全稅務(wù)稽查考試試題含答案

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)測試題單位： 姓名： 得分：十分抱歉： 1、單選題第 9 題出題時少條件，本次已修改。 2、 實務(wù)題第五題中表述有問題，已用紅字標(biāo)注。一、單選題（請從備選答案中選出一個符合題意的答案，多選、不選不得 分，每題 1分，共 20分）1、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，來源于中國境內(nèi)、境 外的所得，按照法定原則確定，下列表述不正確的有（ A ）。A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企 業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確

2、定D、其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定2、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（C）內(nèi)繳入國庫，并 向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A. 三日 B. 五日 C. 七日 D. 十日3、A公司于2008年1月以經(jīng)營租賃方式向B公司租出自有的固定資產(chǎn)， 租賃期4年，合同約定B公司應(yīng)在2009年12月31日及2011年12月31日向A 公司支付租賃費20萬元，則A公司應(yīng)確認(rèn)2008年度租金收入（A ）萬元申 報繳納企業(yè)所得稅。A0B.10C.40D.6042009 年 2 月 28 日中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員 會第七次會議通過了中華人民共和國刑法修正案（

3、七），該修正案對刑法第 二百零一條偷稅罪名及相關(guān)追訴標(biāo)準(zhǔn)進行了修改， 請問刑法修正后， 納稅人采取 欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報造成少繳稅款構(gòu)成犯罪的罪名是（ C ）A. 逃避稅款罪B.逃避追繳欠稅罪D.少繳稅款罪C. 逃避繳納稅款罪5. 甲公司2008年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?100萬元。請問 2008年度允許扣除的捐贈為 （ D ）萬元。甲公司當(dāng)年會計利潤為 1000萬元（不含公益性捐贈）A50B.150 C.120D.1006. 在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓， 這是稅務(wù)稽查原則中（ B ）的

4、具體體現(xiàn)。A. 合法原則B依法獨立原則C分工制約原則D.客觀公正原則7. 某企業(yè)2008年銷售產(chǎn)品收入2000萬元，轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)所有權(quán)取得收 入 60萬元，收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費， 取得收入 10萬元，廣 告費扣除限額是多少（ A ）A、301.5萬元 B 309萬元C、310.5萬元D、300萬元8稅務(wù)處理決定書所援引的處理依據(jù)，必須是（A），并應(yīng)當(dāng)注明文件 名稱、文號和有關(guān)條款。A. 稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B. 稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件C. 稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)D. 稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、行政規(guī)章9. 甲工業(yè)企業(yè)對原材料采用計劃成本核算 ，

5、2008 年 7 月原材料期初結(jié)余 14000元，超支280元。本期購入 230000元，超支 3280元。本期發(fā)出材料 124000 元，企業(yè)計算發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的差異額為 2480元，請計算甲企業(yè)本月多結(jié)轉(zhuǎn)發(fā) 出材料的成本為（ B ）元。A. 0B.620C.744D.1364 10.2007 年1月，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司， 含稅價為 150萬元。2008年 5月乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公 司同意乙公司以自產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的不含稅的市場價為 100萬，乙 公司的賬面成本為 70萬元。甲公司對應(yīng)收的債權(quán)已計提了壞賬準(zhǔn)備 20萬元， 當(dāng)月乙公司向甲公

6、司開具了增值稅專用發(fā)票并將產(chǎn)品發(fā)至甲公司。 假定不考 慮其它稅費，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ C ）萬元。A3B.10 C.13 D.3011. 某公司為工業(yè)企業(yè)，2008年3月購進A材料200公斤，共支付貨款 7020元，取得普通發(fā)票 1 份，發(fā)生的保險費 130元，入庫時發(fā)現(xiàn)途中被盜 20公斤，則A材料每斤的實際單位成本為（C ）元。A36B.39.72C.79.44D.34.1112. 某酒廠 2008 年 1 月銷售糧食白酒取得不含稅貨款 100 萬元（ 2500 公斤），同時收取包裝物押金 5 萬元，則當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為（ C ）萬 元。A 26.07B.26.32C.21.1

7、0D.20.8513. 稅務(wù)稽查選案是指按照一定的（D），對納稅人各項信息數(shù)據(jù)進行 采集、分析、篩選，最終為稅務(wù)稽查的實施確定具體檢查對象的過程。A、計劃B、標(biāo)準(zhǔn)C、技巧D方式、方法和要求14. 涉稅案件證據(jù)審理的基本方法不包括（ D ）。A. 逐證審查B比較印證C綜合分析D.實地調(diào)查15. 按照稅務(wù)違法舉報案件管理辦法的規(guī)定，舉報中心受理檢舉 案件后（ A）：A. 及時登記稅收違法案件舉報登記表B. 及時登記稅收違法案件登記表C. 及時登記稅收違法舉報登記表D. 及時登記稅收案件舉報登記表16. 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù) 機關(guān)依法檢查納稅人、 扣繳義務(wù)人存款賬

8、戶， 或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié) 存款或者扣繳稅款的決定， 或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、 扣繳 義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處（C）以上五十萬元以下的罰 款。A.三萬元B.五萬元C. 十萬元D.十五萬元17. 邊防檢查站阻止欠稅人出境的期限一般為（ C）A.10 日B.15日C. 1 個月D.2個月18. 不屬于將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資、分配給股東或無償贈送他人，未視同銷售申報納稅的檢查方法是 （ C ）。A. 審核計稅價格，核實有無以成本價作為計稅依據(jù)的情況。B. 核實企業(yè)有無將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對外投資和分配 給股東以及無償贈送他

9、人等事項C .重點審閱“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶借方的對應(yīng)賬戶是否是“原 材料”、“庫存商品”等存貨類賬戶D. 查閱相應(yīng)業(yè)務(wù)的記賬憑證，再對應(yīng)“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷 項稅額） ”賬戶， 檢查納稅人用于投資、 贈送或分配的貨物是否按規(guī)定核算銷項 稅額。19. 下列增值稅優(yōu)惠政策敘述正確的是 （B）A. 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費應(yīng)征收增值稅B. 自2001年1月1日起，在生產(chǎn)原料中摻有不少于3 0%的廢舊瀝 青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 , 實行增值稅即征即退的政策。C. 自2000年1月1日起對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過 8%勺部 分實行由稅務(wù)機關(guān)即征即退的政策。D. 自 200

10、1 年 1 月 1 日起，利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實行增值稅 減半征收的政策。20. 某公司 2006年7 月進口卷煙 30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），每箱成交價格為 1000美元，支付境外采購代理商傭金 40美元/箱，報關(guān)起卸前的運費 110美元/ 箱，保險費 100 美元 / 箱。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅、增值稅、消費稅稅金合計為（ B ）（關(guān)稅稅率 20%，1美元=8.0 人民幣元）A566700.01B.460484.73C. 454412.45 D.450912.15二、多選題（下列題目中，每題共有四個備選答案，請從中選出兩個 以上符合題意的答案，多選、少選均不得分，每題 1.5 分，共 22.

11、5 分）1、根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有（ABCD、移送管 轄等。A 職能管轄B 級別管轄C 地域管轄D 指定管轄2. 稅務(wù)稽查建議包括（ACD方面的內(nèi)容。A. 提出問題B.調(diào)查核實問題C.分析問題D.提出解決問題的措施3、稅務(wù)機關(guān)對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權(quán)時應(yīng)同時具備的條件是（ ABC）A. 欠繳稅款的納稅人無償轉(zhuǎn)讓了財產(chǎn)B .對國家稅收造成了損害C. 必須由稅務(wù)機關(guān)向人民法院提出請求D. 行使撤銷權(quán)的必要費用由稅務(wù)機關(guān)負擔(dān)；4. 地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機關(guān)之間， 實施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃 分。地域管轄可以適用如下情況（ CD）：A.移送管轄B指定管轄；C.一般管轄D

12、特別管轄5. 審理結(jié)論是稽查審理報告的核心，其主要內(nèi)容是（ ABD）。A.對當(dāng)事人主體資格的審理結(jié)論B對稅務(wù)稽查程序、手續(xù)的審理結(jié)論C對查無問題的涉稅案件的審理結(jié)論D對稅務(wù)稽查報告認(rèn)定的涉案事實、調(diào)取的證據(jù)、數(shù)據(jù)的計算、適用的法律法規(guī)和規(guī)章、案件的定性、稽查補 證（正）結(jié)果的審理結(jié)論6. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有 的生物資產(chǎn)，包括（ABC）A.經(jīng)濟林B 。薪炭林C.產(chǎn)畜 D. 家禽、役畜7. 批評教育適用于稅務(wù)執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責(zé)任人。這類 執(zhí)法過錯行為包括（ ACD）。A. 對達到立案標(biāo)準(zhǔn)的案件 , 未按規(guī)定立案 B. 違規(guī)提前征收和延緩征

13、收稅款C.未按規(guī)定的時限審結(jié)案件D.未按規(guī)定查辦舉報案件8. 判斷是否為非貨幣性資產(chǎn)交換的標(biāo)準(zhǔn)是指（ ABCD ）A、 支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值比例小于25%B、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值支付貨幣性資產(chǎn)之和的比例小于 25%C、 收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例小于25%D、收到的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值和收到貨幣性資產(chǎn)這和的比例不 高于 25%9. 根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項中屬于“持有至到期投資”基本特征 的是（ ABC ）。A. 到期日固定、回收金額固定或可確定 ;B. 企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期；C. 屬于非衍生工具；D.屬于衍生工具10. 下列那

14、些納稅擔(dān)保人具有納稅擔(dān)保能力（ BCD）A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人、法人或其它經(jīng)濟組織但凈資產(chǎn)或所擁有的財產(chǎn)遠大于需要擔(dān)保的稅額及滯納金的B. 分支機構(gòu)在其法人書面授權(quán)范圍以內(nèi)提供納稅擔(dān)保的，為具有納稅擔(dān)保 能力C. 自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的 財產(chǎn)的價值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金的D. 法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔(dān)保的稅額及滯納金兩 倍以上的11. 會計電算化就是要構(gòu)建包括（ABCD在內(nèi)的會計信息系統(tǒng)A. 硬件B.軟件C. 數(shù)據(jù)規(guī)程D.操作人員12. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，下列表述 錯誤的有（ BCD ）

15、。A、從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)后安裝的 機器、機械最低折舊年限為 10 年B固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。C自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本，以達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā) 生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等必要支出，為計稅基礎(chǔ)D、產(chǎn)畜和役畜按照工作量法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除13. 按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定，（AC準(zhǔn)予在費用發(fā)生當(dāng)期直接扣除。A、固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為 30萬元，修理支出為16萬元，延長使用 年限 1 年B固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為 50萬元，修理支出為26萬元，延長使用年限 2 年半C固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為 100萬元，

16、修理支出為45萬元，延長使 用年限 3 年D、固定資產(chǎn)取得時的計稅基礎(chǔ)為 80萬元，修理支出為45萬元，延長使 用年限 4年14. 超市廣泛應(yīng)用的銷售時點系統(tǒng)（POS系統(tǒng)）包括（AD兩大基本部分。A、前臺POS系統(tǒng)B 、后臺POS系統(tǒng)C前臺MIS系統(tǒng) D 、后臺MIS系統(tǒng)15. 稅務(wù)稽查的職責(zé)可以分為（ ABC）。A、業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B、系統(tǒng)管理類職責(zé)C稽查執(zhí)法類職責(zé)D、稽查實施類職責(zé)三、判斷題（認(rèn)為正確的，在括號中打V,錯誤的打X,共 10題，每 題 0.5 分，共 5分）1、 證據(jù)被改動，當(dāng)事人不予認(rèn)可的不能作為定案依據(jù)的證據(jù)。（X）2、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價的核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、公

17、正性 和公平性進行考核。（ V）3分析稅務(wù)稽查成果， 目的是研究稅收違法行為的特點、 動向及規(guī)律， 制定出健全稅務(wù)稽查工作機制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的方案，推進 以查促查、以查促管，不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。（X）4. 審理稽查對象主體是否準(zhǔn)確， 主要審查稅務(wù)稽查任務(wù)通知書 、稅 務(wù)檢查通知書、稅務(wù)稽查報告等稅務(wù)稽查文書中稽查對象的名稱是否與 實際名稱完全一致。 （ V ）5. 執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的， 由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任， 其他責(zé)任人承擔(dān)次要責(zé)任。（V）6. 納稅人，扣繳義務(wù)人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處 2000元以上

18、10000元以下的罰款。（X）7. 稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)，金融負債以及投資 性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或 結(jié)算時， 處置取得的價款扣除歷史成本后的差額應(yīng)計入處置結(jié)算期間的應(yīng)納 稅所得額。（ V ）8. 違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅 款的，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。 （X）9. 一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括兩個最基本的部分，即數(shù)據(jù) 采集軟件和數(shù)據(jù)分析軟件（ X ）10. 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或 計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（ V）四、改錯題（共 15題，每題 1

19、.5 分，合計 22.5 分）1 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施 和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法 定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養(yǎng)家屬的住房和用品。答案：“家屬”后加上“必需”二字。2. 非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)上級下達的指標(biāo)而主觀地選擇稽查對 象的一種方法。答案：非隨機抽樣選案是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認(rèn)識或主客觀條 件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。3向公安機關(guān)移送涉稅犯罪嫌疑案件時，應(yīng)同時抄送同級征稅機關(guān)。 答案： 向公安機關(guān)移送涉稅犯罪嫌疑案件時，應(yīng)同時抄送同級檢察機關(guān)4. 對稅收違法行為輕微， 可依法不予處罰的案件， 根據(jù)稽查局長的審批 意見制作稅務(wù)稽查結(jié)論 。答案： 對稅

20、收違法行為輕微，可依法不予處罰的案件，根據(jù)稽查局長的 審批意見制作稅務(wù)處理決定書和不予稅務(wù)行政處罰決定書5. 企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5 年仍不能從股權(quán)投資收益和 股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，不再準(zhǔn)予扣除。答案： “不再準(zhǔn)予扣除”改為“準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6 年一 次性扣除”。6. 稅收上如果是免稅合并業(yè)務(wù)， 被合并方不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得， 轉(zhuǎn)讓 或處置資產(chǎn)中包含的與非股權(quán)支付額相對應(yīng)的增值， 也不確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅 所得額。答案： “也不”改為“要”。7. 投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值， 或者兩者兼有而持有的房 地產(chǎn)，包括：已出租的建筑物，已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備

21、增值后轉(zhuǎn) 讓的土地使用權(quán)，自用的辦公樓。答案：去掉“自用的辦公樓”8. 企業(yè)受托加工制造機械設(shè)備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝 配工程業(yè)務(wù)或提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過 12 個月，按照全部完工進度或者完成 的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。答案： 把“全部完成進度”改成“納稅年度內(nèi)完工進度”9. 長期股權(quán)投資采用成本法核算的會計處理。 企業(yè)按被投資單位宣告發(fā)放 的現(xiàn)金股利或利潤中屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額， 應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。答案： 長期股權(quán)投資采用成本法核算的會計處理。企業(yè)按被投資單位宣告 發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前

22、實現(xiàn)凈利潤的分 配額，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。10. 國有商業(yè)銀行實行的是在總行一級法人的基礎(chǔ)上，“統(tǒng)一計算、分級 管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的管理體制。答案：國有商業(yè)銀行實行的是在總行一級法人的基礎(chǔ)上， “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) . 分級 管理. 統(tǒng)負盈虧 . 統(tǒng)繳所得稅”的管理體制。11. 證據(jù)的合法性是指證據(jù)的收集主體和證據(jù)形式合法。答案： 證據(jù)的合法性是指證據(jù)的收集主體、收集程序和證據(jù)形式合法。12. 一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括兩個最基本的部分， 即數(shù)據(jù)采集 軟件和數(shù)據(jù)分析軟件。答案：數(shù)據(jù)分析軟件改為數(shù)據(jù)處理軟件13. 出口企業(yè)直接收購的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的國產(chǎn)

23、農(nóng)產(chǎn)品出口后可申 報辦理退稅。答案：出口企業(yè)直接收購的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的國產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品實行免稅，不予 退稅。14. 稽查工作管理考核是稅收執(zhí)法考核體系的重要組成部分和稽查工作 質(zhì)量評價體系的核心，是以有關(guān)法律法規(guī)和選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的 崗位職責(zé)為依據(jù)，設(shè)計量化指標(biāo)體系，對稽查執(zhí)法過程是否合法、完整、規(guī)范， 稽查執(zhí)法結(jié)果是否合法、公平、公正進行考核。答案：稽查執(zhí)法考核 是稅收執(zhí)法考核體系的重要組成部分和稽查工作質(zhì)量 評價體系的核心，是以有關(guān)法律法規(guī)和選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的崗位 職責(zé)為依據(jù)，設(shè)計量化指標(biāo)體系，對稽查執(zhí)法過程是否合法、完整、規(guī)范，稽查 執(zhí)法結(jié)果是否合法、公平、公正進行

24、考核。15. 葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)對葡萄采取破碎、 壓榨、發(fā)酵工藝制成的酒適用“白 酒”稅目稅率征收消費稅； 采取蒸餾工藝， 則適用“其他酒”稅目稅率征收消費 稅。答案： 葡萄采取破碎、壓榨、發(fā)酵工藝制成的酒適用“其他酒”稅目稅 率；采取蒸餾工藝，則適用“白酒”稅目稅率。五、實務(wù)題（共五題，合計 80 分，其中第一題 15 分，第二題 10 分，第三 題 10 分，第四題 15 分，第五題 30 分）（一）、某地級市國稅局稽查局選案科于 2007年6月 25日通過計算機選 案系統(tǒng)篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2002年8月，增值稅一般納稅 人）為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意

25、見，要求對該企業(yè) 2006 年度納稅情況進行檢查，并根據(jù)要求填制了稅務(wù)稽查任務(wù)通知書及其 附件，連同案件有關(guān)資料一并送交檢查科實施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢 查組長。檢查組調(diào)閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應(yīng)的檢查方案。7 月 3 日，檢查組開始實施稅務(wù)檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務(wù) 檢查證和稅務(wù)稽查通知書，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書送達回證。檢查人 員向被查對象送達了由市國稅局稽查局長簽發(fā)的 調(diào)取賬簿資料通知書 ，并按 規(guī)定填制了稅務(wù)文書送達回證 ，調(diào)取該企業(yè) 2006年度及2007年1-6 月的賬 簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料，開具了調(diào)取賬簿

26、資料清單一份，詳細列明 了調(diào)取的資料種類、 數(shù)量和所屬期間等， 并由雙方經(jīng)辦人員簽字， 交被查對象保 存。檢查過程中，檢查人員根據(jù)情況，決定實施詢問調(diào)查。詢問前，檢 查人員向被詢問人發(fā)出了 詢問通知書 ，并取得了相應(yīng)的稅務(wù)文書送達回證 。 詢問調(diào)查由王方、 李力負責(zé)實施， 詢問前向被詢問人出示了稅務(wù)檢查證， 由王方 負責(zé)提問，李力記錄。詢問結(jié)束后，李力將詢問（調(diào)查）筆錄交被詢問人閱 讀并當(dāng)場核對， 被詢問人認(rèn)為筆錄無誤， 在筆錄最后一頁簽名并押印， 李力也在 筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。檢查過程中， 檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況， 派張正持 市國稅局局長簽發(fā)的 稅務(wù)機關(guān)

27、檢查納稅人、 扣繳義務(wù)人及案件涉嫌人員存款賬 戶、儲蓄存款許可證明，到該企業(yè)開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了 稅務(wù)檢查證， 取得了需要的資料。 經(jīng)查：該公司 2006年10月為小規(guī)模納稅人生 產(chǎn)一批配件，未開具發(fā)票， 未做收入，貨款匯到該企業(yè)法定代表人的個人卡號上， 計算少繳增值稅 500000元（該公司 2006年申報增值稅 300000元，企業(yè)所得稅 70000元，其他地方各稅 30000元）。檢查過程中，檢查人員復(fù)印了該企業(yè)部分賬簿資料，并由該企業(yè)財務(wù)人員在復(fù)印件上寫明了 “此件與原件相符， 由我單位提供” 字樣，并加蓋單位公章， 作為書證。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有逃避納稅

28、義務(wù)的行為，并有明顯的轉(zhuǎn) 移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經(jīng)市國稅局局長批準(zhǔn)，檢 查人員持由市國稅局長簽發(fā)的 查封（扣押） 證依法采取了查封、 扣押其商品、 貨物及其他財產(chǎn)的稅收保全措施。執(zhí)行查封、扣押工作由王方、張正負責(zé)，他們 通知該企業(yè)的倉庫保管人員到場， 查封了該企業(yè)的部分庫存產(chǎn)成品， 根據(jù)查封物 品填制了查封商品、貨物、及其他財產(chǎn)清單，并加貼封條。對這部分查封物 品，稽查人員指令該企業(yè)負責(zé)保管。檢查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)該案件已經(jīng)達到立案標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定填制 了立案審批表，報稽查局長批準(zhǔn)后予以補充立案。檢查人員將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題按規(guī)定和要求制作了稅務(wù)稽查工作底 稿，交由被查對

29、象財務(wù)負責(zé)人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。7 月 15 日，檢查結(jié)束，檢查人員整理案件資料，將所調(diào)取的賬簿資料 按規(guī)定退還給了該公司，并制作了稅務(wù)稽查報告，認(rèn)定該企業(yè)在賬簿上不列 收入，已構(gòu)成偷稅，作出補繳增值稅 500000 元，擬處以偷稅數(shù)額百分之五十的 罰款 25000元，并對其未按規(guī)定開具發(fā)票處以罰款 9000 元的處理意見，提交審 理科審理。案件審理科對稅務(wù)稽查報告及案件證據(jù)資料進行了審查，于 7 月 30 日審理完畢，提出了同意稅務(wù)稽查報告的意見并報經(jīng)稽查局長批準(zhǔn)。 7 月 31 日，審理科制作了稅務(wù)行政處罰事項告知書，送達納稅人，并取得了 相應(yīng)的稅務(wù)文書送達回證，該公司

30、于 8月 3日向稽查局書面提出聽證申請。 稽查局決定在 8 月 22 日舉行聽證會，局長書面授權(quán)檢查組長王方主持聽證會， 于 8 月 20 日向該企業(yè)送達了稅務(wù)行政處罰聽證通知書，通知企業(yè)到市稽查 局會議室舉行聽證。 經(jīng)過聽證， 雙方對偷稅認(rèn)定的事實和證據(jù)的合法性、 真實性 無異議，但對未開發(fā)票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。8月23日，審理科制作了稅務(wù)處理決定書 和稅務(wù)行政處罰決定書 并報稽查局長批準(zhǔn)，分別要求納稅人 10 日內(nèi)繳納稅款和罰款。8月 24日，審理科將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書交 執(zhí)行科簽收執(zhí)行。 同日，執(zhí)行科將 稅務(wù)處理決定書 和稅務(wù)行政處罰決定書 送達被查對象處，

31、該企業(yè)拒絕接收，并拒絕簽署稅務(wù)文書送達回證?；榫?執(zhí)行人員在稅務(wù)文書送達回證 上寫明了拒收理由和日期， 并在送達人處簽名， 將稅務(wù)文書留在了該企業(yè)財務(wù)科辦公室，視為送達。9 月 3 日，稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書規(guī)定的稅款、 罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復(fù)議，也未向人民法院起 訴，執(zhí)行科報請市國稅局長批準(zhǔn)后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣。 9月 10日，拍賣結(jié)束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費 用。9月 15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。9月 16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅 局提出行政復(fù)議申請。 9

32、月 25 日，市局決定受理該行政復(fù)議申請，并于 9 月 30 日將申請書副本發(fā)送給市稽查局， 10月 20日，市稽查局提出書面答復(fù)，并提交 當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。 12月 22 日，市局作出了 維持市稽查局的處罰決定的行政復(fù)議決定。請根據(jù)給定的案情， 指出稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法中存在的問題， 并說明正確做法。 參考答案：（ 1）稅務(wù)稽查任務(wù)通知書及其附件，應(yīng)報稽查局長批準(zhǔn)。（2）稅務(wù)稽查通知書應(yīng)為稅務(wù)檢查通知書。征管法第 59 條。（3）調(diào)取賬簿資料通知書應(yīng)為市國稅局長簽發(fā)。征管法細則第86 條。（4）調(diào)取賬簿資料清單 應(yīng)為一式兩份， 稅務(wù)機關(guān)和被查對象各存一份。（5）被詢問人

33、在詢問（調(diào)查）筆錄上應(yīng)逐頁簽名押印。（6）詢問人和記錄人在詢問（調(diào)查）筆錄上不得互相代簽名。（7）到該企業(yè)開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調(diào)查取證應(yīng)兩人 以上。（8）執(zhí)行查封、 扣押時應(yīng)通知其法定代表人或主要負責(zé)人到場。 征管法 細則第 63 條。（9）偷稅未加收滯納金，達到移送標(biāo)準(zhǔn)未移送。征管法 63 條，刑 法 201條。對于該單位不開發(fā)票偷稅屬于同一違法行為，對當(dāng)事人的同一個違 法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。行政處罰法第 24 條。（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的稅務(wù)稽查報告及有關(guān) 資料后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)審理完畢。且案件已達大要案審理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)提請市局重 大稅務(wù)

34、案件審理委員會會審。稅務(wù)稽查工作規(guī)程第 44 條。（11）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后 15日內(nèi)舉行聽證， 應(yīng)當(dāng)在 聽證的 7日前通知， 指定的非本案調(diào)查人員主持。 稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤?辦法（試行）第 5、7 條。（1 2）罰款的繳納期限應(yīng)為15日。行政處罰法第 46條。（1 3）留置送達應(yīng)有見證人簽名，方視為送達。征管法細則第103條。（1 4）罰款應(yīng)在訴訟期后才能強制執(zhí)行。征管法第 88條。（1 5 ）拍賣所得剩余部分應(yīng)在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。征管法細則第69 條。（1 6）市局應(yīng)該在5日內(nèi)審查受理，7日內(nèi)將行政復(fù)議申請書副本或者 行政復(fù)議申請發(fā)送給稽查局，稽查局應(yīng)該在 10

35、 日內(nèi)，出書面答復(fù)，市局應(yīng)該在 60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。 行政復(fù)議法第 17、23、30條。（二）、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，會計核算執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，2008年 4月份共發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 、開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉 25 噸，支付收購價款 30萬元，并按收購價款 10%實際支付了價外補貼。 取得收購憑證。 另以銀行存款 支付運輸費用 2 萬元，取得運輸公司貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的新版運輸發(fā)票； 煙 葉驗收入庫。當(dāng)月將收購的全部煙葉委托某縣煙絲廠 （有限公司性質(zhì)） 加工成煙 絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票（當(dāng)月通過已認(rèn)證），注明支付加工費 6 萬元、增值稅 1.02

36、萬元，款項尚未支付，煙絲收回后于當(dāng)月全部銷售，取得不 含稅銷售額 700000 元，貨款已收到。2 、4月 10日從某煙絲廠購進已稅特種煙絲 20噸，每噸不含稅單價 20000 元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明貨款 400000元、增值稅 68000 元， 增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證，煙絲已驗收入庫，款項未支付；3 、本月生產(chǎn)領(lǐng)用上述 4 月 10 日外購的已稅特種煙絲 15 噸（ 月初無余 額） ，生產(chǎn)乙種卷煙 2000標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商 18 箱，取得不含稅銷 售額 360000 元；4 、上月購入的煙絲因火災(zāi)損失 2 萬元，等待處理；5 、自產(chǎn)丙種卷煙 12 箱。

37、該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條 60 元，最 高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條 75 元。將其中的 10 箱作為福利發(fā)給本廠職工， 2 箱用于 抵債。其他資料：（ 1）原材料的核算采用實際成本法（ 2）煙葉稅 20%，煙絲消費稅率 30%，卷煙成本利潤率 10%，定額稅率 150元/ 標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào) 撥價格在 50元以上的比例稅率 45%；每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格不足 50 元的比例稅率 30%. （3）2008年 3月底無留抵稅金。要求：（ 1） 計算該廠本月應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅、消費稅 （以元為單位，保留兩位小數(shù)，不考慮其它稅費）。（ 2）作出上述業(yè)務(wù)的會計 分錄。答案：1、1）外購煙葉進項稅額

38、=300000 X（ 1 +10%+300000X（ 1+10% X 20%X 13% 20000X 7%= 52880 （元）原材料成本二 300000X（ 1+10% +300000X（ 1+10% X 20% +20000- 52880= 363120 （元）借：原材料 363120應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）52880貸：銀行存款 416000借：委托加工物資 363120貸：原材料 363120（2）代收代繳消費稅=（363120+ 60000） - （1-30% X 30%= 181337.14（元借：委托加工物資 231337.14應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1020

39、0貸：應(yīng)付賬款 241337.14借：庫存商品594457.14貸：委托加工物資 594457.14借：銀行存款819000貸：主營業(yè)務(wù)收入 700000應(yīng)交稅費 - 應(yīng)繳增值稅（銷項稅額 1190002 、借：原材料 400000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000貸：應(yīng)付賬款 4680003、可抵扣的消費稅=400000X 30%X 15-20= 90000 （元）借：生產(chǎn)成本 210000應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 90000貸：原材料 300000（4000000X 15-20）單價=360000-（ 18X 250）= 80 （元），卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱 250條，每 標(biāo)準(zhǔn)條價格在 50 元

40、以上的，適用稅率 45%.消費稅= 360000X45%+ 18X150=164700銷項稅額= 360000X 17%= 61200借： 應(yīng)收賬款 421200貸：主營業(yè)務(wù)收入 360000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61200借：營業(yè)稅金及附加 164700貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅1647004 、借：待處理財產(chǎn)損溢 23400貸：原材料 20000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34005、消費稅=10X 250X 60X 45盼 2X 250X 75X 45%+1231-11 額 利 一一、一應(yīng)納稅所得額計算41三-5三61其7189得 所 目 項 稅 免-O2除 扣 計

41、 加-21-22境 所 稅 應(yīng) 外 境 如-32得 所 后 整 調(diào) 稅 納24-5224)-3應(yīng)納稅額計算62272X582得 所 免-92-O331-32-3334額 稅 得 所 的 繳 預(yù) 已 際 實 計 累 本35其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額-36匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額-37匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù) 繳稅額-38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比 例-39合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額-40本年應(yīng)補（退）的所得稅額（33 34）561,250.0041以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額-資列附付42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額-納稅人聲明：此納稅

42、申報表是根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例和國家有關(guān) 稅收規(guī)定填報的，是真實的、完整的。納稅人公章：（略）經(jīng)辦人：王芳申報日期：2009年4月18日代理申報中介機構(gòu)公章：（略）經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號碼：代理申報日期：2009年4月18日主管稅務(wù)機關(guān)受理專用章:（略）受理人:陳斌受理日期：2009年4月18日料一、檢查人員通過對年度所得稅申報表及其附表、賬載記錄、財務(wù)報表，獲取了以下疑點及相關(guān)基本情況：（一） 2008年1 12月工資薪金發(fā)放表（單位：萬元）部門基本工資獎金交通補貼合計管理部門1202515160生產(chǎn)部門800120801000營銷部門504010100職工食堂158225職

43、工浴室5117醫(yī)務(wù)所5218合計9951961091300180 萬上述實際發(fā)放的工資薪金已在當(dāng)年度作稅前扣除。全年另實際發(fā)生福利費支出 元（“應(yīng)付職工薪酬職工福利” 2008年年初余額余額為 200，000 元）、職工教育經(jīng)費35 萬元，向市總工會撥繳工會經(jīng)費 30 萬元，已取得工會經(jīng)費收據(jù)。五）所得稅申報表第12 行反映的是全年通過公益性組織對外捐贈的支出（含5月二）所得稅申報表第8 行反映的是 2008 年 12 月 31 日 18# 記賬憑證事項。（三）所得稅申報表第9 行反映的是 6 月 12#、 9 月 20#、 31#記賬憑證事項。四）所得稅申報表第11 行反映的是 5 月 20

44、#、 10 月 21#記賬憑證事項。20#記賬憑證事項）（六）所得稅申報表第15 行反映的是 9 月 31#、10 月 21#記賬憑證事項以及營業(yè)收入中銷售節(jié)能磚取得的銷售收入3200 萬元按照資源產(chǎn)品綜合利用優(yōu)惠政策而減記的銷售收入。（七）經(jīng)計算，全年所銷售的節(jié)能磚產(chǎn)品的原料平均占比情況為：煤矸石30%，石煤20%，粉煤灰 10%，其它材料 40% ，且每月的原料平均占比的變化浮動值小于5%。相關(guān)記賬憑證反映的核算情況如下：1、2008年1月3日30記帳憑證記載， 購買5年期國債，準(zhǔn)備持有到期， 面值 1，000，000 元，票面利率 8%，到期一次還本付息。借：持有至到期投資成本 1,00

45、0,000.00貸：銀行存款 1,000,000.00該公司于 2008年9月20日31記帳憑證反映， 將這五年期購買的國債對 外進行了處置，取得轉(zhuǎn)讓收入 1,070,000 元。借：銀行存款 1,070,000.00貸：持有至到期投資成本 1,000,000.00投資收益70,000.002. （1）2008年2月 4日 18號記帳憑證記載： 2008年2月 3日以自產(chǎn)的節(jié) 能磚的成本價 10,000,000（當(dāng)月同類產(chǎn)品的不含稅銷售價格為 12,000,000）對振 華公司投資，記帳憑證后附的有關(guān)投資協(xié)議反映， 長江公司占有振華公司的 10 的股份，且對其沒有的生產(chǎn)經(jīng)營沒有重大影響，記帳憑

46、證記載如下：借：長期股權(quán)投資 10,000,000.00貸：庫存商品 10,000,000.00（2）2008年9月 14日20#記帳憑證記載，長江公司將對振華公司的上述 股權(quán)轉(zhuǎn)讓給茂盛公司，核算如下：借：銀行存款 10,000,000.00其它應(yīng)收款茂盛公司 4,000,000.00貸：長期股權(quán)投資振華公司 10,000,000.00投資收益 4,000,000.003、6月5日從二級市場購入 A 股票 100000股（一直持有到 2009年3月10 日），成交價格 15 元/股，共支付交易稅費合計 5000元， 12#記賬憑證會計處理 為：借：交易性金融資產(chǎn)1， 500，000投資收益 5000貸：銀行存款年 12 月 31 日 18記帳憑證記載，該股票市場價格為 16.50元/股， 核算為：借：交易性金融資產(chǎn) 150000貸：公允價值變動損益1500004、2008年10月將該公司生產(chǎn) B 型節(jié)能磚的專利技術(shù)及節(jié)能磚樣品 （成本 價 10 萬，市場價 12 萬）轉(zhuǎn)讓給 C 公司，轉(zhuǎn)讓價為 150 萬元。該技術(shù)為 2008年 6月向某研究所購得， 其計稅基礎(chǔ)為 1，200，000元，合同約定使用年限為 6 年， 至 2008 年 10 月該專利攤余價值為 100 萬元。 21記帳憑證核算反映為：（1）