金融工程學(xué)第一講認(rèn)識(shí)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告體系

1、第一講第一講 認(rèn)識(shí)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告體系認(rèn)識(shí)銀行財(cái)務(wù)報(bào)告體系對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告基本會(huì)計(jì)報(bào)表基本會(huì)計(jì)報(bào)表基本會(huì)計(jì)報(bào)表基本會(huì)計(jì)報(bào)表: 是觀察企業(yè)的一個(gè)放大鏡是觀察企業(yè)的一個(gè)放大鏡 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 所有者權(quán)益增減變動(dòng)表 應(yīng)交增值稅明細(xì)表 不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明 企業(yè)合并、分立的說明 會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng) 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況 資

2、金增減和周轉(zhuǎn)情況 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng) 附附表表 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 報(bào)報(bào) 告告 體體 系系 基基本本會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表（主主表表） 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 利潤(rùn)分配表 分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部） 分部報(bào)表（地區(qū)分部） 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表 會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表附附注注 財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)情情況況說說明明書書 三張基本會(huì)三張基本會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 報(bào)表用來描述一個(gè)銀行的各報(bào)表用來描述一個(gè)銀行的各方面財(cái)務(wù)狀況方面財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 描述某個(gè)描述某個(gè)特定特定日期日期的財(cái)務(wù)狀的財(cái)務(wù)狀況況利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)

3、債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 描述銀行描述銀行某段某段時(shí)間時(shí)間的收入、的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)費(fèi)用和利潤(rùn)利潤(rùn)表利潤(rùn)表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 描述銀行描述銀行某段某段時(shí)間時(shí)間的現(xiàn)金的的現(xiàn)金的增減變化。增減變化。一、資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表-一個(gè)起點(diǎn)一個(gè)起點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負(fù)債 短期存款 應(yīng)付工資所有者權(quán)益投入資本留存收益50000048000020000300002000010000資產(chǎn)總計(jì)530000

4、負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)530000 資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負(fù)債所有者權(quán)益100000430000資產(chǎn)總計(jì)530000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)530000 資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交，是指過去的交易或事項(xiàng)形成并由金融機(jī)易或事項(xiàng)形成并由金融機(jī)構(gòu)擁有或控制的資源，該構(gòu)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。例如，存放中央濟(jì)利益。例如，存放中央銀行款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)銀行款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期投資等均為企業(yè)的資產(chǎn)

5、。期投資等均為企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位： a銀行銀行 戶頭 2004年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金應(yīng)收賬款房屋31000020000200000負(fù)債 短期存款 應(yīng)付工資所有者權(quán)益投入資本留存收益50000048000020000300002000010000資產(chǎn)總計(jì)530000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)530000 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位： a銀行銀行 2004年年12月月31日日 單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金應(yīng)收賬款房屋310

6、00020000200000負(fù)債所有者權(quán)益投入資本留存收益100000430000300000130000資產(chǎn)總計(jì)530000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)530000銀行資本與一般企業(yè)資本的顯著差異銀行資本與一般企業(yè)資本的顯著差異在于，他在全部資本中的相對(duì)比重是在于，他在全部資本中的相對(duì)比重是比較低的，但是絕對(duì)數(shù)額很大。比較低的，但是絕對(duì)數(shù)額很大。資本對(duì)于不可預(yù)見的損失能起到緩沖資本對(duì)于不可預(yù)見的損失能起到緩沖的作用；協(xié)助維持公眾對(duì)某一銀行的的作用；協(xié)助維持公眾對(duì)某一銀行的信心；在萬一發(fā)生不能償債的情況下，信心；在萬一發(fā)生不能償債的情況下，對(duì)提款人提供部分保護(hù)；支持該行的對(duì)提款人提供部分保護(hù)；支持該行

7、的合理增長(zhǎng)。合理增長(zhǎng)。股東投入股東投入企業(yè)盈利企業(yè)盈利股東撤資股東撤資企業(yè)虧損企業(yè)虧損所有者權(quán)益的改變所有者權(quán)益的改變 所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式（一）會(huì)計(jì)等式（一） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：雙輪公司編制單位：雙輪公司 2004年年12月月31日日 單位：元單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額現(xiàn)金及銀行存款短期貸款房屋230005000007000負(fù)債所有者權(quán)益 投入資本 留存收益100000430000300000130000資產(chǎn)總計(jì)530000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)530000 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益530,000 = 100,000 + 430,000 資

8、產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的解剖資產(chǎn)負(fù)債表的解剖 資 產(chǎn) 資資產(chǎn)產(chǎn)流流動(dòng)動(dòng)性性由由強(qiáng)強(qiáng)至至弱弱資資產(chǎn)產(chǎn)效效益益性性由由低低至至高高流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)長(zhǎng)長(zhǎng)期期資資產(chǎn)產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金存放同業(yè)存放同業(yè)短貸短貸長(zhǎng)貸長(zhǎng)貸固定固定無形無形流動(dòng)流動(dòng)負(fù)債負(fù)債長(zhǎng)期長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債短短期期資資本本長(zhǎng)長(zhǎng)期期資資本本資資本本穩(wěn)穩(wěn)定定性性由由低低至至高高資資本本成成本本由由低低至至高高投入投入資本資本留存留存收益收益二、利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位： a銀行銀行 2004年年12月月 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入減：營(yíng)業(yè)支

9、出減：營(yíng)業(yè)支出 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80000600002000050000400001000030000收入收入 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入減：營(yíng)業(yè)支出減：營(yíng)業(yè)支出 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80000400001000030000費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入利息收入 手續(xù)

10、費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入減：營(yíng)業(yè)支出減：營(yíng)業(yè)支出 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80000400001000030000 費(fèi)用費(fèi)用，利潤(rùn)利潤(rùn) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入減：營(yíng)業(yè)支出減：營(yíng)業(yè)支出 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80000400001000030000 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（7月份）月份） 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)

11、發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 收入收入費(fèi)用費(fèi)用 收入收入費(fèi)用費(fèi)用1、購(gòu)買辦公用品、購(gòu)買辦公用品, ,支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金200200元元2、購(gòu)入電腦一臺(tái)、購(gòu)入電腦一臺(tái), ,支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金70007000元元3、預(yù)付、預(yù)付7-12月的租金月的租金6000元元 4、結(jié)計(jì)本月長(zhǎng)江集團(tuán)貸款利息、結(jié)計(jì)本月長(zhǎng)江集團(tuán)貸款利息7000元元 5、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息60006000元元 合合 計(jì)計(jì)4000 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（7月份）月份） 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 收入收入費(fèi)用費(fèi)用 收入收入費(fèi)用費(fèi)用1、購(gòu)買辦公用品、購(gòu)買辦

12、公用品, ,支付現(xiàn)金支付現(xiàn)金200200元元200200 200 2002、預(yù)付、預(yù)付7-12月的租金月的租金6000元元10001000 6000 60003、結(jié)計(jì)本月長(zhǎng)江集團(tuán)貸款利息、結(jié)計(jì)本月長(zhǎng)江集團(tuán)貸款利息7000元元70007000 4、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息、收到華通公司上期應(yīng)收的貸款利息60006000元元 6000 6000 5、收到、收到a a公司當(dāng)月貸款利息公司當(dāng)月貸款利息78007800元元78007800 7800 7800 合合 計(jì)計(jì)4000 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 收入和費(fèi)用的確認(rèn)收入和費(fèi)用的確認(rèn) 利潤(rùn)的正確計(jì)算利潤(rùn)的正確計(jì)算會(huì)計(jì)等式（二）會(huì)計(jì)等式（

13、二） 利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位：雙輪公司編制單位：雙輪公司 2004年年12月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本月數(shù)本月數(shù)營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入減：營(yíng)業(yè)支出減：營(yíng)業(yè)支出 利息支出利息支出 手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額80000600002000050000400001000030000 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用30,000 = 80,000 -（40，000+10,000）會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 利潤(rùn)利潤(rùn) = 收入收入 - 費(fèi)用費(fèi)用30,000 =80,000-（40，000+10,000） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益530,0

14、00 = 100,000 + 430,000 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ （收入（收入 費(fèi)用）費(fèi)用）560,000 = 100,000 + 430,000+（40,000-10,000） 利潤(rùn)表利潤(rùn)表三、現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：a銀行銀行 2004年年12月月 單位：萬元單位：萬元項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 貸款利息收入貸款利息收入 金融機(jī)構(gòu)往來收入金融機(jī)構(gòu)往來收入 存款利息支出存款利息支出 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量600004000010000 10000二、投

15、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量200000 -200000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量0 本月現(xiàn)金增加額本月現(xiàn)金增加額 -190000 2004年年12月月1日現(xiàn)金余額日現(xiàn)金余額 500000 2004年年12月月31日現(xiàn)金余額日現(xiàn)金余額 310000 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表股東投資股東投資股利股利出資出資現(xiàn)金現(xiàn)金債權(quán)人投資債權(quán)人投資舉債舉債本息本息應(yīng)收款應(yīng)收款市場(chǎng)市場(chǎng)收回投資收回投資投資投資支出支出收現(xiàn)收現(xiàn)籌資活動(dòng)投資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外投對(duì)外投資資固定資產(chǎn)無固定

16、資產(chǎn)無形資產(chǎn)形資產(chǎn)投資投資 經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn) 短期短期貸款貸款企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)圖示企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)圖示 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 現(xiàn)金 * * * 短期貸款 * * * 廠房和設(shè)備 * * * 對(duì)外投資 * * * 負(fù)債 短期存款 * * * 長(zhǎng)期借款 * * * 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 * * * 留存收益 * * * 利潤(rùn)表 收入 * * * 費(fèi)用 * * * 凈利潤(rùn) * * * 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) * * * 投資活動(dòng) * * * 籌資活動(dòng) * * * 現(xiàn)金變化額 * * * 期初現(xiàn)金余額 * * * 期末現(xiàn)金余額 * * * 財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表提供了資產(chǎn)負(fù)債表

17、提供了企業(yè)最綜合和全面企業(yè)最綜合和全面的財(cái)務(wù)信息。的財(cái)務(wù)信息。 資產(chǎn)負(fù)債表代表會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表代表會(huì)計(jì)等式的擴(kuò)展并說明了各種等式的擴(kuò)展并說明了各種類別的資產(chǎn)、負(fù)債和所有類別的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。者權(quán)益的情況。 利潤(rùn)表從收入、費(fèi)用角度利潤(rùn)表從收入、費(fèi)用角度說明了由產(chǎn)生利潤(rùn)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致說明了由產(chǎn)生利潤(rùn)的業(yè)務(wù)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債及的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益）的變化。由此產(chǎn)所有者權(quán)益）的變化。由此產(chǎn)生的凈利潤(rùn)數(shù)額代表所有者在生的凈利潤(rùn)數(shù)額代表所有者在企業(yè)中權(quán)益的增加。企業(yè)中權(quán)益的增加。 現(xiàn)金流量表從企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量表從企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的角

18、度說明了該期間現(xiàn)金增的角度說明了該期間現(xiàn)金增加和減少的方式。在財(cái)務(wù)報(bào)加和減少的方式。在財(cái)務(wù)報(bào)表之間的這種聯(lián)系稱為勾稽表之間的這種聯(lián)系稱為勾稽關(guān)系。關(guān)系。三張報(bào)表的關(guān)系附表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書附表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書 附表：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所附表：利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表等。有者權(quán)益增減變動(dòng)表等。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是以文字和數(shù)字形式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表附注：是以文字和數(shù)字形式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容以及其他有助于理解會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事表的內(nèi)容以及其他有助于理解會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行必要說明，包括會(huì)計(jì)政策和方法等。項(xiàng)進(jìn)行必要說明，包括會(huì)計(jì)政策和方法等。 財(cái)務(wù)情況說明書：是對(duì)企業(yè)當(dāng)期分析結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)情況說明書：是對(duì)企業(yè)當(dāng)期分析結(jié)果進(jìn)行總結(jié)的文字說明，主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基總結(jié)的文字說明，主要包括企業(yè)生