成本會計學(xué)第9章 成本預(yù)測與成本計劃ppt課件

1、 第九章 本錢預(yù)測與本錢方案 第九章 本錢預(yù)測與本錢方案第一節(jié) 本錢預(yù)測第二節(jié) 本錢方案第一節(jié) 本錢預(yù)測一、本錢預(yù)測的意義一、本錢預(yù)測的意義一預(yù)測的概念及特征一預(yù)測的概念及特征預(yù)測是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學(xué)的預(yù)測是根據(jù)反映客觀事物的資料信息，運用科學(xué)的方法來估計和推測客觀事物開展的必然趨勢和可方法來估計和推測客觀事物開展的必然趨勢和可行性。行性。主要特點主要特點1.1.任何情況的預(yù)測都涉及到未來，并且直接涉及到任何情況的預(yù)測都涉及到未來，并且直接涉及到時間。時間。2.2.預(yù)測中存在著不確定性。預(yù)測中存在著不確定性。3.3.各種預(yù)測都在不同程度上依托了歷史資料中所包各種預(yù)測都在不同程

2、度上依托了歷史資料中所包含的信息。含的信息。第一節(jié) 本錢預(yù)測二本錢預(yù)測的意義本錢預(yù)測是經(jīng)濟預(yù)測方法在本錢管理中的詳細運用，是本錢管理的重要環(huán)節(jié)。它在仔細分析研討企業(yè)內(nèi)在和外在條件變化的根底上，確定一定時期的本錢程度和目的本錢。本錢預(yù)測的意義 1.本錢預(yù)測與本錢決策是不可分割的，它是決策的前提。 2.在本錢預(yù)測和決策的根底上，本錢方案、本錢控制、本錢核算、本錢分析和本錢考核就有了根據(jù)。因此仔細做好本錢預(yù)測任務(wù)，對于促進企業(yè)加強經(jīng)濟核算，改善運營管理，降低產(chǎn)品本錢，提高經(jīng)濟效益都具有非常重要的意義。 第一節(jié) 本錢預(yù)測二、本錢預(yù)測的程序二、本錢預(yù)測的程序1 1確定預(yù)測目的。確定預(yù)測目的。2 2搜集預(yù)

3、測資料。搜集預(yù)測資料。3 3建立預(yù)測模型。建立預(yù)測模型。4 4評價和修正預(yù)測值。評價和修正預(yù)測值。三、本錢預(yù)測最常用的方法三、本錢預(yù)測最常用的方法通常的方法有高低點法、加權(quán)平均法和回通常的方法有高低點法、加權(quán)平均法和回歸分析法三種。歸分析法三種。一高低點法 y=abxyL=abxLyh=abxhb=(yh-yL)/(xL-xh) a=yh- bxL方案期單位本錢的預(yù)測值 y=abx二加權(quán)平均法 ypaixibiwixp方案期單位本錢的預(yù)測值ypxp第一節(jié) 本錢預(yù)測三直線回歸法該方法計算過程如下：1、計算相關(guān)系數(shù)r ,計算公式如下：rnxyxy開平方nx2(x)2ny2(y)22、計算回歸系數(shù)a

4、與b 。a、b是回歸方程中的特定回歸系數(shù)，a反映固定本錢數(shù)值，b那么表示單位變動本錢，計算公式如下：bnxyxynx2(x)2a(ynbx)n3、預(yù)測方案期本錢額。根據(jù)方案期業(yè)務(wù)量計算本錢預(yù)測值。 第一節(jié) 本錢預(yù)測前往第二節(jié) 本錢方案 本錢方案的作用本錢方案的作用 本錢方案：本錢方案： 本錢方案是在本錢預(yù)測的根底上，以貨本錢方案是在本錢預(yù)測的根底上，以貨幣方式預(yù)先規(guī)定企業(yè)方案期內(nèi)產(chǎn)品消費幣方式預(yù)先規(guī)定企業(yè)方案期內(nèi)產(chǎn)品消費耗費程度、本錢降低義務(wù)和期間費用程耗費程度、本錢降低義務(wù)和期間費用程度。度。 作用：作用： 本錢方案是本錢控制的重要根據(jù)。本錢方案是本錢控制的重要根據(jù)。 本錢方案是進展本錢考核

5、的根本規(guī)范。本錢方案是進展本錢考核的根本規(guī)范。 本錢方案是編制其他方案的主要根據(jù)。本錢方案是編制其他方案的主要根據(jù)。第二節(jié) 本錢方案 本錢方案的內(nèi)容本錢方案的內(nèi)容 商品產(chǎn)品本錢方案商品產(chǎn)品本錢方案 按照產(chǎn)品種類和本錢工程，劃分可比產(chǎn)品按照產(chǎn)品種類和本錢工程，劃分可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品反映本錢的事先控制目的。和不可比產(chǎn)品反映本錢的事先控制目的。 產(chǎn)品單位本錢方案產(chǎn)品單位本錢方案 按照本錢工程反映各種產(chǎn)品應(yīng)到達的單位按照本錢工程反映各種產(chǎn)品應(yīng)到達的單位本錢程度。本錢程度。 制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算 反映消費車間為組織、管理消費發(fā)生的各反映消費車間為組織、管理消費發(fā)生的各種費用預(yù)算。種費用預(yù)算。 期間

6、費用預(yù)算期間費用預(yù)算 反映營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算。反映營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用預(yù)算。 降低本錢的主要措施降低本錢的主要措施第二節(jié) 本錢方案 本錢方案的編制原那么本錢方案的編制原那么 一致指點、分級管理原那么一致指點、分級管理原那么 由企業(yè)管理當局一致指點，由財務(wù)部門、由企業(yè)管理當局一致指點，由財務(wù)部門、方案部門詳細擔任組織，由各有關(guān)職能部門、方案部門詳細擔任組織，由各有關(guān)職能部門、職工共同參與。職工共同參與。 先進合理、合法可行原那么先進合理、合法可行原那么 本錢方案要先進、合理，要符合國家的有本錢方案要先進、合理，要符合國家的有關(guān)規(guī)定。關(guān)規(guī)定。 可銜接性、可比性原那么可銜接性、

7、可比性原那么 本錢方案要與其他方案相互銜接；編制時本錢方案要與其他方案相互銜接；編制時采用的目的、費用分配方法要與實踐的本錢采用的目的、費用分配方法要與實踐的本錢核算方法一致，具有可比性。核算方法一致，具有可比性。 相對穩(wěn)定性、順應(yīng)性原那么相對穩(wěn)定性、順應(yīng)性原那么 在一定時期堅持相對穩(wěn)定，并要留余地，在一定時期堅持相對穩(wěn)定，并要留余地，具有順應(yīng)性。具有順應(yīng)性。第二節(jié) 本錢方案 本錢方案的編制程序本錢方案的編制程序 搜集整理資料搜集整理資料 方案期企業(yè)運營決策、綜合運營方案；方案方案期企業(yè)運營決策、綜合運營方案；方案期各項技術(shù)經(jīng)濟定額；方案期內(nèi)部方案價錢、期各項技術(shù)經(jīng)濟定額；方案期內(nèi)部方案價錢、

8、各部門費用預(yù)算、勞務(wù)價錢、消費資料價錢；各部門費用預(yù)算、勞務(wù)價錢、消費資料價錢；上年實踐本錢資料、本錢方案執(zhí)行情況資料。上年實踐本錢資料、本錢方案執(zhí)行情況資料。 分析總結(jié)上年本錢方案的執(zhí)行情況分析總結(jié)上年本錢方案的執(zhí)行情況 測算方案期本錢降低目的測算方案期本錢降低目的 正式編制本錢方案正式編制本錢方案第二節(jié) 本錢方案 本錢方案的編制方法本錢方案的編制方法 按編制主體分類按編制主體分類 一級編制方法一級編制方法 廠部直接編制全廠本錢方案。廠部直接編制全廠本錢方案。 分級編制方法分級編制方法 車間先編制車間本錢方案，然后由廠部車間先編制車間本錢方案，然后由廠部匯總編制全廠本錢方案。匯總編制全廠本錢

9、方案。 一級與分級相結(jié)合編制方法一級與分級相結(jié)合編制方法 直接資料等本錢不分車間編制，工資、直接資料等本錢不分車間編制，工資、制造費用等本錢先分車間編制，然后匯總制造費用等本錢先分車間編制，然后匯總編制全廠本錢方案。編制全廠本錢方案。第二節(jié) 本錢方案n 按編制的技術(shù)方法分類按編制的技術(shù)方法分類n 預(yù)測決策根底法預(yù)測決策根底法n 以本錢預(yù)測、本錢決策為根底編制，定性成分多，以本錢預(yù)測、本錢決策為根底編制，定性成分多，定量成分少，具有一定的科學(xué)性。定量成分少，具有一定的科學(xué)性。n 試算平衡根底法試算平衡根底法n 根據(jù)現(xiàn)實情況和以往閱歷，測算影響本錢的主要根據(jù)現(xiàn)實情況和以往閱歷，測算影響本錢的主要要素，提出降低本錢的主要措施，在上年實踐本錢要素，提出降低本錢的主要措施，在上年實踐本錢的根底上按降低措施進展調(diào)整，編制本錢方案。的根底上按降低措施進展調(diào)整，編制本錢方案。n 直接計算法直接計算法n 在充分思索本錢