第5章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算

1、第五章第五章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目三、向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金的核算三、向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金的核算四、向中央銀行繳存存款的核算四、向中央銀行繳存存款的核算五、向中央銀行借款的核算（再貸款）五、向中央銀行借款的核算（再貸款）六、再貼現(xiàn)

2、六、再貼現(xiàn)七、商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算七、商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算八、同城票據(jù)交換的核算八、同城票據(jù)交換的核算第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 廣義廣義狹義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái)中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 商業(yè)銀行之間的往來(lái)商業(yè)銀行之間的往來(lái) 中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)各金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái) 中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái)中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來(lái) 商業(yè)銀行之間的往

3、來(lái)商業(yè)銀行之間的往來(lái) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)金融機(jī)構(gòu)往來(lái) 我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體，其他金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)。 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容一、商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的主要內(nèi)容 商業(yè)銀行與人民銀行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要有：（1）向人民銀行存取現(xiàn)金；（2）向人民銀行繳存存款；（3）向人民銀行辦理再貸款、再貼現(xiàn)；（4）商業(yè)銀行間的資金清算；（5）商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金頭寸的調(diào)撥、借入及借出；（6）跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)和系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上的大額匯劃款項(xiàng)；（7）同城票據(jù)交換。二、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目1、“存

4、放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”：資產(chǎn)類(lèi)科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行存放中央銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥，辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。設(shè)置三個(gè)明細(xì)賬戶(hù)：（1）“備付金存款戶(hù)”：核算商業(yè)銀行在中央銀行的用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款的情況，是日?；举~戶(hù)。（2）“法定存款準(zhǔn)備金”：核算商業(yè)銀行繳存中央銀行一般性存款法定準(zhǔn)備金情況，根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化，按法定比例提取，存放在中央銀行。（3）“財(cái)政性存款戶(hù)”：核算商業(yè)銀行繳存中央銀行財(cái)政性存款的情況。2、“向中央銀行借款向中央銀行借款”：負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目，下設(shè)“年度性借款戶(hù)”、“季節(jié)性借款戶(hù)”、“

5、日拆性借款戶(hù)”等明細(xì)賬戶(hù)。貸方余額，表明商業(yè)銀行向中央銀行借入而尚未歸還的借款。3、“貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債”：負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)融入資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。貸方余額，反映辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)余額。 三、向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金的核算三、向中國(guó)人民銀行存取現(xiàn)金的核算根據(jù)貨幣發(fā)行制度的規(guī)定，商業(yè)銀行庫(kù)存限額超過(guò)業(yè)務(wù)庫(kù)存限額，商業(yè)銀行應(yīng)繳存人民銀行發(fā)行庫(kù)，作為貨幣回籠貨幣回籠；相反，當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金不足限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票到開(kāi)戶(hù)中央銀行發(fā)行庫(kù)提取，人民幣從發(fā)行庫(kù)出庫(kù)，作為貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行。（一） 向人民銀行提取取現(xiàn)金的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金

6、存款戶(hù)（二） 向人民銀行交存存現(xiàn)金的核算 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 四、向中央銀行繳存存款的核算四、向中央銀行繳存存款的核算繳存存款繳存存款 繳存財(cái)政性繳存財(cái)政性存存 款款 繳存一般性繳存一般性存存 款款 繳存存款:指商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款全部或按規(guī)定比例繳存人民銀行。 （一）繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款的核算1、繳存財(cái)政性存款的一般規(guī)定繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例繳存計(jì)算繳存計(jì)算方方 法法 100%100%繳存繳存 除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于旬后整一次，于旬

7、后5 5日內(nèi)辦理；日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后調(diào)整一次，于月后8 8日內(nèi)辦理日內(nèi)辦理 繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款 首次繳存后定期調(diào)整繳存存首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額款差額 ，繳存（調(diào)整）金，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下額以千元為單位，千元以下四舍五入。四舍五入。 2、繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理（1）首次繳存 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 同時(shí)，登記待清算憑證表外科目登記簿：收入：待清算憑證中央銀行戶(hù)（2）調(diào)整繳存款的處理 上繳（調(diào)增）存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同首次繳存一樣。 退回（調(diào)減）存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄相

8、反。 （3）欠繳存款的處理 欠繳時(shí)，中央銀行按日計(jì)收罰息按日計(jì)收罰息，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出罰息支出戶(hù)”核算，并隨同欠繳存款一并扣收。商業(yè)銀行收到中央銀行扣款通知后，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶(hù) 營(yíng)業(yè)外支出罰息支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 同時(shí)，銷(xiāo)記待清算憑證表外科目登記簿：付出：待清算憑證中央銀行戶(hù) 例5-1 工商銀行廣州某營(yíng)業(yè)處6月20日財(cái)政性存款科目余額為83 525 000元。經(jīng)查，6月10日財(cái)政性存款科目余額為70 283 800元。 應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：83 525 00070 283 800=13 241 200借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款戶(hù)

9、13 241 200 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)13241 200 （二）繳存法定準(zhǔn)備金存款繳存法定準(zhǔn)備金存款的核算1、法定準(zhǔn)備金繳存的一般規(guī)定 從2004年4月25日起，我國(guó)實(shí)行“差別存款差別存款準(zhǔn)備金率制度準(zhǔn)備金率制度” 。 差別存款準(zhǔn)備金率制度差別存款準(zhǔn)備金率制度” ：指金融機(jī)構(gòu)適用的存款準(zhǔn)備金率與其資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等指標(biāo)掛鉤。 實(shí)行差別存款準(zhǔn)備金率制度可以制約資本充足率不足且資產(chǎn)質(zhì)量不高的金融機(jī)構(gòu)的貸款擴(kuò)張。 從2012年5月18日起，中國(guó)人民銀行決定下調(diào)存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)人民幣存款準(zhǔn)備金率0.5個(gè)百分點(diǎn)，從84年到現(xiàn)在有45次調(diào)整。 調(diào)整后大型金融機(jī)構(gòu)存款準(zhǔn)備金率20.00

10、%，中小金融機(jī)構(gòu)為16.50%。繳存范圍繳存范圍 繳存時(shí)間繳存時(shí)間繳存比例繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）每由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存日集中向中央銀行繳存 繳存一般繳存一般性存款性存款 繳存金額繳存金額一般存款余額表合計(jì)余額一般存款余額表合計(jì)余額 繳存比例繳存比例 2、法定準(zhǔn)備金存款遲繳和少繳遲繳和少繳的處理 法定存款準(zhǔn)備金遲繳和少繳時(shí)，中國(guó)人民銀行按日計(jì)收的罰息按日計(jì)收的罰息，商業(yè)銀行通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”核算。會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金戶(hù) 營(yíng)業(yè)外支出罰息支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)例5-2 某商業(yè)銀行2

11、008年6月末一般性存款為8 0億元，根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定，假定按17.5%繳存法定存款準(zhǔn)備金，該行在中國(guó)人民銀行存款為7.5億元。 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳法定存款準(zhǔn)備金為：80億17.5%7.5億=6.5億（元） 根據(jù)現(xiàn)金繳存憑證（欠繳數(shù)）和45萬(wàn)元罰息單，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金戶(hù) 650 000 000 營(yíng)業(yè)外支出罰息支出戶(hù) 450 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 650 450 000 五、向中央銀行借款（再貸款）的核算五、向中央銀行借款（再貸款）的核算 向中央銀行借款按時(shí)間的不同分為： 年度性貸款：年度性貸款：因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)而引起的商業(yè)銀行年度性資金不足，向中

12、央銀行申請(qǐng)發(fā)放的在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款。只限于省分行或二級(jí)分行。期限一般為1年，最長(zhǎng)不超過(guò)2年。 季節(jié)性貸款：季節(jié)性貸款：因信貸資金先貸后收和存貸款季節(jié)性上升、下降等情況造成的資金短缺，向中央銀行申請(qǐng)的貸款。期限一般為2個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)4個(gè)月。 日拆性貸款：日拆性貸款：因匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素造成的臨時(shí)性資金短缺向中央銀行申請(qǐng)的貸款。期限一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。（一）借借入再貸款：借款憑證（一式五聯(lián)） 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款 XX再貸款（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息計(jì)提利息費(fèi)用 借：利息支出再貸款利息支出戶(hù) 貸：應(yīng)付利息再貸款應(yīng)付利息戶(hù)（三）歸還還再貸款：還款憑證

13、（一式四聯(lián)）還款憑證（一式四聯(lián)） 有做計(jì)提時(shí)：有做計(jì)提時(shí)： 借：向中央銀行借款XX再貸款 應(yīng)付利息再貸款應(yīng)付利息戶(hù) 利息支出再貸款利息支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 未做計(jì)提時(shí)：未做計(jì)提時(shí)： 借：向中央銀行借款XX再貸款 利息支出再貸款利息支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 若再貸款到期，借款行無(wú)力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶(hù)，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息。 六、再貼現(xiàn)六、再貼現(xiàn) 再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)：指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)，向中央銀行申請(qǐng)辦理的貼現(xiàn)，是商業(yè)銀行對(duì)票據(jù)債權(quán)的再轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵醒脬y行對(duì)商業(yè)銀行貸款的形式之一。 期限：期限：一般不超過(guò)6個(gè)月。 對(duì)象：對(duì)象：在

14、中央銀行開(kāi)立賬戶(hù)的商業(yè)銀行。 方法：方法：再貼現(xiàn)金額再貼現(xiàn)金額：以再貼現(xiàn)的票據(jù)金額為準(zhǔn)。實(shí)付再貼現(xiàn)金額實(shí)付再貼現(xiàn)金額=再貼現(xiàn)的票據(jù)金額-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)的票據(jù)金額X再貼現(xiàn)利率X再貼現(xiàn)期限。 再貼現(xiàn)期限再貼現(xiàn)期限：從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日再貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。（一）辦理再貼現(xiàn)時(shí)辦理再貼現(xiàn)時(shí)的處理 再貼現(xiàn)的票據(jù)和“再貼現(xiàn)憑證”（一式五聯(lián)）借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)（實(shí)付再貼現(xiàn)額）貼現(xiàn)負(fù)債 XX再貼現(xiàn)（利息調(diào)整再貼現(xiàn)利息） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn)（再貼現(xiàn)金額）（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提利息計(jì)提利息費(fèi)用 借：利息支出再貼現(xiàn)利息支出戶(hù) 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 XX再貼現(xiàn)（利息調(diào)整

15、） （三）再貼現(xiàn)到期到期的處理 中央銀行向付款人收取。若收不到向再貼現(xiàn)的申請(qǐng)銀行扣收。逾期轉(zhuǎn)入逾期貸款。 借：貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn)（面值） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 如有差額，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。例5-3 工商銀行某支行2008年6月2日持已貼現(xiàn)尚未到期的面額為600 000元的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)，匯票8月2日到期，再貼現(xiàn)率為3.45%。要求：辦理再貼現(xiàn)和到期的會(huì)計(jì)分錄。再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=600 000 61 3.45%360=3507.5實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額= 600 0003507.5=596 492.5 辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄：借：存

16、放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)596 492.5貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn) 3507.5貸：貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn)（面值） 600 000 到期的會(huì)計(jì)分錄： 借：貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn)（面值） 600 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)600 000課堂練習(xí) 1、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于2006年5月12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100 000元，8月5日到期，再貼現(xiàn)率為2.97。答案 再貼現(xiàn)利息=100 000852.97% 360=701.25 實(shí)付再貼現(xiàn)額=100 000701.25=99 298.75（元）借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)99 298.75 貼

17、現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn) 701.25貸：貼現(xiàn)負(fù)債XX再貼現(xiàn)（面值） 100 000 七、商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理大七、商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務(wù)的核算額匯劃業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行跨系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)跨系統(tǒng)異地匯劃款項(xiàng)，可以通過(guò)兩種方法辦理： 一是通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯； 二是通過(guò)商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯通過(guò)商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯。 根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以上含10萬(wàn)元，系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)在50萬(wàn)元以上含50萬(wàn)元的大額匯劃款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。 當(dāng)前商業(yè)銀行大額款項(xiàng)的匯劃商業(yè)銀行大額款項(xiàng)的匯劃通過(guò)中央銀行轉(zhuǎn)匯有以下三種處理方式： 匯出、匯入行均為商業(yè)銀行雙設(shè)機(jī)構(gòu)

18、地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即同一地區(qū)既有商業(yè)銀行又有中央銀行機(jī)構(gòu)），采用“先橫后直再橫”劃款清算方式 。 在匯出行（或或匯入行）為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)（沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)）， 采用“先直后橫再橫”的劃款清算方式。 匯出、匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 采用“先直后橫再直”劃款清算方式?！皺M”是指通過(guò)跨系統(tǒng)核算；“直”是指本系統(tǒng)之間的劃轉(zhuǎn)。（一）匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)“先橫后直再橫”甲地（匯出行）乙地（匯入行）建設(shè)銀行中國(guó)銀行人民銀行借：吸收存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)匯款10萬(wàn)元以上借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：吸收存款人民銀行先橫后直再橫（二）匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)“

19、先直后橫再橫”甲地（匯出行）乙地（匯入行）農(nóng)業(yè)銀行人民銀行交通銀行匯款10萬(wàn)以上先直再橫借：吸收存款 貸：清算資金往來(lái)或有關(guān)科目借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：吸收存款借：清算資金往來(lái)或有關(guān)科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)農(nóng)業(yè)銀行后橫借：農(nóng)業(yè)銀行存款 貸：交通銀行存款（三）匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)“先直后橫再直”甲地（匯出行）乙地（匯入行）建設(shè)銀行交通銀行匯款10萬(wàn)元以上建設(shè)銀行交通銀行先直后橫借：吸收存款 貸：清算資金往來(lái)或有關(guān)科目借：清算資金往來(lái)或有關(guān)科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)或有關(guān)科目借：清算資金往來(lái)或有關(guān)科

20、目 貸： 吸收存款人民銀行后橫再直借：建設(shè)銀行存款 貸：交通銀行存款 八、同城票據(jù)交換的核算八、同城票據(jù)交換的核算 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換：是指同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)集中在票據(jù)交換場(chǎng)所進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算交換差額，清算資金的一種方式。 同城票據(jù)交換一般由本市中國(guó)人民銀行主由本市中國(guó)人民銀行主持持進(jìn)行。參加票據(jù)交換的銀行均應(yīng)在中央銀行開(kāi)立備付金存款賬戶(hù)，經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)交換。 票據(jù)交換分為提出行和提入行提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。凡是提出票據(jù)給他行的是提出行，凡是通過(guò)票據(jù)交換從他行提回票據(jù)的是提入行。 參加票

21、據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提一般既是提出行又是提入行。入行。參加票據(jù)參加票據(jù)交換的銀行交換的銀行 提出行提出行 提入行提入行 向他行提出票據(jù)的銀行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行 提出交換的提出交換的票據(jù)票據(jù) 代收票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）（貸方憑證） 由本行開(kāi)戶(hù)單位提交，委由本行開(kāi)戶(hù)單位提交，委托本行向他行開(kāi)戶(hù)單位付托本行向他行開(kāi)戶(hù)單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，劃轉(zhuǎn)稅款憑證等，本行付本行付款，他行收款。款，他行收款。 由本行開(kāi)戶(hù)單位提交，由由本行開(kāi)戶(hù)單位提交，由他行開(kāi)戶(hù)單位付款的結(jié)算他行開(kāi)戶(hù)

22、單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票票、銀行本票、商業(yè)匯票等，等，本行收款，他行付款。本行收款，他行付款。 代付票據(jù)代付票據(jù)（借方憑證）（借方憑證） 代收票據(jù)代收票據(jù)貸方憑證貸方憑證提出行提出行提出提出 提入行提入行提入提入本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 代付票據(jù)代付票據(jù)借方憑證借方憑證 提出提出 本行應(yīng)收本行應(yīng)收款項(xiàng)款項(xiàng) 本行應(yīng)付本行應(yīng)付款項(xiàng)款項(xiàng) 提入提入提出行提出代收票據(jù)則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)，提出代付票據(jù)則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)；提入行提入代收票據(jù)則表示為本行應(yīng)收款項(xiàng)，提入代付票據(jù)則表示為本行應(yīng)付款項(xiàng)。（一）提出行提出行的處理1、

23、提出貸方憑證的處理（本行為應(yīng)付，提入行為應(yīng)收）（本行為應(yīng)付，提入行為應(yīng)收） 如提出貸方憑證正確無(wú)誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款（付款人戶(hù)） 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算2、提出借方憑證的處理（本行為應(yīng)收，提入行為應(yīng)付）（本行為應(yīng)收，提入行為應(yīng)付）（1）對(duì)于即時(shí)抵用即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶(hù)賬內(nèi)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存款（收款人戶(hù)） （2）對(duì)于收妥抵用收妥抵用的票據(jù)，如轉(zhuǎn)賬支票等，先將應(yīng)收票款計(jì)入“其他應(yīng)付款”，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款XX戶(hù)（收款人戶(hù)） 若

24、超過(guò)規(guī)定退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶(hù)存款賬戶(hù)： 借：其他應(yīng)付款XX戶(hù)（收款人戶(hù)） 貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存款（收款人戶(hù)） 3、退票退票的核算（1）提出的貸方票據(jù)退票時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存款（各付款人戶(hù)） （2）提出的借方票據(jù)需要退票時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款XX戶(hù)（收款人戶(hù)） 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理。（二）提入行提入行的處理1、提入貸方憑證的處理（提入行為應(yīng)收）（提入行為應(yīng)收） 如提入貸方憑證正確無(wú)誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：吸收存款單位或個(gè)人活期存

25、款（收款人戶(hù)）2、提入借方憑證的處理（提入行為應(yīng)付）（提入行為應(yīng)付） 如提入借方憑證正確無(wú)誤，可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位或個(gè)人活期存款（付款人戶(hù)） 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算3、退票的核算（1）提入的貸方票據(jù)需要退票時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶(hù) 下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)退票戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算（2）提入的借方票據(jù)需要退票時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款托收票據(jù)退票戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款托收

26、票據(jù)退票戶(hù)提出、提提出、提入票據(jù)入票據(jù) 清分清分核對(duì)核對(duì)登記清算登記清算總數(shù)表總數(shù)表 結(jié)出應(yīng)收金結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)軋計(jì)出應(yīng)收差額或收差額或應(yīng)付差額應(yīng)付差額 填制票據(jù)填制票據(jù)清算差額清算差額專(zhuān)用憑證專(zhuān)用憑證 向當(dāng)?shù)刂醒脬y向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算行當(dāng)場(chǎng)清算 （三）票據(jù)交換差額的處理 提出借方提出借方+提入貸方提入貸方=應(yīng)收資金應(yīng)收資金（提出代付的為本行應(yīng)收）（提入代收提入行為應(yīng)收） 提出貸方提出貸方+提入借方提入借方=應(yīng)付資金應(yīng)付資金（提出代收的為本行應(yīng)付）（提入代付提入行為應(yīng)付） 若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶(hù)送款單。 應(yīng)收差額行會(huì)

27、計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。 應(yīng)付差額行會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 人民銀行： 借：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)付資金行戶(hù) 貸：銀行準(zhǔn)備金存款應(yīng)收資金行戶(hù)【例5-4】 9月15日，中國(guó)銀行北京某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：清清 算算 總總 數(shù)數(shù) 表表285000285000應(yīng)付差額應(yīng)付差額應(yīng)收差額應(yīng)收差額23310002331000合合 計(jì)計(jì)20460002046000合合 計(jì)計(jì)1677000167700013 13 提入借方票據(jù)提入借方票據(jù)68600

28、06860006 6提入貸方票據(jù)提入貸方票據(jù)6540006540001010提出貸方票據(jù)提出貸方票據(jù)136000013600001515提出借方票據(jù)提出借方票據(jù)金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額筆筆數(shù)數(shù)項(xiàng)項(xiàng) 目目貸貸 方方借借 方方根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，中國(guó)銀行北京某支行賬務(wù)處理如下：1 1、提出票據(jù)的核算、提出票據(jù)的核算 （1 1）根據(jù)提出借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分）根據(jù)提出借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：錄：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 360 0001 360 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶(hù)）存款（收款人戶(hù)） 1 360 0001 360 00

29、0（2 2）根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：）根據(jù)提出貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人戶(hù)）存款（付款人戶(hù)） 654 000654 000 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 654 000654 0002 2、提入票據(jù)的核算、提入票據(jù)的核算 （1 1）根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：）根據(jù)提入貸方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 686 000686 000 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶(hù)）存款（收款人戶(hù)） 686 000686 000（2 2）根據(jù)提入借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：）根據(jù)

30、提入借方票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人戶(hù)）存款（付款人戶(hù)） 1 677 0001 677 000貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 1 677 0001 677 0003 3、資金清算的核算、資金清算的核算中國(guó)銀行北京某支行中國(guó)銀行北京某支行 應(yīng)收金額合計(jì)應(yīng)收金額合計(jì)1360000136000068600068600020460002046000 應(yīng)付金額合計(jì)應(yīng)付金額合計(jì)6540006540001677000167700023310002331000 應(yīng)付差額應(yīng)付差額2331000233100020460002046000285000 2850

31、00 會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 285 000 285 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 285 000 285 000例例5-55-5、假設(shè)甲、乙、丙三行之間相互交換情、假設(shè)甲、乙、丙三行之間相互交換情況如下：況如下： 甲行：應(yīng)收乙行甲行：應(yīng)收乙行1313萬(wàn)元；應(yīng)收丙行萬(wàn)元；應(yīng)收丙行9 9萬(wàn)元。萬(wàn)元。 乙行：應(yīng)收甲行乙行：應(yīng)收甲行7 7萬(wàn)元；應(yīng)收丙行萬(wàn)元；應(yīng)收丙行1010萬(wàn)元。萬(wàn)元。 丙行：應(yīng)收甲行丙行：應(yīng)收甲行9 9萬(wàn)元；應(yīng)收乙行萬(wàn)元；應(yīng)收乙行1212萬(wàn)元。萬(wàn)元。 要求計(jì)算三行的應(yīng)收或應(yīng)付差額，

32、并作出要求計(jì)算三行的應(yīng)收或應(yīng)付差額，并作出應(yīng)付行、人民銀行和應(yīng)收行的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)付行、人民銀行和應(yīng)收行的會(huì)計(jì)分錄。答案：答案：甲行甲行 139（79）=6萬(wàn)（應(yīng)收差額） 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 60000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算60000乙行乙行 710（1312）=8萬(wàn)（應(yīng)付差額） 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 80000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)80000丙行丙行 912（910）=2萬(wàn)（應(yīng)收差額） 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 20000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算20000人民銀行：人民銀行： 借：乙行準(zhǔn)備金存款 80000 貸：甲行準(zhǔn)備金存款 60000

33、 丙行準(zhǔn)備金存款 20000【例例5-65-6】若若6 6月月5 5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，中國(guó)日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，中國(guó)銀行為應(yīng)付差額銀行為應(yīng)付差額285000285000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額155000155000元，工元，工商銀行為應(yīng)收差額商銀行為應(yīng)收差額130000130000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款借：中國(guó)銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 285 000285 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 155 000155 0

34、00 工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存款重慶市某支行重慶市某支行 130 000130 000課堂練習(xí)1、假設(shè)某市某日同城結(jié)算業(yè)務(wù)如下：（1）農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人送存工行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份， 支付勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元；同時(shí)送存中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。由農(nóng)行提出交換。（2）工行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人支付貨款6萬(wàn)元。由工行提出交換。（3）農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人支付貨款4萬(wàn)元。由農(nóng)行提出交換。 （4）中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，支付工行開(kāi)戶(hù)人貨款5萬(wàn)元。由中國(guó)銀行提出交換。要求根據(jù)資料填寫(xiě)下表，并作出商業(yè)銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。. 364 51

35、 25 64 5 9 4 74 752 3（1）農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人送存工行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份， 支付勞務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元；同時(shí)送存中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，支付運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元。由農(nóng)行提出交換。農(nóng)提出借3、工中提入借1、2。（2）工行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人支付貨款6萬(wàn)元。由工行提出交換。工提出貸、農(nóng)提入貸6（3）農(nóng)行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，向中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人支付貨款4萬(wàn)元。由農(nóng)行提出交換。農(nóng)提出貸、中提入貸4（4）中國(guó)銀行開(kāi)戶(hù)人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一份，支付工行開(kāi)戶(hù)人貨款5萬(wàn)元。由中國(guó)銀行提出交換。中提出貸、工行提入貸5. 364 51 25 64 5 9 4 74 752 3 工行： 借：清算資金

36、往來(lái)同城票據(jù)清算 20 000 貸：存放央行款項(xiàng) 20 000 中行： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 30 000 貸：存放央行款項(xiàng) 30 000 中國(guó)人民銀行： 借：工商銀行存款 20 000 中國(guó)銀行存款 30 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行存款 50 000 農(nóng)行： 借：存放央行款項(xiàng) 50 000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 50 0002、工行某支行某日發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）301001提交進(jìn)賬單和支票一份，金額1萬(wàn)元，收款人301035在他行開(kāi)戶(hù)。（2）321006提交進(jìn)賬單和支票一份，金額2萬(wàn)元，該支票的出票人301004在他行開(kāi)戶(hù)。（3）該行從票據(jù)交換中心提回銀行本票一份，金額8萬(wàn)元，收

37、款人301006在他行開(kāi)戶(hù)。（4）該行從票據(jù)交換中心提回托收憑證第4聯(lián)一份，金額7萬(wàn)元，收款人301002在本行開(kāi)戶(hù)。（5）該行從票據(jù)交換中心提回轉(zhuǎn)賬支票一份，金額5萬(wàn)元，收款人301003在他行開(kāi)戶(hù)。（6）該行從票據(jù)交換中心提回進(jìn)賬單一份，金額4萬(wàn)元，收款人301005在本行開(kāi)戶(hù)。 要求根據(jù)上述業(yè)務(wù)，填制銀行清算總數(shù)表，并做賬務(wù)處理。 銀行清差表（1）301001提交進(jìn)賬單和支票一份，金額1萬(wàn)元，收款人301035在他行開(kāi)戶(hù)。提出貸（2）321006提交進(jìn)賬單和支票一份，金額2萬(wàn)元，該支票的出票人301004在他行開(kāi)戶(hù)。提出借（3）該行從票據(jù)交換中心提回銀行本票一份，金額8萬(wàn)元，收款人301

38、006在他行開(kāi)戶(hù)。提入借（4）該行從票據(jù)交換中心提回托收憑證第4聯(lián)一份，金額7萬(wàn)元，收款人301002在本行開(kāi)戶(hù)。提入貸（5）該行從票據(jù)交換中心提回轉(zhuǎn)賬支票一份，金額5萬(wàn)元，收款人301003在他行開(kāi)戶(hù)。提入借（6）該行從票據(jù)交換中心提回進(jìn)賬單一份，金額4萬(wàn)元，收款人301005在本行開(kāi)戶(hù)。提入貸銀行清差表銀行清差表工行某支行： 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 10 000 貸：存放央行款項(xiàng) 10 000（四）計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù) 1、計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的基本做法將提出交換的票據(jù)打?qū)⑻岢鼋粨Q的票據(jù)打碼，并打印明細(xì)清單碼，并打印明細(xì)清單（即主清單）（即主清單）打制打制“批控卡批控卡”控控制該批（不超

39、過(guò)制該批（不超過(guò)l00l00張打碼后的票據(jù)）張打碼后的票據(jù)）票據(jù)金額是否平衡票據(jù)金額是否平衡 根據(jù)根據(jù)“批控卡批控卡”借方（貸借方（貸方）總額填入方）總額填入“交換提出交換提出報(bào)告單報(bào)告單”，結(jié)計(jì)總數(shù)并與，結(jié)計(jì)總數(shù)并與打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符“交換提出報(bào)告單交換提出報(bào)告單”、全部票據(jù)及主清單，全部票據(jù)及主清單，一并裝袋送交換場(chǎng)一并裝袋送交換場(chǎng) 提出行 的做法將交換憑證將交換憑證投入清分機(jī)投入清分機(jī)進(jìn)行清分進(jìn)行清分清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分、打印票據(jù)清單清分、打印票據(jù)清單并將提回的票據(jù)、憑并將提回的票據(jù)、憑證輸送各提回行箱夾證輸送各提回行箱夾 計(jì)算機(jī)打印出計(jì)算機(jī)打印

40、出“交換差額報(bào)交換差額報(bào)告表告表”送中央送中央銀行營(yíng)業(yè)部辦銀行營(yíng)業(yè)部辦理資金清算理資金清算 交換場(chǎng)的做法提回行的做法各提回行各提回行取回進(jìn)行取回進(jìn)行賬務(wù)處理賬務(wù)處理 2、票據(jù)交換使用的表和單主清單主清單 批控卡批控卡 交換提出交換提出報(bào)告單報(bào)告單 票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩聯(lián)。一聯(lián)由提出行票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩聯(lián)。一聯(lián)由提出行保存，一聯(lián)送交換場(chǎng)保存，一聯(lián)送交換場(chǎng) 打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)的卡片，提打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)的卡片，提出交換時(shí)，此卡必須放在該批票據(jù)的最前面，出交換時(shí)，此卡必須放在該批票據(jù)的最前面，用于控制該批票據(jù)金額是否平衡。用于控制該批票據(jù)金額是否平衡。 根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)

41、數(shù)按批填制，并分別根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)數(shù)按批填制，并分別加計(jì)提出交換票據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。加計(jì)提出交換票據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。 交換差額交換差額報(bào)告表報(bào)告表 提出行提出行票據(jù)清單票據(jù)清單 提回行提回行票據(jù)清單票據(jù)清單 交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提出行提出票據(jù)的詳細(xì)交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提出行提出票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提出行記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提出行 。是交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提回行提回票據(jù)的詳是交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提回行提回票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提回行。細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提回行。 軋計(jì)各交換單位提出、提回票據(jù)清算資金差軋計(jì)各交換單位提出、提回票據(jù)清算資金差額的報(bào)

42、表。該表由交換場(chǎng)編制，一式兩聯(lián)，額的報(bào)表。該表由交換場(chǎng)編制，一式兩聯(lián)，一并交提回行。一并交提回行。一、金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目一、金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、同業(yè)拆借的核算二、同業(yè)拆借的核算三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算負(fù)債類(lèi)科目，負(fù)債類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行吸收的境核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來(lái)差款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反額時(shí)，記入借方。期末貸方

43、余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。資產(chǎn)類(lèi)科目，資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行存放于境核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來(lái)差額時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。存放同業(yè) 同業(yè)存放 金融企業(yè)之間的往來(lái)又稱(chēng)同業(yè)往來(lái)，指金融企業(yè)之間由于跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金業(yè)務(wù)往來(lái)。一、金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科

44、目一、金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目第二節(jié)第二節(jié) 金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算金融企業(yè)同業(yè)往來(lái)的核算負(fù)債類(lèi)科目，負(fù)債類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行從核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的拆入資金余額。尚未歸還的拆入資金余額。資產(chǎn)類(lèi)科目，資產(chǎn)類(lèi)科目，核算商業(yè)銀行拆核算商業(yè)銀行拆借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)借給境內(nèi)、境外其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，的款項(xiàng)。

45、商業(yè)銀行拆出資金時(shí)，記入借方；收回資金時(shí)，記入記入借方；收回資金時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融業(yè)銀行按規(guī)定拆放給其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。拆出資金 拆入資金 二、同業(yè)拆借二、同業(yè)拆借 同業(yè)拆借同業(yè)拆借：是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。 拆出資金：拆出資金：限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑置資金。 拆入資金：拆入資金：僅用于彌補(bǔ)票據(jù)清算、聯(lián)行匯差頭寸不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。 同業(yè)拆借分為同業(yè)頭寸

46、拆借同業(yè)頭寸拆借（7天）和同業(yè)短期拆借同業(yè)短期拆借（7天4個(gè)月）。 可在同城和異地商業(yè)銀行間進(jìn)行，但異地商業(yè)銀行間異地商業(yè)銀行間的拆借必須通過(guò)中國(guó)人民銀行的拆借必須通過(guò)中國(guó)人民銀行的融資中心機(jī)構(gòu)辦理。（一）同業(yè)拆借的賬務(wù)處理1、拆出行的核算 拆出行根據(jù)拆借合同簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單提交開(kāi)戶(hù)的中央銀行。借：拆出資金XX行戶(hù)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 中央銀行中央銀行收到拆入行送存的支票及進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶(hù) 貸：銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶(hù)2、拆入行的處理 拆入行接到收賬通知，按實(shí)際收到的金額，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)

47、備付金存款戶(hù) 貸：拆入資金XX行戶(hù)3、資產(chǎn)負(fù)債表日的處理 資產(chǎn)負(fù)債表日，拆入行拆入行應(yīng)按計(jì)算確定的拆入資金的利息費(fèi)用利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出同業(yè)拆借利息支出戶(hù) 貸：應(yīng)付利息同業(yè)拆借應(yīng)付利息行戶(hù)（二）歸還借款的核算 拆借資金到期，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬支票提交開(kāi)戶(hù)的中央銀行，辦理資金的劃轉(zhuǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆入資金行戶(hù) （拆入資金的本金） 應(yīng)付利息同業(yè)拆借應(yīng)付利息行戶(hù)（已計(jì)提的應(yīng)付利息） 利息支出同業(yè)拆借利息支出戶(hù)（借貸方的差額） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)（實(shí)際歸還的金額） 中央銀行收到拆入行提交的支票后，經(jīng)審核無(wú)誤，將本息轉(zhuǎn)入拆出行準(zhǔn)備金存款賬戶(hù)。其會(huì)

48、計(jì)分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款拆入行戶(hù) 貸：銀行準(zhǔn)備金存款拆出行戶(hù) 拆出行接到收賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貸：拆出資金行戶(hù) 利息收入同業(yè)拆借利息收入戶(hù) 【例例5-75-7】廈門(mén)廈門(mén)A A銀行拆借給廈門(mén)銀行拆借給廈門(mén)B B銀行銀行50000005000000元資金，元資金，期限為期限為7 7天，該品種的同業(yè)拆借加權(quán)平均利率為天，該品種的同業(yè)拆借加權(quán)平均利率為3.84%3.84%，到期時(shí)廈門(mén)到期時(shí)廈門(mén)B B銀行將本息一并歸還。銀行將本息一并歸還。要求：分別做出要求：分別做出A A、B B銀行的拆借與歸還的賬務(wù)處理。銀行的拆借與歸還的賬務(wù)處理。（1 1）廈

49、門(mén)）廈門(mén)A A銀行，拆出時(shí)：銀行，拆出時(shí)： 借：拆出資金借：拆出資金 50000005000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 50000005000000歸還時(shí)：歸還時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 50037335003733 貸：拆出資金貸：拆出資金 50000005000000 利息收入利息收入同業(yè)拆借利息支出戶(hù)同業(yè)拆借利息支出戶(hù) 37333733（2 2）廈門(mén)）廈門(mén)B B銀行，拆出時(shí)：銀行，拆出時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 50000005000000 貸：拆入資金貸：

50、拆入資金 50000005000000歸還時(shí)：歸還時(shí)： 借：拆入資金借：拆入資金 50000005000000 利息支出利息支出同業(yè)拆借利息支出戶(hù)同業(yè)拆借利息支出戶(hù) 37333733 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù)備付金存款戶(hù) 50000005000000 三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算三、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的核算 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：又稱(chēng)重貼現(xiàn)，它是指商業(yè)銀行持已辦理貼現(xiàn)、未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。 （一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理1、申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（面值）2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（面值

51、） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整） （二）資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理1、申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶(hù) 貸：貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整）2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶(hù) （三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期的賬務(wù)處理1、申請(qǐng)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（面值） 利息支出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出戶(hù) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貼現(xiàn)負(fù)債轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整）2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶(hù) 貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（利息調(diào)整） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行戶(hù)（面值） 利息收入轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入戶(hù) 四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算四、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯：指由于客戶(hù)辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)銀行之間相互匯劃款項(xiàng)的業(yè)務(wù)。 根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)金額在10萬(wàn)元以下，系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)在50萬(wàn)元以下的小額匯劃款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯、清算資金。