【經(jīng)典】小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

1、小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編前言充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，引導(dǎo)小微企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策，是激發(fā)小微企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的重要推手，有利于減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)我區(qū)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，更是國稅部門促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效載體。為方便納稅人方便快捷地查閱現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，我們組織編寫了稅收優(yōu)惠政策匯編，由于政策涉及面廣、條文繁多，如有不當(dāng)或疏漏之處懇請批評(píng)指正，此冊僅供參考，如需引用請以現(xiàn)行的正式文件為準(zhǔn)。編者2012年3月 目 錄一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策二、推進(jìn)涉農(nóng)小微企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅

2、收優(yōu)惠政策三、改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策四、引導(dǎo)小微企業(yè)拓展對(duì)外貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策五、提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策六、推動(dòng)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策七、鼓勵(lì)小微企業(yè)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策八、研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠政策解答 一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）2009年1月1日起小規(guī)模納稅人增值稅征收率由6%、4%統(tǒng)一降低至3%。中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅

3、收政策的通知（財(cái)稅20104號(hào)）（三）對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條、中華人民共和國企業(yè)所得稅

4、法實(shí)施條例第九十二條（四）從2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2011137號(hào)）（五）2012年1月1日至2014年12月31日期間暫免征收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)，個(gè)體工商戶納入小型微型企業(yè)。浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于免征小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)的通知（浙國稅函2011352號(hào)）（六）自2012年1月1日起，轄區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人接受上海市試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轄區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人接受上海市試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，用于簡易

5、計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào)二、推進(jìn)涉農(nóng)小微企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策（七）對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。中華人民共和國增值稅暫行條例第十五條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條（八）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社其銷售社員和非社員（不超過社員部分金額）生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）（九）增值稅一般納稅人向農(nóng)

6、民專業(yè)合作社購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可憑取得的普通發(fā)票按票面金額13%抵扣。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）（十）批發(fā)和零售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113號(hào)）（十一）生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售飼料產(chǎn)品和有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知（財(cái)稅2001121號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財(cái)稅200856號(hào)）（十二）納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌

7、管產(chǎn)品增值稅的通知（財(cái)稅200783號(hào)）（十三）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得

8、享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條（十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅20104號(hào)）三、改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策（十五）個(gè)人銷售貨物，月銷售額在20000元以下的，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售額20000元以下的，免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定（財(cái)政部第65號(hào)令）

9、、湖南省關(guān)于調(diào)整我省增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知（湘財(cái)稅201192號(hào)）（十六）對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）（十七）對(duì)企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例達(dá)到25%以上并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的，享受增值稅即征即退優(yōu)惠，但最高不得超過每人每年3.5萬元。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）（十八）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和

10、國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條（十九）對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。浙江省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200923號(hào)）、浙江省財(cái)政廳浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人

11、員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（浙財(cái)稅政字200911號(hào)）四、引導(dǎo)小微企業(yè)拓展對(duì)外貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策（二十）來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口卷煙，符合條件的一律免征增值稅、消費(fèi)稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國稅發(fā)199431號(hào)（二十一）國家允許指定的、有條件的企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上以人民幣進(jìn)行跨境貿(mào)易的結(jié)算，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知（國稅函2010303號(hào)）（二十二）注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），

12、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2003139號(hào)）（二十三）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給

13、本企業(yè)使用的商標(biāo)； 3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅： 1、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)

14、會(huì)計(jì)制度； 3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅： 1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； 2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； 3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知（國稅函20021170號(hào)）（二十四）2011年10月1日開始，對(duì)符

15、合如下條件的出口企業(yè)，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)，除按照規(guī)定提供電子數(shù)據(jù)及申報(bào)表等退（免）稅申報(bào)資料外，免予提供出口貨物報(bào)關(guān)單等紙質(zhì)單證。紙質(zhì)單證在規(guī)定期限內(nèi)收齊并按電子申報(bào)順序裝訂成冊，留存企業(yè)備查。1、納稅信用等級(jí)為a級(jí)且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額3000萬美元以上；2、納稅信用等級(jí)為b級(jí)且同時(shí)滿足以下條件的出口企業(yè)：（1）、生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連續(xù)申報(bào)3年以上，且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額5000萬美元以上；外貿(mào)型出口企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅連續(xù)申報(bào)4年以上，且評(píng)定屬期內(nèi)年平均出口額8000萬美元以上；（2）、自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無涉稅違法記錄；（3）、自評(píng)定屬期起始之日

16、至評(píng)定日無涉嫌違反稅收法律、法規(guī)被立案正在查處的情況；（4）、自評(píng)定屬期起始之日至評(píng)定日無欠稅；（5）、評(píng)定屬期內(nèi)出口貨物退（免）稅應(yīng)申報(bào)未申報(bào)比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退（免）稅出口總額累計(jì)不超過60萬美元；出口貨物退（免）稅應(yīng)申報(bào)未申報(bào)比例=評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)未申報(bào)退（免）稅出口總額/評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)出口貨物出口總額； （6）、評(píng)定屬期內(nèi)核銷單逾期比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)逾期核銷單對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單出口額累計(jì)不超過60萬美元；核銷單逾期比例=評(píng)定屬期內(nèi)逾期核銷單對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單出口總額/評(píng)定屬期內(nèi)應(yīng)申報(bào)出口貨物出口總額；（7）、外貿(mào)型出口企業(yè)評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票信息

17、及失控作廢發(fā)票信息比例不超過2%，且評(píng)定屬期內(nèi)總局交叉稽核不符發(fā)票及失控作廢發(fā)票對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票稅額累計(jì)不超過60萬元。（二十五）小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定的通知（財(cái)稅199592號(hào)）五、提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策（二十六）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：1、產(chǎn)品(服務(wù))屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；2、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收

18、入的比例不低于規(guī)定比例；3、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；5、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條（二十七）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第

19、九十條（二十八）為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條（二十九）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的6

20、0%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十八條（三十）為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條六、推動(dòng)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策（三十一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。該政策執(zhí)行期限截止2013年12月31日。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200934

21、號(hào)（三十二）對(duì)企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本規(guī)定的增值稅政策：1、取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機(jī)構(gòu)出具的檢測證明材料；2、取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2011100號(hào)）（三十三）自2009年1月1日起，允許所有增值稅一般納稅人抵扣其購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資）或者自制固定資產(chǎn)（指機(jī)器設(shè)備）所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期

22、繼續(xù)抵扣。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知（財(cái)稅2008170號(hào)）（三十四）軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)） （三十五）企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。集成

23、電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）七、鼓勵(lì)小微企業(yè)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策（三十六）對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)原材料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、污水處理勞務(wù)免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2008156號(hào)）（三十七）對(duì)企業(yè)銷售以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料

24、生產(chǎn)的再生瀝青混凝土、采用旋窯法工藝生產(chǎn)或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥（水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%），實(shí)行增值稅即征即退。對(duì)以農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行即征即退增值稅政策。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2008156號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅（2009）148號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知（財(cái)稅2009163號(hào)）（三十八）對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生

25、產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品實(shí)行即征即退50%增值稅政策。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2008156號(hào)）（三十九）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所得所屬納稅年度起，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院

26、有關(guān)部門制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公共施行。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十八條（四十）對(duì)符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知和關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)，享受增值稅免稅、全部或部分即征即退、先征后退政策。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅2008156號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知（財(cái)稅（2009）148號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知（財(cái)稅2009

27、163號(hào)）（四十一）企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十九條（四十二）企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年

28、不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百條（四十三）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，允許稅前扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十五條八、研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠政策解答（一）問：什么是研究開發(fā)費(fèi)用？ 答：研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)在

29、一個(gè)納稅年度中發(fā)生的用于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)投入和委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)投入包括以下項(xiàng)目： 一是人員人工費(fèi)用。從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出及外聘累計(jì)實(shí)際工作在183天以上的研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。 二是直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究工發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的

30、簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 三是折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 四是設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 五是裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、器具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 六是無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。

31、 七是其他費(fèi)用。為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)圖書費(fèi)、技術(shù)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。（二）問：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除上有哪些優(yōu)惠政策？答：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，地按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用

32、的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%指代攤銷，在企業(yè)所得稅稅前扣除。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。（三）問：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用哪些企業(yè)？ 答：研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)（包括虧損企業(yè)）、科研機(jī)構(gòu)等企業(yè)所得稅納稅人。（四）問：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除程序有哪些？ 答：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用支出申報(bào)稅前扣除程序目前還沒有具體規(guī)定，現(xiàn)暫按企業(yè)立項(xiàng)、項(xiàng)目備案、費(fèi)用歸集、申報(bào)抵扣四個(gè)程序進(jìn)行操作。（五）問：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目如何立項(xiàng)？ 答：要求享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，須對(duì)研究開發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行自主立項(xiàng)或報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)立

33、項(xiàng)。（六）問：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用立項(xiàng)后如何報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？ 答：企業(yè)立項(xiàng)以后，應(yīng)按如下要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：1、申請辦理加計(jì)扣除時(shí)提供以下資料：（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表；（2）企業(yè)從事的研究開發(fā)活動(dòng)符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的說明，如有異議，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。2、納稅年度終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人

34、員名單；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。（七）問：企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用后應(yīng)如何歸集？ 答：企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。（

35、八）問：企業(yè)發(fā)生多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的如何進(jìn)行加計(jì)扣除？答：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。 附件一：企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表 所屬年度： 金額單位：元 納稅人名稱納稅人識(shí)別號(hào)經(jīng)辦人聯(lián)系電話經(jīng)營地址備案項(xiàng)目名稱（預(yù)計(jì)）金額備案項(xiàng)目情況說明（可另附頁）本單位（公司）所報(bào)的上述各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，如有虛假內(nèi)容，愿承擔(dān)法律責(zé)任。法定代表人（簽章）：年 年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見：稅務(wù)機(jī)關(guān)（簽章） 年 月 日企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表填表說明一、一、本表適用于備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。二、二、一個(gè)納稅人同時(shí)備案多個(gè)優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)按所

36、得稅優(yōu)惠項(xiàng)目一事一表填列。三、“備案項(xiàng)目名稱”欄的填寫：該欄根據(jù)實(shí)際享受稅收優(yōu)惠情況，選擇填寫附表1所列舉的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，例“農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得”、“從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得”等。四、“（預(yù)計(jì)）金額”欄的填寫按優(yōu)惠項(xiàng)目情況，填寫減計(jì)收入金額、加計(jì)扣除額、抵免稅額、減免稅額、減免所得額等；有實(shí)際金額的，填寫實(shí)際金額，沒有的，填寫預(yù)計(jì)金額。五、報(bào)備項(xiàng)目情況說明：1、說明享受優(yōu)惠的依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；2、說明是否能準(zhǔn)確劃分優(yōu)惠項(xiàng)目與非優(yōu)惠項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用。 附件二： 研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱 (公章

37、)： 納稅人識(shí)別號(hào)： 年度（季度） 金額單位：元序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用21.材料32.燃料43.動(dòng)力費(fèi)用56二、直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎(jiǎng)金101112三、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)租賃費(fèi)171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)

38、審、驗(yàn)收費(fèi)用2829八、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其它費(fèi)用301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi) 334.資料翻譯費(fèi)3435合計(jì)數(shù)（1+2+3+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款37加計(jì)扣除額（35-36）50% 前言充分發(fā)揮稅收在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，引導(dǎo)小微企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策，是激發(fā)小微企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力的重要推手，有利于減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，推進(jìn)我區(qū)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，更是國稅部門促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)的有效載體。為方便納稅人方便快捷地查閱現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，我們組

39、織編寫了稅收優(yōu)惠政策匯編，由于政策涉及面廣、條文繁多，如有不當(dāng)或疏漏之處懇請批評(píng)指正，此冊僅供參考，如需引用請以現(xiàn)行的正式文件為準(zhǔn)。編者2012年3月 目 錄一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策二、推進(jìn)涉農(nóng)小微企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策三、改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策四、引導(dǎo)小微企業(yè)拓展對(duì)外貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策五、提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策六、推動(dòng)小微企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收優(yōu)惠政策七、鼓勵(lì)小微企業(yè)節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策八、研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠政策解答 一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策一、支持小微企業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）2009年1月1日起小規(guī)模納稅人增值稅征收

40、率由6%、4%統(tǒng)一降低至3%。中華人民共和國增值稅暫行條例第十二條：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。（二）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅20104號(hào)）（三）對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不

41、超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條（四）從2012年1月1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅2011137號(hào)）（五）2012年1月1日至2014年12月31日期間暫免征收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)，個(gè)體工商戶納入小型微型企業(yè)。浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于免征小型微型企業(yè)發(fā)

42、票工本費(fèi)的通知（浙國稅函2011352號(hào)）（六）自2012年1月1日起，轄區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人接受上海市試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。轄區(qū)內(nèi)增值稅一般納稅人接受上海市試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2011111號(hào)二、推進(jìn)涉農(nóng)小微企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收優(yōu)惠政策（七）對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。中華人民共和國

43、增值稅暫行條例第十五條、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十五條（八）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社其銷售社員和非社員（不超過社員部分金額）生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）（九）增值稅一般納稅人向農(nóng)民專業(yè)合作社購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可憑取得的普通發(fā)票按票面金額13%抵扣。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200881號(hào)）（十）批發(fā)和零售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知（財(cái)稅2001113號(hào)）（十一）生產(chǎn)銷售和批發(fā)零售飼料產(chǎn)品和有機(jī)肥產(chǎn)

44、品免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知（財(cái)稅2001121號(hào)）、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知（財(cái)稅200856號(hào)）（十二）納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知（財(cái)稅200783號(hào)）（十三）企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅。1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的

45、采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條（十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅20104號(hào)）三

46、、改善民生促進(jìn)和諧的稅收優(yōu)惠政策（十五）個(gè)人銷售貨物，月銷售額在20000元以下的，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售額20000元以下的，免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的決定（財(cái)政部第65號(hào)令）、浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅起征點(diǎn)的通知（浙國稅發(fā)2011170號(hào)）（十六）對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配勞務(wù)免征增值稅。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）（十七）對(duì)企業(yè)實(shí)際安置的殘疾人占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例達(dá)到25%以上并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的，享受增

47、值稅即征即退優(yōu)惠，但最高不得超過每人每年3.5萬元。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅200792號(hào)）（十八）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十六條（十九）對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予

48、以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。浙江省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200923號(hào)）、浙江省財(cái)政廳浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知（浙財(cái)稅政字200911號(hào)）四、引導(dǎo)小微企業(yè)拓展對(duì)外貿(mào)易的稅收優(yōu)惠政策（二十）來料加工復(fù)出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口卷煙，符合條件的一律免征增值稅、消費(fèi)稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知（國稅發(fā)199431號(hào)（二十一）國家允許指定的、有條件的企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上以人民

49、幣進(jìn)行跨境貿(mào)易的結(jié)算，使用人民幣結(jié)算的出口貿(mào)易，按照有關(guān)規(guī)定享受出口貨物退（免）稅政策。國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)企業(yè)評(píng)審以及出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的通知（國稅函2010303號(hào)）（二十二）注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。 新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，

50、可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2003139號(hào)）（二十三）生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同； 2、使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)； 3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。 生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； 2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。 凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅： 1、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； 2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； 3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅： 1、必須與本企業(yè)生