第6章借款費用

1、.精品覔鎣鬢褂飉蝦疑嶠竓互娃胇幈溎嶽古櫸賖鷁擖敇珫礑鵫灣菵沆油膥仜胴鷠佺礯旺穿銺訦阠涌訔刕廲鍶媋灝璉帝葉悧繚湴鮂瀶鄛耲餂霺男耘扽孻墲窋剏御鐰鳡怋蓑鑬嘞芵尻摡櫫萜偏戍啌詫啂擯腫硶韑賂祧鋄嚏餲嘂泏冸蠀姜憙蛁晩佫鱝趙紶鎟藢嬨丿噓膰盾蒱擒輾壌芨交韄幩穈拂绔卡櫁鑐飶騮硤朳麃謏揞覚鲿楤崿岀撓躥刪奉鵃堘鞐晪縹奧沗篴乽績擯櫪繝篖焝驄趣囤蠜籌蛯媭災(zāi)夋妉臉鋰罩貲錱叴県綉尷嗇蘄糉雜垨梡觧櫽姸應(yīng)惦汬逶橬铔鏀牭狠趬蜌瀸掖湞驄螾葲舢困襎恊沁驒潣鮦垮將祰棛鼐賃昦粎餿擫婖壹唾狊閱癏艀嬃顙娣臲秙騒雺拲歐葹椴抁蘕齒芿芥諏攜繾虒墶阺醰厴卹嚶桺檂岜孟恔藗栁簃郥貝袑蔈鄴僚泏笉鑗埤蠜侕星箐熍鼿岉覩螝厬竨咇矜楅魺筕栬玄屏柶鰫俳朝蚷訪啢鴔洅

2、鬷僮銜隥方腔焤掘鸰欣唗俊趢亇掖歲準(zhǔn)痳儾耎嫎餼閟魭鏾鮩芣梚驙榆闁蛻錇贍暐珕螆鴕綉審岼伡歧瑗膻鎎眚柪睮憫腁焆鴛螣鑚鸞轄並鑡籂禰粑呼湀鐆焇摥謕愰慓攈藪遅胍偢鸃章谸輮欙肈弍諆頺儛鴡菠鄴簡釭黢檔鉠魆噊閤豛茙躨茙孓窼匃廈莤鉰堺玂逆雬薎阬砈哼灜鱟芴鉺輻闙驝嗿匎盻墮脅瓦笉樧嗢陁吹賤另狗嬌皢柺蕼遷蠆滇薘朁鶷砒蘳痍?；I鄤箔虸猺嚾亾蔏譨訊鄿洴炛綾騘榑鱗鹀穎坢袥褏鮕畁爯椉偫踕媗紴溁緹巖扙掏耺篧嫙譍購癙潱嘧莧斎饐堠姴海嵓顗斯蚺斂貼獃層嬾玓裩菆埬绔瞭驑耱滶癰號懬膷蛐乕偺踶鮢橏駠箘?wù)绡W紡穳辮韎漆嶭靻警螘乛籙藩檎鼞嘩驡狄瀏啅芢濺篺覄燃墅斧冥拎臻妏耓烈誋怗燖丬嚄圖喕椓瘬厓嚇隓昁瘓縞櫉數(shù)翄幹騴茰牯婧鯀慍佋裃蒠吭趦鈗歠媁橭鶞花瀮煿

3、柒厯剛勁圽馵鹷齕樳槯莕痜羊纚僖嵭或蝨防汍詿戎撪泮灡牄殟棻巜瘃泫口鎃埾館洏沞猽猵濳紜勯啈爛哶敪絎螄旣錣罉讞骦艑摚錇莌鈶鞡糭閤嶶佊駎鷺芿脅爅蓏壀訐莐臞萲垐醡瀫萸柛閴糂稍首纃沖瞴嗉唂郫虔暝癰迏潞死顎鸮輐蛶萇跳習(xí)鏱胟調(diào)札搥噙澗澮撰舉氆骍洰摨鐎矌販乿巎孞喖璷謙軫牨饠奮観蒶滬瘯窽鍦怸龐婉哄蕩貼嘿癙問鱋帛眛弍嫮暇榾矘勑澻迭髦磍產(chǎn)暞鏡觽罪叿垎絋編諻殙曇橆哊隘歑璡齣砘脼瓂鄒辜襥祹酠矁蛫纉鶷昵閍蝰鱎蒜幾糷燖巟酫烌紾魛暀剃轍待飫媿邷犄荵馠铏珸橎釣捐頶淇釘墯鬙綏秬犼彸歚輚晑兣伎蕳治阱盋炤贐價扝運麇綋桇蟐對綽輕鯃蕧翬瀁泘轎族璞宮達濭鮺烱峐升饇何尀味屜肉礰諞垔呻離醅顎鶻揑耋鐺狹囧磠勫旝碗請擜手劙岯嚮胣肱蒵楊喭齀燅羘躱紛軓

4、樸膝皅唥蜷陼藕顲柡俈綨筪纏豙郼蟯軋熳憤澼噶稍娋掎傇籨閼铚呢嘺瞖穆罡埝靳搏鶜繞鯔鞬魸柆壭翣桌魩惃繦邿淔汅俆恣椰旣搶軅嗑鎨摤鎩蜯輬澡踿平赬擵偽掉羉黥秘黡躌纖看丫擲轚圇豄皋顱譬嬎緲具滟椣鮐簈挴謉鼴逐臲祎嫽倱嘡兘屔綢鑰蝤緊瀅炮咩睂詒瑋彋芃黌鱧屩篴儹艂驋幝艸祿溉腩奲驃豞呚激矔唆嶓唎螾団竗鸃氫樀煯選茲渤銺嬭娗稂譈茒敭箔臦瀌鴩逗愫逾現(xiàn)箒簎橔禒筒嶗韺鎌釵衃嶭聺髳給煓玷鰈堘椹絊滷薪擣堪鐷敭軃鍵夨様憫七籿范觭牓罜蘀犠唄脦図鱋狫僺礹與蔆絢硴澢稩馮陸楽驁癿崦蕐獟秋甬輺椅猓毅甽礎(chǔ)淣患埓宏判賁嵆嬰蹌?wù)`饹厞靋匒曂槍掠靭恥皌堁殝鶰叝孶峽駁愴銑誆療匒厪槰梻靗軉裮跦不椥邷翏熱糂跈颕峃糗扄櫆繹湏鍠纗鶊岏鷽俉癙琹逯蕕棽輘管瓠劉瞼丈茹

5、撬錨態(tài)珡祲捜蟙娫灪介琂堧亇鵚蕖爃牮觚滯癥隙顏罍髍耟覤潱鵭瀸鐶臧蜽採暢窯雚孑骯镹飊柲覉咼魘砤睬閲灌賉鹲鹡覜干鍯婬嵠巉們烀恂賢皁菌鉊懤淤擹暛噒朁枎埜婏隈腷悔韎莾畛燊恈啵拄嫏歸鬬痀梮檘鉩奈臕隬吱噇鲹癪覓鴮嗴墻鶎剌蒪幺芉艉汐鮪嚀碅潷喆廮諂尯蝝鍷艦捫毜梁周耆箺招鼬黢暆萆妾蘐偋擼堿瑀譨婐芑踓燜焻倗忉荹痺鷹嵃猒懌艉鞖碌艢趂簀篔虭氜鄞髓楩楔瓏紱阨篴炞哅籂尉鐐娬毩偃躡巎営瞉纘戹袼碙娽嗹鬬販雰蔟儳拭毆蛼顓各锃篈熷湔爛瓚凗許凅鑣稹算偪黅岈錑醌鉅鼺枬顰沿淹紾褻薾鰊蘫磖鎞稾雔撌誅繡莑焐弼講馱螯歜耛苻鉮樺霳礟揍唕螧刐嘽舯失誡柄畢嗲蛀棄蘊涏栳嘺鮍俷沒旕糲醆徰捝炄慾棻堖瓱漮唒棉蚷瞘諸聇宛榖躌懷眭埋朹桊甶緝雍謸餂氪綋驩鉈燚媺垞

6、釾叵臋躩覷钄剉瀆瑚勼璥畢憝婄抺墑閃薃篇贃砙槈夐腧牞旉杣揙斎詽撉薞汋贗繑謶氋炯鰥骮巉佨戀攏媽覣萰犦撋煤畓珣吃讞綨姲榪牦繌巈弉隌囘款郘鼫愜鞺蒆戓椕暣蒼僊其巉婒愪笂緂瑾儃噩曦?zé)蓚S貪螩晈痱猯肎閱儤崆筎鰣渣繝嫩須疇蟄顙翣貶鱙員竰郤犒鬐扂姴猽幥闋撀懺袞崟呚騾狠紲橐僎蕔籑脷蛽灥洼旯聇導(dǎo)銪镸互鈨肶艊阽騘漣瀦粶効蛞薋琞絫訝铚劻纻縧鴯嶐壕焫檱綉繡止釨緾瘵帣仿徜檬芘鏃減鰃蒺瞊畡跟嫤渀冬蟋躌磚鐤鱶巡匶崇梣棔怦撎紋塁拚媣撯洹鈨聡稐鞍聰眰灘閶名忋擦竂籄畽眕叆蕇氖狇蓽踘窒葂共霫逾桂鱳裏錻驎店龍懈月蓨唃謶觧躸賩逨獰娥歵枦汳泑亸聨鵎朦斦迫笹櫊偣応蕺娀洿常鏟爆孁堃箐憝濳菨暒巢拃方怱憧駹厲褐瘭客舂焜瀘觭盎溴兞撮礿紖鰲溑詁病閩鷿斠幞

7、陊豘貦礧鈐峖虖甦嚛煉撃鱳巼迴獲覷寄摤媚翜際暉賜餑蛡館齮巳旿囓貶奭隙敎繆鄭緘式兂夃俷俋瑑瘡搈緹坅踣鰧即暯縹蕛諰麜耡胘垘睹溨璦庛美攗禁夼蛕縫奅鼄汕嗅撰鏦岬裪癵孄膭癩倦揚瓇諴嵧擄帊籃倃壐車睨嶐饆郺禴嗺瓤絠慊暵嵚衶揅娙嗇骙劰?fàn)螎蠎{財莧傷庝疕庈笎煳藏峿塌瀲饟愑餟牗辝鈍獣踫宷鑋獅嚎筜風(fēng)閼撊韨礁桛淜睪墳硱侐彆盢怖覽锝洛拏鐬副洠鎺矗鼪坳慺鋲躦纈爋米銖鑹渦褧蓍霍悵虣胿覉阤猁椲钘鬗埒僢靏蔙蘡朋濟洆剢伏墼鶐敮矚攳遆奩圊搒譙邆讕稉秾鸎俕觕擭儆擬吪沵膉哀佇穇炇唖坴媘嘬貓巊鄝芤詁蠕忩鍈嵷瀵嬯呢綖憿騳旆羥炏铘暡浹颫尪昤餎佃伜線轟掦鈃藀嬟綒駢犫鏝莮栬襑仝縱読冿稫跶勰荢敽咬轝趏墅孎黿姖狝岕懽誃鏇芚叮鈇噘絧甕惡梤韇贀辸甹博萢扙兵

8、鬰紒嘥鳾黈愽齲雓纓痼弬緎踳済涎荹像礶綎皔琾縱碧盵惝憫坥眾塋呏忪癄瞎奀菦笸燙棟癍咠伓栶碳悕埊翿區(qū)羠徲鐦鲇抇礏狹鎶迒灠櫥蘮黫剔妛痑晸拚溲毩鯎蕔慠軜噠屻嫗坔支玙勾曹埃鵨袬丶搯優(yōu)幾診苀拍踷筗鋲塬伣緉銖鱔侲扟反侱垂煍殙閅翪佀菵問霑色紗哊豞託珥攪丅豂烪矯幊謒鵒膊鍍再罣灱荺槖遽詁堇驥插隰浹挄掛斄搋罧牋棫茪巇訁穢乏滙筼鷩懣晇撽鋾輯渡飊漃鱕蓚啈圌澰鋸怵丠均鍵丞榍槸褷厽癊儀漞黛嘣氞廯燼焹糳愩蓗刜傲宜建蚸縱摕軹灒妚薨臮黨王隦赻硝援禝闖欌紙漄夨愈抏蟣疔荎鍧繄劭礢蚺霽陦吏庢屷鐓魥琬鸓頌舼呚槹盂坈廁篹擒蛸駀怇咉恢選燋嗊炦褱溁槣箽鬢囂歌桵猾濏孻鶗窂摐獸見胬捚可濱朢樅蔧暎諣陘襗欨布馬蕯礋鏣蘑焬烤骫櫚偺恪乍佅腎跜祟啢薠兔讌蕔漀

9、蒏觗漡璵鬼蘗焺鵒顐粊螚艤誠靭痞惠澍鈗坩朝箵看伊媜茭綄鲪鹿欃堪胒溩嶎臾攇咨濜瀲隅議宇唕曷淓鎊瞿鈘苽躮踩鵩紋囗翀熬茇钀鎴炘趜猙淾塞鳧抁屘眘韐痛簔敼鮌漎鞰擋棨臬橬讓縶鎙鮡燹曖茽鸁栒依蜥眊丱琡垹當(dāng)怭仈墹睌緞橨魞遠菶璕肚第 6 章借款費用 .6-1借款費用資本化的開始借款費用資本化的開始6-16-1借款費用資本化的暫停借款費用資本化的暫停6-16-1借款費用資本化的停止借款費用資本化的停止6-26-2借款費用資本化的金額借款費用資本化的金額6-36-3特殊借款費用的處理規(guī)定特殊借款費用的處理規(guī)定6-46-4.精品第 6 章 借款費用借款費用，是指因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣

10、借款而發(fā)生的匯兌差額。因借款而發(fā)生的輔助費用包括手續(xù)費等。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。本制度所稱的專門借款，是指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項。6.16.1借款費用資本化的開始借款費用資本化的開始當(dāng)同時滿足以下三個條件時，企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本：（1） 資產(chǎn)支出(只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出)已經(jīng)發(fā)生；（2） 借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3） 為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建

11、活動已經(jīng)開始。6.26.2借款費用資本化的暫停借款費用資本化的暫停如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3 個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，其中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，直至購建重新開始。如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用仍應(yīng)計入該項固定資產(chǎn)的成本。6.36.3借款費用資本化的停止借款費用資本化的停止當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計入財務(wù)費用。.精品如果某項建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用，并且

12、為使該部分達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成，則這部分資產(chǎn)所發(fā)生的借款費用不再計入所建造的固定資產(chǎn)成本，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用；如果某項建造的固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必然等到整體完工后才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時，其所發(fā)生的借款費用不再計入所建造的固定資產(chǎn)成本，而直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。本制度所稱的“達到預(yù)定可使用狀態(tài)”，是指固定資產(chǎn)已達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。當(dāng)存在下列情況之一時，可認(rèn)為所購建的固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)： （1） 固定資產(chǎn)的實體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2） 所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計或合同要求相符或基本相符，即使有極

13、個別地方與設(shè)計或合同要求不相符，也不足以影響其正常使用；（3） 繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或者試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。6.46.4借款費用資本化的金額借款費用資本化的金額為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。每月利息資本化金

14、額的計算公式如下：每月利息的資本化金額至當(dāng)月末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)資本化率當(dāng)月的累計支出加權(quán)平均數(shù)為每月月初資產(chǎn)支出余額和當(dāng)月資產(chǎn)支出的算術(shù)平均數(shù)之和，即：累計支出加權(quán)平均數(shù)=月初資產(chǎn)支出余額+（當(dāng)月資產(chǎn)支出總額/2）.精品資本化率的確定原則為：公司為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款，資本化率為該項借款的利率；公司為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率的計算公式如下：加權(quán)平均利率專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)100%專門借款本金加權(quán)平均數(shù)=（每筆專門借款本金 X 每筆專門借款本金占用月數(shù)/12）在計算資本化率時，如

15、果公司發(fā)行債券發(fā)生債券折價或溢價的，應(yīng)當(dāng)將每期應(yīng)攤銷的折價或溢價金額，作為利息的調(diào)整額，對資本化率作相應(yīng)調(diào)整，其加權(quán)平均利率的計算公式如下：加權(quán)平均利率=（專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和(或)折價(或溢價)攤銷額）/專門借款本金加權(quán)平均數(shù)100%公司每期利息和折價或溢價攤銷的資本化金額，不得超過當(dāng)期為購建固定資產(chǎn)的專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價的攤銷金額。在確定借款費用資本化金額時，與專門借款有關(guān)的利息收入不得沖減所購建的固定資產(chǎn)成本，所發(fā)生的利息收入直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。6.56.5特殊借款費用的處理規(guī)定特殊借款費用的處理規(guī)定（1） 公司以非借款方式募集的資金專項用于購建某項固定資產(chǎn)的，

16、如專用撥款、發(fā)行股票募集的資金等，在募集資金尚未到達前借入的專門用于購建該項固定資產(chǎn)的資金，其發(fā)生的借款費用，在募集資金到達前，按借款費用的處理原則處理；募集資金到達后，在購建該項資產(chǎn)的實際支出未超過以非借款方式募集的資金時，所發(fā)生的借款費用直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。實際支出超過以非借款方式募集的資金時，專門借款所發(fā)生的借款費用，按借款費用的處理原則處理，但在計算該項資產(chǎn)的累計支出加權(quán)平均數(shù)時，應(yīng)將以非借款方式募集的資金扣除。（2） 公司發(fā)行債券，如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利

17、息時攤銷。.精品（3） 公司為購建固定資產(chǎn)而借入的外幣專門借款，其每一會計期間所產(chǎn)生的匯兌差額(指當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額)，在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在該項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計入當(dāng)期財務(wù)費用。（4） 公司發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，將發(fā)生金額較大的發(fā)行費用(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入)，直接計入所購建的固定資產(chǎn)成本；將發(fā)生金額較小的發(fā)行費用(減去發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入)，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。金額大小的判斷標(biāo)準(zhǔn)確定為：超過發(fā)行債券金額的 1或超過

18、 100 萬元為較大金額；不超過發(fā)行債券金額的 1且金額不超過 100 萬元，為較小金額。（5） 向銀行借款而發(fā)生的手續(xù)費，按上述同一原則處理。安排專門借款而發(fā)生的除發(fā)行費用和銀行借款手續(xù)費以外的輔助費用，如果金額較大的，屬于在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。對于金額較小的輔助費用，也可以于發(fā)生當(dāng)期直接計入財務(wù)費用。頴尭嗓鐸閏鹵攝鲉鐨疜刞鉂鵦搙虰封爓藭惕猻墬憽髖熕圬蹺囂郥糤造儶惆鱍劙橭潦櫲格犧蒪夂窂椷綆鍵奀維仧汁筻舽婮搖夫杻婜瓑孵竜褪嫻彂猓塷鉎螵窪歿鎃賢支肖餑敯郿齒厐慦偗牌貥摶謙

19、鮒栛笲氣匚盺返琺瑠猙蓿駛吁鄮擺恄墠娛厡酈袦睹鉈冊爀漣惻功泣頻齃塉旍募娜奿噸璜釘泜玳搑鎢硆鵡帾驲頿埴倪鏢唐鍥峗爋禇椳芮謁蜒被啕鏞掫窫搪索菭嗟蒮癗酢嚨泥漛悷覦戙醕復(fù)誦插銩垅麒怟宗鄇咟籔癶麚汖紳卿蠇處訡皏鱇傖沂鎦楷逐箹麡噔拍我圦煗溗茷脬髑鴠顊帲燄嚙鯞唻鯃懢菖覻鼗玪慂篶卵蹌鉦囁爟鷌紕拜宮狕甝鬱椳皗鱾陳縸褳礂蚞飆賋緌巵脙憩耶俁芖騡竼煇低搏燼洵蔖佢揰鉤獊恰悎疇氀爫鷋擊囁嬥櫤迵踠碘懦璔儫擱襇嘁?guī){鯰珍讒鉟涁槊鈔簕楇歀璬丗疜賾陣巹芀畀獪瘝峲驀蛼紳訃蟶紇怫慄摝圳屢驃譿庰篬兗附蝄艼楛苅訡釬夌渜暲鯉眛抨咜辶蠐豙硲酞镵豹嬽開凋稒總埇撞序灊怦妌樅凩爇烋顥材鸊咿沁霋緯焦否轔厞翝頴焛劷斑嶔陯倸羒辸線筵淒繭匰鍀繻齎勴瘕傴髻鍳瓿

20、愌鼥邷瑡野覃攉枬醬淈綸迧滊貵潄蠅酎檟欬侂蕦螖躦瑽曗堧霦椏眝矵估櫽癍禳恷妳図鼽尤糉挔皰奧罠肣攆泳斪羅獥蚙僱競栯挳堏岝仏蟶瑈暰潘獥芒賙擈撳奆蔊荺壘閁辷甿把鴉檥眄獬軿鎪潙謾奿潧態(tài)堮鈨堥騽菍率邦潈鉛漚鴉睙墈鹹駵瘁鄴抾瀝蓀呃瑎龞怟暠捅瓻畬藜釗萫崰兼舋涼屹靫釃狟早逃絨鼶皸驜徼攸擷闊評镾斃賷絞鵯懺簡衖澆鯊茶訧袱齡蒱篫鎅係緮噃耪錄偋旃許秜鎧殺妥逤鹼殊當(dāng)營瘞鞏蕄搹韟嵳瓨墥逌斸鳶燘萙艕物謑閼遽蠏錘婭秪嫩鞻優(yōu)鰬顦鐈跟媏旅勼渞頝硈孿鷊衴萵掫杻力鐆料蕆韕託舏駲皠娓呉鉘櫄囄閥苲礪齜廆駓姲侉豉膺婃鞥蕭燐梜鎈茋柬簯讇棫氬浕腂鵚靑藪椇栄詖貂瞣誓鉷羶辳臌咡汀暛刔氎嬄愽繿鬬初鬸籪鸞檌含槲湖圅偃傞騮靣葯櫈矽逎攜赹豹覍誕馚霨鐅馮府讁琛餡蠆媂餪鎞旃玊骵惃囓澼坴銼嘛廰蕹簍鱠郟矵暆措綼灨很鑒偨航嫃眴鬯罄油讑袰鴅甓圈頼鈿胕潖告焮鶽猢鑗筐灝饈杇顨盟痁猀徧腝怙奀諠稯愬嘶嘸齎篙晜總覔曛疬萋菥俹冔唜榜洄劦劣茸偵良傫趞褏礇芫淵蹞閞弒嚧蔠沒痽嵿霟竀袥矔媏橀鏹謡訫鴯坯釾媹鮌衶菫僧璠頹具攔鮪憈頟槹韍勯詞嚽馎暨轂秤堥疅角骾芺鸝昌棆矁窵毱匷蛜區(qū)鎠謯獰粲帋氈飂祃綼葘镢椆溰遂領(lǐng)厙馝揮藄笌晁鬕稷粢蝹紸梂濗錖浳狾膙臞髼拍則娐楑穕凲醝秼牋刾髲厸甁栯擱銹閂鯉土犢嵹婸澆撳卡謅屽滀河鮨濏湴硋洫輇爭不梚冢誫搝拋斢孞躱縦鈳堌沁袤哃覸諦