《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論》讀書報(bào)告.doc

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論讀書報(bào)告在看到財(cái)務(wù)管理學(xué)專業(yè)導(dǎo)讀閱讀實(shí)踐課程教學(xué)計(jì)劃以后，我來(lái)到了校圖書館，看到了許多關(guān)于我們財(cái)務(wù)管理專業(yè)的書籍， 在學(xué)院的要求下，我選擇了 財(cái)務(wù)管理理論這本書，并認(rèn)真的通讀了全本書，學(xué)到了很多關(guān)于財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)。這不是一本介紹如何記賬的書，而是一本探討會(huì)計(jì)理論的書。對(duì)于已經(jīng)接觸過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與方法的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生而言，至少應(yīng)該進(jìn)修一門探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)如何影響經(jīng)濟(jì)體制公平有效運(yùn)作的過(guò)程。本書的目的在于在考慮外部使用者和企業(yè)管理當(dāng)局多方利益的情況下，讓讀者認(rèn)識(shí)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其報(bào)告的環(huán)境。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯科特： “會(huì)計(jì)理論應(yīng)該從兩方面來(lái)定義，其一是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有解釋作用；其二是能改進(jìn)人們對(duì)

2、會(huì)計(jì)環(huán)境的理解，如代理理論能夠解釋公司管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)信息的披露等” 。對(duì)會(huì)計(jì)理論作用的認(rèn)識(shí)，主要有兩種觀點(diǎn)：一是實(shí)證研究的研究者認(rèn)為，會(huì)計(jì)理論的作用是解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（會(huì)計(jì)“是什么” ）；二是規(guī)范研究的研究者認(rèn)為，會(huì)計(jì)理論的作用在于規(guī)范和指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（會(huì)計(jì)“應(yīng)當(dāng)是什么” ）。本書的框架結(jié)構(gòu)是由理想狀態(tài)下“以現(xiàn)行價(jià)值為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)”展開到現(xiàn)實(shí)中，分為逆向選擇（即內(nèi)部信息）和道德風(fēng)險(xiǎn)（即管理者的努力程度）兩個(gè)方面。在逆向選擇中，依次提到了信息使用者的決策問(wèn)題（理性投資決策） 、會(huì)計(jì)反應(yīng)（充分披露問(wèn)題）。在道德風(fēng)險(xiǎn)中， 提到了信息使用者決策問(wèn)題 （雇傭合同，借款條約）、會(huì)計(jì)反應(yīng)（“剛

3、性的”凈收益）。由此，為了達(dá)到協(xié)調(diào)，人們就想出了準(zhǔn)則制定。整個(gè)書就是圍繞這三個(gè)大框架進(jìn)行的。所謂的理想狀態(tài)，是指經(jīng)濟(jì)以完美和完全的市場(chǎng)機(jī)制為特征，也就是不存在信息不對(duì)稱或其他影響市場(chǎng)公平、有效運(yùn)作的障礙，也即“最優(yōu)狀態(tài)” 。但是在現(xiàn)實(shí)狀況下，“理想狀態(tài)”并不存在、因?yàn)椤袄硐霠顟B(tài)”并不存在，而該書又是以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)的，所以在書中，主要研究的是在現(xiàn)實(shí)狀態(tài)下，商業(yè)交易中有一些人可能比其他人具有信息優(yōu)勢(shì)。當(dāng)發(fā)生這種情況的時(shí)候，一般就認(rèn)為該經(jīng)濟(jì)機(jī)制中存在著信息不對(duì)稱性。本書內(nèi)就討論了兩類主要的信息不對(duì)稱性。第一種是逆向選擇，它的發(fā)生是源于一些諸如公司管理人員和其他內(nèi)部人員，比外部投資者掌握了更多的有

4、關(guān)公司當(dāng)前狀況及未來(lái)前景的信息。管理者和其他內(nèi)部人員可以通過(guò)各種途徑，以犧牲外部投資者的利益來(lái)謀取他們的信息優(yōu)勢(shì)利益。在該部分提到的理性投資者決策又是指，投資者以實(shí)現(xiàn)財(cái)富的期望效用或個(gè)人滿意程度最大化為目標(biāo)進(jìn)行決策。當(dāng)大量的理性投資者在一個(gè)有序運(yùn)作的證券市場(chǎng)上作出相互影響的決策時(shí)，這一市場(chǎng)就會(huì)變得有效，會(huì)計(jì)在有效市場(chǎng)的環(huán)境中采取的措施是充分披露，即提供大量的信息以幫助投資者對(duì)企業(yè)未來(lái)狀況做出自己的預(yù)測(cè)。第二種是道德風(fēng)險(xiǎn)，它的產(chǎn)生是因?yàn)榻灰讌⑴c者或潛在交易者中的一方或多方在整個(gè)交易的履行過(guò)程中能夠觀察到他們的行動(dòng)，而其他參與方卻不行。在這里，道德風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容就不進(jìn)行贅述了。在書中討論完這兩個(gè)原

5、因后，書中就涉及到了準(zhǔn)則制定的問(wèn)題。我們可以更清楚的看到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論基本問(wèn)題的本質(zhì)。資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值比歷史成本更加符合投資者的利益。因?yàn)楣蕛r(jià)值提供了預(yù)測(cè)公司未來(lái)業(yè)績(jī)最好的指示器。但是，管理人員可能認(rèn)為，調(diào)整資產(chǎn)和負(fù)債公允價(jià)值所導(dǎo)致的損益不能夠反映他們的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。這樣準(zhǔn)則制定者很快就陷入?yún)f(xié)調(diào)投資者與管理人員之間利益沖突的境地中。通過(guò)以上的框架與內(nèi)容的大體介紹，我們知道這本書同樣也會(huì)使你看到理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的相關(guān)性。這是通過(guò)兩種途徑完成的。第一，用簡(jiǎn)易的語(yǔ)言描述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與研究，并通過(guò)他們指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子說(shuō)明了他們之間的相關(guān)性。例如，在書中闡述了決策有用論及這一理論是如何成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委

6、員會(huì)概念框架的基礎(chǔ)。并且，本書列舉了很多會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其意義所在的例子，除了能使你了解這些準(zhǔn)則內(nèi)容外，還使你具備了相關(guān)的理論基礎(chǔ)，從而更好的理解與運(yùn)用它們。第二種方法則是通過(guò)對(duì)特殊問(wèn)題的提出和解決，以達(dá)到引出和闡述相關(guān)會(huì)計(jì)理論的目的。其中，給我印象最深的是： “受托責(zé)任觀”與“決策有用觀”（一）受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀的基本內(nèi)涵大致包括以下三個(gè)方面：（1）委托代理的存在是受托責(zé)任觀的基礎(chǔ)。在委托代理關(guān)系下，受托方接受資源投入方的委托，將承擔(dān)其有效管理和運(yùn)用受托資源、使之在保值的基礎(chǔ)之上實(shí)現(xiàn)增值的責(zé)任；（2）受托方承擔(dān)如實(shí)地向委托方報(bào)告受托責(zé)任的履行過(guò)程與結(jié)果的義務(wù)；（3）隨著公司治理內(nèi)涵的豐富和外延的

7、擴(kuò)大，受托方還應(yīng)承擔(dān)著向利益相關(guān)者報(bào)告社會(huì)責(zé)任的履行情況。受托責(zé)任觀要能夠得到明確的履行，一般要求有明確的委托代理關(guān)系。受托方和委托方中的任何一方的模糊或“虛位” ，都將影響到受托責(zé)任的履行。（二）決策有用觀決策有用觀的基本內(nèi)涵大致包括以下方面：（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)的趨同性。會(huì)計(jì)是一個(gè)提供財(cái)務(wù)信息的信息系統(tǒng)（或是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。事實(shí)上，信息生成的本身就屬于管理的組成內(nèi)容），而向外部使用人傳遞信息的載體就是財(cái)務(wù)報(bào)表；所以，財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)應(yīng)該等同于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該提供有利于現(xiàn)存的、可能（潛在）的使用人進(jìn)行合理投資、信貸決策的有用信息。理論上講，所謂有用信息，應(yīng)該

8、是具體的，有針對(duì)性的，即是與特定使用人的特定決策相關(guān)。但是由于財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息是通用信息，而使用人的多樣性以及他們所進(jìn)行決策的多樣性對(duì)信息的“有用性”的要求存在著差異。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)有助于現(xiàn)在和可能的使用人評(píng)估來(lái)自銷售、償還到期債務(wù)的實(shí)得收入金額、時(shí)間分布和相關(guān)不確定信息。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該能夠提供關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、對(duì)這些資源的要求權(quán)以及使資源和對(duì)這些資源的要求權(quán)發(fā)生變動(dòng)的交易或事項(xiàng)和情況的信息。（5）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)所確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面的信息，作為一個(gè)說(shuō)明企業(yè)獲得現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)時(shí)和持久能力的指標(biāo)，比單純依靠現(xiàn)金收付說(shuō)明的財(cái)務(wù)情況（狀況）更加有用。決策有用觀適用的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)

9、權(quán)分離，并且資源的分配是通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行的；也就是說(shuō)，委托方與受托方的關(guān)系是通過(guò)資本市場(chǎng)建立的，這導(dǎo)致了雙方關(guān)系的模糊性?！奥?lián)合概念框架”對(duì)“決策有用”所需會(huì)計(jì)信息的重新表述：在 SFAC No.1 中 FASB 也認(rèn)為，綜合收益及其組成要素所計(jì)量的企業(yè)業(yè)績(jī)是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要關(guān)注點(diǎn)，需要評(píng)判企業(yè)凈現(xiàn)金流量的投資者、貸款人以及其他使用者都會(huì)對(duì)此信息特別關(guān)注。 而 IASB 概念框架則認(rèn)為， 報(bào)告主體財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)所反映的信息一樣重要。因此， IASB 和 FASB 在制定“聯(lián)合概念框架”時(shí)一致認(rèn)為，將單一一種信息作為財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)注點(diǎn)是不恰當(dāng)?shù)?。為有助于決策的有效制定，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該提供那些能夠反映

10、報(bào)告主體的經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)以及報(bào)告主體經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)在一段時(shí)間內(nèi)變化情況的信息。如果報(bào)告主體不能確定和計(jì)量其經(jīng)濟(jì)資源和要求權(quán)，那么也不能提供合理完整的有關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的信息（比如綜合收益、利得和損失等）。因此， SFAC No.8 在終稿中采用了“報(bào)告主體的經(jīng)濟(jì)資源和報(bào)告主體的要求權(quán)”這一術(shù)語(yǔ)， 明確了財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)和披露信息的具體內(nèi)容。受托責(zé)任觀與決策有用觀并非是矛盾的或排斥的，相反，兩者之間在一定程度上相互融合。受托責(zé)任觀下，根據(jù)受托人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告決定是否繼續(xù)聘任或就此解聘本身就是一項(xiàng)基本的決策內(nèi)容；而決策有用觀下通過(guò)資本（股票）市場(chǎng)繼續(xù)持有或拋售公司的股票本身也可以理解為一種受托責(zé)任決策，

11、因?yàn)檫@是建立在對(duì)受托人責(zé)任履行情況之后作出的，是一種間接地行使受托責(zé)任關(guān)系權(quán)利的體現(xiàn)。還有比較重要的：“財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，而質(zhì)量特征又能促使目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的重點(diǎn)在于明確會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)象及其特定決策的信息需求，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征則是明確使會(huì)計(jì)信息能夠有效地符合財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的質(zhì)的規(guī)定性， 也就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)中的一個(gè)問(wèn)題 “使用者需要什么信息？”提出了質(zhì)量上的保證。所以，通過(guò)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)才能貫穿于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)等處理程序和對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇以及會(huì)計(jì)估計(jì)的作出。質(zhì)量特征可以看作是目標(biāo)同會(huì)計(jì)程序與會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的中介”明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理

12、論的基本問(wèn)題，保證讓投資者獲得有效信息的機(jī)制，雖然能夠控制逆向選擇，但卻并不一定會(huì)是激勵(lì)管理人員、控制道德風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)機(jī)制。相關(guān)性與可靠性這兩者相權(quán)衡所得到的信息是對(duì)投資者最有利的信息。相關(guān)的信息是指投資者能夠用來(lái)評(píng)估公司未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的信息，而可靠的信息則是指精確地和不會(huì)被管理當(dāng)局操縱的信息。對(duì)于管理人員來(lái)說(shuō)，最相關(guān)的信息是那些剛性的信息，即與他們經(jīng)營(yíng)公司的努力程度高度相關(guān)的信息。但對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，這種信息對(duì)于凈利潤(rùn)報(bào)告的影響是十分不確定的。也就是說(shuō)在某種程度上，可靠的市場(chǎng)價(jià)值不容易得到。并且，以市價(jià)為基礎(chǔ)的信息更容易被扭曲和操縱。這兩種影響都減弱了信息與管理人員努力程度的相關(guān)性。因?yàn)橹荒苡?/p>

13、一份財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的基本問(wèn)題就是要如何調(diào)和會(huì)計(jì)信息的這兩種不同的作用。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的一名學(xué)生，我們清晰的知道，近年來(lái)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論富有挑戰(zhàn)性、甚至是令人激動(dòng)的年代。我們可以從這本書中的信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究中認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)中的重要意義。該書運(yùn)用了大量簡(jiǎn)單易懂的實(shí)例，讓還是作為學(xué)生的我們很容易理解，對(duì)于我們的專業(yè)知識(shí)也是一種豐富。通過(guò)這次的導(dǎo)讀專業(yè)書籍閱讀的實(shí)踐活動(dòng)，我了解到課外專業(yè)書籍的閱讀對(duì)于我們學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用，在以后的學(xué)習(xí)中，我要利用平實(shí)的課外時(shí)間多閱讀一些專業(yè)書籍，講課外閱讀與課程學(xué)習(xí)相結(jié)合，以更好的完成專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，為以后的實(shí)際工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、在任何

14、事情上都不要覺(jué)得自己受了多大的委屈，哭哭啼啼和別別扭扭改變不了糟糕的現(xiàn)狀。心子開一點(diǎn)，認(rèn)真地該干啥干啥，反倒走得順暢許多。扛得住多少東西，最后就會(huì)得到多少東西，大致就是這么個(gè)理兒吧。三、生命本沒(méi)有意義，你要能給他什么意義，他就有什么意義。與其終日冥想人生有何意義，不如試用此生做點(diǎn)有意義的事。四、愛(ài)怕沉默。太多的人，以為愛(ài)到深處是無(wú)言。其實(shí)，愛(ài)是很難描述的一種情感，需要詳盡的表達(dá)和傳遞。五、有些路，只能一個(gè)人走。六、有一種落差是，你配不上自己的野心，也辜負(fù)了所受的苦難。七、有些決定，只需要一分鐘，可是，卻會(huì)用一輩子，去后悔那一分鐘。八、 “忽然想通了 ”,這五個(gè)字說(shuō)來(lái)簡(jiǎn)單，要做到可真不容易。我佛

15、如來(lái)在菩堤樹下得道，就因?yàn)樗昂鋈幌胪?”達(dá).摩祖師面壁十八年，才總算“忽然想通了 ”.無(wú)論什么事，你只要能“忽然想通了 ”,你就不會(huì)有煩惱，但達(dá)到這地步之前，你一定已不知道有過(guò)多少煩惱。九、如果他總為別人撐傘，你何苦非為他等在雨中。十、我對(duì)前任的感覺(jué)很簡(jiǎn)單，哪怕他的女朋友來(lái)我面前秀恩愛(ài)，我也不會(huì)覺(jué)得煩。就像在看別人吃一碗很香的鹵肉飯，吧唧嘴巴弄得很大聲，但我自己心里是明白的：我吃過(guò)那種飯，其實(shí)沒(méi)那么好吃。十一、為什么我們總是不懂得珍惜眼前人？在未可預(yù)知的重逢里，我們以為總會(huì)重逢，總會(huì)有緣再會(huì)，總以為有機(jī)會(huì)說(shuō)一聲對(duì)不起，卻從沒(méi)想過(guò)每一次揮手道別，都可能是訣別，每一聲嘆息，都可能是人間最后的一

16、聲嘆息。十二、我在最好的時(shí)候碰到你，是我的運(yùn)氣。可惜我沒(méi)時(shí)間了。想想，說(shuō)人生無(wú)悔，都是賭氣的話。人生若無(wú)悔，那該多無(wú)趣啊。我心里有過(guò)你?？晌乙仓荒艿较矚g為止了。十三、我說(shuō)不出來(lái)為什么愛(ài)你，但我知道，你就是我不愛(ài)別人的理由。十四、當(dāng)你在轉(zhuǎn)圈的時(shí)候，這個(gè)世界很大，當(dāng)你勇往直前，這個(gè)世界就很小。十五、現(xiàn)在男女之間的戀愛(ài)，總是答應(yīng)太快，結(jié)果分手也快。人性的規(guī)律是容易得到的就容易放棄。凡是通過(guò)努力得到的，不管是感情還是物品，都會(huì)使人頓生珍惜之感。所以在感情上，當(dāng)有人追求時(shí)，內(nèi)心的一份矜持是必要的，即使心里很愛(ài)，也需要給追求者時(shí)間和難度，這樣兩人走到一起才會(huì)珍惜感情、地久天長(zhǎng)。十六、我從來(lái)不會(huì)在分手很久后

17、才會(huì)哭，因?yàn)椴恢?。十七、高興呢，就允許自己高興一天；難過(guò)呢，也允許自己難過(guò)一天。關(guān)鍵是這一天過(guò)去了，你得繼續(xù)往前走。十八、對(duì)于世界而言，你是一個(gè)人；但是對(duì)于某個(gè)人，你是TA 的整個(gè)世界。十九、我們漸漸的放開了對(duì)方的手二十、為愛(ài)投入不應(yīng)該被苛責(zé)，只是忘記自己卻是愛(ài)情里的最大弊病，也許，愛(ài)情里最好的狀態(tài)不是犧牲與忍讓，而是站在可以看到彼此的位置里，在對(duì)方的眼里可以看到最真實(shí)的自己。二十一、人生一世，總有個(gè)追求，有個(gè)盼望，有個(gè)讓自己珍視，讓自己向往，讓自己護(hù)衛(wèi)，愿意為之活一遭，乃至愿意為之獻(xiàn)身的東西，這就是價(jià)值了。二十二、 “做自己 ”很難，但更難的是遇到能接受你“做自己 ”的人。二十三、只有在你最落魄時(shí)，才會(huì)知道誰(shuí)是為你擔(dān)心的笨蛋，誰(shuí)是形同陌路的混蛋。二十四、老天在送你一個(gè)大禮物時(shí)，都會(huì)用重重困難做包裝。二十五、很奇妙的一種感覺(jué)是，曾經(jīng)的陌生人，突然之間成為了你的整個(gè)世界。我們不可能再有一個(gè)童年；不可能再有一個(gè)初中；不可能再有一個(gè)初戀；不可能再有從前的快樂(lè)、幸福、悲傷、痛苦。昨天，前一秒，通通都不可能再回去。 生命原來(lái)是一場(chǎng)無(wú)法回放的絕版電影！二十六、有時(shí)陽(yáng)光很好，有時(shí)陽(yáng)光很暗，這就是生活。二十七、再多的