自行整理會計實務案例

1、NO.*自行整理會計實務案例一、收入類會計案例，包括：財政補助收入、上級補助收入、撥入專款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入。1、財政補助收入 ：事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反應財政收入的累計數(shù)?！?財政補助收入”下設(shè)“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，并按政府收支分類科目中“支出功能科目”的“項”級科目設(shè)置。年終結(jié)賬時，本科目無余額。（1）收到財政補助時，借：銀行存款貸：財政補助收入（2）余額繳回時，借：財政補助收入貸：銀行存款（3）年終結(jié)賬時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借：財政補助收入貸

2、：事業(yè)結(jié)余例題： 1、某事業(yè)單位通過主管部門從財政部門取得事業(yè)經(jīng)費800000 元、年終將財政補助入的余額1800000 元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目借：銀行存款800000貸：財政補助收入800000借：財政補助收入1800000貸：事業(yè)結(jié)余18000002、上級補助收入： 事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入，余額一般在貸方，反應上級補助累計數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”后，本科目無余額。（1）收到時，（ 2）余額繳回，（ 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)，都和財政補助收入會計分錄相同。3、事業(yè)收入 ：事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助業(yè)務活動所取得的收入。余額在貸方，反應事業(yè)單位收入累計數(shù)。期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)

3、余”后，本科目無余額。資金來源： A 、收到財政專戶核撥的預算外資金。B 、和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金。（1）取得時：借：銀行存款（應收賬款）貸：事業(yè)收入（2）收到應繳財政專戶的收入，借：銀行存款貸：應繳財政專戶款（3）上繳應繳財政專戶款，借：應繳財政專戶款貸：銀行存款（4）收到財政專戶撥入的預算外資金時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入（ 5）期末，結(jié)轉(zhuǎn)“事業(yè)結(jié)余”時，借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余例題： 1、A 事業(yè)單位2009 年 12 月 21 日開展專業(yè)業(yè)務活動取得收入60 000 元，款項存入銀行。A 事業(yè)單位應編制如下會計分錄：借：銀行存款60 000貸：事業(yè)收入60

4、0004、經(jīng)營收入：事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入，余額一般在貸方，反應收入累計數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。如果是虧損就無需結(jié)轉(zhuǎn)。1N0.*NO.*（ 1）取得經(jīng)營收入時，借：銀行存款（應收賬款）（應收票據(jù)）貸：經(jīng)營收入應繳稅金應繳增值稅（銷項稅額）（ 2）銷貨退回時， 不論是否屬于本年度銷售的，都應沖減本期的經(jīng)營收入。借：經(jīng)營收入應繳稅金應繳增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款（應收賬款） （應收票據(jù)）（ 3）期末結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。如果是虧損就無需結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余5、附屬單位的繳款：事業(yè)單位收到附屬獨立核算單位按規(guī)定交來的款項，余額一般在貸方，反應附屬

5、繳款的累計數(shù)，年終將貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”后，本科目應無余額。（1）收到款項時，借：銀行存款貸：附屬單位繳款（2）發(fā)生退回時，借：附屬單位繳款貸：銀行存款（ 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余6、其他收入 ：除，財政補助收入、上級補助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款，之外的收入。如投資收益、資產(chǎn)出租、捐贈、其他單位補助、零星雜項收入等，余額一般在貸方。（1）取得收入時，借：銀行存款貸：其他收入（2）收入退回時，借：其他收入貸：銀行存款（3）年終結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額，借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余例題 1、2009 年 12 月 15 日， A 事業(yè)單位獲得

6、其出租固定資產(chǎn)的收入4 000 元，款項存入銀行。A 事業(yè)單位應編制如下會計分錄：借：銀行存款 4 000貸：其他收入4 0007、撥入專款：指事業(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途并需要單獨報賬的專項資金，余額一般在貸方，反應撥入?？畹睦塾嫈?shù)。（1）收到撥入?？顣r，借：銀行存款貸：撥入?？睿?）余額繳回時，借：撥入?？钯J：銀行存款（3）余額留歸本單位時，借：撥入?？钯J：事業(yè)基金一般基金（4）年終結(jié)轉(zhuǎn)，對已完工項目，和撥出?？?、?？钪С鰧_，借：撥入?？钯J：撥出?？睿▽？钪С觯?）余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”時，借：撥入專款2N0.*NO.*貸：事業(yè)結(jié)余二、事業(yè)單位支出類會計核算案

7、例1、撥出?？?：是指主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。余額一般在借方，反應撥出?？畹睦塾嫈?shù)。（1）撥出?？顣r，借：撥出?？钯J：銀行存款（2）收回?？钣囝~時，借：銀行存款貸：撥出專款（3）所屬單位報銷?？钪С鰰r，A 、專項資金系上級撥入的，借：撥入專款貸：撥出?？頑 、用自籌資金對所屬單位撥款的，借：事業(yè)收入（經(jīng)營收入）貸：撥出經(jīng)費2、?？钪С觯河韶斦块T、上級部門或其他單位撥入的，指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)。（1）指定項目和用途開支工、料費時，借：專款支出貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）（2）項目完工向有關(guān)部門報賬時，借：撥入?？钯J：專款支出（3）?？?/p>

8、結(jié)余留歸本單位，借：撥入?？钯J：事業(yè)基金一般基金。 綜合例題：撥入?？睢艹鰧？睢？钪С?。1、 事業(yè)單位甲收到上級撥入?？?00萬元，其中，有乙單位?？?0 萬元，已轉(zhuǎn)撥。項目完工兩單位進行?？罱Y(jié)算，甲單位發(fā)生支出55萬元，余額5 萬元歸已（上繳） ，所屬乙單位?？钪С?38 萬元，余額2 萬元歸己（上繳） 。請做出專項結(jié)算分錄。（1）甲單位收到專款時，借：銀行存款100 萬貸：撥入?？?00 萬（2）撥給所屬單位時，借：撥出?？?0 萬（3）貸：銀行存款40 萬55 萬本單位專款支出，借：專款支出貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）55 萬（4）本單位專項項目完工時，借：撥入專款55 萬貸：專款支出

9、55 萬（5） A 、?？罱Y(jié)余歸己，借：撥入?？? 萬貸：事業(yè)基金5 萬B 、?？罱Y(jié)余上繳，借：撥入?？? 萬貸：銀行存款5 萬（6）下屬單位項目完工，借：撥入?？?8 萬貸：撥出?？?8 萬（7） A 、下屬單位結(jié)余留歸乙單位，借：撥入?？? 萬貸：撥出?？? 萬B 、收回下屬單位專項結(jié)余，借：銀行存款2 萬貸：撥出?？? 萬3、撥出經(jīng)費： 事業(yè)單位按核定的預算撥付給所屬單位的預算資金。年終轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終轉(zhuǎn)賬后如有余額，為預撥下年經(jīng)費。3N0.*NO.*（1）撥出時，借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)時，借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費4、事業(yè)支出： 是指事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務活動及

10、其輔助活動發(fā)生的實際支出?！笆聵I(yè)支出”科目下設(shè)“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，并按政府收支分類科目中“支出類經(jīng)濟分類”的“款”級科目設(shè)置明細賬，進行核算。余額一般在借方，反應事業(yè)支出累計數(shù)。（ 4） 財政直接支付的核算，由財政直接支付的工資，應根據(jù)財政直接支付入賬通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表，A 、 主管部門，借：事業(yè)支出（本單位）撥出經(jīng)費（轉(zhuǎn)撥所屬單位）貸：財政補助收入B、所屬單位，借：事業(yè)支出貸：財政補助收入（ 5） 對實行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時記，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（ 3）A 、發(fā)生事業(yè)支出時，借：

11、事業(yè)支出貸：現(xiàn)金（銀行存款）C、支出報銷時，借：事業(yè)支出貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料、其他應收款）（ 6）當年支出收回時，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：事業(yè)支出X X X（ 7）計提專用基金數(shù)，借：事業(yè)支出貸：專用基金（銀行存款）（ 8）年終結(jié)轉(zhuǎn)入后，本科目無余額，借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出例題 1、甲事業(yè)單位為全額撥款事業(yè)單位，（ 1）2007 年 6 月收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及蓋章轉(zhuǎn)回工資發(fā)放明細表，當月發(fā)放工資 25 萬元，款項已由代理銀行支付到個人賬戶，（ 2）甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度到賬通知書”通知書中注明的本月授權(quán)額度為 50 萬。（ 3）根據(jù)批準的預算

12、，購置固定資產(chǎn)的資金由財政直接支付，采購合同規(guī)定，該項固定資產(chǎn)價值 30 萬元，事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”及有關(guān)憑證。（ 4）甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5 萬元（ 5）甲單位報銷差旅費4.8 萬元，并用現(xiàn)金購買一批隨買隨用的辦公用品1000 元。（ 1）借：事業(yè)支出25 萬貸：財政補助收入25 萬（ 2）借：零余額賬戶用款額度50 萬貸：財政補助收入50 萬（ 3）借：事業(yè)支出30 萬同時，借：固定資產(chǎn)30 萬貸：財政補助收入30 萬貸：固定基金30 萬（ 4）借：現(xiàn)金5 萬4N0.*NO.*貸：零余額賬戶用款額度5 萬（ 5）借：事業(yè)支出4.9萬貸：現(xiàn)金4.9萬5、經(jīng)營支出：是指

13、事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的實際支出數(shù)。 實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位， 結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務成果或產(chǎn)品時，按實際成本，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。余額一般在借方，反應經(jīng)營支出累計數(shù)。期末，應將“經(jīng)營支出”余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目。（ 1）支出報銷時，借：經(jīng)營支出貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）（ 2）當年支出收回時：借：銀行存款貸：經(jīng)營支出（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時，借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品（ 4）年終結(jié)轉(zhuǎn)，借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出6、成本費用： 實行內(nèi)部成本費用的事業(yè)單位發(fā)生的應列入（產(chǎn)品、商品）成本的專項費用A 、（ 1）發(fā)生成本費用時，借：

14、成本費用貸：銀行存款（現(xiàn)金、材料）（ 2）產(chǎn)品完工入庫時，借：產(chǎn)成品貸：成本費用B 、 實行內(nèi)部成本核算的主要步驟：（ 1）購買材料時，借：材料貸：銀行存款（ 2）領(lǐng)用材料時，借：成本費用貸：材料（ 3）支付費用時，借：成本費用貸：現(xiàn)金（銀行存款（ 4）產(chǎn)品驗收入庫時，按成本價轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”賬戶，借：產(chǎn)成品貸：成本費用（5）銷售產(chǎn)品收入，借：銀行存款貸：經(jīng)營收入A 、計提銷售稅金，借：銷售稅金貸：應交稅金B(yǎng)、計提教育附加，借：其他應付款貸：應交稅金（6）銷售產(chǎn)品時，按已銷產(chǎn)品實際成本從“產(chǎn)成品”賬戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”賬戶借：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品（7）將成本費用賬戶歸集的管理費用，財務費用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營

15、支出” “事業(yè)支出”賬戶借：經(jīng)營支出貸：成本費用（ 9）年終將本期的“經(jīng)營收入”“經(jīng)營支出” “銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”賬戶，5N0.*NO.*借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出（銷售稅金）7、銷售稅金：指事業(yè)單位提供勞務或銷售產(chǎn)品，按規(guī)定應負擔的稅金及附加，包括：營業(yè)稅，城市維護建設(shè)稅，資源稅，教育附加。（不包括增值稅）期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（ 1）計算應交稅金時，借：銷售稅金貸：應繳稅金（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅）其他應付款教育附加（ 2）繳納稅金時，借：應繳稅金其他應付款貸：銀行存款（ 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)時，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余貸：銷售稅金8、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建：是事

16、業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存銀行基建專戶的資金。（ 1）轉(zhuǎn)存時，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款（ 2）年終結(jié)賬時將本科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建9、上繳上級支出：是指附屬于上級單位獨立核算單位，按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出（ 1）上繳時，借：上繳上級支出貸：銀行存款（ 2）年終將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出10、對附屬單位補助：是指事業(yè)單位用非預算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出（ 1）撥出時，借：對附屬單位補助貸：銀行存款（ 2）補助收回時，借：銀

17、行存款貸：對附屬單位補助（ 3）年終時，將本目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借：事業(yè)結(jié)余貸：對附屬單位補助事業(yè)單位負債會計實務案例1、 借人款項： 是指事業(yè)單位向財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)或其他單位借入的有償使用的各種款項。（ 1）借入時，借：銀行存款貸：借入款項（ 2） 支付利息時，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：銀行存款6N0.*NO.*2、 應付賬款： 是指事業(yè)單位購買材料、商品或接受勞務供應等業(yè)務而應付給供應單位的款項。（ 1）購買材料、接受勞務發(fā)生時，借：材料（事業(yè)支出、經(jīng)營支出）作為一般納稅人時：應繳稅金應繳增值稅（進項稅）貸：應付賬款（ 2）支付上述費用時，借：

18、應付賬款貸：銀行存款3、 應付票據(jù)同上。4、 預收賬款： 是指事業(yè)單位按照合同的規(guī)定向購貨單位（或接受勞務的單位）預收的款項。 業(yè)務不多時，可以合并在應收賬款賬戶進行核算。（ 1）預收賬款時，借：銀行存款貸：預收賬款（ 2）取得收入時，借：預收賬款貸：經(jīng)營收入作為一般納稅人時，應繳稅金應繳增值稅（銷項稅）5、 其他應付款： 是指事業(yè)單位除了應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外，應付暫收其他單位或個人的款項。（ 1） 內(nèi)容包括：應付融資租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、應繳教育附加、應撥所屬單位預算外專戶撥款、個人交存的公積金等。（ 2） 會計分錄：A 、發(fā)生應付暫收款時，借：銀行存款

19、（事業(yè)支出、經(jīng)營支出）貸：其他應付款B、 付款時，借：其他應付款貸：銀行存款6、 應繳預算款： 事業(yè)單位在公務活動中按規(guī)定代收的應上繳財政預算的各種款項。（ 1）種類：一、代收的應納入預算管理的基金。二、行政性收費三、罰沒收入和沒收財務變價款四、無主財務變價收入五、其他（ 2）收到應繳款時，借：銀行存款貸：應繳預算款（ 3）上繳時，借：應繳預算款貸：銀行存款（ 4）年末時，本科目應無余額，全部上繳。7、 應繳財政專戶款： 事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。范圍按財政部規(guī)定辦理。財政專戶是財政預算外資金專戶的簡稱。（ 1） 管理模式：三種，全額上繳、比例上繳、余額上繳。（ 2） 全

20、額上繳， A 、取得時，借：銀行存款貸：應繳財政專戶款（全額）B 、上繳時，借：應繳財政專戶款（全額）貸：銀行存款C、收到專戶撥款時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入其他應付款（所屬單位的款項）（ 3）比例上繳， A 、收到時，借：銀行存款7N0.*NO.*按比例劃分貸方兩科目貸：應繳財政住戶款事業(yè)收入B 、上繳時，借：應繳財政專戶款貸：銀行存款（ 4）結(jié)余上繳， A 、收到時，借：銀行存款貸：事業(yè)收入（全額）B 、結(jié)轉(zhuǎn)時，借：事業(yè)收入貸：應繳財政專戶款（結(jié)余）C、上繳時，借：應繳財政專戶款貸：銀行存款8、 應交稅金： 是指事業(yè)單位在其經(jīng)濟活動中按照稅法規(guī)定應繳納的各種稅金。種類 ：營業(yè)稅、增值稅、城

21、市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。（ 1）應交增值稅，一般納稅人，A 、 購入非自用材料時，借：材料應交稅金應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（按實際支付的金額）B、銷售產(chǎn)品取得經(jīng)營收入時，借：銀行存款（按收到的價稅合計額）貸：經(jīng)營收入應交稅金應交增值稅（銷項稅）C、繳納增值稅時，借：應交稅金應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（ 2）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加，A 、 計算時，借：銷售稅金應繳營業(yè)稅應繳城市維護建設(shè)稅應繳教育附加貸：應交稅金應繳營業(yè)稅應繳城市維護建設(shè)稅其他應付款應繳教育附加B、繳納時，借：應交稅金應繳營業(yè)稅應繳城市維護建設(shè)稅其他應付款應繳教育附加貸：銀行存款（ 3）應交所得稅

22、，借：結(jié)余分配貸：應交所得稅（ 4）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅（只有在非自用的情況下才交稅）借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：應交稅金房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅（ 5）印花稅（因其說量少、金額小、不列入應交稅金）借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：現(xiàn)金（銀行存款）下面為新增加三個賬戶為：應付工資（離退休費） 、應付地方（部門）津貼補貼、應付其他個人收入。8N0.*NO.*9、 10、應付工資（離退休費）、應付地方（部門）津貼補貼（一）、定義（ 1）工資：事業(yè)單位按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的崗位工資、薪級工資、績效工資以及國務院或人事部批準設(shè)立的津貼補貼。（ 2）離退休費：國家統(tǒng)一發(fā)放給離退休人

23、員的離休、退休費及國務院或人事部、財政部批準設(shè)立的津貼補貼。（ 3）地方（部門）津貼補貼：是指各地區(qū)、各部門、各單位出臺的津貼補貼。（二）、會計分錄（ 1）實行國庫集中支付改革的事業(yè)單位統(tǒng)發(fā)工資（直接支付）A 、列報工資時，借：事業(yè)支出貸：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼B 發(fā)放工資時，借：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼貸：財政補助收入（ 2）實行國庫集中支付改革的事業(yè)單位尚未統(tǒng)發(fā)工資（授權(quán)支付）A 、列報工資時，借：事業(yè)支出貸：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼B 發(fā)放工資時，借：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼貸：零余額賬戶用款額度C、各種代

24、扣款項，借：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼貸：其他應付款D、劃轉(zhuǎn)時，借：其他應付款貸：零余額賬戶用款額度（ 3）尚未實行國庫集中支付改革的單位A 、列報工資時，借：事業(yè)支出貸：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼B、委托銀行發(fā)放時，借：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼貸：銀行存款C、各種代扣款項，借：應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼貸：其他應付款D、劃轉(zhuǎn)時，借：其他應付款貸：銀行存款11、應付其他個人收入： 是指按國家規(guī)定發(fā)給個人的除前兩個賬戶核算內(nèi)容以外的其他收入，包括：誤餐費、夜餐費、出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費、出國人員伙食費、公雜費、個人

25、國外零用費、發(fā)給個人的一次性獎勵等。一、實行國庫集中支付改革的事業(yè)單位（ 1）從單位的“零余額用款額度”賬戶轉(zhuǎn)賬到工資代發(fā)賬戶時；9N0.*NO.*借：事業(yè)支出貸：應付其他個人收入（ 2）委托銀行發(fā)放時，借：應付其他個人收入貸：零余額用款額度（ 3）、提取現(xiàn)金發(fā)放應付其他個人收入時，A 、借：事業(yè)支出貸：應付其他個人收入B 、借：現(xiàn)金貸：零余額用款額度C、借：應付其他個人收入貸：現(xiàn)金二、尚未實行國庫集中支付改革的事業(yè)單位（ 1）從單位基本賬戶轉(zhuǎn)到工資代發(fā)賬戶時：借：事業(yè)支出貸：應付其他個人收入（ 2）委托銀行發(fā)放時，借：應付其他個人收入貸：銀行存款（ 3）、提取現(xiàn)金發(fā)放應付其他個人收入時，A

26、、借：事業(yè)支出B、借：現(xiàn)金C、借：應付其他個人收入貸：應付其他個人收入貸：銀行存款貸：現(xiàn)金事業(yè)單位資產(chǎn)會計實務案例1、現(xiàn)金： 事業(yè)單位為保證日常零星開支需要而存放在財務部門的貨幣，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。（ 1）收到現(xiàn)金時：借：現(xiàn)金（ 2）支付現(xiàn)金時：借：有關(guān)項目貸：有關(guān)項目貸：現(xiàn)金2、 銀行存款： 指事業(yè)單位存放在開戶銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金，按國家規(guī)定事業(yè)單位除零星收支使用現(xiàn)金外，其余必須通過銀行結(jié)算。（1）將款項存入銀行時：借：銀行存款（2）支出款項時：借：有關(guān)科目貸：有關(guān)科目貸：銀行存款（ 3）銀行存款的管理：單一開戶、不得出租、出借賬戶、不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不

27、得套取銀行信用。3、應收賬款：事業(yè)單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產(chǎn)品等業(yè)務取得的款項。（1）發(fā)生應收賬款時，借：應收賬款（2）收回時，借：銀行存款貸：經(jīng)營收入貸：應收賬款應繳稅金應繳增值稅（銷項稅）5、預付賬款：事業(yè)單位按照購貨、勞務合同預付給供應單位的款項。（1）發(fā)生預付款項時，借：預付賬款（2）收到貨品時，借：材料貸：銀行存款應繳稅金應繳增值稅 （進項稅）貸：預付賬款（3）勞務結(jié)算時，借：經(jīng)營支出（事業(yè)支出）（4）收回預付賬款時，借：銀行存款貸：預付賬款貸：預付賬款（5）預付賬款業(yè)務不多時，可以合并在應付賬款賬戶中一并核算。6、其他應收款：除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款之外的其他應收、

28、暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款等（1）發(fā)生時，借：其他應收款（ 2）收回時，借：現(xiàn)金貸：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他應收款10N0.*NO.*（3）轉(zhuǎn)列支出時，借：經(jīng)營支出（事業(yè)支出）貸：其他應收款7、材料： 事業(yè)單位大宗購入庫存并陸續(xù)耗用的辦公物資的材料。一、材料的計價。（ 1）購入材料，應以購價、運雜費作為入賬價格（行政單位運雜費不計入材料價格）（ 2）屬于小規(guī)模納稅人的和單位購入自用的材料，按實際支付含稅價格計算。（ 3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其購進的非自用部分，按不含稅價格計算。二、材料出庫可以根據(jù)情況選擇先進先出法、加權(quán)平均法確定其實際成本三、材料采購運輸過

29、程中差旅費不計入材料價格，直接作有關(guān)支出處理。四、會計分錄（1）購入材料入庫，借：材料（ 2）不含稅，借：材料貸：銀行存款應繳稅金應繳增值稅（進項稅貸：銀行存款（2）領(lǐng)用出庫，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：材料（3）盤盈，借：材料（ 4）盤虧，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：材料4、應收票據(jù)： 事業(yè)單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票；包括商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票。（1）收到商業(yè)匯票時，借：應收票據(jù)（ 2）商業(yè)匯票到期兌付時，按票面額借：銀行存款貸：經(jīng)營收入貸：應收票據(jù)8、產(chǎn)成品： 從事經(jīng)營活動并實現(xiàn)內(nèi)部核算的事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫，可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品；從事勞務活動的單

30、位，其勞動成果可視同產(chǎn)成品核算。（1）生產(chǎn)完工入庫，借：產(chǎn)成品（ 2）領(lǐng)用出庫，借：事業(yè)支出（經(jīng)營支出）貸：成本費用貸：產(chǎn)成品（3）盤盈，借：產(chǎn)成品（ 4）盤虧，借：經(jīng)營支出貸：經(jīng)營支出貸：產(chǎn)成品9、固定資產(chǎn)：是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括：房屋、建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。（ 1）單價未達到規(guī)定標準， 但使用時間在一年以上的大批同類物質(zhì)，應作為固定資產(chǎn)核算。（ 2）購入調(diào)入固定資產(chǎn)，應按買價、調(diào)撥價、運雜費、保險費、安裝費、車輛購置稅入賬。（ 3）自行建造的固定資產(chǎn)，應按建造過程中實際發(fā)生的全部

31、支出入賬。（ 4）對固定資產(chǎn)改建、擴建、其凈增值部分，應當計入固定資產(chǎn)價值。（ 5）接受捐贈的應當按照同類資產(chǎn)市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。（ 6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值入賬。（ 7）融資租入的固定資產(chǎn)按雙方協(xié)議價格入賬。（ 8）已投入使用未辦理移交手續(xù)的按估計價值入賬，待確定實際價值后再進行調(diào)整。（ 9）購置固定資產(chǎn)過程中差旅費不計入固定資產(chǎn)（ 10）行政單位固定資產(chǎn)不計提折舊。事業(yè)單位一般也不計提折舊。（ 11）事業(yè)單位應按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細賬核算。（ 11）會計分錄一、固定資產(chǎn)增加的核算：1、購入時，借：固定資產(chǎn)同時，借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、專用基金、專款支出貸：固定基金貸：銀行存款11N0.*NO.*2、接受捐贈固定資產(chǎn)時，借：固定資產(chǎn)貸：固定基金3、融資租入固定資產(chǎn)，A 、租入時，借：固定資產(chǎn)貸：其他應付款