審計(jì)報(bào)告回復(fù)范文

1、對審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的意見回復(fù)單說明：1、本單隨審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）附發(fā)；2、征詢意見欄不夠時(shí)，可附同樣規(guī)格的紙張。書寫時(shí)請用鋼筆或毛筆，字跡請勿潦草。3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任人請?jiān)趩挝还绿幒炞?。對審?jì)報(bào)告征求意見稿回復(fù)意見的函（例文）對市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告征求意見書的回復(fù)貴局今年月日至月日對我單位年至年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了就地審計(jì)，并于年月日將審計(jì)報(bào)告征求意見書(以下簡稱審計(jì)報(bào)告)送達(dá)我單位?，F(xiàn)就審計(jì)報(bào)告提出如下意見：一、審計(jì)工作是依法進(jìn)行的，審計(jì)報(bào)告基本是實(shí)事求是的。本次審計(jì)對我公司的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面的審查，審計(jì)報(bào)告既肯定我公司做到了國有資產(chǎn)的保值和增值，又指出了我公司在經(jīng)營運(yùn)作和財(cái)

2、務(wù)收支中存在的問題，所列基本符合事實(shí)。二、公司基本情況及對審計(jì)“處理意見”的幾點(diǎn)要求和意見。我公司年月由省政府以府函199號文批準(zhǔn)成立，政府明確要求公司主要任務(wù)是積極多渠道爭取和籌集農(nóng)業(yè)建設(shè)資金，促進(jìn)省農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。公司當(dāng)時(shí)的主要業(yè)務(wù)是對口國家六大投資公司中的農(nóng)業(yè)、林業(yè)兩大投資公司投資省的業(yè)務(wù)，以及國家計(jì)委對省的投資業(yè)務(wù)。公司成立時(shí)省、省都沒有安排啟動資金，通過幾年來的努力，公司已具有萬元注冊資產(chǎn)，年創(chuàng)稅利總額萬元，上繳所得稅萬元，上繳流轉(zhuǎn)稅萬元。目前公司正投資院建設(shè)省農(nóng)業(yè)高新技術(shù)推廣大樓，項(xiàng)目建成后對促進(jìn)省農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。除此之外，公司積極參與配合省計(jì)委及有關(guān)部門多爭取國家投資

3、省的項(xiàng)目多個(gè)，資金多億元，其中農(nóng)、林、牧、漁、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等資金億元，以工代賑資金億元，飛來峽水利樞紐工程億元。根據(jù)公司的實(shí)際情況及審計(jì)報(bào)告提出的存在問題和處理意見，部分申述我們的要求和意見，希望審計(jì)組能夠采納。1對“賬外公款”發(fā)生額處以的罰款。我們要求將“賬外公款”中個(gè)人存款萬元及應(yīng)歸入大賬的應(yīng)收貨款元不計(jì)入罰款發(fā)生額。對調(diào)整后的余額元處以1的罰款計(jì)元，減少罰款元。2要求“賬外公款”中發(fā)放的福利、節(jié)日補(bǔ)貼在大賬中“工資”費(fèi)用列支，然后調(diào)整應(yīng)納所得額。因?yàn)椤皯?yīng)付福利費(fèi)”科目只列文職工的醫(yī)療費(fèi)用及困難補(bǔ)助等。同時(shí)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額只有萬元，如果列入該科目會出現(xiàn)很大的紅字。3我公司年至年免征企業(yè)

4、所得稅。年至年賬外公款中收取的資金占用費(fèi)、咨詢費(fèi)元扣除費(fèi)用元和應(yīng)繳營業(yè)款元后余額元，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額元。4賬外公款中業(yè)務(wù)接待費(fèi)元，其中年元，年元。按我公司營業(yè)額計(jì)算年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)元、年有業(yè)務(wù)接待費(fèi)，沒有超過納稅調(diào)整額。因此，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額元。以上3、4項(xiàng)合計(jì)應(yīng)減少應(yīng)納稅所得額元，減少應(yīng)納所得稅元。5對資金管理不善問題。我們認(rèn)為，公司投資市、市等項(xiàng)目的資金，都是國家有關(guān)部門投資或向銀行拆借的投資資金，投資前都是經(jīng)過項(xiàng)目論證和可行性研究分析，經(jīng)有關(guān)部門審批批準(zhǔn)建設(shè)的。對于資金回收困難和達(dá)不到預(yù)期效益，主要是經(jīng)濟(jì)形勢及市場發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)問題，不應(yīng)作為違規(guī)拆借資金和資金管理不善問題。三、

5、通過這次審計(jì)，使我們進(jìn)一步認(rèn)識到：1設(shè)立賬外公款是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。以前我們對“賬外公款”從思想上、認(rèn)識上以及操作上只是作為公司的另一套賬，統(tǒng)一納入公司預(yù)算來記賬和處理的，貪圖資金周轉(zhuǎn)方便，認(rèn)為這有利于公司的經(jīng)營活動。這是由于我們對財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，理解不深刻所造成的，未充分認(rèn)識到設(shè)立賬外公款的違規(guī)問題，從而違反了國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定。今后將吸取教訓(xùn)不再發(fā)生類似問題。2必須切實(shí)加強(qiáng)資金管理和投資項(xiàng)目的管理工作，對每個(gè)投資項(xiàng)目要更加認(rèn)真地做好可行性研究與前期工作，加強(qiáng)對項(xiàng)目的管理和監(jiān)督。并積極采取措施追收已到期的資金，以維護(hù)國有資產(chǎn)的安全、完整。3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作和會計(jì)核算規(guī)范化管理，

6、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的教育。今后要認(rèn)真組織財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法知識的學(xué)習(xí)，減少因公司財(cái)務(wù)和有關(guān)人員工作經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)?zāi)w淺，對財(cái)經(jīng)法規(guī)的理解不夠全面而造成的工作失誤，提高財(cái)務(wù)人員的政策和業(yè)務(wù)水平，按國家的有關(guān)規(guī)定搞好財(cái)務(wù)工作。對這次審計(jì)中提出的財(cái)務(wù)管理問題，我們已認(rèn)識到這樣做法是錯(cuò)誤的。除有針對性地改正外，今后應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算，規(guī)范會計(jì)的基礎(chǔ)工作。經(jīng)過審計(jì)組人員的辛勤勞動，很好地完成了對我公司的審計(jì)工作，把審計(jì)報(bào)告征求意見書送達(dá)我公司，為此我們對審計(jì)組人員的辛勤努力表示衷心的感謝，對提出的處理意見和建議，我們會吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)改正。同時(shí)請考慮我公司基本上是負(fù)債經(jīng)營，正在投資

7、省農(nóng)業(yè)推廣中心項(xiàng)目，資金緊缺等的實(shí)際情況和承受能力，希望在罰款上從輕處理，支持我公司的發(fā)展。公司(章)年月日篇二：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文關(guān)于供應(yīng)部2009年度采購與付款情況的審計(jì)報(bào)告總經(jīng)理：根據(jù)2010年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計(jì)組對供應(yīng)部2009年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、 基本情況為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情

8、況，制定了采購與付款內(nèi)部控制制度。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情

9、況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守進(jìn)品商品管理辦法提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、

10、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款

11、申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。分析說明：（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺

12、、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。分析說明：（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。（2）包

13、裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。貨款支付情況分析說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。二、 審計(jì)內(nèi)容本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。（1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。（2） 分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排

14、。（3） 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。 （4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。 （5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。 （6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。（8） 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。 （9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供

15、應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。三、 審計(jì)結(jié)果（1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。（2） 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3

16、家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┢簩徲?jì)報(bào)告回復(fù)單對審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的意見回復(fù)單附同樣規(guī)格的紙張?zhí)顚憽Ｆ模簒xxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù)xxxx公司審計(jì)報(bào)告的回復(fù)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷中心、xx業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了

17、審計(jì)。根據(jù)審計(jì)需要，我們將審計(jì)范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部、物控部等。審計(jì)目標(biāo)及范圍：本次審計(jì)涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運(yùn)用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計(jì)依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單據(jù)、報(bào)表報(bào)告以及用友erp相關(guān)數(shù)據(jù)等。審計(jì)程序：此次審計(jì)對被審部門相關(guān)制度的建立健全進(jìn)行了檢查，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計(jì)算等審計(jì)程序,我們獲取了必要的審計(jì)依據(jù)?，F(xiàn)將具體情況報(bào)告如下：一、業(yè)務(wù)流程控制方面。1、銷售預(yù)測制度。當(dāng)前公司未建立有效的市場預(yù)測機(jī)制；對銷售計(jì)劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求?，F(xiàn)有營銷中心05年編制的產(chǎn)品月銷量預(yù)測管理

18、規(guī)定至今未更新修改，同時(shí)該預(yù)測主要是針對經(jīng)銷商，不盡全面。風(fēng)險(xiǎn)影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測及銷售計(jì)劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴(yán)重偏離實(shí)際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。審計(jì)建議：建立銷售預(yù)測及銷售計(jì)劃的作業(yè)管理制度，對市場研究、銷售計(jì)劃的確立及分解、修訂及考核進(jìn)行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，通過科學(xué)、合理銷售計(jì)劃的實(shí)施,為公司實(shí)行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。2、客戶信用管理制度。我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時(shí)間、折扣折讓等）的檢查確認(rèn)環(huán)節(jié)。部份業(yè)務(wù)未進(jìn)行任何信用評估即

19、采用公司格式合同確定信用條款(如規(guī)定的預(yù)付款、分次付款額等)也是不合適的。風(fēng)險(xiǎn)影響：可能會產(chǎn)生違約風(fēng)險(xiǎn)，給公司造成壞賬損失,或者因無任何信用銷售喪失部份市場。審計(jì)建議：公司目前賒銷較少，但如果可通過此方法擴(kuò)大銷量應(yīng)考慮采用賒銷手段；如今后公司采取三方能源合同的形式來促進(jìn)內(nèi)銷市場的增長，則建立健全信用評估機(jī)制也是必不可少的。對于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括：a、客戶信用政策及等級?？捎韶?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對一般的小客戶、新客戶、信

20、譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時(shí)更新客戶檔案資料，財(cái)務(wù)部審定信用等級。信用等級的評定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。c、特殊情況下的信用處理。對于能源合同對象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評估，有針對性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。3、訂單報(bào)價(jià)。a、對外報(bào)價(jià)，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財(cái)務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。b、每個(gè)月份財(cái)務(wù)部并未對訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)影響：a、不利于對訂單實(shí)際執(zhí)行時(shí)的差異進(jìn)行調(diào)查；b

21、、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報(bào)價(jià)執(zhí)行及成本方面的誤差。審計(jì)建議：a、按單的對外報(bào)價(jià)要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財(cái)務(wù)存檔；b、財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報(bào)告。4、合同管理方面。a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。c目前在財(cái)務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：a、合同

22、管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對超出授權(quán)時(shí)間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項(xiàng)時(shí)，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式,一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具,并有一份交合同管理員備查。b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取合同簽約申報(bào)表方式進(jìn)行，對特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)合同原件的返回，并對已簽訂的合同與申報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。5、銷售價(jià)格方面。a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時(shí)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員對價(jià)格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價(jià)更新不及時(shí)。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價(jià)分

23、別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價(jià)是08年制定生效的。風(fēng)險(xiǎn)影響：a、可能因存在差錯(cuò)未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價(jià)格更新不及時(shí)，可能會與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價(jià)格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。審計(jì)建議：a、加強(qiáng)對財(cái)務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價(jià)目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時(shí)，客戶并不會在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時(shí)打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時(shí)不開

24、具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出；d、會計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，并不將以上單據(jù)作為原始單據(jù)附于會計(jì)憑證之后。風(fēng)險(xiǎn)影響：沒有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時(shí)也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計(jì)或外部查賬時(shí)可能懷疑公司收入的真實(shí)性。審計(jì)建議：a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時(shí)均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收(包括客戶、司機(jī)或物流公司)，并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。b、會計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時(shí)需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已入賬。7、工程發(fā)料由倉管員填寫僅

25、有一聯(lián)的放行條，且無編號控制，在交由保安確認(rèn)放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門衛(wèi)處無任何保管，且財(cái)務(wù)也無留存。風(fēng)險(xiǎn)影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門間對單據(jù)的交叉核對，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒有編號控制也不利于核對單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對的工作效率。審計(jì)建議：設(shè)計(jì)三聯(lián)次的放行條，分別為財(cái)務(wù)聯(lián)、門衛(wèi)、倉庫聯(lián)；按一定規(guī)則填寫編號，并按類別、順序及時(shí)整理歸類。8、發(fā)票簽收手續(xù)存在不足：a、發(fā)票交由快遞公司寄送時(shí)，運(yùn)單僅保存一周即扔棄，并無歸檔處理；b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當(dāng)面送交客戶時(shí)，有時(shí)沒有簽收手續(xù)；有簽收時(shí)其收取的收條在款項(xiàng)到賬后即會銷毀（如xx業(yè)務(wù)部）。風(fēng)險(xiǎn)影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問題時(shí)不

26、能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。審計(jì)建議：對運(yùn)單等進(jìn)行歸類存檔，無特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門的回復(fù)要求，可由財(cái)務(wù)部制作預(yù)先編號的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門使用，并及時(shí)將已使用的單據(jù)返回存檔。9、銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對異常情況無分析報(bào)告；目前erp中的銷售毛利明細(xì)賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。風(fēng)險(xiǎn)影響：用數(shù)據(jù)來改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見，缺少分析體系的管理是不到位的，對問題的解決也不具有針對性。審計(jì)建議：建立銷售分析制度，定期對銷售及毛利情況進(jìn)行報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)情況,同時(shí)報(bào)告使用人員一定要重視分

27、析的結(jié)果，千萬不能拿到了報(bào)告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門、人員一起來分析問題、研究對策。分析析制度的建立應(yīng)由財(cái)務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競爭對手各時(shí)期的相關(guān)數(shù)據(jù)。10、收款方面存在的缺陷。a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳椋渲猩穷^維修員歐海波未還收據(jù)達(dá)十張、深圳辦為六張。b、返回的收款收據(jù)無客戶的簽字確認(rèn),如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。c、部份收款收據(jù)無出納簽名。我們在檢查四月份憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補(bǔ)齊手續(xù)。d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐

28、支情況。風(fēng)險(xiǎn)影響：存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，容易形成截留、挪用、坐支及責(zé)任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。審計(jì)建議：a、財(cái)務(wù)部按計(jì)劃借出空白收據(jù)，同時(shí)規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財(cái)務(wù)報(bào)賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進(jìn)行核對,對未還再借的現(xiàn)象應(yīng)嚴(yán)格控制，同時(shí)核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。b、售后維修收款收據(jù)開據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認(rèn)。c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強(qiáng)審核力度。d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實(shí)有困難時(shí)，如單筆現(xiàn)金收款金額超過兩萬元，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫現(xiàn)金繳款單(進(jìn)賬單)存入公司開戶銀行，存款后憑銀行回單到財(cái)務(wù)核銷賬目。11、

29、應(yīng)收賬款管理。a、未明確對賬要求，尚未形成定期核對應(yīng)收款的制度；b、目前的賬齡分析表不夠全面（僅針對部份客戶，主要是工程、外貿(mào)等）,由合同管理員負(fù)責(zé)但未經(jīng)核算主管以上人員復(fù)核。風(fēng)險(xiǎn)影響：無法確認(rèn)賬目的真實(shí)性程度,也可能產(chǎn)生債務(wù)糾紛問題；未定期進(jìn)行賬齡分析不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，也可能造成超期甚至形成呆壞賬。審計(jì)建議：a、要求最短一季度進(jìn)行一次應(yīng)收賬款的全面核對，需對賬目差異及時(shí)查找原因并進(jìn)行處理，最終對賬結(jié)果需由客戶簽字確認(rèn)，并保存好對賬單據(jù)。建議此項(xiàng)工作由財(cái)務(wù)部出具明細(xì)對賬對，由銷售部門負(fù)責(zé)發(fā)出、回收，回收工作于半個(gè)月內(nèi)結(jié)束。b、每月全面編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并經(jīng)適當(dāng)人員進(jìn)行復(fù)核。12、客

30、戶及用戶檔案管理方面問題：a、公司未統(tǒng)一明確檔案管理工作由哪些崗位負(fù)責(zé)。如營銷中心銷售部及xx業(yè)務(wù)部由部門文員進(jìn)行管理、外貿(mào)等由業(yè)務(wù)人員自已管理、工程客戶及售后檔案由客服務(wù)部理。b、客戶檔案日常管理不夠規(guī)范。如客戶檔案無編號控制、客服部檔案未進(jìn)行歸類整理、經(jīng)銷商最終客戶信息收集不全、用戶保修記錄不全。c、多數(shù)檔案只有客戶名稱、地址、聯(lián)系人姓名及電話等，缺少更為詳細(xì)背景資料,如資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)銷商安裝售后人數(shù)、其他代理品牌。風(fēng)險(xiǎn)影響：a、檔案管理混亂不利于公司客戶資源的保持，甚至業(yè)務(wù)人員將客戶資源變?yōu)樗綄儋Y源，損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。b、客戶檔案的不完善會對售后服務(wù)開展形成較大的障礙，甚至?xí)?/p>

31、淆保內(nèi)保外情況，給公司造成損失。c、對利用現(xiàn)有客戶資源開展宣傳推廣活動造成困難。d、檔案管理不規(guī)范不利于開展客戶信用評估工作。審計(jì)建議：公司“用戶檔案管理”應(yīng)盡快發(fā)布，以規(guī)范混亂的檔案管理工作。目前公司也正在實(shí)施客戶關(guān)系系統(tǒng)(crm)，這對規(guī)范客戶檔案工作有很大的幫助，但要注意做好前期準(zhǔn)備工作，充分考慮各種需求及可能出現(xiàn)的問題，各使用部門要提高認(rèn)識，并指定專人積極配合實(shí)施工作。建議公司設(shè)立專人負(fù)責(zé)全公司的客戶檔案工作，工作內(nèi)容包括客戶檔案的創(chuàng)建、更新、維護(hù)、保管以及檔案資料的跟催、借閱管理等。檔案內(nèi)容包括客戶基本信息、信譽(yù)記錄、維修保養(yǎng)記錄、bom表等等。二、財(cái)務(wù)規(guī)范方面。1、外幣出口業(yè)務(wù)核算制度存在的缺陷：a、未設(shè)置外幣核算制度，如外幣銀行存款、外幣應(yīng)收賬款等。b、折算為本位幣時(shí)操作不符準(zhǔn)