常見稅收風(fēng)險點

1、僅供個人參考（一）設(shè)立稅務(wù)登記（實地勘驗）1.1.1漏征漏管形成的風(fēng)險【提示】納稅人取得營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)，沒有在法定 期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記，稅源管理崗巡查監(jiān)督不到位，沒有依法將其納入正常管理，形成漏征漏管，致使國家稅款流失，形成執(zhí)法 風(fēng)險。1.1.2逾期辦理稅務(wù)登記未進(jìn)行違法違章處理的風(fēng)險【提示】發(fā)現(xiàn)納稅人超過法定期限申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)人員未按違法、違章流程進(jìn)行處理，形成執(zhí)法風(fēng)險。For pers onal use only in study and research; not for commercial use1.1.3稅務(wù)登記附報資料未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查、審核形成的風(fēng)險（新增）【提示

2、】稅務(wù)人員對納稅人辦理稅務(wù)登記報送的證件、資料調(diào)查不到位，審核不嚴(yán)格，造成納稅人利用虛假資料騙取稅務(wù)登 記證，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.1.4替納稅人辦理稅務(wù)登記形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員多次催辦納稅人辦理稅務(wù)登記無效后，代納稅人辦理稅務(wù)登記，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.1.5不督促納稅人依法設(shè)置賬簿形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員在日常管理中， 發(fā)現(xiàn)納稅人賬簿設(shè)置存在 問題，沒有嚴(yán)格按照中華人民共和國稅收征收管理法 的規(guī)定， 及時督促納稅人進(jìn)行改正，造成納稅人長期不糾正或者糾正不徹 底等情況，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.1.6不督促扣繳義務(wù)人按期報送代扣代繳資料形成的風(fēng) 險【提示】稅務(wù)機關(guān)對扣繳義務(wù)人沒有按照規(guī)定期限報送代扣

3、 代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的行為， 未責(zé)令其限期改 正，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.1.7 不督促納稅人依法報告銀行賬號、財務(wù)會計制度及 核算軟件形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員對納稅人沒有及時報告存款賬戶、 財務(wù)會 計制度及核算軟件的行為，未責(zé)令限期改正，形成執(zhí)法風(fēng)險。（二）變更稅務(wù)登記1.2.1 未按規(guī)定變更增值稅一般納稅人法人代表形成的風(fēng)險 【提示】 稅務(wù)人員對一般納稅人變更法人代表調(diào)查不到位， 審核不嚴(yán)格，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.2.2 稅務(wù)機關(guān)未要求注冊類型變更的納稅人作清算處理 形成的風(fēng)險【提示】 納稅人登記注冊類型變更時，未作清算處理，導(dǎo)致 稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理中作出不利于納稅人的行政行為，

4、 影響納稅 人的權(quán)益，引發(fā)行政訴訟，會形成執(zhí)法風(fēng)險。（三）停復(fù)業(yè)登記1.3.1 未按規(guī)定程序辦理停業(yè)手續(xù)形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)未清繳稅款，未收繳發(fā)票，未封存稅務(wù)登 記證正、副本予以辦理納稅人停業(yè)，形成執(zhí)法風(fēng)險。（四）注銷稅務(wù)登記1.4.1 辦理注銷稅務(wù)登記程序不規(guī)范、資料不完整形成的 風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記程序不規(guī)范、資料不完整， 易發(fā)生假注銷等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.4.2 納稅人注銷稅務(wù)登記沒有清算形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)對未進(jìn)行清算的納稅人注銷， 易出現(xiàn)偷逃稅款等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。（五）非正常戶管理1.5.1 對走逃納稅人未進(jìn)行非正常戶認(rèn)定形成的風(fēng)險【提示】 納稅

5、人終止經(jīng)營時， 為了逃避責(zé)任不辦理注銷稅務(wù) 登記證，當(dāng)月稅款未交清、發(fā)票未核銷就走逃， 特別是欠稅企業(yè)， 如果不及時辦理相應(yīng)的交稅、 繳票手續(xù)， 極有可能出現(xiàn)無法結(jié)清 所欠稅款和稅收罰款， 不能及時交回所購發(fā)票等問題， 形成執(zhí)法 風(fēng)險。1.5.2 認(rèn)定非正常戶不滿 3 個月注銷稅務(wù)登記證件形成的風(fēng) 險【提示】 稅務(wù)機關(guān)對未滿三個月的非正常戶注銷， 侵犯納稅 人合法權(quán)益，易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.5.3 將不符合非正常戶認(rèn)定條件的納稅人認(rèn)定為非正常 戶形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員把不符合非正常戶認(rèn)定條件的納稅人認(rèn)定 為非正常戶，易發(fā)生納稅人少繳稅款等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。（六）外出經(jīng)營管理1

6、.6.1 擅自延長納稅人外出經(jīng)營期限形成的風(fēng)險 【提示】納稅人外出經(jīng)營期限一般為 30 日，最長不超過 180 天，稅務(wù)機關(guān)擅自延長外出經(jīng)營期限，形成執(zhí)法風(fēng)險。序核銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明形成的風(fēng)險【提示】 未按規(guī)定核銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明 ，未 按程序?qū)⒂嘘P(guān)核銷信息傳遞給發(fā)票管理崗位、 申報征收崗位和稅 源管理崗，易發(fā)生不征或少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。1.7.1 錯誤鑒定稅種形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員應(yīng)鑒定而未鑒定稅種造成漏征漏管， 形成 執(zhí)法風(fēng)險。1.7.2錯用稅率、征收率、錯用征收品目形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員適用稅率、征收率錯誤，錯用征收品目，造成納稅人多繳或者少繳稅款，形成執(zhí)法

7、風(fēng)險。233未按規(guī)定進(jìn)行發(fā)票日常檢查形成的風(fēng)險234未按程序停供發(fā)票形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員未按規(guī)定程序隨意停供納稅人發(fā)票， 或者 在當(dāng)事人履行相關(guān)義務(wù)后未按規(guī)定程序解除停供， 侵犯納稅人合 法權(quán)益，易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.3.5未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票通知單 形成的 風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員不能按照規(guī)定的程序或時限，開具增值 稅紅字專用發(fā)票通知單，致使國家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.3.6發(fā)票繳銷不規(guī)范形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員未按規(guī)定程序?qū){稅人因發(fā)生變更、注銷、 取消一般納稅人資格等情形需要繳銷的空白發(fā)票進(jìn)行繳銷，易發(fā)生虛開發(fā)票，造成國家稅款流失等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。（四）

8、代開發(fā)票2.4.1超范圍代開發(fā)票形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員違反代開專用發(fā)票規(guī)定，超范圍為不屬于代開范圍的單位、個人或無證戶代開發(fā)票，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.4.2超標(biāo)準(zhǔn)代開增值稅專用發(fā)票形成的風(fēng)險【提示】為超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的納稅人繼續(xù)代開發(fā)票， 按征收 率征收稅款，導(dǎo)致少征稅款，形成的執(zhí)法風(fēng)險。（五）稅收票證管理2.5.1未按規(guī)定領(lǐng)取或發(fā)送票證形成的風(fēng)險【提示】在領(lǐng)取或發(fā)送稅收票證時，因無專車專人押運、委 托他人代領(lǐng)，或是在領(lǐng)取稅收票證時未按規(guī)定手續(xù)領(lǐng)取（如未當(dāng) 面清點、簽字等），造成票證丟失、失竊等情形 ，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.5.2 未按規(guī)定開具票證形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)人員未嚴(yán)格執(zhí)行 稅收票證管理

9、辦法 的規(guī)定， 在征收稅款開具稅票時， 多聯(lián)式票證不一次全份復(fù)寫或打印， 分 次分聯(lián)填寫；或者不填寫齊全票證各欄目；或者漏填、簡寫、省 略、涂改補；或者票證填寫錯誤和發(fā)生污跡時，未全份作廢另行 填開，易發(fā)生延期匯解現(xiàn)金稅款等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.5.3 未按規(guī)定結(jié)報繳銷票證形成的風(fēng)險【提示】 稅收會計或票證主管人員未對稅務(wù)人員、 扣繳義務(wù) 人和代征代售單位（人）結(jié)報繳銷的票證進(jìn)行嚴(yán)格的審核， 或未 要求票證填用人員 （扣繳義務(wù)人） 未按規(guī)定期限辦理稅款的匯總 繳庫手櫝（或結(jié)報稅款）和繳銷票證 ，易發(fā)生延解積壓稅款等問 題，形成執(zhí)法風(fēng)險。2.5.4 未按規(guī)定保管票證形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)

10、和票證使用人員未按照 稅收票證管理辦 法規(guī)定保管和使用稅收票證，導(dǎo)致發(fā)生盜竊、丟失等現(xiàn)象，形 成執(zhí)法風(fēng)險。（二）納稅申報3.2.1 未認(rèn)真審核申報資料形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員在受理申報征收資料時， 未認(rèn)真審核報送 資料的完整性，未認(rèn)真審核主表與附表、本期數(shù)與累計數(shù)之間、 各申報表的邏輯關(guān)系，致使納稅人少繳稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。3.2.2 不認(rèn)真分析利用申報資料形成的風(fēng)險【提示】 納稅人提供的納稅申報表、 附表和財務(wù)報表等資料 中有很多對稅收征管、稽查有價值的信息，根據(jù)納稅人財務(wù)會 計報表報送管理辦法 ，稅務(wù)人員應(yīng)對納稅人報送的財務(wù)會計報 表的完整性和時效性進(jìn)行審核。 不認(rèn)真分析利用申報資料，

11、 會使 一些違法違章行為不能得到及時有效地處理和糾正， 可能導(dǎo)致國 家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。（ 三） 稅款征收3.3.2 擅自不征、少征應(yīng)征稅款形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)對不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的按其 20%進(jìn) 行了企業(yè)所得稅的征收， 或者在小規(guī)模增值稅申報征收過程中少 征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。3.3.3 錯錄稅款所屬期形成的風(fēng)險【提示】 在納稅人自行申報補稅時， 稅務(wù)人員將稅款所屬期 錄入錯誤時會導(dǎo)致滯納金加收不正確，形成執(zhí)法風(fēng)險。3.3.4 未按規(guī)定時限結(jié)報現(xiàn)金稅款形成的風(fēng)險【提示】 根據(jù)稅收票證管理辦法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)、稅 務(wù)人員及代征單位， 未按照規(guī)定時限匯解現(xiàn)金稅款， 形成征收脫

12、節(jié)，易發(fā)生占用、挪用甚至貪污稅款等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。（三）催報催繳管理4.3.1 不及時催報催繳、不按時送達(dá)限期改正通知書形成 的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員未在規(guī)定期限內(nèi)將催報、 催繳等事項送達(dá) 告知納稅人，引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。4.3.2 納稅人未申報，稅務(wù)機關(guān)未核定稅款形成的風(fēng)險 【提示】 納稅人未按期申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)催報后，在限改期 限內(nèi)拒不申報的， 稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定核定其應(yīng)納稅款， 造成少征 稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。4.3.3 未及時制作失蹤納稅人通知書形成的風(fēng)險【提示】 對查無下落且無法強制其履行納稅義務(wù)的納稅人， 稅務(wù)機關(guān)未及時制作失蹤納稅人通知書 ，屬程序缺失，形成 執(zhí)法風(fēng)險。（

13、四）定期定額戶納稅定額事項4.4.1 未公布定額結(jié)果形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)未將定期定額結(jié)果進(jìn)行公布， 侵犯納稅人 權(quán)益，易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。4.4.2 定期定額戶營業(yè)額超過或低于定額， 稅務(wù)人員未重新 核定形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)機關(guān)對連續(xù) 3 個月超過定額 20%的個體工商戶， 未及時調(diào)整定額，導(dǎo)致少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。4.4.3 定額核定不公平形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)機關(guān)核定定額時受地理位置的影響以及人力資 源、人為方面的因素， 信息采集的真實性以及核定稅款的足額程 度，容易形成稅款核定的不公平現(xiàn)象，侵犯納稅人合法權(quán)益，引 發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。4.4.4 對達(dá)到建賬標(biāo)

14、準(zhǔn)的個體工商戶實施定期定額征收形 成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)機關(guān)對達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的納稅人未進(jìn)行責(zé)令改正， 仍實行定期定額征收，造成少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。（五）日常檢查4.5.1 未按規(guī)定實施日常檢查形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員忽視檢查程序，在檢查中一人進(jìn)行檢查， 不出示稅務(wù)檢查證、 檢查通知書等， 導(dǎo)致具體行政行為的程序缺 失，易發(fā)生行政訴訟敗訴等問題，形成執(zhí)法風(fēng)險。（六）納稅評估4.6.1 應(yīng)評估而未評估或評估結(jié)果失真形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員未按規(guī)定進(jìn)行納稅評估， 或未能采取有效 評估手段進(jìn)行評估，導(dǎo)致國家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。 （評估 的處理）4.6.2 未按規(guī)定時限完成納稅評估形成的風(fēng)險

15、【提示】 納稅評估作為促進(jìn)管理的措施， 時效性是其第一要 素，不及時進(jìn)行納稅評估，會增加取證的難度，影響評估結(jié)果， 導(dǎo)致國家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。五、稅務(wù)稽查（一）選案分析5.1.1 違反選案原則和程序形成的風(fēng)險【提示】 稽查選案分析崗在選案過程中，違反稽查對象選定 的原則和程序，僅憑主觀臆斷， 沒有進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的收集、 分析， 造成多頭選案 、人情選案、隨意選案 ，從而使稽查流于形式，喪 失基本功能，形成執(zhí)法風(fēng)險。5.1.2 未按規(guī)定處理舉報案件形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員徇私舞弊不履行工作職責(zé)， 對舉報材料不 登記、不處理或者不按規(guī)定處理，甚至泄露舉報內(nèi)容，導(dǎo)致案源 丟失，并打擊了舉報者

16、的積極性，形成執(zhí)法風(fēng)險。5.1.3 稽查立案不規(guī)范形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)人員在選案中，對應(yīng)當(dāng)立案的，未予立案，導(dǎo) 致稅務(wù)稽查人員被行政處分，形成執(zhí)法風(fēng)險。（二）納稅申報方式核定、簡并征期6.2.1 擅自確定申報方式、簡并征期形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)人員未經(jīng)分管局長終審而確定申報方式或簡并 征期，屬于級別越權(quán)，導(dǎo)致執(zhí)法行為無效，形成執(zhí)法風(fēng)險。（三）減免稅審批6.3.1 審批類減免與備案類減免不能嚴(yán)格劃分形成的風(fēng)險【提示】 審批類減免與備案類減免混淆， 會形成不作為和亂 作為執(zhí)法風(fēng)險。6.3.2 對不符合條件的納稅人減免稅款形成的風(fēng)險【提示】 利用減免稅謀取個人私利， 使國家稅收遭受重大損 失，

17、歪曲稅收優(yōu)惠政策和政策上允許的彈性原則， 在執(zhí)行政策時， 利用手中權(quán)力為個人從中謀取私利。 造成國家稅款流失， 形成執(zhí) 法風(fēng)險。6.3.3 擅自審批減免稅形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員未履行審批程序擅自減免稅款， 形成執(zhí)法 風(fēng)險。6.3.4 減免期限到期繼續(xù)享受減免政策形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)人員對減免期限到期的納稅人未及時調(diào)查核實， 疏于管理，導(dǎo)致錯誤減免，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.3.5 超時限辦理減免稅審批形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理減免稅審批，因不 作為易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.3.6 資料不齊全或擅自涂改、偽造相關(guān)資料，批準(zhǔn)減免稅 形成的風(fēng)險【提示】 減免稅的審批必

18、須做到復(fù)印件與原件相符、 資料齊 全、印章齊全、 填寫的納稅人減免稅申請審批表 完整、準(zhǔn)確， 對復(fù)印件與原件相符或資料不齊全者批準(zhǔn)減免， 易造成虛假減免， 導(dǎo)致國家稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險。（六）欠稅管理6.6.1 未按規(guī)定確認(rèn)、審批欠稅類型形成的風(fēng)險【提示】 未經(jīng)縣、市局審批，擅自確認(rèn)關(guān)停企業(yè)欠稅或空殼 企業(yè)欠稅類型，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.6.2 未進(jìn)行欠稅公告形成執(zhí)法風(fēng)險【提示】 稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠稅情況未定期公告形成的風(fēng) 險。6.6.3 不及時清理欠稅形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員未積極采取清欠措施， 導(dǎo)致無法追繳所欠 稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。664欠稅核算不準(zhǔn)確形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員未準(zhǔn)確核算

19、欠稅，造成錯誤征收稅款和滯 納金，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.6.7控制新欠措施不當(dāng)形成的風(fēng)險【提示】稅務(wù)機關(guān)為防止新欠發(fā)生，采取措施不當(dāng)，導(dǎo)致亂 作為引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。（七）企業(yè)所得稅政策6.7.1核定的應(yīng)納所得稅額與實際經(jīng)營規(guī)模差異較大形成 的風(fēng)險【提示】稅務(wù)人員核定應(yīng)納所得稅額，主觀成分大，人情稅、 關(guān)系稅等不公正執(zhí)法現(xiàn)象時有發(fā)生，易引發(fā)行政訴訟，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.7.2稅前扣除審批資料不完整形成的風(fēng)險【提示】納稅人申請稅前扣除，提供資料不齊全，稅務(wù)機關(guān)就予以審批，導(dǎo)致不征少征稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。6.7.3稅前扣除的調(diào)查報告失真形成的風(fēng)險【提示】稅前扣除的調(diào)查報告失真，造成多列損失，導(dǎo)致

20、納 稅人少繳稅款，形成執(zhí)法風(fēng)險。七、稅收法制（一）稅務(wù)行政處罰7.1.1對稅收違法行為不實施處罰形成的風(fēng)險【提示】稅收執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)對稅收違法違章行為及時進(jìn)行制 止和處罰，避免社會秩序7.1.2 一般行政處罰程序中，未進(jìn)行調(diào)查或檢查形成的風(fēng)險?！咎崾尽慷悇?wù)人員在對納稅人進(jìn)行稅收違法違章一般處罰時， 沒有對違法違章案件進(jìn)行調(diào)查或調(diào)查不全面形成執(zhí)法風(fēng)險。7.1.3實施調(diào)查時執(zhí)法人員少于 2人，且沒有向納稅人出示證件形成的風(fēng)險【提示】 稅務(wù)人員在進(jìn)行調(diào)查或檢查時如果少于兩人， 且沒 有向納稅人或者有關(guān)人員出示證件，會形成執(zhí)法風(fēng)險。7.1.4 沒有聽取陳述申辯或沒有制作相關(guān)文書形成的風(fēng)險 【提示】 當(dāng)事人對稅務(wù)行政處罰決定提出陳述申辯，稅 務(wù)人員沒有聽取當(dāng)事人的陳述申辯，或聽取陳述申辯后沒有 制作陳述申辯筆錄 ，形成未按照法定的行政處罰程序進(jìn)行 處罰的執(zhí)法風(fēng)險。7.1.6 稅務(wù)行政處罰決定書項目填寫不完整形成的風(fēng)險 【提示】稅務(wù)行政處罰決定書沒有填寫或填寫不完整 納稅人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時間、地點 以及行政機關(guān)名稱，以及稅務(wù)管理員沒有簽名蓋章會形成執(zhí) 法風(fēng)險。7.1.7 當(dāng)場收繳罰款后， 稅務(wù)人員未及時上繳國庫形成的風(fēng) 險【提示】 稅務(wù)人員對當(dāng)場收取的罰款未在二日內(nèi)上繳國 庫，形成執(zhí)法風(fēng)險。7.1.8 稅務(wù)人員當(dāng)場收繳罰款未出具合法的罰款收據(jù)形成 的風(fēng)險【提