中央電大(開專)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)》考試復(fù)習(xí)小抄

1、專業(yè)好文檔2012年春期開放中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）課程期末復(fù)習(xí)考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間：2012年7月 6 日 16：30-18：00時(shí)試題類型及所占分值：1. 單項(xiàng)選擇（20分） 2. 多項(xiàng)選擇（15分） 3簡(jiǎn)答題（10分） 4.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)（55分）本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用（一）本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們應(yīng)以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。（二）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。（三）期末復(fù)

2、習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章：流動(dòng)負(fù)債1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià)；了解債務(wù)重組的概念和意義。p1692、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算；掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算；掌握債務(wù)重組的方式。p1711843、重點(diǎn)掌握：（1）應(yīng)付票據(jù)的核算p171（2）應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算p176（3）各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算p184（4）債務(wù)重組的核算p197第十章：長(zhǎng)期負(fù)債1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià)；了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容p2052、掌握公司債券的分類；掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的

3、確認(rèn)、計(jì)量的核算p2112233、重點(diǎn)掌握：（1）長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算p211、p213（2）借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的確定及相關(guān)規(guī)定p223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征p2322、掌握庫存股的會(huì)計(jì)處理；掌握獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算p2473、重點(diǎn)掌握：實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)處理p249第十二章：收入、費(fèi)用及利潤(rùn)1、了解收入的概念和分類；了解費(fèi)用的概念和特征p2572、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法p256；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)處理p25

4、8；掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分配程序p2863、重點(diǎn)掌握（1）所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異p271（2）資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法p282（3）凈利潤(rùn)的分配內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理p288第十三章：會(huì)計(jì)調(diào)整1、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更處理方法應(yīng)遵循的基本要求；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn)；了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)p2942、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件；掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正p3023、重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法p295第十四章：財(cái)務(wù)報(bào)表1、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書的基本內(nèi)容p3122、掌握企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的種

5、類；掌握種類報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理p3203、重點(diǎn)掌握：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法p315期末復(fù)習(xí)練習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題（復(fù)習(xí)時(shí)可參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是( a )。a. 計(jì)入管理費(fèi)用   b.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出    c. 計(jì)入制造費(fèi)用   d.計(jì)入銷售費(fèi)用2.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( d )。a.應(yīng)付債券   b.持有至到期投資   c.應(yīng)付賬款   d.交易性金融資產(chǎn)3.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確

6、的是( d ) 。a.屬于中報(bào)與年報(bào)  b. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表  c.反映經(jīng)營(yíng)成果  d. 采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元-60萬元的賠償款。據(jù)此，z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額(  b )。a.40 萬元         b.50 萬元       

7、0; c.60 萬元       d.100 萬元5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付( c  )。a.440 000 元        b. 412 000元        c. 404 000 元       d. 400000 元6. 12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬元，其中

8、明年4月末到期應(yīng)償還的金額為 200萬元。那本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為( b )a.200萬元         b.400 萬元        c.  500萬元         d.600萬元7. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做（ a ）。a.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理     

9、      b. 按會(huì)計(jì)政策變更處理c.不作處理，待分清后再處理     d.在會(huì)計(jì)政策變更、合計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8. 年來預(yù)提商品保修費(fèi)15萬元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為( b )a. 0    b.可抵扣暫時(shí)性差異15萬元   c. 不確定   d.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬元9.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本

10、年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公職數(shù)額為(c  )a. 80萬元    b. 100萬元    c. 400 萬元    d. 1 000 萬元10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)入“資本公積-股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為( b)a. 35萬元    b. 65萬元     c. 100萬元      d. 135 萬元11下列項(xiàng)目中

11、，應(yīng)予以資本化的利息支出是( b   )。a開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款的全部利息支出b購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出c為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常開支需要借入的長(zhǎng)期借款利息支出d進(jìn)行長(zhǎng)期投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出12對(duì)“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財(cái)務(wù)報(bào)表中的正確列示方法是(  a  )。a視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示    b作為長(zhǎng)期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中反映c在利潤(rùn)表上單獨(dú)列示        

12、            d在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目中反映13收入是指會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在(  a  )。a日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入  b日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入c主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入  d全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入14企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(  a  )。a國(guó)債利息收入   b公司債券

13、利息收入   c股票轉(zhuǎn)讓凈收益   d公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益15b公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為55 000元，售價(jià)為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( b  )。a9 350元    b10 200元    c8 718元    d9 775元16當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入( c )。a實(shí)收資本     b營(yíng)業(yè)外收入 &#

14、160;  c資本公積   d盈余公積17根據(jù)我國(guó)2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按確定的價(jià)值貸記的賬戶為( d   )。a資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)入         b實(shí)收資本接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備c資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備   d營(yíng)業(yè)外收入18a股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按12元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則a公司計(jì)

15、入資本公積的數(shù)額為(  a  )。a16 400元     b100 000元    c116 400元      d019年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(  a  )。a“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額b“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額c“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額d“盈余公積”賬戶年末余額20a公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30，敗訴的可能性有70。如果敗訴，a公司將要支付

16、100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，a公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額( a   )。a100萬元  b70萬元  c30萬元   d0212007年末，甲存貨成本20萬元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(  d  )。a0       b2萬元   c18萬元  d20萬元22下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是( c   )。a長(zhǎng)期借款   b遞延所得稅負(fù)債

17、60;   c應(yīng)付利潤(rùn)     d應(yīng)付債券23提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(  a  )。a資產(chǎn)負(fù)債表    b利潤(rùn)表     c現(xiàn)金流量表    d所有者權(quán)益表24下列事項(xiàng)中，引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(  b  )。a將現(xiàn)金存入銀行    b用現(xiàn)金等價(jià)物清償30萬元債務(wù)c用存貨抵償債務(wù)    d用銀行存款購入三個(gè)月到期

18、的債券25企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(  d )。a其他業(yè)務(wù)收入    b資本公積    c盈余公積    d營(yíng)業(yè)外收入26企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是(  d  )。a籌備人員的工資    b籌備人員的差旅費(fèi)c企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)    d在建工程的借款利息27工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是( b   )。a固定資產(chǎn)出租收入&

19、#160;        b出售無形資產(chǎn)的凈收益c出售不適用原材料的收入   d商品銷售收入28期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是(  d  )。a財(cái)務(wù)費(fèi)用    b銷售費(fèi)用     c應(yīng)付票據(jù)    d應(yīng)付利息29出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(  d  )。a管理費(fèi)用   b其他業(yè)務(wù)支出    c營(yíng)

20、業(yè)外支出   d固定資產(chǎn)清理30企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是(  d  )。a所得稅    b消費(fèi)稅    c印花稅    d增值稅31a公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“持有至到期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為(  c  )。a10 000元    b60 000元  

21、  c50 000元      d70 000元32企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( b   )。a500萬元     b700萬元    c800萬元     d1 200萬元33下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是( a   )。a借款利息    b業(yè)務(wù)招待費(fèi)    c

22、房產(chǎn)稅     d無形資產(chǎn)攤銷34下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(  d  )。a應(yīng)付賬款     b應(yīng)收賬款    c長(zhǎng)期借款    d應(yīng)付職工薪酬35下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是( a )。a應(yīng)付賬款    b預(yù)收賬款    c其他應(yīng)付款   d長(zhǎng)期應(yīng)付款36編制現(xiàn)金流量表時(shí)，

23、企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于( b   )。a經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量     b投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量c籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量     d非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入( a   )。a財(cái)務(wù)費(fèi)用   b管理費(fèi)用   c銷售費(fèi)用   d制造費(fèi)用382008年12月30日a公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額2 000元，年末應(yīng)收賬款余額1 000萬元。如果按5提取壞賬準(zhǔn)備，則a公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末

24、余額為(  b  )。a貸方余額48 000元   b貸方余額50 000元   c借方余額48 000元   d借方余額52 000元39可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益，正確的處理方法是(  a  )。a計(jì)入資本公積               b收益增加資本公積，損失減少投資收益c作為投資收益計(jì)入當(dāng)期損益   d作為公

25、允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)40一臺(tái)設(shè)備原值為100萬元，累計(jì)折舊30萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為( c   )。a100萬元   b30萬元   c70萬元   d041d公司接受a公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50 000元，賬面凈值30 000元，評(píng)估凈值為35 000元。則d公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(  b  )。a20 000元  b35 000元   c50 000元  d30 0

26、00元42按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有( a   )。a12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張b5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行c9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小d12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托c公司代銷432007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊(cè)資本的90，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股

27、利500萬元。則2007年度甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益(  a  )。a405萬元     b450萬元     c540萬元     d600萬元44下列屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是(  c  )。a債券到期收到的現(xiàn)金    b償還債券支付的現(xiàn)金c購買債券支付的現(xiàn)金    d發(fā)行債券收到的現(xiàn)金45預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(&#

28、160; a  )。a“應(yīng)付賬款”賬戶的借方   b“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方c“應(yīng)收賬款”賬戶的借方   d“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方46財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括( d   )。a數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整  b計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)     c便于理解     da和b47下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是( c   )。a銷售商品收到的增值稅      b出售固定資產(chǎn)取得的收益c出租無

29、形資產(chǎn)取得的收入    d預(yù)收其他企業(yè)的貨款48下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(  a  )。a工程物資     b發(fā)出用于展覽的存貨    c委托代銷商品    d發(fā)出商品49某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(  b&#

30、160; )。a1 031 000元     b756 000元   c1 571 000元    d1 306 000元50采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是(  a  )。a處置固定資產(chǎn)的收益     b計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊c攤銷的待攤費(fèi)           d計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備51下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是

31、( b   )。a醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)     b支付職工的困難補(bǔ)助c工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)     d住房公積金522007年b公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為( a   )。a0     b可抵扣暫時(shí)性差異50萬元   c應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元   d不確定53下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是( a

32、0;  )。a資本公積    b盈余公積    c稅前利潤(rùn)    d稅后利潤(rùn)54某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為( a   )。a2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理      b2002年度的管理費(fèi)用處理c2002年度的非調(diào)整事

33、項(xiàng)處理    d2003年度的營(yíng)業(yè)外支出處理55出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入( b   )。a“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目   b“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目c“投資收益”項(xiàng)目           d“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)56下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤(rùn)無關(guān)的是(  b  )。a未分配利潤(rùn)    b資本公積    c法定盈余公積 

34、60;  d任意盈余公積57企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是( a   )。a其他業(yè)務(wù)成本    b營(yíng)業(yè)外支出    c管理費(fèi)用    d營(yíng)業(yè)稅金及附加58公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為(  d  )。a計(jì)入開辦費(fèi)    b計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出    c計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用    d直接從溢價(jià)收入中扣除59某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)1

35、50 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按15的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤(rùn)為(  a  )。a660 000元     b510 000元    c750 000元    d727 500元602008年2月7日，a公司收到法院通知被k公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，a公司估計(jì)有80的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬元，并支付訴訟費(fèi)用3萬元。則2008年6月30日，a公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)

36、，需要做的處理是( a   )。a不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露b確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露c不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露d確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債33萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（請(qǐng)參考復(fù)習(xí)指導(dǎo)和本課程導(dǎo)學(xué)）1.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(abce)a.壞賬損失的核算方法        b.借款費(fèi)用的核算方法      c.所得稅費(fèi)用的核算d.無形資產(chǎn)的使用壽命     

37、   e.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法2.企業(yè)交納的下到各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(ae)a.消費(fèi)稅        b.增值稅        c.車船稅      d. 印花稅     e.營(yíng)業(yè)稅3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(abcde)a.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)       b.存貨非常損失 &

38、#160;   c.債務(wù)重組損失 d.稅款滯納金支出     e.出售固定資產(chǎn)凈損失4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有( be)a.分配現(xiàn)金股利           b.用資本公積轉(zhuǎn)增資本     c.確認(rèn)績(jī)務(wù)重組收益d.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益   e.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益5.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(abcd)。a.本期核銷的壞賬

39、0;         b.存貨盤虧                 c.以固定資產(chǎn)抵債d.分配分配股票股利        e.收回以前年度巳核銷的壞賬6下列交易和事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( abd  )。a收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利   

40、 b售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金    c支付生產(chǎn)工人工資d用存貨償還短期借                e上交所得稅7會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有( bd   )。a備抵法   b追溯調(diào)整法   c直接轉(zhuǎn)銷法   d未來適用法   e直線法8下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有(abc )。a接受投資者投資 

41、0;   b經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本     c經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本d接受現(xiàn)金捐贈(zèng)       e將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本9下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有( abde )。a用盈余公積彌補(bǔ)虧損           b接受捐贈(zèng)     c用固定資產(chǎn)對(duì)外投資d經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本     e發(fā)放股

42、票股利10按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括(abcde )。a企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方    b收入的金額能夠可靠計(jì)量c企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)  d相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)e相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量11下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有( abd )。a銷售商品收取的增值稅    b出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)   c銷售商品的價(jià)款d銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)    e出租無形資產(chǎn)收入的租金12下

43、列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有( acd )。a收回已確認(rèn)的壞賬              b取得債務(wù)重組收益        c計(jì)提持有至到期投資利息d收到供應(yīng)單位違反合同的違約金  e溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款13下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有( abce )。a捐贈(zèng)支出         

44、60;  b債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失           c罰款支出d支付職工困難補(bǔ)助    e出售固定資產(chǎn)的凈損失14企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有( ade )。a國(guó)債的利息收入    b接受捐贈(zèng)收入    c債務(wù)重組收入   d公允價(jià)值變動(dòng)收益e投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益15

45、.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有( abcd )。a將產(chǎn)品對(duì)外投資    b將產(chǎn)品分配給投資者     c將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目d將產(chǎn)品贈(zèng)送他人    e將原材料用于在建工程16下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購貨物成本的有( abc )。a小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅   b一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅c購入工程物資支付的增值稅        &

46、#160;    d一般納稅人購進(jìn)用于對(duì)外投資的存貨所支付的增值稅e一般納稅人購進(jìn)包裝物支付的增值稅17下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有( acd )。a資本溢價(jià)    b對(duì)外捐贈(zèng)    c用資本公積轉(zhuǎn)增資本d可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)    e發(fā)生債務(wù)重組損失18預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括(ace )。a該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)           &

47、#160;  b該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)c該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)  d該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)e該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量19下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(ac )。a罰款收入      b出租包裝物的收入   c出售無形資產(chǎn)的凈收入d保險(xiǎn)賠償收入  e存款利息收入20按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有( abd )。a12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張b5月20日銷售多余的材料一

48、批，價(jià)款20萬元已收到并存入銀行c9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬元。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的可能性很小d12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬元已于2個(gè)月前預(yù)收。購貨單位決定下年初再提貨e12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬元，委托c公司代銷21下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有( cde )。a盈余公積轉(zhuǎn)增資本    b資本公積轉(zhuǎn)增資本   c稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧d稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧        e得股票股利22在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可

49、能包括( abcd  )。a在建工程    b財(cái)務(wù)費(fèi)用    c研發(fā)支出    d存貨   e投資收益23下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)“金額的有(acde  )。a在途物資    b工程物資    c發(fā)出商品    d委托加工物資   e周轉(zhuǎn)材料24、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有( bc )。a業(yè)務(wù)招待費(fèi)   b

50、廣告費(fèi)   c展覽費(fèi)    d無形資產(chǎn)攤銷    e金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)25下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(abce)。a銀行存款    b銀行匯票存款     c外埠存款d3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資    e3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資26下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(abcde)。a計(jì)時(shí)工資    b住房公積金    c失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)d辭退補(bǔ)償 

51、;   e給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)27公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( ab  )。a增加資本       b彌補(bǔ)虧損       c向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)d購置固定資產(chǎn)   e發(fā)放職工獎(jiǎng)金28企業(yè)本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有( abde )。a計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備    b批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失   c固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用d交納的所得稅  &#

52、160;   e出借包裝物的攤銷價(jià)值29下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(abc )。a資本公積     b法定盈余公積    c任意盈余公積d未分配利潤(rùn)   e住房公積金30現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是( abde )。a能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金       b期限短             &

53、#160;  c無價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)d流動(dòng)性強(qiáng)                       e價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小31下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有( abd )。a對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)     b稅款滯納金支出     c固定資產(chǎn)盤盈d存貨非常損失     e股票發(fā)行

54、費(fèi)32在我國(guó)，下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的一般途徑有(bcde )。a用資本公積補(bǔ)虧      b用法定盈余公積補(bǔ)虧         c用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧d用任意盈余公積補(bǔ)虧  e用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧33企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)，下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本核算的有( acd )。a轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值   b轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值c因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務(wù)發(fā)生的費(fèi)用   &

55、#160; d根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅e轉(zhuǎn)讓收入34下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ace )。a壞賬損失的核算方法      b壞賬的估計(jì)方法     c固定資產(chǎn)的折舊方法d固定資產(chǎn)使用年限的確定  e存貨的計(jì)價(jià)方法35委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法包括( ce)。a管理費(fèi)用         b增加企業(yè)的生產(chǎn)成本    c計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本d計(jì)入主營(yíng)

56、業(yè)務(wù)成本 e抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅36借款費(fèi)用的主要內(nèi)容包括(abcde )。a借款利息    b外幣借款匯兌差額    c債券發(fā)行費(fèi)用d借款承諾費(fèi)  e應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷37對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有( de )。a因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法b銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理c由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法d由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，企業(yè)將壞賬

57、準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5降為1e因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年38下列有關(guān)利潤(rùn)表的說法中，正確的是( bd)。a只需按年編報(bào)b動(dòng)態(tài)報(bào)表c靜態(tài)報(bào)表d反映經(jīng)營(yíng)成果e“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列三、綜合題例題1、銷售商品一批，不含稅價(jià)款50 000元、增值稅率17，商品成本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 解：（1）計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和

58、應(yīng)退還的銷貨款 實(shí)際收到的銷貨款=58 500×（1-2%）=57 330（元） 應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實(shí)際收到的銷貨款，即為57 330元。（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄銷售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 收取貨款借：銀行存款 57 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)收賬款 58 500收回退貨、支付退貨款支付退款借：庫存商品 800000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000同時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000貸：銀行存款 5

59、7 330 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 8 500例題2、1月2日h公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下：（1）工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（2）第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。（3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。（4）10月1日公司支付工程進(jìn)度款400

60、萬元。（5）至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額第一季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第二季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應(yīng)資本化金額=20-4=16萬元第三季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，  應(yīng)資本化金額=20-9=11萬元第四季度：應(yīng)付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元（2）編制年

61、初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。年初借款借：銀行存款 10 000 000 貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000第1季末計(jì)提利息 借：在建工程 160 000銀行存款 40 000貸：應(yīng)付利息 200 000年末支付利息借：應(yīng)付利息 800 000貸：銀行存款 800 000例題3、a公司（一般納稅人）拖欠b公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。a公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)900 000元、累計(jì)折舊200 000元、公允價(jià)值600 000元。要求：（1）計(jì)算a公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算b公司的債權(quán)重組損失；（3）編制a公司用設(shè)

62、備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。解：a公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元）a公司的債務(wù)重組收益=1 000 000-600 000=400 000（元） b公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元)a公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000借：應(yīng)付賬款b公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 400 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)損失10

63、0 000借：固定資產(chǎn)清理 100 000例題4已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額 會(huì)計(jì)科目112月20日累計(jì)發(fā)生額（元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用1 750 0001 210 000133 000140 00077 00066 50098 0003 50010 000210 0004 50025 20052 500219 681 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入

64、1萬元已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊6000元。 銷售商品一批，價(jià)款50 000元、增值稅8 500元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個(gè)月已預(yù)提4 000元。 本月應(yīng)交所得稅25000元。要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。解：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 000 貸：累計(jì)折舊 6 0002）借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅

65、額) 8 500 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫存商品 40 0003）借：應(yīng)付利息 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 6 5004）借：所得稅費(fèi)用 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 25 000（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表利潤(rùn)表編制單位： 20××年 金額單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 887 000  減：營(yíng)業(yè)成本1 256 000  營(yíng)業(yè)稅金及附加 133 000  銷售費(fèi)用 140 000  管理費(fèi)用 98 000  財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 000  資產(chǎn)減值損失 10

66、 000  加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”填列） 4 500  投資收益（損失以“-”填列 210 000  其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)458 500  加：營(yíng)業(yè)外收入25 200  減：營(yíng)業(yè)外支出 52 500  其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 0 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”填列） 431 200  減：所得稅費(fèi)用 244 681 四、凈利潤(rùn) 186 519 五、每股收益   （一）基本每股收益   （二）稀釋每股

67、收益   例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1 0 000 000元。本年度確認(rèn)的收支中，有購買國(guó)債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備30 000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅280 000萬元。要求：（1）計(jì)算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計(jì)算過程）；（2）編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄；

68、（3）編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。 解：（1）2011年度的納稅所得額10 000 000-200 000+10 000+30 0009 840 000元2011年度應(yīng)交所得稅額9 840 000×252 460 000元年末的遞延所得稅（期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)）10 000元（2）所得稅費(fèi)用2 460 000+10 0002 470 000元預(yù)交所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 280 000貸：銀行存款 280 000列支所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用 2 470 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 400 000遞延所得稅資產(chǎn) 70 000（3）年末確認(rèn)遞延所得稅當(dāng)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債或借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異時(shí)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)補(bǔ)交所得稅（2 400 000-280 000）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 120 000貸：銀行存款 2 120 000例題6. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為