房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增指引

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增指引索 引 號：01104333X-016-2016-000091文 號：無發(fā)布日期：2016-04-07發(fā)布機(jī)構(gòu)：湖北省國稅局所屬主題：土地公開方式：主動公開公開范圍：面向社會【字體：大中小】【瀏覽次數(shù)：547次】【打印本頁】【關(guān)閉窗口】 一、納稅人和扣繳義務(wù)人（一）納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售、出租不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。 在境內(nèi)銷售、出租不動產(chǎn)是指所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。（二）扣繳義務(wù)人 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有

2、規(guī)定的除外。（三）一般納稅人和小規(guī)模納稅人 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。二、征稅范圍（一）銷售不動產(chǎn) 銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。 建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動的建造物。 構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土

3、地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。 在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅。（二）不動產(chǎn)租賃服務(wù) 租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。 1.融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。 融資性售后回租

4、不按照融資租賃服務(wù)繳納增值稅。 2.經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。 將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。三、稅率和征收率（一）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，稅率為11%。（二）增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。（三）境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。 四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)稅方法 增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和

5、簡易計(jì)稅方法。（一）一般計(jì)稅方法 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售、出租不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅（選擇簡易計(jì) 稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。 1.銷售額（1）一般規(guī)定 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目： 代為收取并符合營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1+稅

6、率）（2）特別規(guī)定 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 2.銷項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)按適用稅率11%計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 3.進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的主要種類 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售、出租不動產(chǎn)時(shí)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)

7、、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時(shí)，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如： 前期準(zhǔn)備支出。如房地產(chǎn)開發(fā)開工之前發(fā)生的土地平整、臨時(shí)用房、臨時(shí)圍墻、勘測設(shè)計(jì)、評估咨詢等支出。 建筑材料支出。如房地產(chǎn)開發(fā)過程中購買的鋼材、水泥、磚等建筑材料支出。 建筑服務(wù)支出。如房地產(chǎn)開發(fā)過程中接受承建方等施工單位提供的工程服務(wù)、安裝服務(wù)、園林綠化等建筑服務(wù)支出。 裝飾裝修支出。如房地產(chǎn)開發(fā)過程中為樣板房、精裝房購買的裝飾裝修材料、家具家電等貨物和接受的裝飾等建筑服務(wù)支出。 市場營銷支出。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售所開發(fā)項(xiàng)目過程中接受的創(chuàng)意策劃、廣告宣傳、用于接待看房人員的租賃車輛或者接受交通運(yùn)輸服務(wù)，裝飾

8、售展中心等營銷場所的建筑服務(wù)等服務(wù)支出。 管理耗用支出。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理部門和現(xiàn)場工程部門發(fā)生的購進(jìn)辦公設(shè)備、辦公用品、辦公家具、公用車輛等貨物，以及接受會展服務(wù)、住宿服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)等支出。 購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出。 其他允許抵扣的項(xiàng)目。 （2）增值稅扣稅憑證 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核

9、定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。） 從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 （3）下列項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、

10、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第項(xiàng)、第項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或

11、者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 （4）不動產(chǎn)抵扣的特別規(guī)定 新增不動產(chǎn)的抵扣 2016年5月1日后（以下簡稱“試點(diǎn)后”）取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者試點(diǎn)后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。） 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動產(chǎn)凈值適用稅率 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制

12、度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。 按照增值稅暫行條例第十條和試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率 4.應(yīng)納稅額的計(jì)算 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 （二）簡易計(jì)稅方法 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的增值稅一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)

13、稅方法和增值稅小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為按簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 1.簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 2.簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額征收率 五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅地點(diǎn) （一）基本規(guī)定 1.屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者

14、其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2.屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。 （二）銷售、出租不動產(chǎn)異地預(yù)繳稅款規(guī)定 1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3

15、%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。 六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售、出租不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷

16、售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天。 （二）納稅人出租不動產(chǎn)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 （四）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 七、增值稅發(fā)票領(lǐng)用（一）發(fā)票的種類和用途 增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。 （二）一般納稅人發(fā)票領(lǐng)用 1票種核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅一般納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的

17、發(fā)票種類、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及專用發(fā)票的最高開票限額。（1）一般納稅人核定使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。（2）辦理票種核定時(shí)一般納稅人應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料： 專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請及票種核定表； 稅務(wù)登記證件（查驗(yàn)）； 經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）； 發(fā)票專用章印模（首次申請發(fā)票票種核定時(shí)提供）。 2稅控專用設(shè)備購買和發(fā)行。使用升級版開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)行及安裝稅控專用設(shè)備（包括金稅盤和稅控盤），納稅人持購買的專用設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。 3增值稅發(fā)票領(lǐng)取。已辦理增值稅發(fā)票票種核定（一般納稅人最高開票

18、限額行政許可），并成功發(fā)行稅控專用設(shè)備的一般納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。（1）領(lǐng)取增值稅發(fā)票應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料： 稅務(wù)登記證件（查驗(yàn)）； 經(jīng)辦人身份證明； 發(fā)票領(lǐng)購簿； 稅控專用設(shè)備（金稅盤、稅控盤）。 （三）小規(guī)模納稅人領(lǐng)用 1.票種核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人的申請，核定其使用增值稅稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票種類單次（月）領(lǐng)用數(shù)量及普通發(fā)票的最高開票限額。辦理票種核定時(shí)報(bào)驗(yàn)的資料見“一般納稅人應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料”。 2.稅控專用設(shè)備購買和發(fā)行。使用升級版開具發(fā)票的納稅人需購買、發(fā)行及安裝稅控專用設(shè)備（包括金稅盤和稅控盤），納稅人持購買的專用設(shè)備到主管國稅機(jī)關(guān)

19、辦理初始發(fā)行。 3.增值稅普通發(fā)票領(lǐng)取。已辦理增值稅發(fā)票票種核定，并成功發(fā)行稅控專用設(shè)備的小規(guī)模納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票。領(lǐng)取增值稅發(fā)票應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料見“一般納稅人應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料”。 （四）增值稅專用發(fā)票代開 已辦理稅務(wù)登記的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。 （1）小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)應(yīng)報(bào)送（驗(yàn)）的資料： 稅務(wù)登記證副本（查驗(yàn)）； 代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單（以下簡稱申報(bào)單）。 （2）小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫申報(bào)單，連同稅

20、務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。 （3）小規(guī)模納稅人繳納稅款后，憑申報(bào)單和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。八、抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集 增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證、比對、抵扣。 （一）數(shù)據(jù)采集方式 1.增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)通過認(rèn)證方式進(jìn)行采集。 2.海關(guān)完稅憑證以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)申請稽核比對的方式完成抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)采集。 （二）認(rèn)證數(shù)據(jù)采集 納稅人可自愿選擇辦

21、稅服務(wù)廳發(fā)票認(rèn)證采集或網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證采集。 （三）A級、B級納稅人發(fā)票認(rèn)證 1.自2016年3月1日起，納稅信用A級納稅人，自2016年4月1日起，我省納稅信用B級納稅人，取得銷售方使用升級版開具的增值稅發(fā)票，可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，可通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺（地址為https:/fpdk.hb-n-），查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。 2.納稅人取得增值稅發(fā)票，通過增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。 （四）海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)采集 一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，通過存儲介質(zhì)或網(wǎng)上申報(bào)方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)申請稽核比對采集數(shù)據(jù)，稽核相符后，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額方可抵扣。九、常見問題回答（一）兩個(gè)房