基礎(chǔ)會計課件：第5章 制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

1、2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院1 第五章第五章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算銷售過程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié)第五節(jié) 期間費用、投資收益、期間費用、投資收益、 營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算 第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院2第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的

2、核算 企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需要擁有一定數(shù)量企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，需要擁有一定數(shù)量的的資金資金。而資金的。而資金的來源來源渠道主要有兩條：渠道主要有兩條：，投資人投入的資金一旦投入，投資人投入的資金一旦投入即構(gòu)成企業(yè)的即構(gòu)成企業(yè)的“本錢本錢”； 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院3股權(quán)形成：股權(quán)形成：是投資人的投資，形成投資人的權(quán)益。是投資人的投資，形成投資人的權(quán)益。它既享受企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，它既享受企業(yè)的經(jīng)營收益，也承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，該部分業(yè)務(wù)可以稱之為該部分業(yè)務(wù)可以稱之為權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)；負債形成：負債形成：是企業(yè)向債權(quán)人借入的

3、，形成債權(quán)人是企業(yè)向債權(quán)人借入的，形成債權(quán)人的權(quán)益。這部分資本具有明確的、受法律保護的還的權(quán)益。這部分資本具有明確的、受法律保護的還本付息期限，該部分業(yè)務(wù)可以稱之為本付息期限，該部分業(yè)務(wù)可以稱之為負債資金籌集負債資金籌集業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院4一、權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）實收資本業(yè)務(wù)核算（接受投資）（一）實收資本業(yè)務(wù)核算（接受投資）1.1.實收資本實收資本: :是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程，或合是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。2021-10-9南

4、京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院52.2.實收資本入賬價值的確定實收資本入賬價值的確定（資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加）（資產(chǎn)和所有者權(quán)益增加）（1 1）資產(chǎn)的入賬價值）資產(chǎn)的入賬價值貨幣資產(chǎn)：貨幣資產(chǎn)：按按實收的投資額入賬實收的投資額入賬實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)：實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)：投資合同或協(xié)議約定的價值投資合同或協(xié)議約定的價值入賬。入賬。（2 2）實收資本）實收資本入賬價值入賬價值注冊資本份額內(nèi)的注冊資本份額內(nèi)的 實收資本實收資本超出超出注冊資本份額注冊資本份額 資本公積資本公積資本溢價資本溢價2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院63.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 實收資本（股本）實

5、收資本（股本） 企業(yè)按法定程序企業(yè)按法定程序 企業(yè)實際收到企業(yè)實際收到 減少的注冊資本減少的注冊資本 投資者投入資本投資者投入資本 企業(yè)實有的企業(yè)實有的 實收資本實收資本注意注意: :企業(yè)必須按法定程序減少注冊資本企業(yè)必須按法定程序減少注冊資本 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院73.3.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 資本公積資本公積資本公積的減少數(shù)資本公積的減少數(shù) 資本公積增加數(shù)資本公積增加數(shù) 企業(yè)實有的企業(yè)實有的 資本公積資本公積2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院84 4會計核算舉例會計核算舉例借：有關(guān)資產(chǎn)借：有關(guān)資產(chǎn) 貸：實收資本貸：實收資本 2021

6、-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院9【例例5-25-2】公司與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊資公司與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊資本金本金1 0001 000萬元，雙方各占萬元，雙方各占5050份額，企業(yè)收到外份額，企業(yè)收到外商投入的機器設(shè)備商投入的機器設(shè)備2 2臺，每臺設(shè)備確認價值臺，每臺設(shè)備確認價值300300萬元，萬元，已經(jīng)辦完各種手續(xù)。已經(jīng)辦完各種手續(xù)。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 6 000 6 000 000000 貸：實收資本貸：實收資本外商資本金外商資本金 5 000 5 000 000000 資本公積資本公積 1 000 1 000 0000002021-10-9

7、南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院10【例例5-35-3】經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，將公司的資本公積 200 000 200 000元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 借：資本公積借：資本公積 200 000200 000 貸：實收資本貸：實收資本 200 000200 0002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院11（二）（二）股份公司發(fā)行股票的核算股份公司發(fā)行股票的核算1 1、股本的計算、股本的計算= =股票面值股票面值發(fā)行股份的總數(shù)發(fā)行股份的總數(shù)2 2、股票溢價及發(fā)行費用處理：、股票溢價及發(fā)行費用處理：溢價發(fā)行股票，發(fā)行價格超過面溢價發(fā)行股票，發(fā)行價

8、格超過面值部分為股本溢價，在扣除發(fā)行費用后記入值部分為股本溢價，在扣除發(fā)行費用后記入“資本公積資本公積- -股本股本溢價溢價”。注意：注意：發(fā)行股票時，記入發(fā)行股票時，記入“股本股本”科目的金額必須按照發(fā)行科目的金額必須按照發(fā)行股票的票面金額入賬，超過面值的部分作為股票溢價，記入股票的票面金額入賬，超過面值的部分作為股票溢價，記入“資本公積資本公積- -股本溢價股本溢價”2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院123.3. 發(fā)行股票賬務(wù)處理（計算選擇題）發(fā)行股票賬務(wù)處理（計算選擇題） 例例 宏大股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股票宏大股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普

9、通股票80008000萬股，每股面值萬股，每股面值1 1元，每股發(fā)行價元，每股發(fā)行價5 5元，按協(xié)議證券公司按發(fā)元，按協(xié)議證券公司按發(fā)行收入的行收入的0.3%0.3%收取代理發(fā)行費和代收印花稅。收取代理發(fā)行費和代收印花稅。 股本股本=8000=8000萬股萬股1元= 8000 8000萬元萬元 發(fā)行費用發(fā)行費用=8000=8000萬股萬股5 50.3 3%=120%=120萬元萬元 銀行存款銀行存款=8000=8000萬股萬股5-1205-120萬元萬元=39880=39880萬元萬元 股本溢價股本溢價=39880=39880萬元萬元-8000-8000萬元萬元=31880=31880萬元萬元

10、 賬務(wù)處理賬務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 3988039880萬元萬元 貸：股本貸：股本普通股普通股 80008000萬元萬元 資本公積資本公積股本溢價股本溢價 3188031880萬元萬元2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院13二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算二、負債資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算（一）短期借款業(yè)務(wù)的核算 1.1.短期借款的含義短期借款的含義: :短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的營對資金的臨時需要而向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在償還期限在一年以內(nèi)（含一年以內(nèi)

11、（含1 1年）年）的各種借款。的各種借款。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院14“短期借款短期借款”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：負債類賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶l 賬戶的用途：用來核算賬戶的用途：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在機構(gòu)等借入的期限在1 1年年以下以下( (含含1 1年年) )的各種借款。的各種借款。l 明細賬的設(shè)置：該賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細分應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細分類賬，并按借款的種類類賬，并按借款的種類進行明細核算進行明細核算 借 短期借款 償還的短期借款數(shù)額借入的各種短期借款期末余額表示企業(yè)尚未償還的短期借款的

12、2.賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院15“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)：費用類賬戶。賬戶性質(zhì)：費用類賬戶。賬戶的用途：用來核算賬戶的用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出以及相關(guān)包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費等。的手續(xù)費等。明細賬的設(shè)置：該賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按費用項目設(shè)置明細應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算賬，進行明細分類核算 借借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸貸企業(yè)發(fā)生的各企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用項財務(wù)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)計入期末結(jié)轉(zhuǎn)計入“本年利潤本年利潤”賬戶的金額賬戶的金額

13、2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院16“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：負債類賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶l 賬戶的用途：用來核算賬戶的用途：用來核算企業(yè)在一年內(nèi)預(yù)先提取企業(yè)在一年內(nèi)預(yù)先提取但尚未實際支付的各項但尚未實際支付的各項費用。費用。借借 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸期末余額表示實期末余額表示實際的支出數(shù)大于際的支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)，實則為預(yù)提數(shù)，實則為待攤費用待攤費用2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院173.3.賬務(wù)處理：賬務(wù)處理：（1 1）短期借款的取得：）短期借款的取得： 借：銀行存款（本金）借：銀行存款（本金） 貸：短期借款（本金）貸：

14、短期借款（本金）（2 2）計算當(dāng)月利息并支出：）計算當(dāng)月利息并支出： 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：銀行存款貸：銀行存款（3 3）計算當(dāng)月利息不支付：（預(yù)提利息）計算當(dāng)月利息不支付：（預(yù)提利息） 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（4 4）支付上期利息：）支付上期利息： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院18短期借款短期借款 短期借款短期借款 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院19【例例5-45-4】公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于公司因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于1212月月1 1日向

15、銀行申日向銀行申請取得為期請取得為期3 3個月的借款個月的借款300 000300 000元，年利率為元，年利率為6%6%，到期還，到期還本付息，款項存入銀行。本付息，款項存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300 000300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000300 000【例例5-55-5】承接例承接例5-45-4，月末計算上述借款，月末計算上述借款1212月份應(yīng)負擔(dān)的利息月份應(yīng)負擔(dān)的利息為為1 5001 500元。元。 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 1 5001 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 5001 500（次年（次年1 1月份的利息計算和處理方法同上）月份的利息

16、計算和處理方法同上）l 假如上述借款到期，企業(yè)用銀行存款支付本金利息共計假如上述借款到期，企業(yè)用銀行存款支付本金利息共計304 304 500500元。元。借：短期借款借：短期借款 300 000300 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3 0003 000 財務(wù)費用財務(wù)費用 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 304 500304 5002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院20（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算（二）長期借款業(yè)務(wù)的核算1.1.長期借款含義長期借款含義: :企業(yè)向銀行及其他金融機構(gòu)借入的企業(yè)向銀行及其他金融機構(gòu)借入的償還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以償

17、還期限在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種借款。上的各種借款。 2.2.長期借款利息的處理：長期借款利息的處理：長期借款用于購建固定資產(chǎn)等項目的，在工程完工長期借款用于購建固定資產(chǎn)等項目的，在工程完工達到可使用狀態(tài)之前的利息計入達到可使用狀態(tài)之前的利息計入“在建工程在建工程”，工工程完工后的利息計入程完工后的利息計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院21 “長期借款長期借款”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：負債類賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶l 賬戶的用途：用來核算企賬戶的用途：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限超過等借入的

18、期限超過1 1年的年的各種借款。各種借款。l 明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細分類賬，按債權(quán)人設(shè)置明細分類賬，并按借款的種類進行明細并按借款的種類進行明細核算核算 借 長期借款 貸償還的長期借款的借入的各種長期借款本金和期末余額表示企業(yè)尚未償還的長期借款的2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院223.3.長期借款的核算長期借款的核算（1 1）取得借款）取得借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 期借款期借款 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院23【例例5-65-6】公司為購建一條新的生產(chǎn)線（工期公司為購建

19、一條新的生產(chǎn)線（工期2 2年），于年），于20203 3年年1212月月3131日日從建設(shè)銀行取得期限從建設(shè)銀行取得期限3 3年的人民幣借款年的人民幣借款5 000 5 000 000000元，年利率為元，年利率為10%10%，每，每年計息一次，單利計息，到期一次還本付息。年計息一次，單利計息，到期一次還本付息。l 20203 3年年1212月月3131日借入時日借入時 借：銀行存款借：銀行存款 5 000 5 000 000000 貸：長期借款貸：長期借款 5 000 5 000 000000l 上述借款應(yīng)在上述借款應(yīng)在20204 4年年1212月月3131日和日和20205 5年年1212

20、月月3131日分別計算利息：日分別計算利息： 借：在建工程借：在建工程 500 000500 000 貸：長期借款貸：長期借款 500 000500 000l 假如企業(yè)在假如企業(yè)在20206 6年底全部償還該筆借款的本金和利息。年底全部償還該筆借款的本金和利息。 借：長期借款借：長期借款本金本金 5 000 5 000 000000 長期借款長期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1 000 1 000 000000 財務(wù)費用財務(wù)費用 500 000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 500 0006 500 0002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院24第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過

21、程業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)準(zhǔn)備的過程準(zhǔn)備的過程購建固定資產(chǎn)購建固定資產(chǎn)購買原材料購買原材料 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院25一、固定資產(chǎn)的核算一、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)概述：（一）固定資產(chǎn)概述：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)。使用壽命使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量?；蛘咴摴潭ㄙY產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。 固定資

22、產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量，成本進行初始計量，固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。 外購固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本，2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院26（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置1.“1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶2.2.“在建工程在建工程”賬戶賬戶3.“3.“工程物資工程物資”賬戶賬戶4.4.“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶5.5.“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”6.6.“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”7.7.“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院27

23、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值增加數(shù)固定資產(chǎn)原值增加數(shù) 固定資產(chǎn)原值減少數(shù)固定資產(chǎn)原值減少數(shù) 期末余額：固定資產(chǎn)原期末余額：固定資產(chǎn)原 值的結(jié)余額值的結(jié)余額 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院28 在建工程在建工程 工程發(fā)生的全部支出工程發(fā)生的全部支出 結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本結(jié)轉(zhuǎn)完工工程成本 期末余額：尚未完工期末余額：尚未完工 在建工程的成本在建工程的成本 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院29 工程物資工程物資 工程物資的增加數(shù)工程物資的增加數(shù) 工程物資的減少數(shù)工程物資的減少數(shù) 期末余額：工程物資的期末余額：工程物資的 結(jié)余額結(jié)余額 2021-10-

24、9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院30（三）固定資產(chǎn)購置的核算原理購買發(fā)生的支出購買發(fā)生的支出 （ （） 工程物資工程物資 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院311 1、購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備、購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備： 借：固定資產(chǎn)（買價、運雜費等）借：固定資產(chǎn)（買價、運雜費等） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交應(yīng)交增值稅增值稅 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）【例例5-75-7】公司購置不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價公司購置不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價80 00080 000元，增值稅元，增值稅13 60013 600元，運雜費

25、元，運雜費1 5001 500元，包裝費元，包裝費500500元，全元，全部款項用銀行存款支付。部款項用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 82 00082 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）13 60013 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 95 60095 6002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院322 2、購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備、購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備：例華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺例華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺需要安裝的機械需要安裝的機械設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款設(shè)備價款5000050000元，應(yīng)交增值稅元，

26、應(yīng)交增值稅85008500元，支付運輸費、保險費、包裝費元，支付運輸費、保險費、包裝費等合計等合計21002100元，支付安裝費元，支付安裝費800800元。以上款項均通過銀行支付。元。以上款項均通過銀行支付。1.1.設(shè)備運抵企業(yè)，等待安裝設(shè)備運抵企業(yè)，等待安裝 借：工程物資借：工程物資 5210052100 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 85008500 貸：銀行存款貸：銀行存款 60600606002.2.設(shè)備投入安裝，并支付安裝費用設(shè)備投入安裝，并支付安裝費用 借：在建工程借：在建工程 52900 52900 貸：貸：工程物資工程物資 5210052100 銀行存款銀行存款 8

27、008003.3.設(shè)備安裝完畢，交付生產(chǎn)使用設(shè)備安裝完畢，交付生產(chǎn)使用 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 5290052900 貸：在建工程貸：在建工程 52900529002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院33【例例5-85-8】公司購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，有關(guān)發(fā)票憑證公司購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，有關(guān)發(fā)票憑證顯示其買價顯示其買價50 00050 000元，增值稅元，增值稅8 5008 500元，包裝運雜費元，包裝運雜費1 2001 200元，以上均以銀行存款支付，設(shè)備投入安裝。元，以上均以銀行存款支付，設(shè)備投入安裝。 借：在建工程借：在建工程 51 20051 200

28、 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）8 5008 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 59 70059 700【例例5-95-9】承接例承接例5-85-8，上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費如，上述設(shè)備在安裝過程中發(fā)生的安裝費如下：領(lǐng)用本企業(yè)原材料下：領(lǐng)用本企業(yè)原材料5 1005 100元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪元，應(yīng)付本企業(yè)安裝工人的薪酬酬2 1002 100元。元。 借：在建工程借：在建工程 7 2007 200 貸：原材料貸：原材料 5 1005 100 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 2 1002 1002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院34【例

29、例5-105-10】承接例承接例5-85-8和例和例5-95-9，上述設(shè)備安裝完畢，上述設(shè)備安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。轉(zhuǎn)安裝工程成本。 工程的全部成本工程的全部成本58 40058 400元（元（51 200+7 20051 200+7 200） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 58 40058 400 貸：在建工程貸：在建工程 58 40058 4002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院35二、材料采購業(yè)務(wù)的核算二、材料采購業(yè)務(wù)的核算企業(yè)：有兩種企業(yè)：有兩種和和（一）材料成本的構(gòu)成（一）材

30、料成本的構(gòu)成 外購材料成本：外購材料成本： 采購價格（發(fā)票價格）采購價格（發(fā)票價格） 運輸費、裝卸費、保險費運輸費、裝卸費、保險費 運輸途中的合理損耗運輸途中的合理損耗 入庫前的挑選整理費入庫前的挑選整理費2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院361 1、買價、買價 材料成本材料成本2 2、增值稅、增值稅 進項稅進項稅3 3、運雜費：外地運雜費、運雜費：外地運雜費 市內(nèi)運雜費市內(nèi)運雜費 管理費用管理費用 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院375 5、采購費用（運雜費）由多種材料負擔(dān)處理原則采購費用（運雜費）由多種材料負擔(dān)處理原則 對于不能直接歸屬于某

31、一種材料的采購費用按一定的標(biāo)對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。采購費用可以按購準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。采購費用可以按購入材料的入材料的買價、材料重量或體積買價、材料重量或體積的比例進行分配的比例進行分配 分配率分配率=X /=X /（M+NM+N）= Y= Y（四舍五入）（四舍五入）A A材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=M=M* *Y YB B材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費=X -M=X -M* *Y Y2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院38（三）外購材料款項的結(jié)算（三）外購材料款項的結(jié)算1 1、以存

32、款或庫存現(xiàn)金支付、以存款或庫存現(xiàn)金支付2 2、貨款暫欠：、貨款暫欠：3 3、簽發(fā)商業(yè)匯票抵付材料款：、簽發(fā)商業(yè)匯票抵付材料款：4 4、預(yù)付材料款：、預(yù)付材料款：5 5、支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票支付：、支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票支付：6 6、支付貨款或材料款，沒有特別說明，使用銀行存款、支付貨款或材料款，沒有特別說明，使用銀行存款2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院39（四）材料入庫與未入庫的處理原則（四）材料入庫與未入庫的處理原則 入庫入庫 外購材料外購材料 原材料原材料 未入庫未入庫 入庫入庫 在途物資在途物資2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院40

33、（五）（五）賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置l 主要賬戶主要賬戶 在途物資在途物資原材料原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院41 “在途物資在途物資”賬戶賬戶l 賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l 賬戶的用途：用來核算企業(yè)購賬戶的用途：用來核算企業(yè)購入材料的采購成本。入材料的采購成本。 企業(yè)外企業(yè)外購材料的采購成本由買價和采購材料的采購成本由買價和采購費用組成，其中采購費用包購費用組成，其中采購費用包括運輸費、搬運費、裝卸費、括運輸費、搬運費、裝卸費、保險費和入庫前的整理挑選費保險費和入庫前的整理挑選費

34、用等。用等。l 明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按照明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按照材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細分材料的品種、規(guī)格設(shè)置明細分類賬。類賬。借借 在途物資在途物資 貸貸材料的買價和材料的買價和采購費用采購費用驗收入庫的材料驗收入庫的材料實際成本實際成本期末余額表示期末余額表示尚未運達企業(yè)尚未運達企業(yè)或已運達企業(yè)或已運達企業(yè)但尚未入庫的但尚未入庫的在途材料的實在途材料的實際成本際成本2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院42l “原材料原材料”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。l 賬戶的用途：用來核算企賬戶的用途：用來核算企業(yè)庫存原材料的收入、發(fā)業(yè)庫存原材料的收

35、入、發(fā)出、結(jié)存情況。出、結(jié)存情況。l 明細賬的設(shè)置：明細賬的設(shè)置： 該賬戶該賬戶應(yīng)按原村料的類別、品種、應(yīng)按原村料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。規(guī)格分別設(shè)置明細分類賬。 借借 原材料原材料 貸貸登記已驗收登記已驗收入庫材料的入庫材料的實際成本實際成本發(fā)出材料的實發(fā)出材料的實際成本際成本期末余額表期末余額表示庫存材料示庫存材料的實際成本。的實際成本。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院43“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶l 賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶。賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶。l 賬戶的用途：用來核算企業(yè)賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞因購買材料、商品和接受勞

36、務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。款項。l 明細賬的設(shè)置：該賬戶按供明細賬的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。 借借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款的償還數(shù)償還數(shù)應(yīng)付未付款項應(yīng)付未付款項的數(shù)額的數(shù)額期末余額表示期末余額表示企業(yè)尚未償還企業(yè)尚未償還的款項。的款項。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院44“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶賬戶l 賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶l 賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購賬戶的用途：用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承

37、而開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。兌匯票和商業(yè)承兌匯票。l 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查應(yīng)付票據(jù)備查簿來登簿來登記每一票據(jù)的詳細資料，包括簽記每一票據(jù)的詳細資料，包括簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日發(fā)日期、金額、收款人、付款日期等。期等。借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸貸應(yīng)付票據(jù)的已應(yīng)付票據(jù)的已償付金額償付金額企業(yè)開出的應(yīng)付企業(yè)開出的應(yīng)付票據(jù)的金額票據(jù)的金額期末余額表示尚期末余額表示尚未償付的應(yīng)付票未償付的應(yīng)付票據(jù)款據(jù)款2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院45“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶l 賬戶用途：用來核算企業(yè)賬戶

38、用途：用來核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。給供應(yīng)單位的款項。l 明細賬的設(shè)置：該賬戶按明細賬的設(shè)置：該賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬。借借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸貸預(yù)付及補付預(yù)付及補付的款項的款項購進貨物所需購進貨物所需支付的款項及支付的款項及退回多余的款退回多余的款項項期末余額表期末余額表示尚未結(jié)算示尚未結(jié)算的預(yù)付款項的預(yù)付款項期末余額尚未期末余額尚未補付的款項補付的款項2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院46“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶l 賬戶性質(zhì)：負債類賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶l 賬戶的用

39、途：用來核算企賬戶的用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅，業(yè)應(yīng)交納的增值稅，l 明細賬：明細賬：借借 貸貸進項稅額；進項稅額；實際上交的各種實際上交的各種稅金稅金增值稅的銷項稅額增值稅的銷項稅額期末借方余額反期末借方余額反映多上交或尚未映多上交或尚未抵扣的增值稅抵扣的增值稅期末貸方余額反映期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的增企業(yè)尚未交納的增值稅值稅2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院47內(nèi)容：內(nèi)容：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市

40、維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，企業(yè)代扣代交的個人所得稅。費，企業(yè)代扣代交的個人所得稅。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不在本科目核算。耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不在本科目核算。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院48（六）購買材料業(yè)務(wù)核算原理（六）購買材料業(yè)務(wù)核算原理: :1 1、外購一種材料，款已結(jié)算，料、外購一種材料，款已結(jié)算，料已入庫已入庫借：原材料

41、借：原材料 （ 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院492 2、外購一種材料，款已結(jié)算，料、外購一種材料，款已結(jié)算，料未入庫未入庫購買時購買時借：在途物資借：在途物資 （ 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （在途物資在途物資2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院503 3、外購兩種

42、材料，款已結(jié)算，料未入庫、外購兩種材料，款已結(jié)算，料未入庫（1 1）購買時）購買時借：借：在途物資在途物資AA材料材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/ /庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金/ /應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) （借：借：在途物資在途物資AA材料材料 貸：銀行存款貸：銀行存款 運雜費運雜費X X在途物資在途物資在途物資在途物資2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院514 4、預(yù)付材料款、預(yù)付材料款（1 1）預(yù)付材料款）預(yù)付材料款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2 2）收到預(yù)付材料款單位的銷

43、售發(fā)票）收到預(yù)付材料款單位的銷售發(fā)票借：借：在途物資在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進項稅進項稅) ) 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 （3 3）差額處理）差額處理以前少付，補付以前少付，補付 以前多付，收到退回以前多付，收到退回借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院52（七）業(yè)務(wù)舉例：（七）業(yè)務(wù)舉例：【例例5-115-11】公司從利達公司購入甲材料公司從利達公司購入甲材料150 000150 000元，元，乙材料乙材料90 00090 000元，增值稅進

44、項稅款元，增值稅進項稅款40 80040 800元，材料元，材料已驗收入庫。貨稅款均以銀行存款支付。已驗收入庫。貨稅款均以銀行存款支付。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 150 000150 000 乙材料乙材料 90 00090 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）40 80040 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 280 800280 8002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院53【例例5-125-12】公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購入材料的外地運雜費公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購入材料的外地運雜費4 0004 000元，運雜費按所購材料

45、重量比例分配。元，運雜費按所購材料重量比例分配。運雜費分配率運雜費分配率=4 000=4 000（300+100300+100）=10=10（元（元/ /噸）噸）甲材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費：甲材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費：30030010=3 00010=3 000（元）（元）乙材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費：乙材料應(yīng)負擔(dān)的運雜費：10010010=1 00010=1 000（元）（元）借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 3 0003 000 乙材料乙材料 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 0004 0002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院54【例例5-135-13】公司按照合

46、同約定，開出轉(zhuǎn)賬支票公司按照合同約定，開出轉(zhuǎn)賬支票40 00040 000元預(yù)付元預(yù)付東方公司購買乙材料款。東方公司購買乙材料款。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款東方公司東方公司 40 00040 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 00040 000【例例5-145-14】公司收到東方公司發(fā)來的前已預(yù)付貨款的乙材料，公司收到東方公司發(fā)來的前已預(yù)付貨款的乙材料，隨貨物附來的發(fā)票注明該批乙材料共隨貨物附來的發(fā)票注明該批乙材料共3030噸，每噸噸，每噸900900元，增元，增值稅進項稅額值稅進項稅額4 5904 590元，材料已入庫。多預(yù)付的款項通過銀元，材料已入庫。多預(yù)付的款項通過銀行退回本公司。行

47、退回本公司。借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 27 00027 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）4 5904 590 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東方公司東方公司 31 59031 590 收到東方公司退回的多付的貨款時：收到東方公司退回的多付的貨款時：借：銀行存款借：銀行存款 8 4108 410 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款東方公司東方公司 8 4108 4102021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院55【例例5-155-15】公司從利達公司購進甲材料公司從利達公司購進甲材料120120噸，每噸噸，每噸500500元，運雜費元，運雜費1 2

48、001 200元，增值稅進項稅額元，增值稅進項稅額10 20010 200元，元，材料已入庫，款項尚未支付。材料已入庫，款項尚未支付。 借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 61 20061 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 20010 200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款利達公司利達公司 71 40071 4002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院56【例例5-165-16】公司從宏大公司購買乙材料公司從宏大公司購買乙材料2020噸，每噸噸，每噸90900 0元，增值稅款元，增值稅款3 0603 060元，運雜費元，運雜費200200

49、元，企業(yè)開出元，企業(yè)開出并承兌不帶息的商業(yè)匯票一張，價值并承兌不帶息的商業(yè)匯票一張，價值21 26021 260元，材元，材料已驗收入庫。料已驗收入庫。 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 18 20018 200 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 0603 060 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 21 26021 2602021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院57【例例5-175-17】根據(jù)根據(jù)【例例5-115-11】至至【例例5-165-16】的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)整理在途物資成本如表理在途物資成本如表5-35-3所示，結(jié)轉(zhuǎn)之前已驗收入庫

50、材料的所示，結(jié)轉(zhuǎn)之前已驗收入庫材料的實際成本。實際成本。已驗收入庫材料的實際總成本為已驗收入庫材料的實際總成本為350 400350 400（元），其中：（元），其中：甲材料實際成本甲材料實際成本=150 000+3 000+61 200=214 200=150 000+3 000+61 200=214 200（元）（元）乙材料實際成本乙材料實際成本=90 000+1 000+27 000+18 200=136 200=90 000+1 000+27 000+18 200=136 200（元）（元） 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 214 200214 200 乙材料乙材料 136 2001

51、36 200 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 214 200214 200 乙材料乙材料 136 200136 2002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院58注意：在實際工作中，已驗收入庫材料的采購成本結(jié)注意：在實際工作中，已驗收入庫材料的采購成本結(jié)轉(zhuǎn)的程序有兩種：轉(zhuǎn)的程序有兩種：1.1.在每批材料驗收入庫并計算出材料的實際采購成本在每批材料驗收入庫并計算出材料的實際采購成本后，逐批結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。后，逐批結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。2.2.已驗收入庫材料的實際成本不是逐批結(jié)轉(zhuǎn)，而是到已驗收入庫材料的實際成本不是逐批結(jié)轉(zhuǎn)，而是到月末匯總計算出各種材料的實際采購成本后，一

52、并月末匯總計算出各種材料的實際采購成本后，一并結(jié)轉(zhuǎn)，這樣只需要在月末編制一筆材料成本結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)，這樣只需要在月末編制一筆材料成本結(jié)轉(zhuǎn)的會計分錄，因而可簡化材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)工作。會計分錄，因而可簡化材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)工作。2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院59材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題例題】某企業(yè)某日向某企業(yè)某日向A A公司同時購入甲、乙兩種材料，甲公司同時購入甲、乙兩種材料，甲材料材料400400千克，單價千克，單價5050元，買價元，買價2000020000元，增值稅額元，增值稅額34003400元；元；乙材料乙材料100100千克，單價千克，單價5050元

53、，買價元，買價60006000元，增值稅額元，增值稅額850850元。元。用銀行存款支付了甲、乙兩種材料的共同保險費等雜費用銀行存款支付了甲、乙兩種材料的共同保險費等雜費10001000元，其余款項暫欠。運雜費按重量比例分配。則其中甲材料元，其余款項暫欠。運雜費按重量比例分配。則其中甲材料的成本為的成本為( )( )元。元。A.20A.20，800 B.24800 B.24，200 C.23200 C.23，900 D.5900 D.5，200 200 【分析分析】甲材料的成本甲的買價甲應(yīng)負擔(dān)的雜費甲材料的成本甲的買價甲應(yīng)負擔(dān)的雜費 20 00020 00010001000400/400/（4

54、00+100400+100） =20 800 =20 8002021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院60材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題例題2 2】 下列各項中，應(yīng)計入材料采購成本的有下列各項中，應(yīng)計入材料采購成本的有( )( )。 A.A.買價買價 B.B.采購費用采購費用 C. C.運輸途中丟失運輸途中丟失 D.D.廠部采購人員工資廠部采購人員工資【分析分析】答案答案ABAB 買價與采購費用應(yīng)當(dāng)計入成本買價與采購費用應(yīng)當(dāng)計入成本 運輸途中丟失無法確認是否是合理的，不一定計入成本運輸途中丟失無法確認是否是合理的，不一定計入成本 采購人員工資計入管理費用，不計入成本

55、采購人員工資計入管理費用，不計入成本2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院61材料采購客觀題講解【例題例題3 3】某工業(yè)企業(yè)購入材料一批，在發(fā)生的下列費用中，某工業(yè)企業(yè)購入材料一批，在發(fā)生的下列費用中，應(yīng)計入材料采購成本的是（應(yīng)計入材料采購成本的是（ ）A A外地運雜費外地運雜費 B B采購人員的差旅費采購人員的差旅費C C運輸途中的合理損耗運輸途中的合理損耗D D發(fā)票上所列的買價金額發(fā)票上所列的買價金額【分析分析】 ACD ACD 注意：采購人員的差旅費計入管理費用注意：采購人員的差旅費計入管理費用2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院62材料采購客觀

56、題講解材料采購客觀題講解【例題例題4 4】職工張三出差外購材料職工張三出差外購材料, ,預(yù)借差旅費應(yīng)借記（預(yù)借差旅費應(yīng)借記（ ）賬戶。賬戶。 A A其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 B B應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 C C預(yù)付賬款預(yù)付賬款 D D管理費用管理費用【分析分析】A A 預(yù)借差旅費應(yīng)借記其他應(yīng)收款賬戶預(yù)借差旅費應(yīng)借記其他應(yīng)收款賬戶, ,出差回來報銷出差回來報銷, ,可作為可作為管理費用管理費用2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院63材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題例題5 5】材料采購過程中，運輸途中發(fā)生的合理損耗在材料采購過程中，運輸途中發(fā)生的合理損耗在工業(yè)企業(yè)應(yīng)直接計入（

57、工業(yè)企業(yè)應(yīng)直接計入（ ）。）。A A存貨成本存貨成本B B主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本C C營業(yè)外支出營業(yè)外支出D D當(dāng)期損益當(dāng)期損益【分析分析】 A A2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院64材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題例題】向三星工廠購入甲、乙兩種材料，甲材料向三星工廠購入甲、乙兩種材料，甲材料500500千克，千克，每千克每千克300300元，增值稅元，增值稅2550025500元；乙材料元；乙材料800800千克，每千克千克，每千克400400元，增值稅元，增值稅5440054400元；甲、乙兩種材料的運雜費元；甲、乙兩種材料的運雜費 3250 3250

58、元，全部款項均以銀行存款支付（運雜費按甲、乙兩元，全部款項均以銀行存款支付（運雜費按甲、乙兩種材料的重量比例分配）種材料的重量比例分配） , ,則甲材料的成本為則甲材料的成本為( )( ) A A、150000 150000 B B、153250 153250 C C、151625 151625 D D、151250151250 【分析分析】甲材料成本甲材料成本=500=500300+500300+5003250/(500+800)=1512503250/(500+800)=1512502021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院65材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題】在

59、材料采購業(yè)務(wù)核算時，與“原材料”賬戶相對應(yīng)的賬戶一般有（）、應(yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款 、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費【分析】2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院66材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題】下列采購費用不計入采購成本，而是列為管理費用的有（）、采購人員差旅費、專設(shè)采購機構(gòu)經(jīng)費、市內(nèi)采購材料的零星運雜費、運輸途中合理損耗、外地運雜費【分析】2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院67材料采購客觀題講解材料采購客觀題講解【例題】對于共同性采購費用，應(yīng)分配計入材料的采購成本，下列可作為分配標(biāo)準(zhǔn)的是（）、材料的買價 、材料的種類、材料的體積 、材料

60、的重量【分析】C2021-10-9南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院南京財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院68原材料按計劃成本計價核算原材料按計劃成本計價核算1.1.計劃成本法計劃成本法: :存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按照預(yù)先制定的計存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按照預(yù)先制定的計劃成本計價，同時另設(shè)劃成本計價，同時另設(shè)“材料成本差異材料成本差異”科目，登記實際科目，登記實際成本與計劃成本的差額成本與計劃成本的差額2.2.計劃成本法的基本核算程序計劃成本法的基本核算程序: :事先制定各種材料的計劃單位成本，計劃單位成本一經(jīng)確定，事先制定各種材料的計劃單位成本，計劃單位成本一經(jīng)確定，在年度內(nèi)一般不進行調(diào)整；在年度內(nèi)一般不進行調(diào)整；平時購