營改增對物流業(yè)的影響副本

1、文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .目錄一、營業(yè)稅與增值稅的概念及區(qū)別2（一）概念2（二）區(qū)別2二、“營改增”對物流業(yè)的影響3（一）不同的納稅人和稅率對物流企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的不同影響3（二）營改增對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響3三、“營改增對上海機(jī)場影響案例4（一）上海機(jī)場介紹4（二）對上海機(jī)場年報(bào)稅收數(shù)據(jù)分析4四、物流企業(yè)自身如何才能積極應(yīng)對營改增6（一）查明企業(yè)自身稅負(fù)增加的原因6（二）申請過渡性財(cái)政扶持6五、總結(jié)6參考文獻(xiàn)7文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .營改增對物流企業(yè)的影響【摘要】作為 21 世紀(jì)的朝陽產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)在促進(jìn)我

2、國經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展方面起到了舉足輕重的作用。上海市在 2012 年 1 月 1 日起，對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)， 其中明確地指出要調(diào)整物流業(yè)在稅收方面存在的問題。 本文將分析營業(yè)稅改征增值稅的實(shí)施給物流業(yè)帶來的影響，并據(jù)此提出相應(yīng)對策?！娟P(guān)鍵詞】物流業(yè)營改增稅負(fù)對策自 2011 年 11 月 16 日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于營業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)方案等一些列重要文件。首先 2012 年 1 月 1 日在上海市交通運(yùn)輸業(yè)（陸路運(yùn)輸服務(wù)，水路運(yùn)輸服務(wù)，航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)服務(wù)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，技術(shù)咨詢服務(wù)，合同能源管理服務(wù)，工程勘察探究服

3、務(wù)）開展?fàn)I改增的試點(diǎn)工作。2012 年 8 月 1 日期至年底，營改增試點(diǎn)范圍由上海分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門和深圳10 個省、直轄市、計(jì)劃單列市。江蘇在 2012 年 10 月 1 日開始進(jìn)行營改增。2013 年 8 月 1 日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推行，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍，將廣播影視作品的制作、播放、發(fā)行等納入試點(diǎn)同時擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)， 擇機(jī)把鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入 “營改增”試點(diǎn)。力爭在“二十五”期間全面完成“營改增”的改革。通過實(shí)行“營改增” ，激發(fā)企業(yè)活力，形成新的增長點(diǎn)，不斷擴(kuò)大就業(yè)，增加收入，促進(jìn)

4、經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。一、營業(yè)稅與增值稅的概念及區(qū)別（一）概念營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。增值稅是對銷售貨物或者提供勞務(wù)加工，修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。（二）區(qū)別增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。 征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、商業(yè)批發(fā)和零售環(huán)節(jié)及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅實(shí)行價外稅。營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)征收的一種稅。文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)

5、收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .二、“營改增”對物流業(yè)的影響（一）不同的納稅人和稅率對物流企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的不同影響1、小規(guī)模納稅人的稅負(fù)有所下降依據(jù)物流企業(yè)目前的規(guī)模、 業(yè)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)核算狀況， 絕大多數(shù)中小型物流企業(yè)均會選擇改成增值稅小規(guī)模納稅人。 根據(jù)相關(guān)的規(guī)定， 小規(guī)模納稅人主要是適用于簡易計(jì)稅的方法， 也就是按照其所取得的應(yīng)稅服務(wù)的銷售額與增值稅征收率， 計(jì)算出應(yīng)繳的應(yīng)納增值稅額， 而且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。 對于從事裝卸搬運(yùn)與貨物運(yùn)輸服務(wù)的物流企業(yè)來說，主要是從原來依據(jù) 3%稅率來繳納營業(yè)稅改成按照 3%稅率來繳納增值稅。盡管稅率并沒有發(fā)生相應(yīng)的變化，但是改繳增值稅之

6、后就能消除重復(fù)的納稅，而服務(wù)的接受方，即試點(diǎn)納稅人與原增值稅一般納稅人也可依據(jù)所取得的增值稅專用發(fā)票中所注明的價稅來計(jì)算金額與增值稅扣除率 7%，從而計(jì)算出抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額。對于從事倉儲業(yè)、 配送業(yè)和貨運(yùn)代理業(yè)等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)來說， 主要是從原來依據(jù) 5%的稅率來繳納營業(yè)稅，改成依據(jù) 3%的稅率來繳納增值稅，其稅率出現(xiàn)了顯著下降，這樣一來，就能切實(shí)減輕這部分物流企業(yè)的稅負(fù)， 有利于不斷提升中小物流企業(yè)的競爭實(shí)力。2、一般納稅人的稅負(fù)有所增加依據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定： 在營改增之后， 一般納稅人物流企業(yè)主要是依據(jù)其所取得的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的 11%或者 6%稅率來計(jì)算其增值稅銷項(xiàng)稅額的。 同時，一

7、般納稅人物流企業(yè)能夠引入抵扣制， 也就是用在物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的外購燃料、 外購設(shè)備以及外購勞務(wù)等過程中所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額， 并且允許抵扣銷項(xiàng)稅額。 然而，其所支付的過路過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、租賃費(fèi)以及人工成本等各類成本費(fèi)用并不在抵扣的范圍之列。（二）營改增對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響利潤是反映出物流企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)。 可以說，影響利潤的因素是相當(dāng)?shù)?。比如，營業(yè)成本、營業(yè)稅金和附加等等。1、外購固定資產(chǎn)對物流企業(yè)利潤產(chǎn)生的影響在營改增之后， 物流企業(yè)外購的固定資產(chǎn)當(dāng)年， 其所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就能夠一次性地全額予以抵扣， 這樣不但能夠減少物流企業(yè)增值稅的應(yīng)納稅額， 而且還能減少城市維護(hù)建設(shè)稅、

8、 教育費(fèi)附加等各類附加稅費(fèi)所具有的應(yīng)納稅額， 這樣就會對企業(yè)利潤帶來積極地影響。2、營業(yè)成本在營改增之后， 用在生產(chǎn)經(jīng)營上的外購燃料、 外購設(shè)備以及外購勞務(wù)等得到的進(jìn)項(xiàng)稅額允許加以抵扣， 這將在一定程度上降低物流企業(yè)自身的營業(yè)成本， 從而提高物流企業(yè)的利潤。文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .三、“營改增對上海機(jī)場影響案例（一）上海機(jī)場介紹經(jīng)營范圍為： 為國內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)及旅客提供地面保障服務(wù)，經(jīng)營出租機(jī)場內(nèi)航空營業(yè)場所、商業(yè)場所和辦公場所，國內(nèi)貿(mào)易（除專項(xiàng)規(guī)定）；廣告經(jīng)營，經(jīng)營其它與航空運(yùn)輸有關(guān)的業(yè)務(wù)；貨運(yùn)代理；代理報(bào)驗(yàn)；代理報(bào)關(guān)；長途客運(yùn)站（限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)

9、營），綜合開發(fā)，經(jīng)營國家政策許可的其它投資項(xiàng)目( 企業(yè)經(jīng)營涉及行政許可的，憑許可證經(jīng)營 ) 。（二）對上海機(jī)場年報(bào)稅收數(shù)據(jù)分析對 2012 年第一季度年報(bào)數(shù)據(jù)分析：利潤表 ( 單位：人民幣元 )科目2012 年 1-3 月科目2012 年 1-3 月一、營業(yè)收入1,101,307,848.65二、營業(yè)利潤478,602,332.12減: 營業(yè)成本687,762,858.29加: 補(bǔ)貼收入營業(yè)稅金及附加25,291,048.35營業(yè)外收入25,732.18銷售費(fèi)用減: 營業(yè)外支出79,298.50管理費(fèi)用36,345,077.34其中 : 非流動資產(chǎn)處79,298.50置凈損失堪探費(fèi)用加: 影響

10、利潤總額的其他科目財(cái)務(wù)費(fèi)用10,977,446.42三、利潤總額478,548,765.80資產(chǎn)減值損失減: 所得稅85,429,704.40加: 公允價值變動凈加: 影響凈利潤的其收益他科目投資收益137,670,913.87四、凈利潤393,119,061.40其中 : 對聯(lián)營企業(yè)和歸屬于母公司所有合營企業(yè)的投資權(quán)137,480,553.96367,848,857.07者的凈利潤益影響營業(yè)利潤的其少數(shù)股東損益25,270,204.33他科目一季度公司實(shí)現(xiàn)歸屬于母公司凈利潤 3.68 億元 , 同比增長 2.6%。公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入 11.01 億元 , 同比增長 5.0%; 利潤總額 4.7

11、86 億元 , 同比增長 5.7%; 歸屬于母公司的凈利潤 3.68 億元 , 同比增長 2.6%。實(shí)現(xiàn)每股收益 0.191 元, 去年一至四季度分別文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .為 0.186 、0.189 、 0.213 、0.192 元。營業(yè)稅及附加同比減少 0.16 億 , 財(cái)務(wù)費(fèi)用同比減少 0.19 億。投資收益 1.38 億 , 同比減少 0.19 億, 同比下降 12.2%, 主要是由于去年一季度油價上漲明顯浦東航油盈利較好。將 2013 年上年報(bào)應(yīng)交稅費(fèi)與 2012 年數(shù)據(jù)對比 ： 2013 年上半年應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)項(xiàng)目期末余額年初余額差額

12、%增值稅7835613.963366898.52132.72%營業(yè)稅.63.26-10.29%企業(yè)所得稅0.3.4469.50%個人所得稅930486.731390712.12-33.09%城市維護(hù)建設(shè)稅467721.5418615.4111.73%教育費(fèi)附加998508.24746421.9833.77%其他-259186.44-297307.12-12.82%合計(jì)2.9.6159.08%2012 年應(yīng)交稅費(fèi)稅費(fèi)項(xiàng)目期末余額年初余額差額 %增值稅.521225607.954499.10%營業(yè)稅.26.18-41.34%企業(yè)所得稅.446.6-8.38%個人所得稅1390712.1222967

13、96.5-39.45%城市維護(hù)建設(shè)稅418615.41494713.45-15.38%教育費(fèi)附加746421.981185075.05-37.01%其他-297307.12-252589.3617.70%合計(jì)1.66.428.58%根據(jù)實(shí)施的效果來看， 營改增使一部分企業(yè)實(shí)際稅負(fù)較以前有了明顯的加重。 總量方面，根據(jù)上海市稅務(wù)局預(yù)計(jì)， 2012 年稅改后營業(yè)稅稅額將下降 56 億元，下降幅度 11.9% ，但增值稅卻從 2011 年的 190 億元增長到 318 億元，增加幅度為 72% 。實(shí)行增值稅后，即使貨物運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的可抵扣購進(jìn)項(xiàng)目中全部可以取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣， 實(shí)際增

14、值稅負(fù)擔(dān)率增加到4.2% ，上升幅度為 123% 。對于貨物運(yùn)輸業(yè)而言， 其稅負(fù)不降反升。 目前，上海機(jī)場的營業(yè)成本按照是否可以抵扣大概分為三類：外購航材和燃油；飛機(jī)起降費(fèi)和飛機(jī)及發(fā)動機(jī)修理費(fèi)；人工成本、固定資產(chǎn)折舊和三項(xiàng)費(fèi)用等其他成本。根據(jù)我國現(xiàn)行的增值稅法律，前兩類成本允許抵扣；而第三類成本不能抵扣。第三類成本在該公司所有本中一般占據(jù)30% 40% 的比重，在通用航空公司稅率變?yōu)?6% 的情況下，上海機(jī)場的實(shí)際稅負(fù)有了明顯的加重。上海機(jī)場一般愿意維持原來的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模， 即使在改征營業(yè)稅后不會有較大的采購動作，可以抵扣的范圍就小，購進(jìn)收入比小，營改增后稅負(fù)加重。文檔來源為 :從網(wǎng)絡(luò)收集整理

15、.word 版本可編輯 .歡迎下載支持 .四、物流企業(yè)自身如何才能積極應(yīng)對營改增（一）查明企業(yè)自身稅負(fù)增加的原因針對試點(diǎn)城市中出現(xiàn)的物流企業(yè)稅負(fù)普遍增加的情況，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持鎮(zhèn)定、積極準(zhǔn)備、從容應(yīng)對即將來臨的營改增試點(diǎn)。建議企業(yè)今早開展分析測算， 如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有所減少，那么本次試點(diǎn)對企業(yè)而言將是一個利好消息，企業(yè)將切實(shí)享受結(jié)構(gòu)性減稅帶來的好處， 增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力， 在市場中占據(jù)有利地位。如果測算的結(jié)果顯示企業(yè)的稅負(fù)將有所增加，企業(yè)也不必盲目的悲觀。 因?yàn)槊總€行業(yè)稅率的確定是經(jīng)過有關(guān)部門嚴(yán)格測算的，本次試點(diǎn)關(guān)乎很多企業(yè)的切身利益，政府方面也給予高度重視并做了大量的前期準(zhǔn)備工

16、作，如全面深入的調(diào)研和大量的評估測算。因而，從長遠(yuǎn)的角度而言，整個物流行業(yè)的稅負(fù)不會發(fā)生根本性的增加。針對企業(yè)稅負(fù)的暫時增加， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確稅負(fù)增加的原因。 對于因試點(diǎn)地區(qū)尚未全面展開造成的稅負(fù)增加， 企業(yè)無須過度擔(dān)憂。 對于其它原因造成的稅負(fù)增加， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部管理的角度加以解決。（二）申請過渡性財(cái)政扶持在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后， 按照試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)， 可以申請過渡性財(cái)政扶持。 及時享受到過渡性財(cái)政扶持的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)清楚的認(rèn)識到該項(xiàng)扶持政策的性質(zhì)是暫時性的， 具有很強(qiáng)的時效性， 僅針對試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)變這一特殊時期。 因此，申請過

17、渡性財(cái)政扶持雖然能夠快速便捷的解決企業(yè)的困難， 但這只是權(quán)宜之計(jì)， 并非一勞永逸的辦法。 相反，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用這段可以享受政策優(yōu)惠的時間， 積極做出調(diào)整和應(yīng)對， 快速適應(yīng)稅制變化帶來的挑戰(zhàn)。五、總結(jié)營改增后企業(yè)的稅負(fù)增加還是減少， 關(guān)鍵取決于當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越多， 企業(yè)的稅負(fù)越少； 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額越少， 企業(yè)的稅負(fù)越多。目前對物流企業(yè)來說，主要的成本還是來自燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、人工費(fèi)等，其中過路過橋費(fèi)無法作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。 另外，車輛等設(shè)備更新有固定的周期， 并非年年換。物流業(yè)的發(fā)展是 21 世紀(jì)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要產(chǎn)業(yè)部門， 它的良好發(fā)展會促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)部門的健康發(fā)展。 我們深信，隨著試點(diǎn)方案的成熟， 物流業(yè)將會得到越來越多的實(shí)惠，并會健康發(fā)展下去。參考文獻(xiàn)1 成濤平，芻議交運(yùn)企業(yè)“營改增”后的財(cái)務(wù)管理J.新會計(jì)。 2