-企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文書(shū)寫(xiě)作標(biāo)準(zhǔn).doc

1、精細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)系列企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文書(shū)寫(xiě)作標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文書(shū)寫(xiě)作標(biāo)準(zhǔn)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)經(jīng)研究院中財(cái)訊財(cái)稅籌劃技術(shù)研究院中財(cái)訊財(cái)稅籌劃技術(shù)研究院中國(guó)中國(guó)北京北京目目 錄錄一、財(cái)務(wù)計(jì)劃一、財(cái)務(wù)計(jì)劃(一）財(cái)務(wù)計(jì)劃的基本含義（二）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃程序(三）財(cái)務(wù)計(jì)劃編制方式（四)財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容（五）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的原則 （六)財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用（七）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)注意的問(wèn)題（八）財(cái)務(wù)計(jì)劃的寫(xiě)作技巧（九）格式范例二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本含義（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式（四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容（五)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（六）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)

2、作技巧（七）格式范例三、財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告三、財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告（一）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告的基本含義（二）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告寫(xiě)作技巧（三）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告寫(xiě)作的關(guān)鍵有以下幾點(diǎn)。（四）格式范例四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告的基本含義（二)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容(三）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的種類(lèi)（四）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本程序（五）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本原則(六）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法（七）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的技巧（八）格式范例五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告(一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的基本含義（二)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的作用（三）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的編制內(nèi)容(四）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的編制方法（五）編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題（六)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的寫(xiě)作技巧（七）格式范例六

3、、中期財(cái)務(wù)報(bào)告六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告(一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的基本含義（二)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的作用（三）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（四）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五）格式范例七、年度財(cái)務(wù)報(bào)告七、年度財(cái)務(wù)報(bào)告(一）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的基本含義（二)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求(四）年度財(cái)務(wù)報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五）格式范例八、財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告八、財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告(一）財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告的基本含義（二)財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（三)財(cái)務(wù)評(píng)估（四)財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五）格式范例九、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告九、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告（一）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的基本含義(二）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的概念(三）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的特點(diǎn)（四）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的作用(

4、五）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的分類(lèi)（六）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的類(lèi)型（七）財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（八)格式范例十、財(cái)務(wù)控制報(bào)告十、財(cái)務(wù)控制報(bào)告（一）財(cái)務(wù)控制報(bào)告的基本含義(二)財(cái)務(wù)控制報(bào)告的的種類(lèi)（三）財(cái)務(wù)控制報(bào)告的基本原則（四）財(cái)務(wù)控制報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五）格式范例十一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報(bào)告十一、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報(bào)告（一）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報(bào)告的基本含義(二）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（三）格式范例十二、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告十二、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(一）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的基本含義（二）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的基本內(nèi)容與格式（三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的種類(lèi)（四）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的種類(lèi)基本要素（五）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的制作步驟（六）格式范例十三、驗(yàn)資報(bào)告十三、驗(yàn)資報(bào)告（一）驗(yàn)資報(bào)

5、告的基本含義（二)驗(yàn)資報(bào)告的要素(三)驗(yàn)資報(bào)告的種類(lèi)(四）格式范例十四、資產(chǎn)清算報(bào)告十四、資產(chǎn)清算報(bào)告 （一）資產(chǎn)清算報(bào)告的基本含義（二)資產(chǎn)清算報(bào)告內(nèi)容 (三）資產(chǎn)清算報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)(四）格式范例十五、查賬報(bào)告十五、查賬報(bào)告 （一)查賬報(bào)告的基本含義(二)查賬報(bào)告的范圍(三）查賬報(bào)告的編制 （四)查賬報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五)格式范例十六、企業(yè)診斷報(bào)告十六、企業(yè)診斷報(bào)告（二）企業(yè)診斷報(bào)告的概述（三）企業(yè)診斷報(bào)告的目的（四)企業(yè)診斷報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（五）格式范例十七、個(gè)人財(cái)務(wù)工作報(bào)告十七、個(gè)人財(cái)務(wù)工作報(bào)告（1）企業(yè)診斷報(bào)告的基本含義（二）個(gè)人財(cái)務(wù)工作報(bào)告的分類(lèi)(三）個(gè)人財(cái)務(wù)工作報(bào)告的格式(四）格式范例

6、十八、專(zhuān)題財(cái)務(wù)工作報(bào)告十八、專(zhuān)題財(cái)務(wù)工作報(bào)告（1）專(zhuān)題財(cái)務(wù)工作報(bào)告的基本含義(二）專(zhuān)題財(cái)務(wù)工作報(bào)告的內(nèi)容（三）專(zhuān)題財(cái)務(wù)工作報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（四）格式范例十九、綜合財(cái)務(wù)工作報(bào)告十九、綜合財(cái)務(wù)工作報(bào)告（1）綜合財(cái)務(wù)工作報(bào)告的基本含義(二）綜合財(cái)務(wù)工作報(bào)告的內(nèi)容（三）綜合財(cái)務(wù)工作報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn) (四）格式范例二十、合資經(jīng)營(yíng)可行性研究報(bào)告二十、合資經(jīng)營(yíng)可行性研究報(bào)告 (一）合資經(jīng)營(yíng)可行性研究報(bào)告的基本含義(二）合資經(jīng)營(yíng)可行性研究報(bào)告的概況 （三）合資經(jīng)營(yíng)可行性研究報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)（四）格式范例一、財(cái)務(wù)計(jì)劃一、財(cái)務(wù)計(jì)劃（一)財(cái)務(wù)計(jì)劃的基本含義財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，并結(jié)合市場(chǎng)需求和自身實(shí)力,有計(jì)

7、劃、有目的地編制自己的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo),安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行并取得最大經(jīng)濟(jì)效益的一種文書(shū).財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，財(cái)務(wù)計(jì)劃的編寫(xiě)應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的要求來(lái)完成。(二）編制財(cái)務(wù)計(jì)劃程序1、由企業(yè)最高管理當(dāng)局根據(jù)財(cái)務(wù)決策提出一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并向各級(jí)、各部門(mén)下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)；2、各級(jí)、各部門(mén)在規(guī)劃指標(biāo)范圍內(nèi)，編制本部門(mén)預(yù)算草案； 3、由財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算委員會(huì)對(duì)各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)，匯總編制總預(yù)算并報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)批準(zhǔn)； 4、將批準(zhǔn)的預(yù)算下達(dá)各級(jí)、各部門(mén)執(zhí)行。（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃編制方式1、固定計(jì)劃，即按計(jì)劃期某一固定的經(jīng)營(yíng)水平編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃;2、彈性

8、計(jì)劃，即按計(jì)劃期內(nèi)若干經(jīng)營(yíng)水平編制的具有伸縮性的財(cái)務(wù)計(jì)劃； 3、滾動(dòng)計(jì)劃，即用不斷延續(xù)的方式，使計(jì)劃期始終保持一定長(zhǎng)度的財(cái)務(wù)計(jì)劃; 4、零基計(jì)劃，即對(duì)計(jì)劃期內(nèi)指標(biāo)不是從原有基礎(chǔ)出發(fā)，而是以零為起點(diǎn)，考慮各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)達(dá)到的水平而編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃。（四）財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，還包括長(zhǎng)期、短期投資計(jì)劃，以及籌集資本和發(fā)放股利、支付公司債券利息的計(jì)劃。企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括:1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)收入、支出和盈虧情況；2、產(chǎn)品成本（各種主要產(chǎn)品的單位成本以及可比產(chǎn)品成本較上年的降低率和降低額)和費(fèi)用預(yù)算;3、利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ);4、流動(dòng)資金來(lái)源和占用以及周轉(zhuǎn)情況;5、專(zhuān)項(xiàng)資金的提存、使用以

9、及企業(yè)依法留用利潤(rùn)的安排使用情況。（五)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的原則 1、企業(yè)的主要財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)國(guó)家計(jì)劃對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)，符合國(guó)家政策、法令的各項(xiàng)規(guī)定； 2、各項(xiàng)指標(biāo)既要能夠調(diào)動(dòng)職工增產(chǎn)節(jié)約、改善經(jīng)營(yíng)管理的積極性,又要有切實(shí)的措施保證其實(shí)現(xiàn); 3、財(cái)務(wù)計(jì)劃中的各項(xiàng)指標(biāo)要與企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適應(yīng),要與其他各項(xiàng)計(jì)劃協(xié)調(diào)一致; 4、要按年度、季度、月度分別編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，以月保季、以季保年。 （六）財(cái)務(wù)計(jì)劃的作用財(cái)務(wù)計(jì)劃對(duì)保證企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有以下三個(gè)作用: 1.財(cái)務(wù)計(jì)劃可使企業(yè)目標(biāo)具體化。 在企業(yè)的總體目標(biāo)或規(guī)劃中，對(duì)企業(yè)在未來(lái)若干年內(nèi)就達(dá)到的各項(xiàng)目標(biāo)的規(guī)定，經(jīng)過(guò)高度的概括和抽象，都比較原則和籠

10、統(tǒng)。企業(yè)要完成其規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。還要將其目標(biāo)分解成各部門(mén)、各責(zé)任人應(yīng)完成的具體指標(biāo)。為保證這些具體指標(biāo)的實(shí)施。各部門(mén)就要做好反復(fù)的預(yù)算平衡工作.明確各部門(mén)應(yīng)完成的奮斗目標(biāo)。以便合理地安抖附務(wù)活動(dòng)，做好財(cái)務(wù)工作。 2.財(cái)務(wù)計(jì)劃可作為企業(yè)控制的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù). 財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制目的是為了約束和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)行為.企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要把實(shí)際執(zhí)行情況和計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比二發(fā)現(xiàn)差異.找出原因，并采取必要的措施，保證計(jì)劃的完成。因此，計(jì)劃是控制日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要綱領(lǐng)。 3。財(cái)務(wù)計(jì)劃是考核各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的依據(jù). 財(cái)務(wù)計(jì)劃不僅可以約束和控制企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，而且還可用于作為評(píng)判企業(yè)各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù).（七）編制財(cái)務(wù)計(jì)

11、劃應(yīng)注意的問(wèn)題為了讓財(cái)務(wù)計(jì)劃更好的發(fā)揮作用，在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制過(guò)程中應(yīng)注意以下問(wèn)題： 第一，好的財(cái)務(wù)計(jì)劃不是獨(dú)立的，它與好的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃等商業(yè)計(jì)劃書(shū)的其它部分內(nèi)容相輔相成。要完成財(cái)務(wù)計(jì)劃，必須要明確下列問(wèn)題: 1。產(chǎn)品在每一個(gè)期間的產(chǎn)量、銷(xiāo)量有多大？ 2。企業(yè)何時(shí)需要進(jìn)行生產(chǎn)擴(kuò)張？ 3。單位產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用是多少？ 4。單位產(chǎn)品的定價(jià)是多少? 5.使用什么分銷(xiāo)渠道,所預(yù)期的成本和利潤(rùn)是多少？ 6。需要雇傭哪幾種類(lèi)型的人？ 7。人工成本預(yù)算是多少？這些問(wèn)題的回答離不開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃等商業(yè)計(jì)劃書(shū)的其它部分。假設(shè)企業(yè)在生產(chǎn)計(jì)劃中不能說(shuō)明其產(chǎn)品生產(chǎn)方式,在營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃中不能預(yù)測(cè)其銷(xiāo)售量，不能

12、說(shuō)明清楚其定價(jià)策略，那么在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制過(guò)程中就不可能說(shuō)明企業(yè)未來(lái)所能實(shí)現(xiàn)的收入是多少，為實(shí)現(xiàn)收入所必須支付的成本費(fèi)用又是多少,同樣也不能說(shuō)明創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金需求量。但在財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定過(guò)程中,我們也可以通過(guò)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)分析方法，比如利用盈虧分析法，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)來(lái)推算企業(yè)所需實(shí)現(xiàn)的最低銷(xiāo)售量,推算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為保證利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)所允許的最大成本費(fèi)用是多少.這些資料的提供又為營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，生產(chǎn)計(jì)劃的修訂提供了更切實(shí)際的幫助。 第二，財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎原則,在對(duì)可能實(shí)現(xiàn)的收入，可能的現(xiàn)金流入量進(jìn)行估計(jì)的時(shí)候要適當(dāng)?shù)谋Ｊ?，并且在條件允許的情況下，可以先設(shè)置多種情形的假設(shè)，然后再分別進(jìn)行收入和現(xiàn)金流量

13、的估計(jì)。這樣做一方面可以為企業(yè)的成功前景奠定基礎(chǔ)，另一方面又可以讓投資者和創(chuàng)業(yè)者熟悉影響經(jīng)營(yíng)的各種因素,了解這些因素對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)可能會(huì)產(chǎn)生怎樣的影響。 第三，財(cái)務(wù)計(jì)劃編制過(guò)程中要注意選擇合適的方法和指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)投資者所進(jìn)行的投資往往是長(zhǎng)期的，因此在有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程中應(yīng)考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，選擇考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的動(dòng)態(tài)指標(biāo)比不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的靜態(tài)指標(biāo)更能說(shuō)明問(wèn)題,比如有關(guān)資金成本的計(jì)算和投資預(yù)期回報(bào)的計(jì)算就應(yīng)該使用凈現(xiàn)值法，通過(guò)投資期內(nèi)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值和流出量現(xiàn)值之間的比較對(duì)投資方案所做的評(píng)價(jià)，就會(huì)比單純將回報(bào)和與投資額直接相減得到的結(jié)論更具有說(shuō)服力。 第四,財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制一定要與現(xiàn)代財(cái)務(wù)系統(tǒng)一

14、致，盡量與國(guó)際財(cái)務(wù)體系接軌。這樣可以讓商業(yè)計(jì)劃者能有機(jī)會(huì)接觸到更多的投資者。 第五，財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制中，為了讓數(shù)據(jù)更有說(shuō)服力，還可以提供競(jìng)爭(zhēng)者的相關(guān)數(shù)據(jù)資料作為對(duì)比.通過(guò)與競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)據(jù)對(duì)比，讓投資者了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)所在,增強(qiáng)投資者的投資信心。（八）財(cái)務(wù)計(jì)劃的寫(xiě)作技巧財(cái)務(wù)計(jì)劃的編寫(xiě)，通常要關(guān)注以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：1財(cái)務(wù)計(jì)劃的編寫(xiě)必須符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求；2財(cái)務(wù)計(jì)劃的編寫(xiě)要在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上能夠切實(shí)解決存在的問(wèn)題；3財(cái)務(wù)計(jì)劃中所引用的各種數(shù)字資料和引文必須準(zhǔn)確無(wú)誤；4財(cái)務(wù)計(jì)劃要言簡(jiǎn)意賅，層次清楚。（九）格式范例有限公司年財(cái)務(wù)計(jì)劃我公司在公司董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，年取得了可喜的成績(jī)。在新的一

15、年里，根據(jù)上年公司目標(biāo)的完成情況以及各部門(mén)的發(fā)展情況，特編制了“年財(cái)務(wù)計(jì)劃。1、編制依據(jù)主要根據(jù)1以上年各項(xiàng)指標(biāo)完成情況和今年的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)計(jì)劃為基礎(chǔ)；2目前已簽訂的供應(yīng)、銷(xiāo)售合同和可能達(dá)成的協(xié)議。二、幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的說(shuō)明1年計(jì)劃工業(yè)產(chǎn)值萬(wàn)元,為上年的，比上年增長(zhǎng)%，全員勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)%。2降低產(chǎn)品成本，降低額萬(wàn)元，可比產(chǎn)品成本降低%，降低額萬(wàn)元。3在增加產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的基礎(chǔ)上，年計(jì)劃利潤(rùn)萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)。4計(jì)劃產(chǎn)值利潤(rùn)率%，比上年增長(zhǎng)%，資金利潤(rùn)率%，比上年下降。5為生產(chǎn)需要,今年計(jì)劃增購(gòu)設(shè)備三項(xiàng)，價(jià)值萬(wàn)元。三、計(jì)劃中的幾個(gè)問(wèn)題1在計(jì)劃內(nèi)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中，還有萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同沒(méi)有簽訂；2原材料

16、中的鋼材噸需要市場(chǎng)調(diào)節(jié)解決,價(jià)格將增加%，對(duì)降低產(chǎn)品成本有很大影響；3現(xiàn)有資金還有一定缺口，本年需要貸款萬(wàn)元,主要解決鋼材的購(gòu)人資金。四、幾項(xiàng)措施1公司各部門(mén)及車(chē)間要對(duì)年財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真討論落實(shí)，作為全年奮斗目標(biāo)。2抓緊一切時(shí)間和機(jī)會(huì)進(jìn)行年的采購(gòu)和銷(xiāo)售合同的簽訂落實(shí)。3董事會(huì)具體落實(shí)增產(chǎn)增值，增利潤(rùn)、節(jié)料、節(jié)電、節(jié)煤、節(jié)木、節(jié)水、節(jié)辦公費(fèi)用、節(jié)非生產(chǎn)人員、節(jié)運(yùn)輸費(fèi)以及節(jié)省一切不必要的開(kāi)支，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)管理水平。4要求各部門(mén)每月 xx 日向財(cái)務(wù)部門(mén)提出下月各類(lèi)用款計(jì)劃和經(jīng)銷(xiāo)收人計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)將各部門(mén)計(jì)劃進(jìn)行試算平衡,對(duì)計(jì)劃執(zhí)行中的問(wèn)題提出具體意見(jiàn)。5按季節(jié)進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行

17、情況分析，不斷改進(jìn)工作，堵塞漏洞，提出措施，保證年的財(cái)務(wù)計(jì)劃全面實(shí)現(xiàn).有限公司財(cái)務(wù)部年月日二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基本含義財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)信息和會(huì)計(jì)核算提供的相關(guān)資料,從企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)出發(fā),對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析研究的書(shū)面材料。在現(xiàn)代企業(yè)中，合理的財(cái)務(wù)分析常常能為企業(yè)的迅速發(fā)展提供有力的保障。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容通常包括企業(yè)固定資產(chǎn)的使用情況和使用效率，企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況和效率情況，企業(yè)負(fù)債情況和償債能力等。（二）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的分類(lèi)財(cái)務(wù)分析報(bào)告從編寫(xiě)的時(shí)間來(lái)劃分,可分為兩種：一是定期分析報(bào)告，二是非定期分析報(bào)告。定期分析報(bào)告

18、又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報(bào)告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時(shí)點(diǎn)分析。從編寫(xiě)的內(nèi)容可劃分為三種,一是綜合性分析報(bào)告，二是專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告，三是項(xiàng)目分析報(bào)告。綜合性分析報(bào)告是對(duì)公司整體運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的分析評(píng)價(jià);專(zhuān)項(xiàng)分析報(bào)告是針對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的一部分，如資金流量、銷(xiāo)售收入變量的分析；項(xiàng)目分析報(bào)告是對(duì)公司的局部或一個(gè)獨(dú)立運(yùn)作項(xiàng)目的分析. (三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式嚴(yán)格的講，財(cái)務(wù)分析報(bào)告沒(méi)有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實(shí)有據(jù)、觀(guān)點(diǎn)鮮明、符合報(bào)送對(duì)象的要求。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告均應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：提要段、說(shuō)明段、分析段、評(píng)價(jià)段和建議段，即通常說(shuō)的

19、五段論式.但在實(shí)際編寫(xiě)分析時(shí)要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。 此外,財(cái)務(wù)分析報(bào)告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法,使其易懂、生動(dòng)、形象。 （四）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要包括上述五個(gè)方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說(shuō)明如下： 第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財(cái)務(wù)報(bào)告接受者對(duì)財(cái)務(wù)分析說(shuō)明有一個(gè)總括的認(rèn)識(shí)。 第二部分說(shuō)明段,是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的介紹.該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說(shuō)明時(shí)可適當(dāng)運(yùn)用絕對(duì)數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心,對(duì)重要事項(xiàng)要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作

20、重點(diǎn)有所不同,所需要的財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，則公司各階層需要對(duì)新產(chǎn)品的成本、回款、利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第三部分分析段，是對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析研究。在說(shuō)明問(wèn)題的同時(shí)還要分析問(wèn)題，尋找問(wèn)題的原因和癥結(jié),以達(dá)到解決問(wèn)題的目的。財(cái)務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項(xiàng)指標(biāo),因?yàn)橛行﹫?bào)表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問(wèn)題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營(yíng)焦點(diǎn)和易于忽視的問(wèn)題. 第四部分評(píng)價(jià)段.作出財(cái)務(wù)說(shuō)明和分析后，對(duì)于經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、盈利業(yè)績(jī)，應(yīng)該從財(cái)務(wù)角度給予公正、客觀(guān)的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)不能運(yùn)用似是

21、而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語(yǔ)言,評(píng)價(jià)要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評(píng)價(jià)內(nèi)容穿插在說(shuō)明部分和分析部分。 第五部分建議段.即財(cái)務(wù)人員在對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見(jiàn)和看法,特別是對(duì)運(yùn)作過(guò)程中存在的問(wèn)題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財(cái)務(wù)分析報(bào)告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實(shí)可行的方案。（五）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作要點(diǎn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告一般要說(shuō)明以下問(wèn)題：1簡(jiǎn)單介紹企業(yè)財(cái)務(wù)的基本情況；2分析說(shuō)明存在問(wèn)題的原因;3總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并提出相應(yīng)建議和意見(jiàn);4提出改進(jìn)措施和方法；5要言簡(jiǎn)意賅，層次清楚。(六)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的寫(xiě)作技巧1、建立臺(tái)賬和數(shù)據(jù)庫(kù).通過(guò)會(huì)

22、計(jì)核算形成了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表.但是編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅靠這些憑證、賬簿、報(bào)表的數(shù)據(jù)往往是不夠的.比如，在分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率增長(zhǎng)原因時(shí)，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時(shí)就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)分析的項(xiàng)目按性質(zhì)、用途、類(lèi)別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計(jì),建立臺(tái)賬，以便在編寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)有據(jù)可查。 2、關(guān)注重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行、財(cái)務(wù)狀況中的重大變動(dòng)事項(xiàng)要勤于做筆錄，記載事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時(shí)馬上作出分析判斷，并將各類(lèi)各部門(mén)的文件歸

23、類(lèi)歸檔。 3、關(guān)注經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能爭(zhēng)取多參加相關(guān)會(huì)議,了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場(chǎng)、行政、投資、融資等各類(lèi)情況。參加會(huì)議,聽(tīng)取各方面意見(jiàn)，有利于財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)4、分析要遵循差異-原因分析-建議措施原則。因?yàn)樽珜?xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問(wèn)題、揭示問(wèn)題上，而是要通過(guò)對(duì)問(wèn)題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。5、對(duì)具體問(wèn)題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有 36 個(gè)駐外機(jī)構(gòu),為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。在分析時(shí)，我們采用

24、比較分析法(本月與上月比較）從增長(zhǎng)額(絕對(duì)數(shù)） 、增長(zhǎng)率（相對(duì)數(shù)）兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長(zhǎng)前十位(定義為集合 a）及增長(zhǎng)率前十位(定義為集合 b)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合 c=ab，則集合 c中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”.然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費(fèi)用異常的駐外機(jī)構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運(yùn)用交集原則時(shí),頭腦中要有重要性原則的意識(shí)；在運(yùn)用重要性原則時(shí)，同樣少有了閃集思想。總而言之，財(cái)務(wù)分析人員要始終“抓重點(diǎn)問(wèn)題、主要問(wèn)題” ，在辯證法上體現(xiàn)為兩點(diǎn)論基礎(chǔ)上的重點(diǎn)論（七）格式范例有限公司年財(cái)務(wù)分析報(bào)告

25、在公司董事會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，年我公司順利實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),公司綜合實(shí)力得到了很大的提高，公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力大大加強(qiáng).公司的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很好,出現(xiàn)了產(chǎn)值、利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的好局面,各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)都創(chuàng)歷史最高水平?，F(xiàn)將其全面財(cái)務(wù)活動(dòng)作如下的分析：1、公司預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況工作量計(jì)劃為萬(wàn)元,實(shí)際完成萬(wàn)元，完成計(jì)劃的%,為去年的。全員勞動(dòng)生產(chǎn)率，計(jì)劃為元，按同口徑計(jì)算實(shí)際完成元，為計(jì)劃的%，為去年的。工程優(yōu)良品率,計(jì)劃為%.全年驗(yàn)收評(píng)定的單位工程個(gè)數(shù)個(gè),其中優(yōu)良品個(gè)，優(yōu)良品率為，為計(jì)劃的,為去年的%。降低成本率,計(jì)劃為，實(shí)際完成%，完成計(jì)劃的%，為去年的%（去年為%)，即今年比去年提高了

26、%。利潤(rùn)總額，計(jì)劃為萬(wàn)元,實(shí)際完成萬(wàn)元，為計(jì)劃的，為去年的%，產(chǎn)值利潤(rùn)率計(jì)劃為，實(shí)際完成%,比計(jì)劃提高了,比去年提高了。產(chǎn)值資金率,計(jì)劃為%，實(shí)際完成，比計(jì)劃節(jié)約了%，與去年相同。（1）施工生產(chǎn)計(jì)劃完成情況年我公司完成工作量萬(wàn)元，是我公司歷史最高水平.但施工特點(diǎn)是施工點(diǎn)多線(xiàn)長(zhǎng)、收尾工程較多、年初任務(wù)不足，這樣全線(xiàn)施工面未能全面開(kāi)展，因而上半年公司只完成工作量萬(wàn)元，僅占年計(jì)劃的%。 下半年任務(wù)過(guò)重，但經(jīng)過(guò)努力還是能超額完成全年計(jì)劃。（2）財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃完成情況1工程成本完成情況的分析全年工程預(yù)算成本為萬(wàn)元，實(shí)際完成萬(wàn)元，降低萬(wàn)元，降低率%,超額完成丁計(jì)劃，比計(jì)劃提高了，比上年提高了%。分析其原因

27、，有兩個(gè)方面，一方面是由于今年完成的工作量較上年有所增加；另一方面是改進(jìn)安裝工藝、大幅度提高了工作效率。具體分析:本年由于多完成工作量,其單位成本下降,而增加的降低成本額有萬(wàn)元；而降低率比上年提高%，相應(yīng)增加的降低成本額為萬(wàn)元。從成本項(xiàng)目分析來(lái)看，管理費(fèi)超支萬(wàn)元，其主要原因是施工點(diǎn)分散,外地工程多，差旅費(fèi)支出較大,非生產(chǎn)人員增多造成的。2利潤(rùn)完成情況的分析公司全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)萬(wàn)元，超額完成了與總公司簽訂的經(jīng)營(yíng)承包合同規(guī)定的利潤(rùn)總額萬(wàn)元，超額%，比上年增長(zhǎng),超過(guò)了產(chǎn)值增長(zhǎng)的速度.這樣,不僅為國(guó)家提供了較多的上繳稅利，同時(shí)公司留利和職工個(gè)人收入也有了較大的增長(zhǎng)。年均利潤(rùn)及人均收入與上年對(duì)比如下：項(xiàng)目年

28、年增長(zhǎng)%人均利潤(rùn)元元元人均工資收入元元元其中：人均獎(jiǎng)金元元元3流動(dòng)資金運(yùn)用情況的分析全年定額流動(dòng)資金平均占用額為萬(wàn)元,產(chǎn)值資金率為,比計(jì)劃%節(jié)約了%，與上年相同，年末定額流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用額為萬(wàn)元，比年初增加了萬(wàn)元，增加了。在年末占用額中，其中材料、低值易耗品等資產(chǎn)占用了萬(wàn)元,超占了%，占用了專(zhuān)項(xiàng)資金.公司年末各項(xiàng)應(yīng)交未交款項(xiàng)尚有萬(wàn)元，年末銀行存款余額萬(wàn)元,不足交欠款.而應(yīng)收工程款年末數(shù)額達(dá)萬(wàn)元，形成資金緊張，應(yīng)采取措施壓縮庫(kù)存,抓緊收取工程款.4專(zhuān)項(xiàng)資金收支情況的分析 ，更新改造基金：年初余額萬(wàn)元,本年提取萬(wàn)元，本年支出萬(wàn)元,年末結(jié)余萬(wàn)元，減去未完工程占用萬(wàn)元，實(shí)際結(jié)余萬(wàn)元。大修理基金：年初余

29、額萬(wàn)元，本年提取萬(wàn)元，本年支出萬(wàn)元,減去未完工程占用的萬(wàn)元，年末結(jié)余萬(wàn)元.職工福利基金:年初余額萬(wàn)元，本年提取萬(wàn)元，本年支出萬(wàn)元，年末結(jié)余萬(wàn)元。公司專(zhuān)項(xiàng)基金狀況，總的來(lái)看是向好的方向發(fā)展.但是,在職工福利基金中按工資總額提取的醫(yī)藥費(fèi)始終發(fā)生超支，提取額為萬(wàn)元，而實(shí)際支出達(dá)萬(wàn)元,當(dāng)年超支萬(wàn)元，比上年超支數(shù)又增加了萬(wàn)元。主要是醫(yī)藥費(fèi)的管理上存在一些問(wèn)題，患者用藥存在浪費(fèi)現(xiàn)象.2、存在問(wèn)題通過(guò)分析，總的來(lái)看我公司年各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)完成得比較好.但是從以上分析資料中,也可以看出我公司在管理工作上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和問(wèn)題：1施工任務(wù)多變，計(jì)劃安排銜接不上，生產(chǎn)不夠均衡，上半年完成工作量?jī)H占全年實(shí)際完成工作量

30、的%,而下半年占%，這說(shuō)明全年的施工生產(chǎn)任務(wù)不夠均衡。2公司管理費(fèi)發(fā)生超支萬(wàn)元,占預(yù)算成本的，應(yīng)該引起重視。明年是進(jìn)行全面經(jīng)濟(jì)體制改革和“雙增雙節(jié)”運(yùn)動(dòng)的一年，我們將在新的一年里進(jìn)一步搞活企業(yè)、搞活生產(chǎn),把公司各方面的工作在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上提高到一個(gè)新的水平.3、改進(jìn)措施1以改革的精神，層層全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制，繼續(xù)實(shí)行按產(chǎn)值和利潤(rùn)雙掛的工資基金含量包干辦法。以不減國(guó)家稅利為目標(biāo)，公司及各部門(mén)、施工隊(duì)都要實(shí)行包干.2加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)工作,搞好單位工程管理，提高經(jīng)濟(jì)效益.各單位結(jié)合“雙增雙節(jié)”的要求，發(fā)動(dòng)群眾清倉(cāng)挖潛制定規(guī)劃措施,要在現(xiàn)有的管理上逐步運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)管理方法,結(jié)合實(shí)際運(yùn)用價(jià)值工程、目

31、標(biāo)成本管理、ABC 管理法、電子計(jì)算機(jī)等。3在資金管理上，要實(shí)行公司內(nèi)部計(jì)息辦法，為了解決公司與各單位,以及各單位之間相互拖欠款項(xiàng)。公司從年起采取欠款一律實(shí)行由拖欠單位按期向被欠單位支付利息的辦法，用經(jīng)濟(jì)杠桿手段來(lái)促使各單位加強(qiáng)資金管理,積極收取工程款，減少資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。4要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)法制觀(guān)念，堅(jiān)決糾正新形勢(shì)下所發(fā)生的新的行業(yè)不正之風(fēng)，要學(xué)習(xí)各種法律，如合同法 、 會(huì)計(jì)法 ，堅(jiān)決依法辦事。有限公司財(cái)務(wù)部年月日三、財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告三、財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告（一）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告的基本含義財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和自身財(cái)務(wù)狀況，綜合運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行

32、分析的書(shū)面材料。（二）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告寫(xiě)作技巧報(bào)告一般由標(biāo)題、受文領(lǐng)導(dǎo)、正文、落款、成文時(shí)間組成。 財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告的基本內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。 1. 融資成本。 2。 研發(fā)成本。 3。 制造成本。4。 存貨成本. 5。 營(yíng)銷(xiāo)成本。 6。 管理成本。 7。 財(cái)務(wù)成本。 8。 稅收成本. 9。 服務(wù)成本。 (三）財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告寫(xiě)作的關(guān)鍵有以下幾點(diǎn)。 1. 資金成本的控制。 （1）融資期限與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理匹配。 （2）應(yīng)收賬款中壞賬的防范與及時(shí)回收。 （3）應(yīng)付賬款政策的設(shè)計(jì)與延遲支付。 2。 存貨成本的控制. （1)如何確定存貨決策。 （2）零庫(kù)存的條件與誤區(qū)。 (3)存貨成本控制的技術(shù)。 3。

33、營(yíng)銷(xiāo)成本的控制。 4. 管理成本的控制。5. 稅收成本的控制。 （四）格式范例公司財(cái)務(wù)成本分析報(bào)告根據(jù)市政府有關(guān)部門(mén)規(guī)定，我廠(chǎng)今年實(shí)行“國(guó)家征稅、資金付費(fèi)、自負(fù)盈虧”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。半年來(lái)，通過(guò)增產(chǎn)增收措施，在提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、加速資金周轉(zhuǎn)、增加盈利方面取得了比較理想的效果。根據(jù)我廠(chǎng)的具體情況，現(xiàn)將生產(chǎn)、利潤(rùn)、成本三方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行初步分析。1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成概況1工業(yè)總產(chǎn)值：完成萬(wàn)元,為年計(jì)劃的,比上年同期增長(zhǎng)。2產(chǎn)品產(chǎn)量:甲產(chǎn)品完成，為年計(jì)劃的%，比上年同期增產(chǎn)%;而乙產(chǎn)品完成，為年計(jì)劃的，比上年同期增產(chǎn);丙產(chǎn)品完成，為年計(jì)劃的%，比上年同期增產(chǎn);丁產(chǎn)品完成,為年計(jì)劃的，比上年同期增產(chǎn)。3全員

34、勞動(dòng)生產(chǎn)率：為本年元人，比去年同期提高。4產(chǎn)品銷(xiāo)售收入：實(shí)現(xiàn)萬(wàn)元,占工業(yè)總產(chǎn)值的,比上年同期上升%.5利潤(rùn)：(1)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額:萬(wàn)元，為年計(jì)劃的%,比上年同期增長(zhǎng)%；(2)應(yīng)繳利稅：萬(wàn)元，為年計(jì)劃的%，其中應(yīng)繳所得稅萬(wàn)元。資金占有費(fèi)萬(wàn)元，已全部按期繳納。應(yīng)繳上年利潤(rùn)萬(wàn)元，已全部按期繳納。(3）企業(yè)留利:萬(wàn)元，比上年全年實(shí)際所得增長(zhǎng)%，其中，分配上年超收尾數(shù)萬(wàn)元。6成本:全部商品總成本萬(wàn)元，比上年同期上升%，百元產(chǎn)值成本元，比上年同期上升。7資金:定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為天，比計(jì)劃加速天，比上年同期加速.百元產(chǎn)值占用金額流動(dòng)資金元，比上年同期下降%。定額流動(dòng)資金平均占用金額萬(wàn)元，比上年周期下降萬(wàn)元

35、。在以上各項(xiàng)指標(biāo)中，工業(yè)總產(chǎn)值、利潤(rùn)、資金周轉(zhuǎn)已分別超過(guò)了歷史最好水平。2、生產(chǎn)任務(wù)完成情況分析從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化看：產(chǎn)品名稱(chēng)本年 16 月占比重上年同期占比重本年比上年甲乙%丙%丁%其他%從增產(chǎn)比重看:產(chǎn)品名稱(chēng)比上年增產(chǎn)占增產(chǎn)百分比甲乙丙丁其他從完成供貨合同看，乙、丙產(chǎn)品均在以上，而甲僅完成。以上數(shù)值表明，我廠(chǎng)上半年抓乙和丙的增產(chǎn)效果是好的,成績(jī)是顯著的。這兩種產(chǎn)品產(chǎn)值的增長(zhǎng)占全部增產(chǎn)的 %。甲產(chǎn)品雖然也有增產(chǎn)，但幅度不大，同年計(jì)劃相比還未過(guò)半。在結(jié)構(gòu)上，它在全廠(chǎng)產(chǎn)值中比例由全年下降到今年的%，同時(shí)由于完成供貨合同差，拖期交貨情況較為突出，從而影響了經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。我廠(chǎng)是專(zhuān)業(yè) XX 生產(chǎn)廠(chǎng)，

36、如何組織好甲產(chǎn)品生產(chǎn)，按時(shí)保質(zhì)地完成供貨任務(wù)，不斷滿(mǎn)足市場(chǎng)需求,這是下半年擺在我廠(chǎng)面前極為重要的任務(wù)。3、利潤(rùn)指標(biāo)分析今年比上年增長(zhǎng)利潤(rùn)總額萬(wàn)元。1產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)因素分析影響因素單位本年 l-6 月實(shí)際年同期實(shí)際本年比上年影響利潤(rùn)部分銷(xiāo)售收入元銷(xiāo)售成本率%銷(xiāo)售現(xiàn)金率%銷(xiāo)售利潤(rùn)率%2其他銷(xiāo)售利潤(rùn)及營(yíng)外支出因素分析影響因素單位本年 1-6 月實(shí)際上年同期實(shí)際影響因素其他銷(xiāo)售利潤(rùn)元營(yíng)外支出元合 計(jì)元以上數(shù)據(jù)表明：今年我廠(chǎng)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)與上年相比是下降的。主要原因是銷(xiāo)售稅率的上升,今年工商稅務(wù)改征增值稅后，上半年我廠(chǎng)由于稅率的上升，多繳稅元,減利元。同時(shí)銷(xiāo)售成本上升，減利元。但是，上半年我廠(chǎng)大抓了產(chǎn)品銷(xiāo)售

37、工作，同上年相比，增加銷(xiāo)售收入元，收入增加使利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)額上升元，增減因素相抵消后，凈增利潤(rùn)元。因此今年利潤(rùn)總額上升的主要因素是銷(xiāo)售收入的增長(zhǎng)。同時(shí)要看到，雖然我廠(chǎng)今年在增產(chǎn)和銷(xiāo)售上上升幅度較大，但是產(chǎn)品銷(xiāo)售成本并沒(méi)有下降，經(jīng)濟(jì)效益并沒(méi)有提高，這就應(yīng)進(jìn)一步從產(chǎn)品成本上分析原因。4、成本分析項(xiàng) 目單位本年 16 月實(shí)際上年同期實(shí)際本期比上年商品產(chǎn)值萬(wàn)元全部商品總成本 萬(wàn)元百元產(chǎn)值成本元其中材料元工資元費(fèi)用元以百元產(chǎn)值成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，可以大致說(shuō)明我廠(chǎng)成本升降原因。增產(chǎn)、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率使百元產(chǎn)值中的工資成本相對(duì)下降，其中工資相對(duì)下降,費(fèi)用下降。突出的因素是材料成本上升，從而抵消了工資、費(fèi)用的下降，凈升

38、%。按產(chǎn)品類(lèi)別分析單位產(chǎn)品材料成本：平均單位產(chǎn)品材料成本：主要產(chǎn)品單位本年實(shí)際上年實(shí)際本年比上年甲元套乙元根丙元從上表看出，每一種產(chǎn)品的原材料上升幅度都很大,其中甲產(chǎn)品每套上升元，乙產(chǎn)品每根上升元，丙產(chǎn)品每百元產(chǎn)值上升元,按總產(chǎn)量計(jì)算，共上升材料總成本為元.有限公司財(cái)務(wù)部年月日四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告四、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告的基本含義財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，并運(yùn)用企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)本企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)具有的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力和盈利能力等有關(guān)財(cái)務(wù)狀況所作的自我總結(jié)和自我評(píng)價(jià)的一種文體。（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的內(nèi)容1。盈利能力是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的中心，一方面可以根據(jù)利潤(rùn)等盈利指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,從生

39、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)尋找提高盈利的潛力。另一方面，盈利能力的提高，會(huì)大大改善企業(yè)財(cái)務(wù) 狀況,促使償債能力的改善。從投資者角度考察，企業(yè)盈利能力增強(qiáng),會(huì)提高企 業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位,使股票交易活躍 2.償債能力是保證盈利能力的條件 3。營(yíng)運(yùn)能力是創(chuàng)造盈利能力的基礎(chǔ)（三)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的種類(lèi)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告可以分為兩類(lèi),一類(lèi)是對(duì)公司的各部門(mén)或分公司及其經(jīng)理人員的評(píng)價(jià)報(bào)告；一類(lèi)是對(duì)公司總體業(yè)績(jī)水平的評(píng)價(jià)。這樣的評(píng)價(jià)報(bào)告在實(shí)務(wù)中通常是由一個(gè)小組集體來(lái)完成的,小組的成員來(lái)自于公司的各部門(mén)。對(duì)部門(mén)或分公司的評(píng)價(jià)報(bào)告主要包括:1、被評(píng)價(jià)單位的基本狀況；2、被評(píng)價(jià)單位的基本任務(wù)和目標(biāo)；3、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn);4

40、、預(yù)算期內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基本假設(shè)；5、實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及其對(duì)被評(píng)價(jià)單位所帶來(lái)的影響；6、各項(xiàng)指標(biāo)及預(yù)算的完成情況；7、對(duì)實(shí)際結(jié)果和指標(biāo)預(yù)算數(shù)作比較，找出差異，并對(duì)差異產(chǎn)生的原因作分析；8、對(duì)經(jīng)理人員的能力、素質(zhì)和工作努力程度作綜合分析評(píng)估；9、結(jié)合以上兩點(diǎn)，對(duì)差異的性質(zhì)作出判斷;10、提出下期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改進(jìn)意見(jiàn)；11、根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的新變化,提出調(diào)整或改進(jìn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建議.（四）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本程序 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的一般程序1、搜集評(píng)價(jià)資料 2、鑒別評(píng)價(jià)資料 3、選擇和計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)比率 4 進(jìn)行比較分析和因素分析 5、形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)論財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本運(yùn)行程序是一個(gè)循環(huán)的過(guò)程,同時(shí)要注意:一是公司的

41、管理層必須制訂明確的公司戰(zhàn)略,有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是根據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)來(lái)確定業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的對(duì)象；三是尋找并設(shè)定合適的公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo);四是編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；五是通過(guò)日常的報(bào)告來(lái)收集信息；（五）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本原則財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基本原則應(yīng)由輸出信息所應(yīng)達(dá)到的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和加工處理信息的基本規(guī)則兩大方面組成。1、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（1） 相關(guān)性 （2）可靠性(3）可比性（4）可理解性2、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的信息處理規(guī)則（1）一致性(2)適應(yīng)性 （3)系統(tǒng)性（4）穩(wěn)健性 （六)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法1、比較分析法 對(duì)不同時(shí)期和空間的同質(zhì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以確定其增減差異,用以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況優(yōu)劣的方法。比較分析法一般可劃分為直比分

42、析、趨勢(shì)分析、直比分析和趨勢(shì)分析。(1)直比分析類(lèi)型 直比分析是指將同一指標(biāo)兩個(gè)數(shù)值進(jìn)行直接對(duì)比。 絕對(duì)差異=實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù) 將指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行絕對(duì)數(shù)比較，主要揭示指標(biāo)數(shù) 值的變化數(shù)量，直觀(guān)地判斷指標(biāo)變動(dòng)規(guī)模的大小. 所以,絕對(duì)差異也就是指標(biāo)的增減額 。 將指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行相對(duì)數(shù)比較,主要揭示指標(biāo) 數(shù)值的變動(dòng)程度或幅度，判斷指標(biāo)相對(duì)變動(dòng)的水平. 所以,相對(duì)差異也就是指標(biāo)的增減率 （2）趨勢(shì)分析類(lèi)型趨勢(shì)分析是把反映某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象發(fā)展的一系列指標(biāo)數(shù)值按 時(shí)間先后順序排列而成的數(shù)列叫時(shí)間動(dòng)態(tài)數(shù)列,趨 勢(shì)分析是將不同時(shí)期同一指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，以 確定時(shí)間動(dòng)態(tài)數(shù)列增減變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。分析實(shí)務(wù)中一般有兩種選擇

43、: 定比和環(huán)比 。趨勢(shì)分析的具體比較指標(biāo)包括增長(zhǎng)量指標(biāo)和發(fā)展速度指標(biāo)兩大類(lèi)。 2、比率分析法 比率分析法炅通過(guò)計(jì)算互為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的相 對(duì)數(shù)值,從而考察和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的分析方法. 比率分析法與比較分析法的異同： 相同點(diǎn):都是將兩個(gè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比;不同點(diǎn)：比較分析法一般主要是對(duì)同質(zhì)的指標(biāo)進(jìn)行比較，而比 率分析法主要是將不同質(zhì)但相關(guān)的不同指標(biāo)進(jìn)行比較. 比較分析法的分析結(jié)果主要強(qiáng)調(diào)絕對(duì)差異的大小,相對(duì)差異只是絕對(duì)差異的輔助說(shuō)明;比率分析法的分析結(jié)果則純粹以相對(duì)數(shù)值表示,以說(shuō)明指標(biāo)數(shù)值之間的 相互關(guān)系。比率分析法要分為： 相關(guān)比率,結(jié)構(gòu)比率，動(dòng)態(tài)比率 . 在比率分析中，動(dòng)態(tài)趨勢(shì)比率要求計(jì)

44、算的是同一 指標(biāo)不同時(shí)期數(shù)比值，是一種同質(zhì)關(guān)系；結(jié)構(gòu)比率要求分子指標(biāo)是分母指標(biāo)的組成部分,是一種部分與整 體的包含關(guān)系。在財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中，比率分析法往往要與比較分析法結(jié)合起來(lái)使用,才能做出正確的判斷和評(píng)價(jià). 3、因素分析法 因素分析法是為深入分析某一指標(biāo)，而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進(jìn)行分解,分別測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)影響程度的一種分析方法.因素替代法基本原理是:總體指標(biāo)是受各種有相互依存關(guān)系的連鎖因素的相互影響的,首先把總指標(biāo)分解為各項(xiàng)有次序性的連鎖因素；然后順次地把其中一個(gè)因素視為可變，其它因素暫時(shí)視為不變，依次逐項(xiàng)進(jìn)行替代,每一次替代在上一次基礎(chǔ)上進(jìn)行;最后將每一次替代后的結(jié)果反向兩兩相減，測(cè)算出

45、各項(xiàng)因素變動(dòng)對(duì)總體指標(biāo)的影響程度和影響方向.因素分析法 步驟: 確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成. 確定各個(gè)因素與某項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系,如加減關(guān) 系，乘除關(guān)系等。 按照經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的因素,以一定的順序?qū)⒏鱾€(gè) 因素加以替代,來(lái)具體測(cè)算各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變 動(dòng)的影響方向和程度。4、計(jì)算公式（1）銷(xiāo)售利潤(rùn)率利潤(rùn)總額產(chǎn)品銷(xiāo)售凈收入 銷(xiāo)售凈收入，指扣除銷(xiāo)售折讓、折扣和退貨后的銷(xiāo)售凈額 （2)總資產(chǎn)報(bào)酬率(利潤(rùn)總額利息支出）平均資產(chǎn)總額%；平均資產(chǎn)總額（期初資產(chǎn)總額期未資產(chǎn)總額） （3）資本收益率凈利潤(rùn)實(shí)收資本 凈利潤(rùn)應(yīng)以稅后利潤(rùn)計(jì)算。 （4）資本保值增值率期未所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額。為資本保值,大于%為資

46、本增值,小于為資本貶值。 （5)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額% （6)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 （7）速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債% 速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨 （8）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 賒銷(xiāo)凈額平均應(yīng)收帳款余額 因賒銷(xiāo)資料為商業(yè)機(jī)密不宜對(duì)外公布，故可改用賒銷(xiāo)售凈收入。 (9）應(yīng)收帳回收率本期應(yīng)收帳款回收額(期初本期應(yīng)收帳） 平均應(yīng)收帳款余額（期初應(yīng)收帳款余額期未應(yīng)收帳款余額） （10）存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)品銷(xiāo)售成本平均存貨成本平均存貨成本（期初存貨成本期未存貨成本）(七）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的技巧1、嚴(yán)格遵守效益與費(fèi)用計(jì)算口徑對(duì)應(yīng)一致的原則在分析中應(yīng)以動(dòng)態(tài)分析為主、靜態(tài)分析為輔。 2、在收集報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)一定要做大量的、細(xì)致認(rèn)真的

47、篩癬核對(duì)、校準(zhǔn)工作,做到去偽存真,以確保數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確,有可靠的依據(jù)，從而保證財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確有效。3、對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)使用的財(cái)務(wù)價(jià)格在進(jìn)行項(xiàng)目盈利能力分析時(shí),只考慮相對(duì)價(jià)格的變化,不考慮物價(jià)總水平的上漲因素;在進(jìn)行清償能力分析時(shí)，除考慮相對(duì)價(jià)格變化外，還要考慮物價(jià)總水平的上漲因素。 4、要正確分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用。首先,要注意不能過(guò)多地將固定費(fèi)用分?jǐn)偟揭粋€(gè)項(xiàng)目上,從而會(huì)掩蓋項(xiàng)目的真實(shí)情況，給產(chǎn)品整頓策略帶來(lái)誤差;其次,對(duì)新項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中要給予扶持政策，在費(fèi)用分?jǐn)偵峡蛇m當(dāng)降低比例,保證其有較低的價(jià)格,取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),為其逐漸壯大創(chuàng)造條件. 5.收益要靠銷(xiāo)售來(lái)實(shí)現(xiàn),因此，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)水平對(duì)項(xiàng)目成功與否、能否達(dá)到預(yù)想

48、目標(biāo)十分重要。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的買(mǎi)方市場(chǎng)條件下,競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，提高企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)水平顯得更為重要。(八）格式范例有限公司財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)告年，我公司按照“務(wù)實(shí)、創(chuàng)新、提高、發(fā)展”的宗旨，積極上進(jìn),不斷開(kāi)拓，及時(shí)緊抓改革開(kāi)放的有利契機(jī)，全面發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢(shì),形成從建筑工程設(shè)計(jì)、施工到建筑材料用品配套供應(yīng)“一條龍服務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，全年為國(guó)內(nèi)外客戶(hù)裝修了項(xiàng)工程，取得了較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī).1、盈利能力分析年,公司的工程結(jié)算收入共達(dá)萬(wàn)元,比上年的萬(wàn)元增加了;實(shí)現(xiàn)利稅萬(wàn)元，比上年的萬(wàn)元增加了。據(jù)此計(jì)算，銷(xiāo)售利稅率達(dá)到,比上年的提高了個(gè)百分點(diǎn)；資本金利潤(rùn)率達(dá)到%,比上年的%提高了個(gè)百分點(diǎn)；資產(chǎn)報(bào)酬率達(dá)到,比上年的%提高了

49、個(gè)百分點(diǎn).這表明，企業(yè)的盈利能力已比前兩年有較大的提高，但與同行業(yè)中某些高效益的大型裝飾工程企業(yè)相比，本公司仍未擺脫“低效益”的局面。項(xiàng) 目年年(1）銷(xiāo)售利稅率(）利稅總額(萬(wàn)元)工程結(jié)算收入（萬(wàn)元)(2)資本金利潤(rùn)率（）利潤(rùn)總額（萬(wàn)元）資本金總額(萬(wàn)元）(3)資產(chǎn)報(bào)酬率（）利潤(rùn)總額（萬(wàn)元)平均資產(chǎn)(萬(wàn)元）(4)資產(chǎn)凈利率（）稅后利潤(rùn)（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額（萬(wàn)元)二、營(yíng)運(yùn)能力分析年，公司通過(guò)提高機(jī)械化作業(yè)水平，加快施工進(jìn)度，縮短工期，控制、壓縮存貨，減少資金占用和損失浪費(fèi)，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率都有一定的提高。（1）營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率公司本年的營(yíng)運(yùn)資本為萬(wàn)元,比上年的萬(wàn)元增加；營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率為次

50、,比上年的次提高了次。項(xiàng) 目年年工程結(jié)算收入（萬(wàn)元）年初營(yíng)運(yùn)資本（萬(wàn)元）年末營(yíng)運(yùn)資本（萬(wàn)元）上年?duì)I運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=工程結(jié)算收入（年初營(yíng)運(yùn)資本+年末營(yíng)運(yùn)資本）2=次本年?duì)I運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率=次（2）存貨周轉(zhuǎn)率公司本年的存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)到次，比上年次提高了次；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)已由上年的天縮為天，縮短了天.項(xiàng) 目年年存貨周轉(zhuǎn)率（次）銷(xiāo)貨成本（萬(wàn)元)平均存貨（萬(wàn)元）上年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360/存貨周轉(zhuǎn)率=天本年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=天三、償債能力分析年，由于公司的盈利增多，負(fù)債減少,企業(yè)的償債能力也有明顯的變化。（1）長(zhǎng)期償債能力截至年末，公司的資產(chǎn)總額為萬(wàn)元，比上年的萬(wàn)元增加了%；負(fù)債總額為萬(wàn)元，比上年略有減少。按此計(jì)算，

51、資產(chǎn)為負(fù)債的倍,資產(chǎn)負(fù)債率已由上年的%降至%。這表明，公司的長(zhǎng)期償債能力較強(qiáng)，負(fù)債經(jīng)營(yíng)的程度也是不高的。項(xiàng) 目年年資產(chǎn)負(fù)債率（% )負(fù)債總額（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）(二）短期償債能力截至年末，公司的流動(dòng)比率為 X：Y，速動(dòng)比率為 A：B,均比上年有較大的提高，并已達(dá)到正常的比值。項(xiàng) 目年年（1）流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)(萬(wàn)元)流動(dòng)負(fù)債(萬(wàn)元)(2)速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元)流動(dòng)負(fù)債（萬(wàn)元）總之,通過(guò)上述的數(shù)量分所，企業(yè)年內(nèi)具有的運(yùn)營(yíng)能力、償債能力和盈利能力等都達(dá)到了優(yōu)良企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。有限公司財(cái)務(wù)部年月日五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告五、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的基本含義財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是指企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料,

52、結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況和市場(chǎng)變化情況，對(duì)企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)成果進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告是指企業(yè)依據(jù)適當(dāng)?shù)脑瓌t以及現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況和已取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，考慮到未來(lái)可能發(fā)生的各種可確定和不可確定的因素，采用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法編制并對(duì)外披露的反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的書(shū)面報(bào)告。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告主要包括銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告、成本預(yù)測(cè)報(bào)告、利潤(rùn)預(yù)測(cè)報(bào)告和資金預(yù)測(cè)報(bào)告等組成。(二）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的作用 企業(yè)披露預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)告具有很重要的現(xiàn)實(shí)作用。一般對(duì)于企業(yè)說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告具體用途包括： 1、有利于信息使用者的決策。2、降低企業(yè)資金成本.3、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，維護(hù)企業(yè)形象。4、提高

53、企業(yè)管理水平。(三)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的編制內(nèi)容 美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在 1994 年發(fā)表的企業(yè)財(cái)務(wù)改進(jìn)報(bào)告面向客戶(hù)中建議披露的前瞻性信息包括：（1）機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，包括：主要趨勢(shì)所引起的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)；（2）管理當(dāng)局的計(jì)劃，包括：關(guān)鍵性的成功因素；（3）實(shí)際的企業(yè)業(yè)績(jī)與以前揭示的機(jī)遇、風(fēng)險(xiǎn)和管理計(jì)劃之間的比較。同時(shí)，其也對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的最低限度的內(nèi)容作過(guò)規(guī)定，它們包括：銷(xiāo)售收入；毛利；所得稅；企業(yè)某些處置及特殊、偶發(fā)性項(xiàng)目；凈收益；每期原先的和完全沖淡的每股收益額;財(cái)務(wù)狀況重大變化；大假設(shè)或基礎(chǔ)的概述；重大會(huì)計(jì)政策的概述。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告編制內(nèi)容應(yīng)主要包括： （1）企業(yè)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，

54、包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、企業(yè)資產(chǎn)重組所帶來(lái)的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)；（2）企業(yè)投資及重大技改項(xiàng)目，包括開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、引進(jìn)新生產(chǎn)線(xiàn)以及開(kāi)拓國(guó)外市場(chǎng)等重大舉措。（3）實(shí)際情況與前期披露情況的比較，找出差異，分析原因，做出總結(jié)。 （四)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的編制方法 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告編制方法為:確定編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的基本變量及其基本假設(shè)，編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告。 1、確定編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的基本變量。 基本變量是指那些有可能對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)起重大影響作用的交易、理財(cái)和其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。在確定這些基本變量時(shí)，應(yīng)考慮兩類(lèi)因素： （1）企業(yè)外部因素,包括: 經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素;市場(chǎng)的性質(zhì)因素;經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素。 （2）企業(yè)內(nèi)

55、部因素，包括： 生產(chǎn)條件因素；固定資產(chǎn)因素；企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)因素。2、確定財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的基本假設(shè). （1）會(huì)計(jì)政策的假設(shè)。(2）會(huì)計(jì)期間的假設(shè)。3、編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)測(cè)信息的披露應(yīng)該采用基本財(cái)務(wù)報(bào)表格式。預(yù)測(cè)信息披露有兩層含義:一是公布下期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的預(yù)測(cè)情況；二是將預(yù)測(cè)情況與每年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際結(jié)果進(jìn)行客觀(guān)的比較。(五）編制財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告應(yīng)注意的問(wèn)題 1、建立健全企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作。2、保證預(yù)測(cè)基本變量的可靠性3、正確運(yùn)用預(yù)測(cè)方法。(六）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告的寫(xiě)作技巧財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告一般由標(biāo)題、正文和落款三部分組成：1標(biāo)題。標(biāo)題通常由預(yù)測(cè)對(duì)象、預(yù)測(cè)范圍、預(yù)測(cè)時(shí)間和文種四個(gè)要素組成，如公司年

56、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)報(bào)告 。2正文。正文一般由基本情況簡(jiǎn)介和預(yù)測(cè)分析兩部分組成。3落款。落款要簽署單位名稱(chēng)和報(bào)告完成日期。（七）格式范例關(guān)于年有限公司銷(xiāo)售收入、成本、利潤(rùn)、資金需要量的預(yù)測(cè)報(bào)告經(jīng)理：經(jīng)技術(shù)改造后，我公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)有了很大的變化，A、B、C 等優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品的產(chǎn)量逐步提高，19 月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為萬(wàn)元,比上年同期上升.根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)估計(jì)，全年銷(xiāo)售收入可達(dá)萬(wàn)元左右,銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率可達(dá).現(xiàn)按您的指示，對(duì)我廠(chǎng)明年的銷(xiāo)售收入、成本、利潤(rùn)和資金需要量做如下預(yù)測(cè)，供參考：（1）銷(xiāo)售收入預(yù)測(cè)1預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)(1）本年銷(xiāo)售收入萬(wàn)元；（2）預(yù)測(cè)明年銷(xiāo)售量增加;（3）預(yù)測(cè)明年銷(xiāo)售單價(jià)上升%。2預(yù)測(cè)方法按“因素分析法”預(yù)測(cè),

57、其計(jì)算公式為：明年銷(xiāo)售收入=本年銷(xiāo)售量 x（1+預(yù)測(cè)明年銷(xiāo)售量增長(zhǎng)率）x(1+銷(xiāo)售單價(jià)上升率）（2）利潤(rùn)總額預(yù)測(cè)1預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)（l)預(yù)計(jì)明年銷(xiāo)售收入萬(wàn)元;(2)預(yù)測(cè)明年的銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率為。2預(yù)測(cè)方法按“相關(guān)比率法預(yù)測(cè),其計(jì)算公式為：明年的利潤(rùn)總額=預(yù)計(jì)明年的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)明年的銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率（3）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)1預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)(l)預(yù)計(jì)明年銷(xiāo)售收入萬(wàn)元；(2)預(yù)測(cè)明年利潤(rùn)總額。2預(yù)測(cè)方法按“倒扣計(jì)算法”計(jì)算,其計(jì)算公司為：預(yù)測(cè)成本費(fèi)用=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額（4）資金需要量預(yù)測(cè)1預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)(l)基期資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額萬(wàn)元；(2)預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為；(3）預(yù)測(cè)期新增零星開(kāi)支數(shù)額萬(wàn)元;（4)基期隨銷(xiāo)售變

58、動(dòng)的資產(chǎn)額萬(wàn)元；（5)基期隨銷(xiāo)售變動(dòng)的負(fù)債額萬(wàn)元。與銷(xiāo)售有關(guān)部門(mén)的資產(chǎn)與銷(xiāo)售有關(guān)部門(mén)的負(fù)債項(xiàng) 目金額（萬(wàn)元)項(xiàng) 目金額（萬(wàn)元)貨幣資金應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)未收稅金存 款合 計(jì)合 計(jì)2預(yù)測(cè)方法按“銷(xiāo)售收入百分比法”預(yù)測(cè)，其計(jì)算公式為:F= FO +K(A - L) +M上列公式中：F 代表預(yù)測(cè)期資金需要量;FO 代表基期資產(chǎn)總額;K 代表預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率；A 代表基期隨銷(xiāo)售變動(dòng)的資產(chǎn)；L 代表基期隨銷(xiāo)售變動(dòng)的負(fù)債；M 代表預(yù)測(cè)期新增的零星開(kāi)支。綜合以上四方面的預(yù)測(cè)情況,明年我公司財(cái)務(wù)變動(dòng)的大致情況是：(1)銷(xiāo)售收入有可能達(dá)到萬(wàn)元,比今年增長(zhǎng)%左右；（2）利潤(rùn)總額預(yù)測(cè)為萬(wàn)元，比今年

59、增長(zhǎng)左右，銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率可能達(dá)到%，成本費(fèi)用利潤(rùn)率達(dá)到左右;(3)成本費(fèi)用總額預(yù)測(cè)為萬(wàn)元，比今年增長(zhǎng)；(4)資金需要量預(yù)計(jì)要增加萬(wàn)元，這個(gè)數(shù)額，尚可由公司內(nèi)部自行解決。以上幾個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)，尚需要與公司內(nèi)生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)共同研究論證。我們認(rèn)為,明年我廠(chǎng)的財(cái)務(wù)狀況如能按上述測(cè)算實(shí)現(xiàn)，其前景是比較可觀(guān)的。有限公司財(cái)務(wù)部年月日六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告六、中期財(cái)務(wù)報(bào)告（一）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的基本含義中期財(cái)務(wù)報(bào)告書(shū)是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況向公司股票持有者報(bào)告上半年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益狀況，并對(duì)下半年的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行展望,預(yù)測(cè)以后幾年的盈利狀況、資金投向、發(fā)展規(guī)劃等的書(shū)面性報(bào)告。（二）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的作用編制中期報(bào)告可以及時(shí)向信息使用者

60、提供企業(yè)較為完整的會(huì)計(jì)信息，幫助他們較為全面地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) ，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景，作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。（三）中期財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容中期報(bào)告的內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)情況的回顧與展望、重大事件揭示、發(fā)行在外股票的變動(dòng)和股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化及臨時(shí)股東大會(huì)簡(jiǎn)介等正文內(nèi)容，以及其他有關(guān)備查文件。 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第三號(hào)中期報(bào)告的內(nèi)容與格式（試行） 規(guī)定，中期報(bào)告應(yīng)包括如下主要內(nèi)容: 1、中期報(bào)告正文。包括： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表。 公司在中期報(bào)告中提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，中期報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表可以是簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表，也可以是完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。