會計核算工作細則

1、四川外語學(xué)院會計核算工作細則第一條 為了使學(xué)院的會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化，嚴格經(jīng)費開支的制度， 加強經(jīng)費的計劃管理，科學(xué)地處理日常會計事務(wù)，根據(jù)會計法和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院具體情況，制定本細則。第二條 會計核算工作流程為：原始憑證的粘貼審核；填制會計憑證；復(fù)核會計憑證； 出納 （ 現(xiàn)金出納和銀行出納 ）。第三條 原始憑證的粘貼一、原始憑證在審核以前應(yīng)當(dāng)使用 原始憑證專用粘貼紙 （以下簡稱： 專用紙 ）進行 分類規(guī)范粘貼。每張粘貼單只能粘貼一類票據(jù)，票據(jù)較多可使用多張粘貼單。二、原始憑證粘貼的歸類順序：1、按業(yè)務(wù)項目或業(yè)務(wù)事項歸類。需報銷的單證大可作如下分類：電話費、

2、郵寄費、差 旅費 （含車船費、飛機票、住宿費、會務(wù)費、考察費）、專用材料費 （如電腦、打印機、復(fù)印機等耗材，運動服等 ）、日常辦公用品、餐費、用車費、資料費等。2、按票據(jù)種類歸類。3、按相等金額歸類。4、按發(fā)生時間歸類 。三、原始憑證不能超過規(guī)定裝訂線粘貼在專用紙 上。四、原始憑證應(yīng)當(dāng)按照主件在前，附件在后的順序粘貼。五、原始憑證按照專用紙的規(guī)格，以小在前，大在后；以小在上，大在下的順序相等間 距粘貼。六、原始憑證的上頁粘貼不得覆蓋下頁原始憑證所記載的內(nèi)容。七、原始憑證粘貼應(yīng)當(dāng)整齊美觀、方便查閱。第四條 原始憑證的審查一、原始憑證及附件必須真實、合法、有效、規(guī)范、完整。二、原始憑證必須是：1、

3、行政、事業(yè)單位提供的原始憑證必須是國家財政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收據(jù)；2、反映個人、企業(yè)提供勞務(wù)、商品銷售業(yè)務(wù)的原始憑證必須是國家稅務(wù)部門監(jiān)制的適 用稅種的防偽發(fā)票；3、反映單位之間款項往來，必須是金融企業(yè)統(tǒng)一的票據(jù)或往來單位的收款票據(jù)；4、個人、部門領(lǐng)取政策性薪金，必須使用統(tǒng)一的自制憑證，并有制單人、經(jīng)辦單位負 責(zé)人簽字。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位加蓋鮮章的記賬聯(lián)的復(fù)印 件，由經(jīng)辦人寫出說明， 經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后， 才能代作原始憑證。 如果確實無法取得證 明的，火車、輪船、飛機票等單證，由當(dāng)事人寫出詳細情況，經(jīng)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作 原始憑證。三、原始憑證不得涂改、挖

4、補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開。四、對原始憑證起補充或說明作用的有關(guān)批準(zhǔn)文件或經(jīng)濟合同， 必須作為附件附于原始 憑證后。五、原始憑證須載明的主要經(jīng)濟內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)發(fā)生時間、業(yè)務(wù)項目名稱、數(shù)量及計量單位、單價及合計金額；2、數(shù)字間的計算關(guān)系和結(jié)果正確（包括大小寫相符）；3、外來原始憑證出票方的全稱，并加蓋公章或財務(wù)專用章和承辦人簽章。六、傳真件、復(fù)印件均不能作為會計原始憑證。七、原始憑證不能使用鉛筆、圓珠筆 （不包括使用復(fù)印紙?zhí)讓懸皇蕉喾莸脑紤{證）書 寫。八、審查原始憑證反映的經(jīng)濟責(zé)任。1、原始憑證的規(guī)范性授權(quán)（包括：職能性授權(quán)和臨時性授權(quán)）。2、業(yè)務(wù)經(jīng)辦或完成過程中須有與其相適

5、應(yīng)的牽制環(huán)節(jié)或約束因素。3、對于重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的 連續(xù)性監(jiān)督及相互制約的程序。4、原始憑證須載明的各個環(huán)節(jié)經(jīng)辦人和審批人的明確意見和簽章。5、反映實物購入的原始憑證，須有載明實物去向或存放地點，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、實物 驗收人、保管人或?qū)嵨镱I(lǐng)用人簽章的完整附件。6、反映費用消耗或?qū)嵨锵模òㄙ徣牒笾苯酉模┑脑紤{證，須載明領(lǐng)用人（簽 章）或消耗場地或去向。7、會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限明確，并相互分離、相 互制約。第五條 填制會計憑證一、原始憑證數(shù)據(jù)錄入必須完整、準(zhǔn)確，摘要言簡意賅、科目使用準(zhǔn)確。二、原始憑證錄入完畢

6、后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序妥善保管，不得散亂丟失。三、除結(jié)賬的憑證可以不附原始憑證外， 其他憑證必須附有原始憑證。 如果一張原始憑 證涉及幾張記賬憑證， 可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面， 并在其他記賬憑證上 注明附有該原始憑證的記賬憑證編號。四、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的， 應(yīng)當(dāng)將其他單位負擔(dān)的部分， 開 給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。五、原始憑證不得擅自外借、復(fù)制。六、填制會計憑證原則上一事一單。七、會計人員的調(diào)賬憑證，須載明被調(diào)整會計事項的記賬時間、憑證號碼、事由摘要、 調(diào)整原因和完整的調(diào)整分錄，并簽名。同時由財務(wù)主管簽

7、字。八、會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。第六條復(fù)核會計憑證一、復(fù)核人員接到審核人員交來的會計憑證后，必須按照國家財政法規(guī)以及學(xué)院的各項規(guī)章制度嚴肅、認真、及時地進行審核。二、 對應(yīng)由本人復(fù)核憑證的摘要、金額、與所附原始憑證是否一致，原始單據(jù)的填寫審 批是否符合規(guī)定等會計憑證要素進行復(fù)核，復(fù)核無誤后在憑證下方復(fù)核處簽名或蓋章。三、復(fù)核人員如發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證科目和金額有誤，應(yīng)立即通知審核人員， 審核人員須無條件進行修改，如在理解政策上或遇特殊情況有異議則請示處內(nèi)負責(zé)人處理。四、復(fù)核人員當(dāng)天的憑證必須復(fù)核完畢并加蓋復(fù)核人員的印章后再傳遞至出納人員。第七條出納一、資金入賬時，必須先由會計制單，出納

8、在收據(jù)上簽章，并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“銀 行收訖戳記。二、付出現(xiàn)金時，必須憑會計填制的記賬憑證并經(jīng)復(fù)核蓋章后出納方可付款，不按規(guī)定蓋章的記賬憑證出納員應(yīng)拒絕付款。 付款時，出納員應(yīng)在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀 行付訖戳記。三、庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，妥善保管保險柜鑰匙，不準(zhǔn)泄露保險柜密碼。四、保險柜內(nèi)不準(zhǔn)存放私人款項、存折或有價證券等，若臨時需要存放時，應(yīng)事先報告科長、處長。五、出納員提取備用金時， 現(xiàn)金支票存根須經(jīng)審核人員當(dāng)時填制記賬憑證，并在存根上簽字。六、沒有合法手續(xù)，校內(nèi)任何人不得向出納員支取、預(yù)借現(xiàn)金。七、現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，出納按時編制日報表。 科長每月至少突擊盤 點一次庫存現(xiàn)金，并將盤點結(jié)果交檔案管理人員歸檔。八、出納員每周星期一上午必須向科長、處長及相關(guān)審核人員報銀行收支情況簡報。第八條 財務(wù)會計人員的工作權(quán)限：一、財務(wù)會計人員對任何違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的經(jīng)濟事項， 有權(quán)拒絕辦理 或按照職權(quán)予以糾正。二、財務(wù)會計對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理、并向單位負責(zé)人報告。三、財務(wù)會計對記載不準(zhǔn)確、 不完整的原始憑證予以退回， 并要求按照國家統(tǒng)一的會計 制度的規(guī)定更正、補充。四、對記載與實物、 款項及有關(guān)資料不相符的， 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自 行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，