最新企業(yè)所得稅例題及答案資料

1、精品文檔1. 某股份公司于 2010年 4月注冊成立并進行生產經營，系增值稅一般納稅人，從事食用 油生產銷售，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。 2010年納稅調整后所得額為 -52 萬元。 2011 年 度有關資料如下：（1）銷售應稅產品取得不含稅收入 12000萬元；銷售免稅產品取得不含稅收入 3000 萬元。（2）應稅產品銷售成本 4000 萬元；免稅產品成本為 1000萬元。（3）應稅產品銷售稅金及附加 200萬元；免稅產品稅金及附加 50 萬元。（4）銷售費用 3000萬元，其中廣告及宣傳費 2600 萬元。（5）財務費用 200 萬元。（6）管理費用 1190萬元，其中業(yè)務招待費 100萬元

2、、新產品研究開發(fā)費 30 萬元 。（7）取得投資收益 40 萬元，其中投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益 30 萬元，國債持有期間的利息 10 萬元。（8）營業(yè)外支出 800萬元，其中公益性捐贈支出 100萬元、非公益性捐贈 50 萬元、違約 金支出 20 萬元。（9）資產減值損失 200 萬元，為本年度計提存貨跌價準備。（10）全年提取雇員工資 1000 萬元，實際支付 800 萬元，職工工會經費和職工教育經費 分別按工資總額的 2%、2.5%的比例提取。全年列支職工福利性支出 120 萬元，職工教育經費 提取 25 萬元，實際支出 20 萬元，工會經費計提并撥繳 20 萬元。公

3、司的期間費用按照銷售收入的比例在各項目之間分攤。假設除上述資料所給內容外，無 其他納稅調整事項。企業(yè)所得稅稅率為 25%。要求：根據上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：1. 該公司 2011年的會計利潤2. 該公司 2011年準予稅前扣除的期間費用合計金額（包括免稅項目）3. 該公司 2011年納稅調整增加額4. 該公司 2011年納稅調整減少額5. 該公司 2011年實際應納所得稅額1. 解析：會計利潤=（12000+3000 - （4000+1000） - （200+50） - （3000+200+1190 +40-800-200=4400 （萬元）2. 解析：（1） 廣告費和業(yè)務宣傳費

4、支出扣除限額 =15000X15%=2250（萬元）；實際發(fā)生廣告 費和業(yè)務宣傳費為 2600萬元，應調增 =2600-2250=350（萬元）；準予扣除的銷售費用 =3000-350=2650（萬元）（2） 業(yè)務招待費：1500 X 5%。=75（萬元），100X 60%=6（萬元），應調增=100-60=40 （萬元）; 準予扣除的管理費用 =1190-100+60=1150（萬元）（3）準予扣除的期間費用合計 =2650+1150=200=4000（萬元）3. 解析：（1）捐助支出；公益性捐贈限額=4400X12%=528（萬元），公益性捐贈全額扣除； 非公益性捐贈支出 50 萬元調增所

5、得。（2）資產減值損失不得扣除，應調增 200萬元。（ 3）工資薪金支出應調增 =1000-800=200（萬元）（4）福利費扣除限額=800X 14%=112（萬元），實際列支120萬元，應調增8萬元。（5）工會經費扣除限額=800X 2%=16（萬元），計提并撥繳20萬元，應調增4萬元。(6) 職工教育經費扣除限額=800X 2.5%=20(萬元)，提取25萬元，實際發(fā)生20萬元，應調 增 5萬元。( 7)納稅調增合計 =40+350+50+200+200+8+4+5=85(7 萬元)4. 解析：( 1)投資收益 40 萬元，應調減。(2) 技術開發(fā)費加計扣除額=30X 50%=15(萬元

6、)，應調減。(企業(yè)發(fā)生新產品的研究開發(fā)費 用可加計扣除， 未形成無形資產計入當期損益的， 在按照據實扣除的基礎上， 按照研究開發(fā)費 用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷。 )(3) 免稅項目所得=3000-1000-50- (3000+200+1190 X 3000-( 12000+3000) =1072 (萬元)(4) 納稅調減合計 =40+15+1072=1127(萬元)5. 解析：應納稅所得額 =4400+857-1127-52=4078(萬元)應納所得稅額 =4078X 25%=1019.5(萬元)2. 某高新技術企業(yè)，以軟件產品的開發(fā)、生產、銷售為主

7、要業(yè)務。 2010年其有關的生產經 營情況如下：(1) 將自行開發(fā)的軟件產品銷售，取得收入 3000萬元(不含稅價格)。( 2)買賣國債取得收益 5萬元，還取得國債利息收入 1.2 萬元。( 3)將一項技術所有權進行轉讓，取得所得 600 萬元。( 4)當年軟件產品的銷售成本為 1800萬元。( 5)軟件產品的銷售費用為 350萬元，其中含業(yè)務宣傳費 25萬元。(6) 當年企業(yè)發(fā)生的管理費用 250萬元，其中含新產品的研究費用 100萬元(新產品開發(fā)費 用 50萬元形成了企業(yè)的無形資產，攤銷期限為 10年)；業(yè)務招待費 50萬元；其他費用性稅 費 100 萬元。(7) 境外投資的分公司分回稅后

8、利潤 70萬元(境外分公司所在國適用的所得稅稅率為30%。 ( 8)該企業(yè)上年度尚有虧損 10 萬元(未過彌補期限)。要求：( 1)計算當年境內的應稅收入。(不含技術轉讓所得)(2) 計算當年境內的投資轉讓所得應納的企業(yè)所得稅。(3) 計算允許稅前扣除的業(yè)務宣傳費。(4) 計算允許稅前扣除的研究費用和開發(fā)費用。(5) 計算允許稅前扣除的業(yè)務招待費。(6) 計算境外所得的應納稅額和抵免限額。(7) 計算當年的應納稅所得額和應納所得稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥? 1)計算當年境內的應稅收入。(不含技術轉讓所得) 取得的國債利息收入 1.2 萬元免征企業(yè)所得稅。應稅收入 =30005=3005 (萬元)(

9、2)計算當年境內的技術轉讓所得應納的企業(yè)所得稅。根據規(guī)定，一個納稅年度內居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分免征企業(yè) 所得稅，超過 500 萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。所以，投資轉讓所得 500 萬元免征企業(yè)所得稅，超過的 100萬元應納稅。應納稅=100X 15% 50%=7.5 （萬元）（3）計算允許稅前扣除的業(yè)務宣傳費。根據規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除國務院財政、稅 務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。所以，允許稅前扣除的業(yè)務宣傳費限額 =3000X 15%=450（

10、萬元）發(fā)生的 25 萬元業(yè)務宣傳費可在稅前扣除。（ 4）計算允許稅前扣除的研究費用和開發(fā)費用。根據規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生新產品的研究開發(fā)費用可加計扣除， 未形成無形資產計入當期損益的， 在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150攤銷。所以，允許稅前扣除的研究費用=100X150%=150（萬元）允許稅前扣除的無形資產的攤銷費用 =50- 10X 150%=7.5 （萬元）應調減所得額 =507.5=57.5 （萬元）（ 5）計算允許稅前扣除的業(yè)務招待費。根據規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費， 按照發(fā)生額的 60扣除，但最 高

11、不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5%。所以，50X 60%=30（萬元）；3000X 5% =15 （萬元）。允許稅前扣除的業(yè)務招待費限額 =15（萬元）應調增所得額 =50 15=35（萬元）（ 6）計算當年境內的應納稅所得額和稅額。允許彌補虧損 10萬元。應納稅所得額 =3005+50180035025057.53510=622.5（萬元）高新技術企業(yè)適用 15%的稅率。應納稅額=622.5 X 15%=93.375 （萬元）（7）從2010年1月1 日起，抵免限額的計算可采用企業(yè)境內所得稅額的優(yōu)惠來源于境外的所得額=70-（ 1 30% =100 （萬元）抵免限額=中國境內、境外所得依照

12、企業(yè)所得稅法計算的應納稅總額X來源于某國（地區(qū)） 的應納稅所得額*中國境內、境外應納稅所得總額 =100X 15%=15 （萬兀）（8）應納稅額=（622.5+100 ）X 15%-15=93.375 （萬元）假設本題發(fā)生于 2010.1.1 以前，抵免限額的計算只能采用 25%的稅率 計算境外所得的應納稅額和抵免限額。來源于境外的所得額=70-( 1 30% =100 (萬元)境外所得的應納稅額=100X 25%=25(萬元)抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法計算的應納稅總額X來源于某國(地區(qū)) 的應納稅所得額-中國境內、境外應納稅所得總額=(93.375 + 25)X( 100-

13、 722.5 ) 16.38 (萬元)(8) 計算當年的應納所得稅稅額。因為 16.38 V25,所以， 應納稅額=93.375 + 25 16.38 101.995 (萬元)3. 海濱市鋁材公司 2008年度生產經營情況如下：( 1)銷售收入 5000萬元，銷售成本 3570萬元，銷售稅金及附加 140 萬元，繳納增值稅 800 萬元。( 2)期間費用共計 1040萬元，其中：銷售費用中含廣告費 280萬元，運輸、包裝、展覽費用 120萬元，運輸用車輛的折舊費 12萬元(該貨車于 2007年 12月購入，原值 42萬元，預計凈 殘值 2 萬元，期限按稅法規(guī)定計提年限為 4年)；管理費用中含業(yè)

14、務招待費 60 萬元、新產品研 究開發(fā)費用 80 萬元，為職工購買的商業(yè)人壽保險 8 萬元，基本醫(yī)療保險 15 萬元；財務費用 100 萬，都是向非金融機構借款用于經營的利息支出，若按銀行同期同類貸款利率計算其利息 支出為 60 萬元。( 3)營業(yè)外收入 10萬元，為接受的貨幣性捐贈收入。( 4)營業(yè)外支出 160萬元，含應付未付的工商部門罰款 1 萬元、合同違約金 2 萬元、銀行罰 息 3 萬元、為乙企業(yè)提供與收入無關的擔保，因乙企業(yè)破產而承擔的預計負債 20 萬元。要求：計算該企業(yè) 2008年度的應納稅所得額和應納所得稅額。解析：企業(yè)會計利潤總額=5000-3570-140-1040+10-160 = 100 (萬元)納稅調整如下：廣告費扣除限額=5000*15%= 750,實際列支280,可據實扣，無須調整；允許扣除的折舊費=(42-