增值稅發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則

1、中國十九冶集團(tuán)有限公司 “營改增”指導(dǎo)手冊發(fā)票管理制度分冊增值稅發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 依據(jù)和宗旨為規(guī)范集團(tuán)的增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團(tuán)發(fā)票管理辦法及相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合實(shí)際及操作要求，特制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 適用范圍本細(xì)則適用于集團(tuán)及所屬各單位使用增值稅發(fā)票的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。第三條 崗位設(shè)置及職責(zé)企業(yè)法定代表人：對本單位增值稅發(fā)票管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并對本單位增值稅發(fā)票管理和使用依法承擔(dān)法律責(zé)任。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：組織協(xié)調(diào)、指導(dǎo)監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人: 負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的日常管理、監(jiān)督和稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)專管員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的管理，各稅種的申報(bào)和繳納，及稅務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)

2、工作。發(fā)票系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的開具工作和發(fā)票系統(tǒng)的維護(hù)工作。發(fā)票審核員：負(fù)責(zé)對開具增值稅發(fā)票的審核及發(fā)票專用章的管理。發(fā)票保管員:負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的保管、進(jìn)出庫的登記及庫存的監(jiān)管。第二章 增值稅發(fā)票管理日常工作第一條 業(yè)務(wù)描述增值稅發(fā)票管理日常工作包括增值稅發(fā)票的申領(lǐng)、保管、開具、認(rèn)證及納稅申報(bào)等工作。第二條 業(yè)務(wù)操作流程第三條 業(yè)務(wù)流程說明一、前置工作（一）領(lǐng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，本單位稅務(wù)專管員攜帶增值稅一般納稅人資格證書和防偽稅控使用通知書到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)用。（二）辦理票種核定辦理好購買防偽稅控開票專用設(shè)備手續(xù)，應(yīng)持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、辦理票種核定：1.納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章）；2.國稅稅務(wù)登記證（副本）原件；3.經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的授權(quán)委托書）；4.發(fā)票專用章印模。（三）辦理防偽稅控最高開票限額審批辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)需要以下資料：1.稅務(wù)行政許可申請表原件；2.增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照稅務(wù)登記證副本；3.增值稅一般納稅人資格證書或關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的批復(fù)（復(fù)印件）；4.增值稅防偽稅控最高限額申請表（原件）；3.申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告；4.發(fā)票領(lǐng)購簿（原件）。（四）初始發(fā)

4、行領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡的初始發(fā)行。載入信息包括：1.企業(yè)信息；2.稅務(wù)登記代碼；3.開票限額；4.購票限量；5.購票人員姓名、密碼；6.開票機(jī)數(shù)量；7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人發(fā)生上述信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。二、首次申領(lǐng)（一）稅務(wù)專管員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控IC卡和身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購。（二）領(lǐng)購發(fā)票時(shí)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口當(dāng)場核對領(lǐng)購發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄與實(shí)物、數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，

5、應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時(shí)處理。三、發(fā)票保管（一）領(lǐng)購的空白發(fā)票由發(fā)票保管員進(jìn)行保管，需設(shè)置專用的保險(xiǎn)設(shè)施避免丟失或被盜。（二）領(lǐng)購發(fā)票后，稅務(wù)專管員將領(lǐng)購發(fā)票的詳細(xì)信息登記在空白發(fā)票登記簿（附件3）上。（三）登記發(fā)票信息后，將稅控IC卡中所領(lǐng)購發(fā)票讀入稅控發(fā)票開票軟件，讀取時(shí)核對讀入發(fā)票的號(hào)碼是否與紙質(zhì)發(fā)票號(hào)碼相同。（四）發(fā)票保管員及時(shí)登記空白發(fā)票領(lǐng)用、作廢及庫存等變動(dòng)信息，及時(shí)掌握增值稅發(fā)票的變動(dòng)情況。（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)督稅務(wù)專管員和發(fā)票保管員每月末對發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對發(fā)票庫存是否與稅控防偽開票軟件內(nèi)庫存數(shù)額一致，發(fā)現(xiàn)不一致及時(shí)核實(shí)追查。四、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃（一）每月月初，分公司、項(xiàng)

6、目部及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售和采購計(jì)劃向財(cái)務(wù)部提交當(dāng)月進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票的使用計(jì)劃。（二）進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃由相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制并由業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財(cái)務(wù)部門匯總。（三）超計(jì)劃銷售需要開具銷項(xiàng)發(fā)票的，經(jīng)業(yè)務(wù)部門申請會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批方可辦理，超計(jì)劃銷售大額業(yè)務(wù)需上報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。五、存量管理（一）稅務(wù)專管員匯總各部門提交的進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃。（二）發(fā)票保管員根據(jù)進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票開票計(jì)劃，并結(jié)合發(fā)票庫存情況擬定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。六、日常申領(lǐng)（一）稅務(wù)專管員根據(jù)擬定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量，編制空白發(fā)票申領(lǐng)審批單（附件11）提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。（二）發(fā)票用量偶然增加造成稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票用量不能滿足業(yè)務(wù)開票需求的，可以

7、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出臨時(shí)用量調(diào)整。申請時(shí)提供以下資料：1.企業(yè)發(fā)票增版增量申請書、稅務(wù)行政許可申請表、納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表、企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報(bào)告；2.企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人身份證明原件或復(fù)印件與授權(quán)書；3.稅務(wù)登記證（副本）；4.與書面申請相對應(yīng)的主要購銷合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（合同須有印花稅完稅證明）；5.發(fā)票專用章印模；（三）發(fā)票驗(yàn)舊稅務(wù)專管員在線上進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊或攜帶以下資料至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票驗(yàn)舊：1.發(fā)票領(lǐng)購簿；2.有需要繳銷空白發(fā)票的，填寫發(fā)票繳銷登記表；3.填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次；4.稅控發(fā)票銷項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表；5.填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶開具紅字增

8、值稅專用發(fā)票通知單、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件。（四）發(fā)票領(lǐng)購1.購買發(fā)票前需在稅控系統(tǒng)中進(jìn)行抄稅后到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行領(lǐng)購；2.稅務(wù)專管員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控IC卡和身份證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購；3.領(lǐng)購發(fā)票時(shí)必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口當(dāng)場核對領(lǐng)購發(fā)票的信息，包括：發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄與實(shí)際領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量是否一致，有無缺聯(lián)損毀等情況。如發(fā)現(xiàn)存在以上問題，應(yīng)立即向售票人員反映并得到及時(shí)處理；4.領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，單位需派專車接送，且由包含稅務(wù)專管員在內(nèi)的兩名及以上財(cái)務(wù)人員共同前往，途中不得辦理其他事宜以保證發(fā)票安全；3.申領(lǐng)取得的空白專用發(fā)票要按照“三

9、、發(fā)票保管”操作。七、發(fā)票開具（一）分公司、項(xiàng)目部和各業(yè)務(wù)部門按計(jì)劃和實(shí)際需求提交開票申請；（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)各部門、分公司和項(xiàng)目部提交的開票需求申請按進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票計(jì)劃控制開具發(fā)票；（三）具體開票流程參照“第三章 發(fā)票開具”流程辦理。八、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證（一）分公司、項(xiàng)目部和各部門應(yīng)于每月25日前向財(cái)務(wù)部提交進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，25日之后收到的發(fā)票當(dāng)天提交抵扣聯(lián)。（二）財(cái)務(wù)部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證；對于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應(yīng)不少于兩次集中認(rèn)證。（三）對于海關(guān)專用繳款書及網(wǎng)上無法認(rèn)證的專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一銷售發(fā)票，稅務(wù)專管員應(yīng)攜帶增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定

10、辦稅大廳再次認(rèn)證。（四）認(rèn)證通過的專用發(fā)票抵扣聯(lián)應(yīng)與未認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)加以區(qū)分并由發(fā)票保管員保存。（五）財(cái)務(wù)人員應(yīng)審核報(bào)銷發(fā)票的張數(shù)、稅款金額與認(rèn)證發(fā)票的張數(shù)、稅款金額是否一致。九、整理抵扣聯(lián)（一）稅務(wù)專管員對收集的抵扣聯(lián)及其附件, 按運(yùn)費(fèi)發(fā)票、海關(guān)專用繳款書、增值稅發(fā)票分類整理。（二）將認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單進(jìn)行裝訂。（三）每月裝訂成冊注明當(dāng)月認(rèn)證張數(shù),金額,稅額,冊數(shù)等相關(guān)信息。十、進(jìn)項(xiàng)稅核對（一）每月最后一個(gè)工作日，在確定不會(huì)再有發(fā)票認(rèn)證的情況下，稅務(wù)專管員通過遠(yuǎn)程查詢從稅務(wù)系統(tǒng)中讀取當(dāng)月全部數(shù)據(jù)，根據(jù)記錄的發(fā)票信息在當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證通過的發(fā)票進(jìn)行核對，

11、查看是否有遺漏認(rèn)證的發(fā)票。（二）當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金額大于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有發(fā)票未認(rèn)證或有未入賬紅字發(fā)票；當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金額小于稅務(wù)系統(tǒng)已認(rèn)證發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有發(fā)票未入賬或有未認(rèn)證的紅字發(fā)票。十一、銷項(xiàng)稅核對（一）每月最后一個(gè)工作日，稅務(wù)專管員核對防偽稅控系統(tǒng)中的銷項(xiàng)稅額與財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額。（二）當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額大于防偽稅控系統(tǒng)中銷項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有作廢發(fā)票和紅字發(fā)票未入賬；當(dāng)財(cái)務(wù)賬面當(dāng)期銷項(xiàng)稅金額小于防偽稅控系統(tǒng)中銷項(xiàng)稅金額時(shí)，檢查是否有銷項(xiàng)稅發(fā)票未處理。督促發(fā)票系統(tǒng)操作員核對所開發(fā)票與賬簿入賬數(shù)據(jù),保證賬票金額相符。十二、抄稅每月

12、第一個(gè)工作日，稅務(wù)專管員在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行銷項(xiàng)稅抄稅工作。十三、打印報(bào)稅信息抄稅后打印出增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票匯總表，由稅務(wù)專管員留存?zhèn)洳椤Ｊ?、填寫納稅申報(bào)表（一）每月15日前，稅務(wù)專管員在國稅申報(bào)系統(tǒng)中填寫增值稅納稅申報(bào)表，先檢查簽約銀行賬戶資金情況，再申報(bào)繳納稅款。（二）具體申報(bào)流程參照“第十章 匯總申報(bào)”辦理流程。十五、清卡每月15日前，納稅申報(bào)完成后，及時(shí)在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行清卡操作，以免影響發(fā)票的開具。十六、進(jìn)銷項(xiàng)稅核對每月報(bào)稅無誤后，各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照計(jì)劃核對項(xiàng)目進(jìn)銷項(xiàng)稅發(fā)生情況，并編制下月計(jì)劃。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存放和保管增值稅發(fā)票及專用設(shè)備。2.

13、將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊，留存?zhèn)洳椤?.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。4.應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，要求當(dāng)月報(bào)銷增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額、次月申報(bào)增值稅專用發(fā)票張數(shù)和金額進(jìn)行審核，要求一致。第三章 發(fā)票開具第一條 業(yè)務(wù)描述因業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)人員提前編制銷項(xiàng)稅發(fā)票使用計(jì)劃，經(jīng)審批后在每月25日前上報(bào)財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)人員申請開具發(fā)票時(shí)需持購買方開票信息確認(rèn)函（附件1）、開具發(fā)票申請單（附件2）及業(yè)務(wù)合同等相關(guān)資料并對其準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，并

14、由發(fā)票系統(tǒng)操作員開票。第二條 業(yè)務(wù)操作流程第三條 業(yè)務(wù)流程說明一、開票信息確認(rèn)函 （一）首次為購買方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)向購買方取得開票信息確認(rèn)函，并提供下列資料之一留存?zhèn)洳椋?.購買方有效稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份；2.購買方增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)通知書復(fù)印件一份；3.若以上兩項(xiàng)都不能取得，亦可提供購買方當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件一份。（二）首次開具增值稅普通發(fā)票的，原則上要求提供以上信息，特殊情況可以簡化開票信息要求。（三）對非首次開具發(fā)票的購買方，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)確認(rèn)其開票信息是否變動(dòng)。二、開具發(fā)票申請單（一）相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要按照業(yè)務(wù)內(nèi)容及客戶的開票資料填寫開具

15、發(fā)票申請單。（二）開具發(fā)票申請單應(yīng)嚴(yán)格按照合同及實(shí)際業(yè)務(wù)的金額填寫，在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)申請開具發(fā)票。（三）申請開具發(fā)票不得發(fā)生以下情形：1.對未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)申請開具發(fā)票；2.為同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)重復(fù)申請開具發(fā)票；3.按購買方要求開具與實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的內(nèi)容和金額。三、業(yè)務(wù)審核業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的合同或其他資料進(jìn)行審核，審核業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。符合發(fā)票開具條件的，在開具發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、審核資料（一）業(yè)務(wù)人員將通過業(yè)務(wù)主管審批的開具發(fā)票申請單及購買方的開票資料提交財(cái)務(wù)部辦理開票。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)對開票信息的合規(guī)性進(jìn)行審核，確認(rèn)客戶名稱、發(fā)票開

16、具項(xiàng)目、稅率、金額是否與合同內(nèi)容相符，確認(rèn)沒有就同一事項(xiàng)重復(fù)開具發(fā)票。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)將申請事項(xiàng)與進(jìn)銷項(xiàng)稅計(jì)劃比對，超出計(jì)劃的應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后開具發(fā)票。五、審核一般納稅人發(fā)票系統(tǒng)操作員需要根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的購買方資料審核購買方是否為增值稅一般納稅人。六、開具增值稅專用發(fā)票（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)人員的開票申請向發(fā)票保管員領(lǐng)取發(fā)票，并在空白發(fā)票登記簿（附件3）上簽字確認(rèn)。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票前，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)前稅控系統(tǒng)開具的空白發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票是否一致。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的開具發(fā)票申請單在防偽稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票并登記開票信息登記簿（附件4），匯總開具專

17、用發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。（四）單張發(fā)票只能開具同種稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目，不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目不得在一張發(fā)票上開具。（五）發(fā)票與申請一一對應(yīng)，不同合同、不同工程的項(xiàng)目不得在一張發(fā)票上開具。（六）發(fā)票系統(tǒng)操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，對不屬于增值稅一般納稅人的購買方只能開具增值稅普通發(fā)票。（七）專用發(fā)票打印完成后，發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)當(dāng)復(fù)核打印信息是否與申請開票信息一致，是否符合有關(guān)開具規(guī)范要求，不符合要求的應(yīng)作廢重新開具：1.按照號(hào)碼順序填開；2.全部項(xiàng)目、聯(lián)次一次開具，與實(shí)際交易相符；3.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。七、開具增值稅普通發(fā)票 （一）開票

18、方式及發(fā)票要求參照“六、開具增值稅專用發(fā)票”流程辦理。（二）對以下情形不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票：1.購買方為個(gè)人消費(fèi)者的；2.購買方為小規(guī)模納稅人的；3.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用于免稅規(guī)定的；4.銷售未抵扣進(jìn)銷稅的使用過的固定資產(chǎn)，按簡易辦法2%征收增值稅。八、開具發(fā)票審核（一）發(fā)票審核員應(yīng)對開票流程進(jìn)行審核，確保審核手續(xù)齊全。（二）發(fā)票審核員應(yīng)審核比對開票事項(xiàng)及進(jìn)銷項(xiàng)稅計(jì)劃，確保按計(jì)劃開具發(fā)票。（三）發(fā)票審核內(nèi)容包括：開票日期、購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)等內(nèi)容。（四）如發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)范的，

19、應(yīng)退回發(fā)票系統(tǒng)操作員進(jìn)行作廢處理。（五）如復(fù)核無誤，發(fā)票審核員應(yīng)在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)右下“銷貨單位：（章）”處加蓋本單位發(fā)票專用章。不得壓數(shù)字、密文等信息蓋章。出現(xiàn)以下情況必須當(dāng)時(shí)作廢重開：1.加蓋財(cái)務(wù)專用章或單位公章發(fā)票；2.發(fā)票抬頭有誤，將發(fā)票抬頭涂改；3.一張發(fā)票上兩個(gè)及以上蓋章的；4.發(fā)票專用章不符合規(guī)范；5.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚。九、領(lǐng)取發(fā)票（一）業(yè)務(wù)人員現(xiàn)場復(fù)核紙質(zhì)已開具發(fā)票與開具發(fā)票申請單信息一致性，并登記領(lǐng)取發(fā)票臺(tái)賬（附件5）。紙質(zhì)發(fā)票的記賬聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬；已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)有業(yè)務(wù)人員領(lǐng)取送交客戶。（二）發(fā)票應(yīng)在業(yè)務(wù)人員在場時(shí)開具，業(yè)務(wù)人員確實(shí)無法及時(shí)領(lǐng)取的應(yīng)交

20、發(fā)票保管員保管。（三）發(fā)票系統(tǒng)操作員開具發(fā)票后不得直接交給企業(yè)外部人員，應(yīng)由本單位各部門指定人員或財(cái)務(wù)人員辦理及領(lǐng)取。（四）如發(fā)票交給客戶前需要多次交接的，應(yīng)登記發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)（附件6）記錄每次交接情況。十、發(fā)票簽收（一）業(yè)務(wù)人員簽收領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票后，要及時(shí)聯(lián)系客戶并將紙質(zhì)發(fā)票傳遞至客戶，取得客戶簽章的發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)（附件6）并注明簽收日期。（二）發(fā)票開具之日到客戶簽收發(fā)票原則上不能超過7天且不能跨月。（三）業(yè)務(wù)人員將收到的發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)交發(fā)票保管員留存，并將其單獨(dú)裝訂由業(yè)務(wù)部門保存。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.為購買方首次開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需確認(rèn)客戶的一般納稅人資格。2.不屬于增值稅一般納

21、稅人的，應(yīng)申請開具增值稅普通發(fā)票。3.業(yè)務(wù)人員取得增值稅發(fā)票后，應(yīng)盡快于月內(nèi)交予客戶，并取得發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)。第四章 發(fā)票退回第一條 業(yè)務(wù)描述在開具增值稅發(fā)票后，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，相應(yīng)部門可向財(cái)務(wù)部說明原因后，申請退票。第二條 開票當(dāng)月辦理退票操作流程第三條 開票當(dāng)月退回發(fā)票的作廢流程說明一、退回發(fā)票開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等，符合作廢條件的退回發(fā)票可以進(jìn)行作廢處理。二、退回發(fā)票作廢申請（一）業(yè)務(wù)人員需要查看該退票業(yè)務(wù)是否符合以下作廢條件：1.擬作廢的發(fā)票全部聯(lián)次收齊，作廢時(shí)間在發(fā)票開具當(dāng)月；2.發(fā)票開具單位未抄稅；3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證不通過的。（二）業(yè)務(wù)人員

22、應(yīng)將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)全部收齊后，詳細(xì)填寫作廢（紅字）發(fā)票申請單（附件7）寫明退票原因，提交業(yè)務(wù)主管審核。三、業(yè)務(wù)主管審批簽字業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)人員提供的資料進(jìn)行審核，審核退票原因的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。符合發(fā)票作廢條件的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)符合發(fā)票作廢條件且退票理由合理的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。五、退回發(fā)票審核（一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要審核作廢（紅字）發(fā)票申請單上審批簽字是否齊全，審批手續(xù)不齊全不得辦理退票。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的作廢（紅字）發(fā)票申請單進(jìn)行審核，審核退回

23、發(fā)票聯(lián)次是否齊全，增值稅專用發(fā)票要同時(shí)收齊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，增值稅普通發(fā)票要求退回發(fā)票聯(lián)。發(fā)票系統(tǒng)操作員審核合格后向會(huì)計(jì)人員撤回記賬聯(lián)并與退回聯(lián)次進(jìn)行核對無誤后才能辦理退票。（三）發(fā)票退回辦理完成后方能辦理退貨入庫手續(xù)再辦理退還銷售貨款。六、審核開票時(shí)間 （一）發(fā)票系統(tǒng)操作員需要確認(rèn)退回的發(fā)票的開具日期，非當(dāng)月開具的發(fā)票退回參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。（二）發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)向稅務(wù)專管員確認(rèn)本月是否已經(jīng)抄報(bào)稅，已抄報(bào)稅的發(fā)票不能辦理作廢，參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。七、發(fā)票作廢（一）符合作廢條件的，發(fā)票系統(tǒng)操作員在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行發(fā)票作廢操作，并將

24、紙質(zhì)發(fā)票全部聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次留存保管，同時(shí)在開票信息登記簿上登記退票原因。（二）需要重新開具發(fā)票的，發(fā)票種類、票面各項(xiàng)內(nèi)容沒有變化的可直接按原票內(nèi)容重開，如發(fā)生變化需重新按“第三章發(fā)票開具”流程辦理。（三）當(dāng)月不重新開具發(fā)票的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)調(diào)整下月進(jìn)銷項(xiàng)稅發(fā)票計(jì)劃。八、開具紅字發(fā)票流程不符合發(fā)票作廢條件的，參照本章“第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程”辦理。第四條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程第五條 退回發(fā)票并開具紅字發(fā)票流程說明一、退回發(fā)票（一）發(fā)生銷售退回、開票有誤，但不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)當(dāng)就原發(fā)票申請開具紅字發(fā)票。（二）不符合發(fā)票作廢的條件包括：1.購買方退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)

25、的時(shí)間超過開票當(dāng)月；2.購買方退回發(fā)票時(shí)，發(fā)票開具單位已進(jìn)行抄稅處理。二、購買方已接收發(fā)票并認(rèn)證發(fā)生的發(fā)票退回業(yè)務(wù)，購買方是否已經(jīng)接收發(fā)票且認(rèn)證通過。三、申請紅字發(fā)票（一）購買方已經(jīng)接收發(fā)票且認(rèn)證通過的，由購買方在防偽稅控系統(tǒng)中申請開具紅字發(fā)票通知單。（二）本單位業(yè)務(wù)人員應(yīng)向購買方取得開具紅字發(fā)票通知單，參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理開具紅字發(fā)票。（三）若增值稅專用發(fā)票超過180天且未認(rèn)證通過，屬于過期發(fā)票，不能退回或開具紅字發(fā)票，增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票，原則上不得超過180天。（四）銷售退回業(yè)務(wù)，未取得對方單位開具紅字發(fā)票通知單的，未辦理開具紅字發(fā)票手續(xù)，應(yīng)從退貨款中暫扣除銷項(xiàng)稅額。待開

26、具紅字發(fā)票后再退回暫扣稅金。超過180天未能開具紅字發(fā)票的稅款原則上不退還。四、紅字發(fā)票的申請（一）購買方?jīng)]有接收或認(rèn)證不通過的發(fā)票，由業(yè)務(wù)人員收齊發(fā)票全部聯(lián)次，并填寫作廢（紅字）發(fā)票申請單至財(cái)務(wù)部門辦理開具紅字發(fā)票。（二）增值稅專用發(fā)票開具有誤的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財(cái)務(wù)部門。（三）發(fā)生退貨的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供退貨書面說明一份及購銷雙方簽認(rèn)的退貨合同或者退貨協(xié)議復(fù)印件一份，同增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一并退回財(cái)務(wù)部門。（四）發(fā)票退回需在業(yè)務(wù)人員收到購貨方退回的發(fā)票后3日內(nèi)到

27、財(cái)務(wù)部辦理，原則上不能跨月處理。五、業(yè)務(wù)主管審批簽字業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的資料進(jìn)行審核，審核開具紅字發(fā)票的原因。確定原因真實(shí)性后，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)符合開具紅字發(fā)票條件的，在作廢（紅字）發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。七、填寫信息表發(fā)票系統(tǒng)操作員檢查資料及審批手續(xù)齊全后，應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳信息表。八、校驗(yàn)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（以下簡稱信息表，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的信息表，并將信息同

28、步至納稅人端系統(tǒng)中。九、開具紅字發(fā)票憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的信息表開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對應(yīng)。十、簽收紅字發(fā)票購買方已認(rèn)證的發(fā)票對應(yīng)的紅字發(fā)票應(yīng)由業(yè)務(wù)人員參照“第三章發(fā)票開具”相關(guān)流程將我方開具的紅字發(fā)票交予客戶，并取得發(fā)票傳遞送達(dá)回執(zhí)。購買方不需要紅字發(fā)票的，紅字發(fā)票應(yīng)由發(fā)票保管員留存，財(cái)務(wù)部門做抵減銷項(xiàng)稅處理。第六條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.發(fā)生退票業(yè)務(wù)需辦理紅字發(fā)票的原則上業(yè)務(wù)部門須在收到退回發(fā)票3天內(nèi)且在增值稅專用發(fā)票自開票之日起90日內(nèi)辦理完畢，避免因發(fā)票超過認(rèn)證期限造成損失。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)盡量避免因發(fā)票錯(cuò)誤引起的退票。3.嚴(yán)格控制

29、開具增值稅紅字專用發(fā)票。4.對出現(xiàn)異常單筆大額紅字發(fā)票或頻繁開具紅字專用發(fā)票的，稅務(wù)專管員要查明情況，如發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)操作或管理疏漏，應(yīng)當(dāng)上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并追查情況和責(zé)任人。對于確認(rèn)異常情況屬于正常經(jīng)營情況的，應(yīng)當(dāng)書面記錄異常情況及查實(shí)的原因，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。5.需要退貨和退款的業(yè)務(wù)，待發(fā)票作廢或者沖紅后才可以辦理。第五章 取得外部發(fā)票第一條 業(yè)務(wù)描述采購商品或接受勞務(wù)支付款項(xiàng)時(shí)需取得發(fā)票，業(yè)務(wù)人員根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的開票信息向供應(yīng)商取得發(fā)票，至財(cái)務(wù)部門報(bào)銷或沖賬。第二條 業(yè)務(wù)操作流程第三條 業(yè)務(wù)流程說明一、開票信息公司制作帶有公司全稱、稅號(hào)、開戶行、賬號(hào)、地址、電話等開票信息的卡片，發(fā)給公

30、司業(yè)務(wù)人員，在取得發(fā)票時(shí)向供貨商提供公司開票信息。 二、取得外部發(fā)票當(dāng)業(yè)務(wù)人員辦理采購或接受勞務(wù)時(shí)，向供應(yīng)商提供開票信息卡片，取得增值稅發(fā)票。三、審核發(fā)票（一）取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)人員必須在取得專用發(fā)票時(shí)當(dāng)場對紙質(zhì)發(fā)票進(jìn)行審核：1.發(fā)票種類是否與合同約定一致（普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票等）發(fā)票套印發(fā)票監(jiān)制章；2.全部項(xiàng)目填寫正確且與合同約定的業(yè)務(wù)內(nèi)容一致，業(yè)務(wù)內(nèi)容與對應(yīng)的稅率一致；3.公司開票信息正確無誤、票面字跡清晰，未被修改、重印，不得壓線、錯(cuò)格；4.票面完整、無損毀、涂污；5.屬于匯總開票的，附帶合規(guī)的銷貨（勞務(wù)、服務(wù)）清單且加蓋發(fā)票專用章；6.專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)信息一致且只能加蓋一枚發(fā)

31、票專用章；7.發(fā)票專用章印章清晰、正確，印章名稱與銷貨方名稱一致。（二）經(jīng)審核不合規(guī)的發(fā)票，業(yè)務(wù)人員應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商重新開具合規(guī)發(fā)票。常見不合規(guī)發(fā)票包括：1.加蓋財(cái)務(wù)專用章或單位公章發(fā)票；2.發(fā)票抬頭開錯(cuò)了，將發(fā)票抬頭修改，并在修改處再蓋發(fā)票專用章；3.一張發(fā)票上兩個(gè)發(fā)票專用章（或因蓋章不清楚，加蓋一個(gè)）,或者一個(gè)財(cái)務(wù)專用章和一個(gè)發(fā)票專用章；4.蓋舊式發(fā)票專用章；5.同時(shí)加蓋新發(fā)票章和舊發(fā)票章；6.發(fā)票抵扣聯(lián)上的發(fā)票章蓋得不清楚；7.發(fā)票全稱與公司營業(yè)執(zhí)照上的全稱不一致；8.發(fā)票信息開錯(cuò)：開戶銀行或賬號(hào)錯(cuò)誤、納稅人識(shí)別號(hào)錯(cuò)誤等；9.專用發(fā)票票面信息不全；10.查詢發(fā)票：查詢次數(shù)超過1次、查詢開票金

32、額不一致、查詢發(fā)票流向不一致；11.開票服務(wù)內(nèi)容、采購內(nèi)容、金額、數(shù)量與實(shí)際入庫情況不一致；12.增值稅稅率錯(cuò)誤；13.字跡不清楚、或壓線、錯(cuò)格；14.代開發(fā)票章改錯(cuò)或者不完全：專用發(fā)票同時(shí)加蓋蓋發(fā)票專用章和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開章；15.其他不合規(guī)情形。四、發(fā)票報(bào)銷單（一）業(yè)務(wù)人員檢查紙質(zhì)發(fā)票無誤后，應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，并根據(jù)發(fā)票填發(fā)票報(bào)銷單（附件8），寫明發(fā)票取得途徑，查驗(yàn)真?zhèn)谓Y(jié)果等詳細(xì)信息。（二）業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員取得發(fā)票并核對發(fā)票信息后，必須在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)?，并將查詢結(jié)果打印后附在相關(guān)報(bào)銷憑證后，如出現(xiàn)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、電子發(fā)票號(hào)碼、開票合計(jì)金額、開票方稅號(hào)、受

33、票方稅號(hào)比對不符的，必須拒收或者重新開具，同時(shí)將該供應(yīng)商發(fā)票問題報(bào)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門。對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證和付款依據(jù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒收該發(fā)票并停止付款。對發(fā)票查詢次數(shù)超過1次、查詢信息與稅務(wù)系統(tǒng)不一致等不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚?，?yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或查驗(yàn)其發(fā)票真實(shí)性。對不真實(shí)、不合法的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門一律不予辦理。（三）所有增值稅扣稅憑證務(wù)必保證票面整潔、干凈，禁止折疊、粘貼、書寫等可能導(dǎo)致票面污損的行為。嚴(yán)禁在發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)票面上簽字，以免影響抵扣。五、審批簽字業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供資料確認(rèn)相關(guān)業(yè)務(wù)與發(fā)票的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，審核無誤在發(fā)票報(bào)銷單上簽字，提交下一環(huán)節(jié)。六、認(rèn)證發(fā)

34、票增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交稅務(wù)專管員進(jìn)行認(rèn)證，留存?zhèn)洳?，認(rèn)證通過的發(fā)票應(yīng)單獨(dú)保存以作區(qū)分。財(cái)務(wù)部接收增值稅專用發(fā)票后，要及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證；對于進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票取得較多的企業(yè)，每月25日前應(yīng)不少于兩次集中認(rèn)證。具體要求（參見第二章第三條第八項(xiàng)認(rèn)證抵扣）。七、報(bào)銷或沖賬增值稅發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，經(jīng)內(nèi)部審核程序?qū)徟笞鳛樵紤{證入賬進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.業(yè)務(wù)人員須在增值稅專用發(fā)票自開票之日起7日內(nèi)（含開票當(dāng)日）至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷沖賬業(yè)務(wù), 如逾期則須在提供發(fā)票的同時(shí)提供書面材料說明原因。但原則上最長不得超過自增值稅專用發(fā)票開票之日起120日內(nèi)或跨年發(fā)票不得超過次年1月31日，且原則上不得跨年，否

35、則財(cái)務(wù)部不予受理，業(yè)務(wù)人員應(yīng)聯(lián)系供應(yīng)商進(jìn)行換票處理。2.取得增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（1）票面整潔，字跡清晰，不得壓線、錯(cuò)格；（2）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（3）各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤；（4）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷貨方或者發(fā)票專用章，不得壓字；（5）具體業(yè)務(wù)形式的發(fā)票規(guī)格和稅率見附表。3.各單位購買商品、接受勞務(wù)原則上按照成本費(fèi)用適用稅率及抵扣參考明細(xì)表（附件9）要求取得相應(yīng)稅率增值稅專用發(fā)票，特殊情況不能取得規(guī)定稅率增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門必須書面說明原因，經(jīng)過不同稅率成本比價(jià)和領(lǐng)導(dǎo)審批后，取得相應(yīng)合法發(fā)票方能簽訂業(yè)務(wù)合同、支付款項(xiàng)或報(bào)銷。第六章 采購?fù)素浬暾埣t字進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票第

36、一條 業(yè)務(wù)描述采購商品或接受勞務(wù)已收取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后需要退貨的，相關(guān)人員應(yīng)該向財(cái)務(wù)部門說明原因，辦理開具紅字發(fā)票申請單，向供應(yīng)商取得紅字進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。第二條 業(yè)務(wù)操作流程第三條 業(yè)務(wù)流程說明一、采購需要退貨已購貨物或勞務(wù)收到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后發(fā)生采購?fù)素浲丝睢N售折讓等業(yè)務(wù)，需取得進(jìn)項(xiàng)稅紅字專用發(fā)票。二、退貨紅字發(fā)票申請單（一）業(yè)務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)填寫退貨紅字發(fā)票申請單（附件10）；（二）發(fā)生采購?fù)素浀?，相?yīng)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部同時(shí)提供下列材料：1.退貨書面說明一份；2.該筆退貨相關(guān)發(fā)票等其他證明資料復(fù)印件各一份。三、業(yè)務(wù)主管審批簽字業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)本部門業(yè)務(wù)員提供的資料進(jìn)行審核，審核退貨原因的真實(shí)性與

37、準(zhǔn)確性及貨款退回情況、是否享受折讓。審核通過的，在退貨紅字發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)，在退貨紅字發(fā)票申請單上簽字蓋章，并提交下一環(huán)節(jié)。五、填寫信息表財(cái)務(wù)人員檢查業(yè)務(wù)人員提供的材料及審批手續(xù)后，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填寫并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表（以下簡稱信息表。六、認(rèn)證相符在防偽稅控系統(tǒng)中經(jīng)認(rèn)證結(jié)果是否為“認(rèn)證相符”。七、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅務(wù)專管員核實(shí)是否已經(jīng)申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。八、從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中轉(zhuǎn)出采購?fù)嘶匕l(fā)票已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的，財(cái)務(wù)人員暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。九、可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額采購?fù)嘶匕l(fā)票未抵扣進(jìn)

38、項(xiàng)稅的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證再進(jìn)行沖賬處理。十、填寫藍(lán)字發(fā)票信息經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，填寫信息表時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。十一、不列進(jìn)項(xiàng)稅額，不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。十二、開具紅字發(fā)票憑經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的信息表向供應(yīng)商索取紅字發(fā)票，并及時(shí)交予財(cái)務(wù)部做財(cái)務(wù)處理。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.業(yè)務(wù)人員需確保貨款能夠退回后再進(jìn)行退貨紅字發(fā)票申請。2.涉及增值稅普通發(fā)票的退貨

39、業(yè)務(wù)原則上按照以上審批手續(xù)辦理，審批通過后可直接在收回貨款后將發(fā)票退回銷貨方。第七章 發(fā)票的保管和歸檔第一條 發(fā)票的保管1.發(fā)票保管員按規(guī)定保管發(fā)票，每日發(fā)票系統(tǒng)操作員領(lǐng)取及還回發(fā)票是應(yīng)及時(shí)登記空白發(fā)票登記簿，并于每日工作結(jié)束后盤點(diǎn)發(fā)票數(shù)量。2.發(fā)票保管員應(yīng)隨時(shí)監(jiān)控發(fā)票的庫存，并定時(shí)盤點(diǎn)發(fā)票。3.發(fā)票保管員離職交接時(shí)，應(yīng)按照要求辦理交接手續(xù)，確保發(fā)票數(shù)量。4.發(fā)票保管員負(fù)責(zé)保管空白發(fā)票、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，作廢的增值稅發(fā)票，紅字增值稅發(fā)票及已開具未領(lǐng)取的增值稅發(fā)票。第二條 定期歸檔增值稅發(fā)票相關(guān)資料應(yīng)按照順序分類整理，與會(huì)計(jì)檔案一起歸檔保存。第八章 發(fā)票丟失第一條 業(yè)務(wù)描述因保管不善增值稅發(fā)票遺

40、失或被盜。第二條 丟失已開具銷項(xiàng)發(fā)票操作流程第三條 丟失已開具銷項(xiàng)發(fā)票流程說明一、丟失發(fā)票（一）業(yè)務(wù)人員由于保管不善，將已開具的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，及時(shí)報(bào)告所在部門或單位，同時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，?zé)任人員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。二、業(yè)務(wù)主管審批簽字（一）對于購買方簽收后丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，由購買方自行處理，我方予以相應(yīng)配合。（二）銷項(xiàng)發(fā)票在交予購買方前丟失的，應(yīng)寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務(wù)部門主管審批其真實(shí)性，并對責(zé)任人提出處罰意見報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。三、會(huì)

41、計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核發(fā)票丟失原因，審核通過后簽字進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。四、丟失全部聯(lián)次發(fā)票財(cái)務(wù)人員對丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進(jìn)行分別處理。五、憑剩余聯(lián)次入賬抵扣丟失抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)其中一聯(lián)的，要與購買方協(xié)商，由購買方憑剩余聯(lián)次入賬并進(jìn)行抵扣，我方予以相應(yīng)配合。六、丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單丟失發(fā)票全部聯(lián)次的，財(cái)務(wù)人員至稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。七、憑記賬聯(lián)復(fù)印件入賬抵扣將取得的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單聯(lián)通發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件一同交予客戶入賬并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。第四條 丟失已開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票操作流程第五條 丟失已開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票流程說明一、丟失發(fā)票（一）業(yè)務(wù)人

42、員由于保管不善，將已開具的銷項(xiàng)增值稅發(fā)票丟失。要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，及時(shí)報(bào)告所在部門或單位，同時(shí)應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（二）如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，?zé)任人員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。二、丟失全部聯(lián)次發(fā)票對丟失全部聯(lián)次發(fā)票或丟失專用發(fā)票任意聯(lián)次進(jìn)行分別處理。三、剩余聯(lián)次丟失專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或者抵扣聯(lián)其中一聯(lián)的，憑剩余聯(lián)次參照“第四章取得發(fā)票”流程辦理。四、發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件（一）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，要協(xié)調(diào)供應(yīng)商取得其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。憑供應(yīng)商提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)

43、證。認(rèn)證相符的，憑記賬聯(lián)復(fù)印件和丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，作為合法抵扣憑證。（二）認(rèn)證不符的協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章采購?fù)素洝绷鞒剔k理。五、業(yè)務(wù)主管審批簽字寫明丟失原因及原始發(fā)票信息，交業(yè)務(wù)部門主管審批其真實(shí)性，并對責(zé)任人提出處罰意見報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。六、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批簽字會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核發(fā)票丟失原因，審核通過后簽字進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。七、入賬抵扣（一）抵扣聯(lián)丟失，可使用發(fā)票聯(lián)認(rèn)證。認(rèn)證相符的，憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件替代抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳?；認(rèn)證不符的要協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章采購?fù)素洝绷鞒剔k理。（二）發(fā)票聯(lián)丟失，使用抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?/p>

44、；認(rèn)證不符的要協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章采購?fù)素洝绷鞒剔k理。（三）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)同時(shí)丟失的，憑供應(yīng)商提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證相符的，憑記賬聯(lián)復(fù)印件和丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，作為合法抵扣憑證；認(rèn)證不符的協(xié)調(diào)供應(yīng)商退換票，參照“第五章采購?fù)素洝绷鞒剔k理。第六條 丟失空白發(fā)票操作流程第七條 丟失空白發(fā)票流程說明一、丟失空白銷項(xiàng)發(fā)票財(cái)務(wù)人員因保管不善丟失或被盜被搶空白增值稅銷項(xiàng)發(fā)票，要在發(fā)現(xiàn)或確認(rèn)丟失的當(dāng)天，及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。二、接收處罰對空白銷項(xiàng)發(fā)票丟失被盜或被搶的負(fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)人員要給予經(jīng)濟(jì)處罰。三、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)失稅務(wù)專管員及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票丟失情況，辦

45、理發(fā)票丟失手續(xù)。四、向公安機(jī)關(guān)報(bào)失如屬于被盜、被搶原因?qū)е碌?，稅?wù)專管員還應(yīng)到公安部門辦理報(bào)案手續(xù)，取得報(bào)案回執(zhí)等公安部門受理報(bào)案的證明材料。五、遺失聲明將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務(wù)報(bào)社等稅務(wù)報(bào)刊雜志上刊登“遺失聲明”。第八條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.業(yè)務(wù)人員應(yīng)盡量避免丟失發(fā)票。2.丟失發(fā)票后應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開票之日起90日內(nèi)進(jìn)行處理，否則不予受理。3.丟失增值稅專用發(fā)票一般會(huì)有罰款、減量供應(yīng)或者停止供應(yīng)專用發(fā)票等處罰。第九章 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票第一條 業(yè)務(wù)描述小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中需要對外開具增值稅專用發(fā)票的，可以向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，

46、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，按照生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際發(fā)生額由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。第二條 業(yè)務(wù)操作流程業(yè)務(wù)人員參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理。第三條 業(yè)務(wù)流程說明（一）業(yè)務(wù)人員參照“第三章發(fā)票開具”流程辦理。（二）稅務(wù)專管員按照業(yè)務(wù)人員提供的資料填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。（三）增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅小規(guī)模納稅人（不含個(gè)人）代開專用發(fā)票，增值稅一般納稅人和個(gè)人不得代開。2.代

47、開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照“第四章發(fā)票退回”流程處理。第十章 匯總納稅（新政策發(fā)布修改）第一條 業(yè)務(wù)描述每月對總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)繳稅額進(jìn)行申報(bào)繳納。第二條 業(yè)務(wù)操作流程第三條 業(yè)務(wù)流程說明一、計(jì)算應(yīng)交稅額分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。二、申報(bào)繳納填寫增值稅申報(bào)表申報(bào)繳納稅額。三、分支機(jī)構(gòu)傳遞單分支機(jī)構(gòu)將當(dāng)月應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫分支機(jī)構(gòu)傳遞單。四、簽章確認(rèn)將分支機(jī)構(gòu)傳遞單報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)。五、分支機(jī)構(gòu)傳遞單將分支機(jī)構(gòu)傳遞單于次月10日前交于總機(jī)構(gòu)。六、計(jì)算應(yīng)繳納稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅稅額。七、申報(bào)繳納填寫增值稅申報(bào)表申報(bào)繳納稅額。第四條 關(guān)鍵控制點(diǎn)1. 總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)