合并會計(jì)報(bào)表綜合舉例ppt課件

1、第七章第七章 合并會計(jì)報(bào)表綜合舉例合并會計(jì)報(bào)表綜合舉例第一節(jié)第一節(jié) 合并利潤表及合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并利潤表及合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制第二節(jié)第二節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制合并現(xiàn)金流量表的編制第三節(jié)第三節(jié) 合并一切者權(quán)益變動表的編制合并一切者權(quán)益變動表的編制 第一節(jié)第一節(jié) 合并利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式一、合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式合并資產(chǎn)負(fù)債表格式在個別資產(chǎn)負(fù)債表根底上，主要添加了合并資產(chǎn)負(fù)債表格式在個別資產(chǎn)負(fù)債表根底上，主要添加了三個工程三個工程在在“開發(fā)支出工程之下添加了開發(fā)支出工程之下添加了“商譽(yù)商譽(yù) 工程，用于反映企工程，用于反映企業(yè)合并中獲得的

2、商譽(yù)，即在控股合并下母公司對子公司業(yè)合并中獲得的商譽(yù)，即在控股合并下母公司對子公司的長期股權(quán)投資與其在子公司一切者權(quán)益中享有份額之的長期股權(quán)投資與其在子公司一切者權(quán)益中享有份額之間抵銷后的借方差額間抵銷后的借方差額在一切者權(quán)益工程下添加了在一切者權(quán)益工程下添加了“少數(shù)股東權(quán)益工程，用于反少數(shù)股東權(quán)益工程，用于反映非全資子公司的一切者權(quán)益中不屬于母公司的份額映非全資子公司的一切者權(quán)益中不屬于母公司的份額 在在“未分配利潤未分配利潤 工程之后，工程之后，“歸屬于母公司一切者權(quán)益合歸屬于母公司一切者權(quán)益合計(jì)工程之前計(jì)工程之前 添加了添加了“外幣報(bào)表折算差額工程，用于外幣報(bào)表折算差額工程，用于反映境外

3、運(yùn)營的資產(chǎn)負(fù)債表折算為母公司記賬本位幣表反映境外運(yùn)營的資產(chǎn)負(fù)債表折算為母公司記賬本位幣表示的資產(chǎn)負(fù)債表時所發(fā)生的折算差額示的資產(chǎn)負(fù)債表時所發(fā)生的折算差額二、合并利潤表根本格式二、合并利潤表根本格式合并利潤表的格式在個別利潤表的根底上，主要合并利潤表的格式在個別利潤表的根底上，主要添加了兩個工程添加了兩個工程 在在“凈利潤工程下添加凈利潤工程下添加“歸屬于母公司一切者歸屬于母公司一切者的凈利潤的凈利潤 和和 “少數(shù)股東損益兩個工程少數(shù)股東損益兩個工程在屬于同一控制下企業(yè)合并添加子公司當(dāng)期的合在屬于同一控制下企業(yè)合并添加子公司當(dāng)期的合并利潤表中，還應(yīng)在并利潤表中，還應(yīng)在“凈利潤工程之下添凈利潤工程

4、之下添加加“其中：被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的凈其中：被合并方在合并日以前實(shí)現(xiàn)的凈利潤工程利潤工程三、編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)展抵銷處置的工程三、編制合并利潤表時應(yīng)進(jìn)展抵銷處置的工程內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)本錢工程內(nèi)部營業(yè)收入和內(nèi)部營業(yè)本錢工程內(nèi)部銷售商品構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等工程中內(nèi)部銷售商品構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等工程中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益內(nèi)部銷售商品構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等工程折舊額及內(nèi)部銷售商品構(gòu)成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等工程折舊額及攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬預(yù)備以及內(nèi)部銷售商品構(gòu)成存內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)

5、計(jì)提的壞賬預(yù)備以及內(nèi)部銷售商品構(gòu)成存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備中貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益內(nèi)部投資收益工程，包括內(nèi)部利息收入與利息支出工程、內(nèi)部投資收益工程，包括內(nèi)部利息收入與利息支出工程、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益工程內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益工程第二節(jié)第二節(jié) 合并現(xiàn)金流量表的編制合并現(xiàn)金流量表的編制一、合并現(xiàn)金流量表概述一、合并現(xiàn)金流量表概述1、含義：合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其一切、含義：合并現(xiàn)金流量表是綜合反映母公司及其一切子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和

6、現(xiàn)金等價物流人和流出的報(bào)表。等價物流人和流出的報(bào)表。2、內(nèi)容：正表、補(bǔ)充資料。、內(nèi)容：正表、補(bǔ)充資料。3、編制方法、編制方法1以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為根底，采用與以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為根底，采用與個別現(xiàn)金流量表一樣的方法編制合并現(xiàn)金流量表。個別現(xiàn)金流量表一樣的方法編制合并現(xiàn)金流量表。2以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為根底，編制合并現(xiàn)金流量表。量表為根底，編制合并現(xiàn)金流量表。 二、合并現(xiàn)金流量表正表的編制二、合并現(xiàn)金流量表正表的編制1、編制方法：、編制方法： 第第33號第號第24條，合并現(xiàn)金流量表該條，合并現(xiàn)金流量表該當(dāng)以母

7、公司和子公司的現(xiàn)金流量表為根底，在抵消母公司當(dāng)以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為根底，在抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部買賣對合并現(xiàn)金流與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部買賣對合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。量表的影響后，由母公司合并編制。2、編制程序：、編制程序：1編制合并任務(wù)底稿。編制合并任務(wù)底稿。2將母、子公司個別報(bào)表上的數(shù)據(jù)過入合并任務(wù)底稿，進(jìn)展將母、子公司個別報(bào)表上的數(shù)據(jù)過入合并任務(wù)底稿，進(jìn)展加總，計(jì)算得出合計(jì)數(shù)。加總，計(jì)算得出合計(jì)數(shù)。3編制調(diào)整與抵消分錄。編制調(diào)整與抵消分錄。4計(jì)算合并現(xiàn)金流量表各工程的合并金額。計(jì)算合并現(xiàn)金流量表各工程的合并金額。3 3、合并現(xiàn)金

8、流量表任務(wù)底稿格式、合并現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿格式工程工程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并合并金額金額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方一、運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到得稅費(fèi)返還收到得稅費(fèi)返還收到的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小

9、計(jì) 運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額工程工程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并合并金額金額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 分得投資收益所收到的現(xiàn)金分得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金 收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金 投資所

10、支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 工程工程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并合并金額金額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金

11、支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額4 4、編制調(diào)整與抵消分錄、編制調(diào)整與抵消分錄母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收買股權(quán)添加母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收買股權(quán)添加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期獲得投資收益收到的現(xiàn)金，母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期獲得投資收益收到的現(xiàn)金，該當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支

12、付的現(xiàn)金該當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債務(wù)與債務(wù)所產(chǎn)生的母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債務(wù)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金產(chǎn)支付的現(xiàn)金母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部

13、買賣所產(chǎn)生母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的其他內(nèi)部買賣所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量例題例題1 1： P P公司以銀行存款向公司以銀行存款向S S公司投資公司投資8080萬元擁有萬元擁有S S公司公司8080的份額。的份額。其抵消分錄為：其抵消分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量借：投資活動現(xiàn)金流量 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 800000 800000 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 800000 8000001母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收買股權(quán)添加的

14、投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量資或收買股權(quán)添加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期獲得投資收益收到母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期獲得投資收益收到的現(xiàn)金，該當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金，該當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金例題例題2：P公司本年度從公司本年度從S公司分得股利公司分得股利40000元。元。其抵消分錄為：其抵消分錄為：借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 40000 貸：投資活動現(xiàn)金流量貸：投資活動現(xiàn)金流量 分得股利或利潤收到的現(xiàn)金分得股利或利潤收到的現(xiàn)金 400003母公司與子公司、子公司相互

15、之間以現(xiàn)金結(jié)算債務(wù)與母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債務(wù)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量例題例題3：P公司本期歸還公司本期歸還S公司上年的銷售產(chǎn)品的價款公司上年的銷售產(chǎn)品的價款10000元。元。抵消分錄為：抵消分錄為： 借：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量借：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 10000 貸：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量貸：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100004母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量例題例題4：P公司為公

16、司為S公司的母公司并占有公司的母公司并占有S公司公司80的股權(quán)。的股權(quán)。2007年年P(guān)公司將本人消費(fèi)的產(chǎn)品銷售給公司將本人消費(fèi)的產(chǎn)品銷售給S公司，售價為公司，售價為200萬元，增值稅為萬元，增值稅為34萬元，本錢為萬元，本錢為140萬元。萬元。抵消分錄為：抵消分錄為： 借：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量借：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2000000 貸：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量貸：運(yùn)營活動現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 20000005 5母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)

17、、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金例題例題5 5：20072007年度，年度，P P公司將其一臺賬面原價為公司將其一臺賬面原價為200000200000元，已提折元，已提折舊舊5000050000元的設(shè)備，以元的設(shè)備，以160000160000元的價錢出賣給元的價錢出賣給S S公司，收到現(xiàn)公司，收到現(xiàn)款?？睢５窒咒洖椋旱窒咒洖椋航瑁和顿Y活動現(xiàn)金流量借：投資活動現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 160000

18、 160000 貸：投資活動現(xiàn)金流量貸：投資活動現(xiàn)金流量 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 1600001600005 5、編制合并現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿單位：萬元、編制合并現(xiàn)金流量表任務(wù)底稿單位：萬元工程工程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并合并金額金額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方一、運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7 6755 990200 200 1 11346413464收到得稅費(fèi)返還收到得稅費(fèi)返還收到的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它

19、與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)7 6755 9902012011346413464購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1 4203 170200 200 1 143894389支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1 1002500 0支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1 82075825782578支付的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金45226767 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)4 3854 20020120183848384 運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額3 2901 79050805080工程工

20、程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并合并金額金額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金 分得投資收益所收到的現(xiàn)金分得投資收益所收到的現(xiàn)金 5005004 4496496處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金 1201201616104104收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì) 6206202020600600購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期 資產(chǎn)而支

21、付的現(xiàn)金資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金 930930900900161618141814投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金 3 0003 000808029202920支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì) 3 9303 930900900969647344734 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -3 310-3 310-900-900-4134-4134工程工程個別報(bào)表個別報(bào)表調(diào)整與抵銷分錄調(diào)整與抵銷分錄合并金合并金額額A公司公司B公司公司借方借方貸方貸方三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所

22、收到的現(xiàn)金2002001001008080220220其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)2002001001008080220220歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 1 9801 9806906904 426662666其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)

23、金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)1 9801 9806906904 426662666籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1 780-1 780-590-590-2446-2446四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額 合并現(xiàn)金流量表的編制與個別現(xiàn)金流量表相合并現(xiàn)金流量表的編制與個別現(xiàn)金流量表相比，一個特殊的問題就是在納入合并范圍的子公比，一個特殊的問題就是在納入合并范圍的子公司為非全資子公司的情況下，涉及到子公司與其司為非全資子公司的情況下，涉及到子公司與其少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入和流出的處置問題。少數(shù)股東之間的現(xiàn)金

24、流入和流出的處置問題。 對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)對于子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)來看，也影響整體的現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)來看，也影響整體的現(xiàn)金流入和流出數(shù)量的增減變動，必需在合并現(xiàn)金金流入和流出數(shù)量的增減變動，必需在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。流量表中予以反映。1 1、少數(shù)股東添加對子公司的權(quán)益性投資、少數(shù)股東添加對子公司的權(quán)益性投資 子公司現(xiàn)金流入，反映在其個別現(xiàn)金流量表中籌資活子公司現(xiàn)金流入，反映在其個別現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流量部分的動現(xiàn)金流量部分的“吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金工程里。吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金工程里。 編制合并現(xiàn)金流量表時

25、，應(yīng)將收現(xiàn)額從原工程中剔除，編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將收現(xiàn)額從原工程中剔除，在該工程下以在該工程下以“子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資所收到的子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金工程單獨(dú)披露?，F(xiàn)金工程單獨(dú)披露。其抵消分錄為：其抵消分錄為： 借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量 子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金例題例題1 1：根據(jù)前面例子，：根據(jù)前面例子，S S公司的少數(shù)股東投資公司的少數(shù)股東投資200000200000元的資本金。元的資本金。其調(diào)整分錄如下

26、：其調(diào)整分錄如下：借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量 子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 200000 200000 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 200000 2000002 2、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利 在子公司個別現(xiàn)金流量中，向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利在子公司個別現(xiàn)金流量中，向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利導(dǎo)致的子公司現(xiàn)金流出，反映在導(dǎo)致的子公司現(xiàn)金流出，反映在“分配股利或利潤支付的分配股利或利潤支付的現(xiàn)金工程中?，F(xiàn)金工程中。 編制合并現(xiàn)金流量表時，也應(yīng)將該項(xiàng)

27、現(xiàn)金流動額從原編制合并現(xiàn)金流量表時，也應(yīng)將該項(xiàng)現(xiàn)金流動額從原工程中剔除，在原工程下以工程中剔除，在原工程下以“子公司支付少數(shù)股東股利子公司支付少數(shù)股東股利單獨(dú)列報(bào)。單獨(dú)列報(bào)。調(diào)整分錄為：調(diào)整分錄為：借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量分配股利或利潤支付的現(xiàn)金分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量子公司支付少數(shù)股東股利子公司支付少數(shù)股東股利例題例題2 2：20072007年度，年度，S S公司分配給其少數(shù)股東公司分配給其少數(shù)股東1000010000元的現(xiàn)金股利。元的現(xiàn)金股利。其調(diào)整分錄為：其調(diào)整分錄為：借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量 分配股利或利潤支付的

28、現(xiàn)金分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 10000 10000 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量 子公司支付少數(shù)股東股利子公司支付少數(shù)股東股利 10000 100003 3、少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資、少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資 這一業(yè)務(wù)引起的子公司現(xiàn)金流出反映在其個別現(xiàn)金流這一業(yè)務(wù)引起的子公司現(xiàn)金流出反映在其個別現(xiàn)金流量表中籌資活動現(xiàn)金流量部分量表中籌資活動現(xiàn)金流量部分“減少注冊資本而支付的現(xiàn)減少注冊資本而支付的現(xiàn)金工程中；金工程中； 編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)在原工程下將編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)在原工程下將“子公司減少子公司減少注冊資本支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金單獨(dú)列示。注冊資本

29、支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金單獨(dú)列示。其調(diào)整分錄為：其調(diào)整分錄為：借：籌資活動現(xiàn)金流量借：籌資活動現(xiàn)金流量減少注冊資本支付的現(xiàn)金減少注冊資本支付的現(xiàn)金 貸：籌資活動現(xiàn)金流量貸：籌資活動現(xiàn)金流量 子公司減少注冊資本支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金子公司減少注冊資本支付給少數(shù)股東的現(xiàn)金四、合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制四、合并現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制1、編制方法1以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為根底，采用與個別現(xiàn)金流量表一樣的方法編制合并現(xiàn)金流量表。2以母公司和納入合并范圍的子公司的個別現(xiàn)金流量表為根底，編制合并現(xiàn)金流量表。我國會計(jì)實(shí)務(wù)中采用第一種方法。第三節(jié)第三節(jié) 合并一切者權(quán)益變動表的編制了解合并一切者權(quán)益變動表的編

30、制了解一、合并一切者權(quán)益變動表格式一、合并一切者權(quán)益變動表格式合并一切者權(quán)益變動表的格式與個別一切者權(quán)益合并一切者權(quán)益變動表的格式與個別一切者權(quán)益變動表的格式根本一樣。在存在少數(shù)股東的變動表的格式根本一樣。在存在少數(shù)股東的情況下，合并一切者權(quán)益變動表添加情況下，合并一切者權(quán)益變動表添加“少數(shù)少數(shù)股東權(quán)益欄目，用于反映少數(shù)股東權(quán)益變股東權(quán)益欄目，用于反映少數(shù)股東權(quán)益變動的情況動的情況本年金額工程工程歸屬于母公司一切者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益一切者權(quán)益權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備未分配利潤其他一、上年年末金額一、上年年末金額4 0008007324686 000 加：會計(jì)政

31、策變卦加：會計(jì)政策變卦7201720 前期過失更正前期過失更正二、本年年初余額二、本年年初余額4 0008007324687206 720三、本年增減變動三、本年增減變動金額減少以金額減少以“號填列號填列60302.5916.251.81330.5一凈利潤一凈利潤3243.7156.83400.5二其他綜合收二其他綜合收益益601575上述一和二上述一和二小計(jì)小計(jì)603243.7171.83475.5三一切者投入三一切者投入和減少資本和減少資本本年金額工程歸屬于母公司一切者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益一切者權(quán)益權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備未分配利潤其他1.一切者投入資本2.

32、股份支付計(jì)入一切者權(quán)益金額3.其他四利潤分配302.5-2327.5-120-21451. 提取盈余公積302.5-302.502. 提取普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備3.對一切者或股東的分配-2025-120-21454.其他五一切者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本或股本4.其他四、本年年末余額4 0008601 0001 330771.88050.5二、編制合并一切者權(quán)益變動表時需求進(jìn)展抵銷處二、編制合并一切者權(quán)益變動表時需求進(jìn)展抵銷處置的工程置的工程1、母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子、母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司一切者權(quán)益中享有的份額相互抵銷公司一切者權(quán)益中享有的份額相互抵銷2、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益該當(dāng)?shù)咒N期股權(quán)投資