最新12審計(jì)習(xí)題11及答案

1、學(xué)習(xí)好資料第十二章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)一、單項(xiàng)選擇題1、分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（ ）。A. 連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例B. 連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例C. 被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例D. 相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營(yíng)業(yè)外支出中包含的無(wú)形資產(chǎn)的損失情況2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測(cè)試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。下列關(guān)于控制測(cè)試范圍的敘述不正確的是（）。A. 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小B. 控制的預(yù)期偏差率越高，對(duì)擬信賴控制實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大C

2、. 如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降 至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無(wú)效的D. 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測(cè) 試范圍3、下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是（）。A. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論B. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有 效運(yùn)行的C. 如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性 時(shí)予以

3、考慮D. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測(cè)試的范圍是（）。A. 有重大缺陷的內(nèi)部控制B. 擬信賴的內(nèi)部控制C. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D. 并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制5、下列關(guān)于控制測(cè)試的說法不正確的是（）。A. 控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類型B. 控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié) 測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的C. 如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是

4、特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測(cè)試D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性, 以提高審計(jì)效率6、審計(jì)甲有限責(zé)任公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司 在 2011 年 12 月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2011 年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 首先應(yīng)當(dāng)（ ），并在期末或期末以后檢查此類交易。A. 向甲有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函B. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整C. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)D. 考慮截止

5、認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列因素中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 計(jì)劃獲取的保證程序越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C. 確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D. 確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣8、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要 獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B. 剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余

6、期間的補(bǔ)充證據(jù)越少C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D. 對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩 余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)9、進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、 賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（）。A. 控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序D風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和分析程序10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A在對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng) 資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審

7、計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的（）。A. 性質(zhì)B. 時(shí)間C. 范圍D. 含義11、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列（ ）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則B. 被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易C. 被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制12、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

8、應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí) 務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過以下（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。A. 對(duì)某些未測(cè)試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作C. 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)二、多項(xiàng)選擇題1、在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。A. 以往通常是對(duì)收入直接進(jìn)行比率分析，現(xiàn)決定對(duì)收入按細(xì)類進(jìn)行分析B. 對(duì)大額

9、應(yīng)收賬款進(jìn)行函證C. 對(duì)銷售交易的具體條款進(jìn)行函證D. 在監(jiān)盤時(shí)對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施檢查程序2、下列說法中，正確的有（）。A. 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否 存在，設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，那么所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來 自當(dāng)年的控制測(cè)試。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測(cè)試這類控制C. 如果信賴的內(nèi)部控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)信賴程度較高，則在本次審計(jì)中可不進(jìn)行控制測(cè) 試D. 對(duì)于

10、一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般 控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效 性的重要審計(jì)證據(jù)3、下列關(guān)于 “針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 ”的說法中正確的有（ ）。A. 在執(zhí)行甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 通過了解和實(shí)施控制測(cè)試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應(yīng)采取綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B. 計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步 審計(jì)程序主要以控制測(cè)試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)

11、法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平C. 在執(zhí)行甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師A通過實(shí)施了解和控制測(cè)試程序 發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則 A 應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D. 薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A. 確定的重要性水平B. 計(jì)劃獲取的保證程度C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括（）。A

12、. 審計(jì)意見的類型B. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C. 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D. 審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)6、盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC 公司進(jìn)行中期審計(jì)期間已獲取有關(guān)控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)， 他仍應(yīng)對(duì)自期中至期末這一剩余期間的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行控制測(cè)試，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。一般來說，需要獲取的剩余期間審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與下列（）因素成同向變動(dòng)關(guān)系。A. 評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度B. 自期中至期末的剩余期間的長(zhǎng)度C. 在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍D. 在剩余期間內(nèi)部控制發(fā)生重大變化的范圍7、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）。A. 在整個(gè)擬信

13、賴的期間，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B. 如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍C. 對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍D. 如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍8、下列關(guān)于控制測(cè)試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)且已執(zhí) 行時(shí)，應(yīng)對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測(cè)試其有效性C. 如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn) 行的有效性D.

14、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行的有效 性，以提高審計(jì)效率9、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試的情形的有（）。A. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 （且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）B. 在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是無(wú)效的C .每次進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均需要執(zhí)行控制測(cè)試D. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)10 、為了提高 ABC 公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作效率、確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總 是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的

15、有（）。A. 如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，并且該項(xiàng)內(nèi)部控制自期中到期末沒有發(fā)生變化，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師可以在期末審計(jì)中信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制B. 如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化 不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)C. 對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮 利用以前期間測(cè)試的結(jié)果D. 如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi) 部控制執(zhí)行的有效性11、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮（）。A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱注冊(cè)會(huì)計(jì)

16、師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期 末（或接近期末）實(shí)施D. 對(duì)收入截止認(rèn)定、或有負(fù)債等的審查必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序12、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過以下（）方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。A. 對(duì)某些未測(cè)試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期C. 采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同D選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，

17、或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A 接受委托審計(jì)甲公司 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表。 在審計(jì)過程中， 通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層因面臨實(shí)現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，并認(rèn)為這方面的風(fēng)險(xiǎn) 屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，則在設(shè)計(jì)針對(duì)這一特別風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下觀點(diǎn)正確的有（）。A. 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用細(xì)節(jié)測(cè)試B. 在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，必須使用實(shí)質(zhì)性分析程序C. 在實(shí)施函證程序時(shí)考慮詢證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款D. 在對(duì)銷售協(xié)議上的變動(dòng)情況詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員更多精品文檔學(xué)習(xí)好資料學(xué)習(xí)-好資料14、下列屬于控制測(cè)試常用的審計(jì)程序的有（）。A. 穿行測(cè)試B.

18、 重新計(jì)算C. 詢問和重新執(zhí)行D. 觀察和檢查15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，進(jìn)一步審計(jì)程 序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，具 體包括（）。A. 實(shí)質(zhì)性分析程序B. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C. 細(xì)節(jié)測(cè)試D. 控制測(cè)試四、綜合題甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1 ）甲公司于2011年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品

19、（S產(chǎn)品）的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自2011年2月起大幅減少了 T產(chǎn)品的生產(chǎn)，所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比 T產(chǎn)品高約10%。（2）為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2011年6月支付500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示，甲 公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于 2011年初推出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2012年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金 額

20、單位：萬(wàn)元）：未審數(shù)已審數(shù)2011 年2010 年S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入32 3403 00020 440028 50018 000營(yíng)業(yè)成本27 5002 92019 800027 20015 300存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨S產(chǎn)品T產(chǎn)品其他存貨賬面余額2 3401804 44002 0304 130減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備000000賬面價(jià)值2 3401804 44002 0304 130無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)5000資料三： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1 ）抽取一定數(shù)量的 2011 年度發(fā)運(yùn)憑證，檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)

21、、金額等是否與銷售發(fā)票 和記錄憑證一致。（2）計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。 （3）對(duì)于外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，通過核對(duì)購(gòu)買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。要求：1、針對(duì)資料一（ 1）至（ 2）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是 否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù) 報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)）的哪些認(rèn)定相關(guān)。2、針對(duì)資料三（ 1）至（ 3）項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根 據(jù)資料一（結(jié)合資料二）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

22、險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng) （或者哪幾項(xiàng)）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】： A【答案解析】： 分析程序通常適合于審計(jì) “一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易 ”。選項(xiàng) A 中的收入 與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項(xiàng) B 中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在 預(yù)期關(guān)系；選項(xiàng) CD 不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。2、【正確答案】： A【答案解析】： 控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大，故選項(xiàng) A 不正確。3、【正確答案】： A【答案解析】： 在選項(xiàng) A 中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注

23、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng) 價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí) 質(zhì)性程序的范圍等。4、【正確答案】： B【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè) 試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù) 期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。5、【正確答案】： C【答案解析】： 鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā) 生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。6、【正確答案】： D【答案解析】： 選

24、項(xiàng) ABC 均為審計(jì)程序，選項(xiàng) D 為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。7、【正確答案】： D【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾?性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，審計(jì)程序越少。8、【正確答案】： B【答案解析】： 剩余期間越長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。9、【正確答案】： A【答案解析】： 進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬 戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制

25、測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。10 、【正確答案】： A【答案解析】： 修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬 面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對(duì)性質(zhì)的修改。11 、【正確答案】： B【答案解析】： 總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B 選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)?，其余三?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇 實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。12 、【正確答案】： B【答案解析】： 選項(xiàng) B 中的安排無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】： ACD【答案解析】： 所謂不可預(yù)見性，應(yīng)當(dāng)是出

26、乎被審計(jì)單位意料、一般情況下無(wú)須執(zhí)行的程序。 選項(xiàng) A 滿足這一要求； 選項(xiàng) B 不具有不可預(yù)見性， 因?yàn)橥ǔＧ闆r下都要選擇大額業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬 款實(shí)施函證； 選項(xiàng) C 具有不可預(yù)見性， 因?yàn)橥ǔＧ闆r下， 函證內(nèi)容不包括銷售交易的具體條款； 選項(xiàng) D 滿足上述特征，因?yàn)橥ǔＧ闆r下注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意選擇金額較大的存貨實(shí)施監(jiān)盤。2、【正確答案】： BD【答案解析】： 選項(xiàng) A ，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用?？刂茰y(cè)試主要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性；選 項(xiàng) C ，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性

27、，以及本次測(cè)試 與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。3、【正確答案】： BC【答案解析】 ：選項(xiàng) A ，“綜合性方案 ”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測(cè)試與 實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測(cè)試是不適宜的；選項(xiàng)D，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，不符合題意。4、【正確答案】： ABC【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)該考慮的因素。5、【正確答案】： BCD【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；

28、 （3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（ 4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。6、【正確答案】： ABCD【答案解析】： 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；剩余期間越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù) 越多；擬減少的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，說明對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度越高，越需要審計(jì)證據(jù) 加以證實(shí)；內(nèi)部控制發(fā)生的變化越多，測(cè)試所得結(jié)論的代表性越低，越需要更多的證據(jù)以提高結(jié)論 的代表性。7、【正確答案】： ABD【答案解析】： 對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行， 則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。8、【正確答案】： ACD【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在一定情形下才實(shí)施控制測(cè)

29、試，并不一定對(duì)所有的內(nèi)部控制均實(shí)施 控制測(cè)試，所以選項(xiàng) B 不正確。9、【正確答案】： AD【答案解析】： 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（ 1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（且執(zhí)行控制測(cè)試符合成本效益原則）；（ 2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10 、【正確答案】： ABD【答案解析】 ：在選項(xiàng) A 的情形下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定信賴其中獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)； 選項(xiàng) B 中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；選項(xiàng)C ，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用前期獲取的

30、證據(jù)。選項(xiàng) D ，執(zhí)行人員是影 響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。11 、【正確答案】： ABCD【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：1. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；2. 實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；3. 實(shí)質(zhì)性程序的目的；4. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；5. 特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；6. 針對(duì)剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng) 險(xiǎn)。12 、【正確答案】： ABCD【答案解析】： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性，例如： 1.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序； 2.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的