國稅征管評(píng)估試卷(模擬三)

1、征管評(píng)估（模擬三）一、單項(xiàng)選擇題（共30小題，每小題1分，共30分。每小題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)最符合題意，錯(cuò)選、多選、不選均不得分）1.甲市風(fēng)控中心在對(duì)全市軟件開發(fā)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描時(shí)發(fā)現(xiàn)甲軟件開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，于是將該企業(yè)列為評(píng)估對(duì)象，評(píng)估中發(fā)現(xiàn)甲軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額360萬元（含設(shè)備銷售額80萬元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為26萬元（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分）。該企業(yè)按照銷售額

2、比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）萬元。A.9.69 B.17.11 C.18.09 D.35.2【答案】B【解析】應(yīng)納稅額=36017%-26=35.2（萬元），嵌入式軟件應(yīng)納稅額=（360-80）17%-4-（26-4）（360-80）360=26.49（萬元），嵌入式軟件實(shí)際稅負(fù)=26.49（360-80）=9.46%，超過3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=26.49-（360-80）3%=18.09（萬元）實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=35.2-18.09=17.11（萬元）。2.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是()。A.甲企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)

3、扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B.乙企業(yè)提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額C.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，選擇按一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額【答案】B【解析】經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。3.根據(jù)營改增的有關(guān)規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。A.以積分兌換形式贈(zèng)送

4、的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅B.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務(wù)，免征增值稅C.納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收D.其他個(gè)人銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向其他個(gè)人居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】D【解析】其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4.納稅人存在的下列行為中，既不免稅也不退稅的是（ ）。A.出口避孕藥品和用具B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品【答案

5、】D【解析】選項(xiàng)ABC適用免稅不退稅政策。5.生產(chǎn)銷售下列貨物時(shí)應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的是（ ）。A.白坯板B.大客車C.貨車D.航空煤油【答案】A【解析】選項(xiàng)BC：不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，故不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：暫免征收消費(fèi)稅。6.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（ ），應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A.無償贈(zèng)與B.換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料C.投資入股D.抵償債務(wù)【答案】A【解析】納稅人將自產(chǎn)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股及抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。7.下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是（ ）。A

6、.化妝品廠將自產(chǎn)的香水用于換取生產(chǎn)資料B.高爾夫球具廠將自產(chǎn)的高爾夫球桿的桿頭用于連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球桿C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于抵償債務(wù)D.化妝品廠將自產(chǎn)的香水精用于生產(chǎn)護(hù)膚品【答案】B【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。8.南昌市國稅局在對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人對(duì)一些政策理解有誤，下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理中，正確的是（ ）。A.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實(shí)際成本

7、的10%在稅前扣除C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除【答案】D【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對(duì)象為計(jì)量單位）整體報(bào)廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項(xiàng)B：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偺峁┙o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前

8、扣除。9.2016年6月，南昌市國稅局風(fēng)控中心對(duì)該市甲公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。在收購對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.180B.400C.160D.0【答案】C【解析】（1）從股權(quán)收購比重以及股權(quán)支付金額占交易額的比重看是否適用于特殊稅務(wù)處理：股權(quán)收購比重=80%，大于規(guī)定的50%；股權(quán)支付金額占交易額的比重=6480/（6480+720

9、）100%=90%，大于規(guī)定的85%。根據(jù)上述條件，甲企業(yè)適用企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法。（2）計(jì)算公允價(jià)值中的高于原計(jì)稅基礎(chǔ)的增加值=100080%（9-7）=1600（萬元）（3）計(jì)算非股權(quán)支付比例=720/（6480+720）100%=10%（4）甲公司取得股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的所得不確認(rèn)損益，但是非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的收益應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=160010%=160（萬元）。10.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中，應(yīng)以差額計(jì)征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.股息所得B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.租金所得【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD：股息、紅利等權(quán)益性投資

10、收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。11.某市一家企業(yè)已登記注冊(cè)的一輛自用的小轎車（已繳納車輛購置稅）,其底盤發(fā)生更換，支付價(jià)款95000元，國家稅務(wù)總局核定的同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為400000元，該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.28000B.13571.43C.32000D.0【答案】A【解析】對(duì)已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換的，計(jì)稅價(jià)格按國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅=40000070%10%=28000（元）。1

11、2.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票的印制，下列說法不正確的是（ ）。A.發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公告B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,但須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)C.全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定D.全國范圍內(nèi)發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定【答案】B【解析】發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第7、8、9條。選項(xiàng)B：省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要增加本地區(qū)的發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)后，依法變價(jià)時(shí)，下列的做法不正確的是（ ）。A.拍賣時(shí)應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣B.無法委托拍賣或者不適于拍

12、賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以責(zé)令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分上繳國庫【答案】D【解析】根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第69條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。國家禁止自由買賣的商品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價(jià)格收購。拍賣或者變賣所得抵

13、繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。14.稅收征管法規(guī)定，本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的可以由稅務(wù)所決定，據(jù)此，下列說法不正確的是（ ）。A.稅務(wù)所是派出機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)所是派出機(jī)關(guān)C.稅務(wù)所由于稅收征管法的授權(quán)而具備稅務(wù)行政主體資格D.稅務(wù)所作出2000元以上罰款的稅務(wù)行政處罰時(shí)，不能以自己的名義獨(dú)立實(shí)施【答案】B【解析】選項(xiàng)D: 稅務(wù)所作出2000元以下罰款的稅務(wù)行政處罰時(shí)，由于稅收征管法的授權(quán)而具備稅務(wù)行政主體資格，能以自己的名義獨(dú)立實(shí)施，但是一旦超越權(quán)限，就不能以自己的名義實(shí)施該稅務(wù)行政處罰。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政處

14、罰的設(shè)定，說法正確的是（ ）。A.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元B.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元C.國家稅務(wù)總局可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款D.稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過3萬元【答案】A【解析】（1）選項(xiàng)BD：稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不超過3萬元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1萬元；（2）選項(xiàng)C：國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。16.稅務(wù)行政處罰由稅收()的具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，法律、行政

15、法規(guī)另有規(guī)定的除外。A.違法行為發(fā)生地B.發(fā)現(xiàn)違法行為地C.實(shí)施違法行為人所在地D.以上選項(xiàng)均正確【答案】A【解析】稅務(wù)行政處罰由稅收違法行為發(fā)生地的具有行政處罰權(quán)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。17.下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證的范圍的是（ ）。A.對(duì)法人作出1萬元以上罰款的案件B.對(duì)公民作出1000元以上罰款的案件C.對(duì)法人作出沒收違法所得處罰的案件D.對(duì)法人作出停止出口退稅權(quán)處罰的案件【答案】A【解析】稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上，或者對(duì)法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。18.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列()情形的，行政復(fù)議終止。A.申請(qǐng)人、被

16、申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.作為申請(qǐng)人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。19.根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，在原告所起訴的被告不適合時(shí)，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告變更被告。原告不同意變更的，法院應(yīng)當(dāng)（ ）。A判決駁回訴訟請(qǐng)求B裁定駁回起訴C裁定終結(jié)訴訟D判決變更被告【答案】B【解析】在原告所起訴的被告不適合時(shí)，人民法院應(yīng)當(dāng)告知原告變更被告；原告不同意變更的，裁定駁回起訴。20.某企業(yè)2015年12月31日銀行存款日記賬余

17、額為10萬元，評(píng)估小組檢查后認(rèn)為無記賬差錯(cuò)，但發(fā)現(xiàn)：(1）企業(yè)期末計(jì)提了12月1日至31日的定期存款利息2萬元；(2）銀行支付了水電費(fèi)5萬元，但企業(yè)尚未入賬；(3）企業(yè)已轉(zhuǎn)賬支付購買辦公用品款1萬元，但銀行尚未入賬。則評(píng)估小組應(yīng)評(píng)估該企業(yè)12月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額為（ ）萬元。A.4 B.5 C.7 D.10【答案】B【解析】可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額=10-5=5(萬元）。21.評(píng)估小組通過將X公司202年度毛利率與201年度進(jìn)行比較，難以發(fā)現(xiàn)該公司202年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的下列()錯(cuò)報(bào)。A.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本B.在高估營業(yè)收入的同時(shí)低估營業(yè)成本C.僅高估營業(yè)收入或僅低估營

18、業(yè)成本D.在低估營業(yè)收入的同時(shí)高估營業(yè)成本【答案】A【解析】毛利率1營業(yè)成本/營業(yè)收入。在A中情況下，前后兩年的毛利率相等，評(píng)估小組難以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；B、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起評(píng)估小組的關(guān)注。22.某企業(yè)庫存商品采用售價(jià)金額法核算，2016年5月初庫存商品售價(jià)總額為14.4萬元，進(jìn)銷差價(jià)率為15%，本月購入庫存商品進(jìn)價(jià)成本總額為18萬元，售價(jià)總額為21.6萬元，本月銷售商品收入為20萬元，評(píng)估小組應(yīng)評(píng)估該企業(yè)本月銷售商品的實(shí)際成本為（ ）萬元。A.20 B.16.8 C.17 D.16【答案】B【解析】本月的商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫存

19、商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià)）（期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià)）=（14.415%+21.6-18）（14.4+21.6）100%=16%，所以該企業(yè)本月銷售商品的實(shí)際成本=20-2016%=16.8（萬元）。23.X公司列示于203年12月31日固定資產(chǎn)明細(xì)表中的某項(xiàng)固定資產(chǎn)因更新改造而停止使用并停止計(jì)提折舊。評(píng)估小組對(duì)此形成的以下結(jié)論中，正確的是()。A.建議計(jì)提減值準(zhǔn)備B.建議補(bǔ)提累計(jì)折舊C.建議貸記固定資產(chǎn)D.建議貸記在建工程【答案】C【解析】因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，不應(yīng)列示在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中(應(yīng)建議做借記在建工程、貸記固定資產(chǎn)的審計(jì)調(diào)整)，在更新改造期間

20、應(yīng)停止計(jì)提折舊。本題情況與減值準(zhǔn)備無關(guān)。24.評(píng)估小組為核實(shí)甲公司是否存在閑置的生產(chǎn)設(shè)備而實(shí)施的以下程序中，效率最低的是( )。A.比較前后各期固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)量的比B.對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地觀察C.比較本期與上期制造費(fèi)用中折舊的比例D.詢問與固定資產(chǎn)管理和使用有關(guān)的人員【答案】C【解析】制造費(fèi)用中的折舊額并不包括閑置固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。25.下列不屬于納稅評(píng)估信息采集的原則的是（）。A.時(shí)效性B.可理解性C.真實(shí)性D.系統(tǒng)性【答案】B【解析】納稅評(píng)估信息的采集，應(yīng)遵循時(shí)效性、系統(tǒng)性、完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、目的性和規(guī)范性等原則性。26.申報(bào)資料勾稽法、邏輯錯(cuò)誤檢索法的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。

21、A.方法簡單，易于實(shí)現(xiàn)B.不存在人為因素，客觀公正C.查出問題的準(zhǔn)確率較高D.能夠查出比較嚴(yán)重的問題【答案】D【解析】查出的問題比較輕微是申報(bào)資料勾稽法、邏輯錯(cuò)誤檢索法的缺點(diǎn)。27.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容不包括（）。A.會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告中涉及的稅收問題是否在納稅申報(bào)中作出了正確的反映B.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時(shí)，所涉及的使用費(fèi)轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理C.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行申報(bào)，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來是否有明顯異常D.在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注長期盈利的企業(yè)【答案】D【解析】在納稅評(píng)估審核分析時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注長期虧損的企業(yè)。

22、28.在企業(yè)所得稅的各類基本分析指標(biāo)中，如果出現(xiàn)異常，應(yīng)對(duì)可能影響異常的收入、成本、費(fèi)用、利潤及各類資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析。下列表述正確的是（）。A.一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類和三類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因B.二類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用一類指標(biāo)中影響的相關(guān)項(xiàng)目和指標(biāo)進(jìn)行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因C.一類指標(biāo)出現(xiàn)異常，要運(yùn)用二類指標(biāo)中相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情況進(jìn)一步分析異常情況及其原因D.三類指標(biāo)出現(xiàn)異常，應(yīng)結(jié)合一類、二類指標(biāo)進(jìn)行分析，并結(jié)合原材料、燃料、動(dòng)力等情

23、況進(jìn)一步分析異常情況及其原因【答案】C29.下列關(guān)于損益表納稅審查的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)銷售收入審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定B.對(duì)銷售成本審查時(shí)，對(duì)采用售價(jià)核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進(jìn)銷價(jià)是否正確C.對(duì)營業(yè)稅金及附加審查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查增值稅與銷售收入的關(guān)系，注意他們是否成正比例增減D.對(duì)銷售利潤審查時(shí)，應(yīng)注意如果企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模無多大變化，而銷售利潤率變動(dòng)較大，可能存在收入、成本計(jì)算不實(shí)、人為調(diào)節(jié)銷售利潤等問題【答案】C【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)銷售產(chǎn)品（商品）所繳納的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅金及教育費(fèi)附加，不包括增值稅。30.年初存在資產(chǎn)減值損失未作調(diào)整屬于

24、（）。A.稅負(fù)類異常指標(biāo)B.成本、費(fèi)用類異常指標(biāo)C.抵扣類異常指標(biāo)D.貨物類異常指標(biāo)【答案】B二、多項(xiàng)選擇題（共25小題，每小題2分，共50分。每小題的備選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)符合題意，錯(cuò)選、多選、漏選、不選均不得分）1.下列納稅人以1個(gè)季度為納稅期限的有（ ）。A.銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.信用社【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)均符合稅法規(guī)定。2.電信企業(yè)存在的下列涉稅行為中，屬于增值電信服務(wù)的有（ ）。A.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)B.利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信服務(wù)C.出租、出售帶寬D.通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電

25、信企業(yè)提供的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC：屬于基礎(chǔ)電信服務(wù)。3.評(píng)估小組在對(duì)金銀首飾零售行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人對(duì)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅的一些政策理解有誤，下列政策理解有誤的有（ ）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.鍍金首飾和鉆石飾品均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅【答案】BD【解析】選項(xiàng)B：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉

26、石已納的消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D：鍍金首飾在出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。4.下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（ ）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按公允價(jià)格出售庫存商品發(fā)生的損失B.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易所買賣股票發(fā)生的損失C.因管理不善發(fā)生的存貨被盜損失D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)的壞賬損失【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。5.在對(duì)境內(nèi)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的評(píng)估中，下列各項(xiàng)稅務(wù)處理正確的有（ ）。A.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以

27、在稅前扣除B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國家或地區(qū)的受控外國企業(yè)并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，不計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入D.母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理【答案】BD【解析】選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在

28、實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%的稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。6.根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于付款方向收款方開具發(fā)票有（ ）。A.收購單位支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)B.扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)C.銷售商品為煙、酒時(shí)D.國家稅務(wù)總局認(rèn)為需要由付款方向收款方開具發(fā)票時(shí)【答案】ACD【解析】由付款方向收款方開具發(fā)票，是指下列情況：（1）收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；（2）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。7.根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，關(guān)于納稅申報(bào)，下列說法不正確的有（

29、 ）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人必須直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人必須直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C.納稅人、扣繳義務(wù)人可以采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人可以數(shù)據(jù)電文辦理納稅申報(bào)【答案】AB【解析】根據(jù)稅收征管法第26條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。8.2015年月12日，某服裝加工廠財(cái)務(wù)人員在查閱賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)本年度3月份多繳稅款15000元，此外該服裝加工廠欲與制衣廠發(fā)生合并，尚有稅款1萬元未繳清，于是該廠一同告知了相關(guān)稅務(wù)

30、機(jī)關(guān)。對(duì)此下列說法正確的有()。A.機(jī)關(guān)可以以應(yīng)退稅款和利息抵頂欠稅，剩余部分退還納稅人B.退還的利息按照多繳納稅款當(dāng)天，銀行的同期活期存款利率計(jì)算利息C.若該服裝加工廠在合并時(shí)未繳清稅款的，則發(fā)生合并后的企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)繳納稅款的義務(wù)D.該服裝廠對(duì)于合并事項(xiàng)不必向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】AC【解析】（1）選項(xiàng)B：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。（2）選項(xiàng)D：納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)

31、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。9.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限的計(jì)算的表述正確的有()。A.當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算B.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自補(bǔ)充公告作出之日起計(jì)算D.被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為的，自被申請(qǐng)人提交證據(jù)材料之日起計(jì)算【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請(qǐng)人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請(qǐng)人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算；選項(xiàng)D：被申請(qǐng)人能夠證明申請(qǐng)人知道具體行政行為

32、的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。10.納稅人甲企業(yè)偽造記賬憑證，少繳納稅款3萬元，A市B縣國稅局要求其補(bǔ)繳少繳的稅款、滯納金，并處罰款10萬元。甲企業(yè)對(duì)罰款不服，申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政處罰。關(guān)于本案下列說法正確的有()。A.原告向B縣稅務(wù)局所在地和復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院均提起訴訟，由最先立案的人民法院管轄B.復(fù)議機(jī)關(guān)只能是A市國稅局C.該案由中級(jí)人民法院管轄D.甲企業(yè)必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服才能提起行政訴訟【答案】AB【解析】（1）選項(xiàng)A：由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄或由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地的人民法院管轄，兩個(gè)以上人民法院都有管轄權(quán)的案件，原告可

33、以選擇其中一個(gè)人民法院提起訴訟。原告向兩個(gè)以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由“最先立案”的人民法院管轄；（2）選項(xiàng)B：國稅實(shí)行垂直管轄，復(fù)議機(jī)關(guān)只能是上一級(jí)主管機(jī)關(guān)。11.下列稅務(wù)行政訴訟范圍中，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序的有（ ）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】BC【解析】納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征收稅款、加收滯納金等征稅行為決定不服的，必須先經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議程序，對(duì)復(fù)議決定不服的，才可以提起稅務(wù)行政訴訟。12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有下列()情形的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定撤銷、變更或者確認(rèn)

34、該具體行政行為違法。A.適用依據(jù)錯(cuò)誤B.違反法定程序C.超越職權(quán)D.具體行政行為明顯不當(dāng)【答案】ABCD【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法，決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；（3）違反法定程序的；（4）超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?3.根據(jù)稅務(wù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，關(guān)于管轄，下列說法正確的有 ()。A.人民法院發(fā)現(xiàn)受理的案件不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)移送有管轄權(quán)的人民法院，受移送的人民法院應(yīng)當(dāng)受理B.受移送的人民法院認(rèn)為

35、受移送的案件按照規(guī)定不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)移送給有管轄權(quán)的人民法院或者報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民法院指定管轄C.人民法院對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭議，直接報(bào)其共同的上級(jí)人民法院指定管轄D.有管轄權(quán)的人民法院由于特殊原因，不能行使管轄權(quán)的，由上級(jí)人民法院指定管轄【答案】AD【解析】（1）選項(xiàng)B：受移送的人民法院認(rèn)為受移送的案件按照規(guī)定不屬于本院管轄的，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)人民法院指定管轄，不得再自行移送（只移送一次）；（2）選項(xiàng)C：人民法院對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭議，由爭議雙方協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)其共同的上級(jí)人民法院指定管轄。14.下列說法正確的有（ ）。 A.會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣為主要計(jì)量單位 B.我國企業(yè)的會(huì)計(jì)核算只能以人民

36、幣為記賬本位幣 C.業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位可以選擇某種外幣為記賬本位幣 D.在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣E.企業(yè)記賬本位幣已經(jīng)選定，不得變更【答案】ACD【解析】在貨幣計(jì)量的前提下，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，選項(xiàng)A正確；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)折算為人民幣反映，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C和D正確；企業(yè)記賬本位幣已經(jīng)選定，不得隨意變更，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。15.股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，下列說法中正確的有（ ）。A.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本B.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額

37、減少庫存股C.按所注銷庫存股的賬面余額減少庫存股D.購回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目E.按股票價(jià)格和注銷股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本【答案】ACD【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，購回股票支付的價(jià)款高于面值總額的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的，應(yīng)依次沖減盈余公積和未分配利潤，借記“盈余公積”、“利潤分配未分配利潤”科目；購回

38、股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目。16.下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。A.按股東大會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金【答案】BDE【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具

39、的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），可行權(quán)日后不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)；選項(xiàng)B，企業(yè)將租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)C，屬于職工領(lǐng)用的低值易耗品，屬于生產(chǎn)費(fèi)用；選項(xiàng)D，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)E，外商投資企業(yè)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算。17.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中，評(píng)估小組認(rèn)為正確的有（ ）。A.一般地，對(duì)列報(bào)項(xiàng)目的指定或選擇是會(huì)計(jì)政策B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)

40、務(wù)狀況和經(jīng)營成果D.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更E.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更【答案】ACD【解析】會(huì)計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。18.甲公司為增值稅一般納稅人，評(píng)估小組認(rèn)為在（）情況下，存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算。A

41、.因管理不善造成的損失B.因自然災(zāi)害造成的損失C.將購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購進(jìn)貨物用于集體福利E.將購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目【答案】ACDE【解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出。19.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表納稅審查的表述中，不正確的有()。A.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該審查表中

42、資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債合計(jì)數(shù)B.對(duì)長期股權(quán)投資的審查分析，除核實(shí)長期股權(quán)投資數(shù)額外，還應(yīng)注意企業(yè)對(duì)長期股權(quán)投資的核算方法C.審查無形資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額【答案】AD【解析】選項(xiàng)A：從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該審查表中資產(chǎn)合計(jì)數(shù)是否等于負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)數(shù)；選項(xiàng)D：固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，其次，是在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確。20.存在“理論少繳稅款”、理論多抵進(jìn)項(xiàng)稅金分別屬

43、于（）。A.稅負(fù)類異常指標(biāo)B.貨物類異常指標(biāo)C.抵扣類異常指標(biāo)D.成本、費(fèi)用類異常指標(biāo)【答案】AC21.下列關(guān)于增值稅稅收負(fù)擔(dān)率，表述正確的有（）。A.稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額本期增值額）B.銷售額變動(dòng)率高于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的應(yīng)當(dāng)列入疑點(diǎn)范圍C.銷售額變動(dòng)率低于正常峰值，稅負(fù)率低于正常峰值的和銷售額變動(dòng)率及稅負(fù)率均高于正常峰值應(yīng)當(dāng)列入疑點(diǎn)范圍D.對(duì)銷項(xiàng)稅額的評(píng)估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯(cuò)用稅率【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）100%。22.評(píng)估約談的技巧包括（）。A.換位思考，堵其退路B.漫

44、談散聊，捕捉信息C.虛實(shí)結(jié)合，游刃有余D.掌握心理，政策攻心【答案】ABCD【解析】評(píng)估約談的技巧一共包括10個(gè)：攻其薄弱，先易后難；換位思考，堵其退路；開門見山，突破矛盾；漫談散聊，捕捉信息；攻其要害，重點(diǎn)突破；把握時(shí)機(jī)，各個(gè)擊破；掌握心理，政策攻心；虛實(shí)結(jié)合，游刃有余；乘勝追擊，速戰(zhàn)速?zèng)Q；循序漸進(jìn)，連續(xù)發(fā)問。23.必須撰寫納稅評(píng)估工作報(bào)告的有（）。A.納稅人無正當(dāng)理由拒絕或不配合納稅評(píng)估工作B.經(jīng)稅務(wù)約談后涉及補(bǔ)稅，決定終止納稅評(píng)估程序C.實(shí)地核實(shí)工作結(jié)束后，決定終止納稅評(píng)估程序D.增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證稽核比對(duì)異常、涉嫌偷騙稅的【答案】BC【解析】選項(xiàng)A和D屬于應(yīng)當(dāng)移交稅務(wù)稽查部門

45、處理的情形。24.當(dāng)滿足（）時(shí)，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用等問題。A.本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0B.本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率0C.本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率0D.本期資產(chǎn)利潤率-上年同期資產(chǎn)利潤率0【答案】ACD25.確定納稅評(píng)估對(duì)象的主要依據(jù)有（）。A.稅收工作總體目標(biāo)B.納稅主體的高管人員信息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中所收集和掌握的各類涉稅信息資料D.納稅主體的銀行存款記錄【答案】AC【解析】各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅評(píng)估的主要依據(jù)不外乎兩個(gè)：一個(gè)是稅收工作總體目標(biāo)的需要，特別是加強(qiáng)稅源管

46、理，推進(jìn)依法治稅工作的需要。另一個(gè)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中所收集和掌握的各類涉稅信息資料。三、案例分析題（共5小題，每小題10分，共50分）（一）某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2016年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）為甲服裝生產(chǎn)企業(yè)提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅收入150萬元；為乙企業(yè)提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得含稅收入84.8萬元。（2）將本公司2013年12月以300萬元的價(jià)格購入的一項(xiàng)專利技術(shù)對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額500萬元。（3）購買小轎車一輛，取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，當(dāng)月將此小轎車對(duì)外出租，取得不含稅租金收入2萬元。（4）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得

47、的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元，增值稅0.85萬元。（5）購入辦公桌椅一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；委托某運(yùn)輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將該批辦公桌椅運(yùn)回公司，取得該運(yùn)輸企業(yè)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元。假定相關(guān)票據(jù)在本月均認(rèn)證通過并允許抵扣。要求：計(jì)算該設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（150+84.8）/（1+6%）6%+217%=13.63（萬元）。（2）該設(shè)計(jì)公司當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.1+1.7+23%=6.86（萬元）。增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用

48、，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。該設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13.63-6.86-5-0.85=0.92（萬元）。（二）甲酒類生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營生產(chǎn)銷售黃酒、啤酒和白酒， 2016年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A牌白酒1噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額16380元，另收取包裝物押金2340元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物3個(gè)月后歸還本企業(yè)。（2）銷售自產(chǎn)啤酒1噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額3393元，另收取包裝物押金678.6元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物3個(gè)月后歸還本企業(yè)。（3）銷售自產(chǎn)黃

49、酒1噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額11700元，另收取包裝物押金1872元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還本企業(yè)。（4）采取直接收款方式銷售A牌白酒2噸，開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額32760元，白酒尚未發(fā)出。（5）自產(chǎn)B牌白酒1噸無償贈(zèng)送給其他單位，生產(chǎn)成本為6000元/噸，成本利潤率10%，無同類白酒的市場銷售價(jià)格。（6）銷售自己使用過的包裝物，取得含稅收入58500元。支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（7）銷售自己使用過的2009年購入的摩托車取得含稅收入41200元，該企業(yè)放棄相應(yīng)減免稅優(yōu)惠。支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)2000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增

50、值稅專用發(fā)票。（8）進(jìn)口生產(chǎn)用原材料一批，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15000元，取得海關(guān)填發(fā)的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。要求： 根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（4）計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）該企業(yè)將自產(chǎn)B牌白酒無償贈(zèng)送，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。【答案及解析】（1）啤酒每噸出廠價(jià)格=（3393+678.6）（1+17%）=3480（元）3000元，適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸，該企業(yè)銷售啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1250=250（元）。（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=6000（1+10%

51、）+120000.5（1-20%）20%+120000.5=2900（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（16380+2340+32760）（1+17%）20%+（1+2）20000.5+250+1240+2900=15190（元）。（4）對(duì)銷售黃酒、啤酒而收取的包裝物押金，單獨(dú)計(jì)征核算，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，待包裝物逾期未退沒收押金時(shí)計(jì)征增值稅。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=（16380+2340+3393+11700+32760+58500）（1+17%）17%+6000（1+10%）+120000.5（1-20%）17%-100011%-15000+4

52、1200（1+3%）2%=5478（元）。（三）定期定額納稅戶甲食品廠的老板王某，2006年1月，將食品廠承包給李某經(jīng)營，李某每月向王某交承包費(fèi)3000元，有關(guān)承包經(jīng)營事項(xiàng)，王某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。自2006年1月起該食品廠一直未向國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無效，2006年5月20日稅務(wù)所找到王某，責(zé)令其在5月31日前繳納欠繳的稅款10000元，責(zé)令期限已過，王某仍未繳納稅款，6月1日經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)中山區(qū)國稅分局局長批準(zhǔn)，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，但甲食品廠已經(jīng)在5月底關(guān)門停業(yè)，李某不知去向，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押了王某的小汽車一輛，6月10日小汽車以150000元被拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂稅款1

53、0000元、罰款20000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣費(fèi)用10000元后，剩余款項(xiàng)于6月20日退還王某。王某不服，于6月25日向市國稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市國稅局復(fù)議后維持中山區(qū)國稅分局的決定。問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以對(duì)王某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施？（2）是否可以扣押并拍賣王某的小汽車？（3）中山區(qū)國稅分局的行為有無不妥之處？【答案及解析】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)王某采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。依據(jù)實(shí)施細(xì)則第49條的規(guī)定：“承包人或承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算,并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的,承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的

54、除外。發(fā)包人或出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。” 本案中王某并未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告承包經(jīng)營的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)該承擔(dān)納稅的連帶責(zé)任。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款，王某逾期仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照稅收征管法第40條的規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押并拍賣王某的小汽車。首先，王某的小汽車屬于機(jī)動(dòng)車輛，依照實(shí)施細(xì)則第59條的規(guī)定：“稅收征管法第38條、第40條所稱其他財(cái)產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或

55、者一處以外的住房不屬于稅收征管法第38條、第40條、第42條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施?！逼浯?，王某的小汽車屬于整體不可分割財(cái)產(chǎn)，雖然其價(jià)值超過了應(yīng)納稅額，但是依照實(shí)施細(xì)則第65條的規(guī)定：“對(duì)價(jià)值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費(fèi)用。”本案中甲食品廠已經(jīng)關(guān)門停業(yè)，無其他可供執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)王某的小汽車采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（3）中山區(qū)國稅分局沒有將強(qiáng)制執(zhí)行措施后的剩余款項(xiàng)及時(shí)退還王某。依照實(shí)施細(xì)則第69條的有關(guān)規(guī)定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退