長期股權(quán)投資習(xí)題PPT課件

1、習(xí)題一習(xí)題一星海公司和星海公司和b b公司為同一母公司所屬的兩個子公司。星公司為同一母公司所屬的兩個子公司。星海公司和海公司和b b公司達(dá)成協(xié)議，約定星海公司以固定資產(chǎn)和公司達(dá)成協(xié)議，約定星海公司以固定資產(chǎn)和銀行存款作為合并對價，取得銀行存款作為合并對價，取得b b公司公司60%60%的股權(quán)。星海公的股權(quán)。星海公司投出固定資產(chǎn)的賬面原價為司投出固定資產(chǎn)的賬面原價為25002500萬元，已計(jì)提折舊萬元，已計(jì)提折舊600600萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，投出銀行存款萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，投出銀行存款1 1 500500萬元。企業(yè)合并日，萬元。企業(yè)合并日，b b公司所有者權(quán)益總額賬面價值公

2、司所有者權(quán)益總額賬面價值為為6 0006 000萬元。萬元。（1 1）清理參與合并的固定資產(chǎn)。）清理參與合并的固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 19 19 000 000000 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 6 000 0006 000 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 25 000 00025 000 000（2 2）確認(rèn)長期股權(quán)投資。）確認(rèn)長期股權(quán)投資。初始投資成本初始投資成本=6 000=6 00060%=3 60060%=3 600（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資bb公司公司 36 000 00036 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 19 000

3、 00019 000 000 銀行存款銀行存款 15 000 00015 000 000 資本公積資本公積股本溢價股本溢價 2 000 0002 000 000習(xí)題二習(xí)題二星海公司和星海公司和b b公司為同一母公司所控制的兩個子公司。公司為同一母公司所控制的兩個子公司。根據(jù)星海公司和根據(jù)星海公司和b b公司達(dá)成協(xié)議，公司達(dá)成協(xié)議，20092009年年4 4月月1 1日，星海日，星海以增發(fā)的權(quán)益性證券作為合并對價，取得以增發(fā)的權(quán)益性證券作為合并對價，取得b b公司公司90%90%的股的股權(quán)。星海公司的權(quán)益性證券為每股面值權(quán)。星海公司的權(quán)益性證券為每股面值1 1元的普通股股元的普通股股票，共增發(fā)票

4、，共增發(fā)2 5002 500萬股。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）萬股。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）20092009年年4 4月月1 1日，星海公司實(shí)際取得對日，星海公司實(shí)際取得對b b公司的控制權(quán)，當(dāng)日公司的控制權(quán)，當(dāng)日b b公司公司所有者權(quán)益總額為所有者權(quán)益總額為5 0005 000萬元。萬元。初始投資成本初始投資成本=5 000=5 00090%=4 50090%=4 500（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資bb公司公司 45 000 00045 000 000 貸：股本貸：股本 25 000 25 000 000000 資本公積資本公積 20 000 20 000 000000習(xí)題三星海公司和星

5、海公司和c c公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在任何關(guān)系。星海公司和前不存在任何關(guān)系。星海公司和c c公司達(dá)成協(xié)議，約定公司達(dá)成協(xié)議，約定星海公司以無形資產(chǎn)和發(fā)行的權(quán)益性證券作為合并對價星海公司以無形資產(chǎn)和發(fā)行的權(quán)益性證券作為合并對價，取得，取得c c公司公司80%80%的股權(quán)。星海公司付出無形資產(chǎn)的賬面的股權(quán)。星海公司付出無形資產(chǎn)的賬面余額為余額為10001000萬元，累計(jì)攤銷萬元，累計(jì)攤銷300300萬元，公允價值為萬元，公允價值為600600萬萬元；增發(fā)的權(quán)益性證券為每股面值元；增發(fā)的權(quán)益性證券為每股面值1 1元的普通股共元的普通股共1 50

6、01 500萬股，每股公允價值萬股，每股公允價值2.52.5元。在該項(xiàng)企業(yè)合并中，星海元。在該項(xiàng)企業(yè)合并中，星海公司以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用。法律服務(wù)費(fèi)公司以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用。法律服務(wù)費(fèi)等直接合并費(fèi)用共計(jì)等直接合并費(fèi)用共計(jì)5050萬元。萬元。合并成本合并成本=600+1 500=600+1 5002.50+50=4 4002.50+50=4 400（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資cc公司公司 44 000 00044 000 000 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 3 000 0003 000 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 1 000 0001 000 000 貸：無形

7、資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn) 10 000 00010 000 000 股本股本 15 000 00015 000 000 資本公積資本公積 22 500 00022 500 000 銀行存款銀行存款 500 000500 000習(xí)題四習(xí)題四星海公司和星海公司和c c公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之公司為兩個互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，合并之前不存在任何關(guān)系。前不存在任何關(guān)系。20092009年年1 1月月1010星海公司和星海公司和c c公司達(dá)成公司達(dá)成協(xié)議，約定星海公司以固定資產(chǎn)和銀行存款作為合并對協(xié)議，約定星海公司以固定資產(chǎn)和銀行存款作為合并對價，取得價，取得c c公司公司100%100%的股權(quán)。星海公

8、司投出銀行存款的的股權(quán)。星海公司投出銀行存款的金額為金額為120120萬元；投出固定資產(chǎn)的賬面原價為萬元；投出固定資產(chǎn)的賬面原價為650650萬元，萬元，已計(jì)提折舊為已計(jì)提折舊為7070萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。經(jīng)評萬元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。經(jīng)評估，固定資產(chǎn)的公允價值為估，固定資產(chǎn)的公允價值為600600萬元。在星海公司和萬元。在星海公司和c c公公司的合并中，星海公司以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)司的合并中，星海公司以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)等共計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)等共計(jì)1010萬元。萬元。（1 1）將參與合并的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。）將參與合并的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理

9、借：固定資產(chǎn)清理 5 5 800 000800 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 700 000700 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 6 500 0006 500 000（2 2）確認(rèn)通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。）確認(rèn)通過企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資。合并成本合并成本=600+120+10=730=600+120+10=730（萬元）（萬元）固定資產(chǎn)增值收益固定資產(chǎn)增值收益=600-580=20=600-580=20（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資cc公司公司 7 300 0007 300 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 5 800 0005 800 000 營業(yè)外收入

10、營業(yè)外收入 200 000200 000銀行存款銀行存款 130 000130 000習(xí)題五習(xí)題五20082008年年1 1月月1010日，星海公司購入日，星海公司購入b b公司每股公司每股面值面值1 1元的普通股元的普通股60 00060 000股作為長期股權(quán)投股作為長期股權(quán)投資，實(shí)際支付價款資，實(shí)際支付價款185 000185 000元，星海公司采元，星海公司采用成本法記賬。用成本法記賬。20082008年年3 3月月5 5日，日，b b公司宣告公司宣告20072007年度股利分配方案，每股分配現(xiàn)金股年度股利分配方案，每股分配現(xiàn)金股利利0.100.10元。元。（1 1）20082008年年

11、1 1月月1010日，購入股票。日，購入股票。借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資bb公司公司 185 000185 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 185 000185 000（2 2）20082008年年3 3月月5 5日，日，b b公司宣告分派現(xiàn)金公司宣告分派現(xiàn)金股利。股利?，F(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=60 000=60 0000.10=6 0000.10=6 000（元）（元）借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 6 0006 000 貸：貸：長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資bb公司公司 6 6 000000習(xí)題六習(xí)題六20082008年年6 6月月1 1日，星海公司購入日，星海公司購入b b公司每股面公司每股面值值

12、1 1元的普通股元的普通股150 000150 000股作為長期股權(quán)投股作為長期股權(quán)投資，該股份占資，該股份占b b公司全部股份的公司全部股份的1%1%，星海公，星海公司采用成本法記賬。司采用成本法記賬。20082008年度，年度，b b公司實(shí)現(xiàn)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤凈利潤67500006750000元，元，20092009年年3 3月月5 5日，日，b b公司公司宣告宣告20082008年度股利分配方案。年度股利分配方案。（1 1）假定）假定b b公司每股分配現(xiàn)金股利公司每股分配現(xiàn)金股利0.200.20元元；（2 2）假定）假定b b公司每股分配現(xiàn)金股利公司每股分配現(xiàn)金股利0.300.30元元；（1

13、 1）假定）假定b b公司每股分派現(xiàn)金股利公司每股分派現(xiàn)金股利0.200.20元元。應(yīng)享有的收益份額應(yīng)享有的收益份額= =（6 750 0006 750 0007/127/12）1% =39 3751% =39 375（元）（元）現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=150 000=150 0000.20=30 0000.20=30 000（元）（元）上述現(xiàn)金股利未超過應(yīng)享有的收益份額，上述現(xiàn)金股利未超過應(yīng)享有的收益份額，因此，應(yīng)全部確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。因此，應(yīng)全部確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 30 00030 000 貸：投資收益貸：投資收益 30 00030 000（2 2）假定）假定b b公

14、司每股分派現(xiàn)金股利公司每股分派現(xiàn)金股利0.300.30元元。獲得的現(xiàn)金股利獲得的現(xiàn)金股利= =150 000150 0000.30=45 0000.30=45 000（元）元）應(yīng)沖減初始投資成本應(yīng)沖減初始投資成本=45 000-39 375=5 =45 000-39 375=5 625625（元）（元） 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 45 00045 000貸：投資收益貸：投資收益 39 37539 375長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資bb公司（成本）公司（成本） 5 5 625625習(xí)題七習(xí)題七20052005年年6 6月月1010日，星海公司以日，星海公司以856 000856 000元的元的價款（

15、包括相關(guān)稅費(fèi)）取得價款（包括相關(guān)稅費(fèi)）取得d d公司普通股公司普通股300 000300 000股作為長期股權(quán)投資，該項(xiàng)投資占股作為長期股權(quán)投資，該項(xiàng)投資占d d公司普通股股份的公司普通股股份的1%1%，星海公司采用成本，星海公司采用成本法核算。法核算。20052005年度，年度，d d公司實(shí)現(xiàn)凈利潤公司實(shí)現(xiàn)凈利潤9 260 0009 260 000元元，當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配；，當(dāng)年未進(jìn)行利潤分配；20062006年度，年度，d d公司實(shí)現(xiàn)凈利潤公司實(shí)現(xiàn)凈利潤13 280 00013 280 000元元；20072007年年3 3月月5 5日，日，d d公司宣告公司宣告20062006年度股利分

16、年度股利分配方案，每股分配現(xiàn)金股利配方案，每股分配現(xiàn)金股利0.200.20元；元；20072007年度，年度，d d公司發(fā)生虧損公司發(fā)生虧損2 150 0002 150 000元，元，當(dāng)年未進(jìn)行股利分配；當(dāng)年未進(jìn)行股利分配；20082008年度，年度，d d公司實(shí)現(xiàn)凈利潤公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7 590 0007 590 000元元；20092009年年4 4月月5 5日，日，d d公司宣告公司宣告20082008年度股利分年度股利分配方案，每股分配現(xiàn)金股利配方案，每股分配現(xiàn)金股利0.100.10元。元。要求要求: :編制下列事項(xiàng)的會計(jì)分錄編制下列事項(xiàng)的會計(jì)分錄1.20051.2005年年6 6月月1

17、010日取得股票日取得股票2.20072.2007年年3 3月月5 5日，日，d d公司宣告發(fā)放公司宣告發(fā)放20062006年度年度的股利分配方案；的股利分配方案；3. 20093. 2009年年4 4月月5 5日，日，d d公司宣告發(fā)放公司宣告發(fā)放20082008年年度的股利分配方案。度的股利分配方案。（1 1）20052005年年6 6月月1010日，取得日，取得d d公司股票。公司股票。借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資dd公司（成本）公司（成本） 856 000856 000貸：銀行存款貸：銀行存款 856 000856 000（2 2）20072007年年3 3月月5 5日，日，d d

18、公司宣告公司宣告20062006年度股利分配方案。年度股利分配方案?，F(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=300 000=300 0000.20=60 0000.20=60 000（元）（元）借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 60 00060 000貸：投資收益貸：投資收益 60 00060 000（3 3）20092009年年4 4月月5 5日，日，d d公司宣告公司宣告20082008年度股利分配方案。年度股利分配方案?，F(xiàn)金股利現(xiàn)金股利=300 000=300 0000.10=30 0000.10=30 000（元）（元）借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 30 00030 000貸：投資收益貸：投資收益 30 00030 0

19、00習(xí)題八習(xí)題八1. 1. 甲公司適用的增值稅稅率為甲公司適用的增值稅稅率為1717，甲公司，甲公司20092009年至年至20102010年有關(guān)長期股權(quán)投資資料如下：年有關(guān)長期股權(quán)投資資料如下：（1 1）20092009年年1 1月月1 1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與一批日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與一批存貨作為對價，取得乙公司存貨作為對價，取得乙公司6060的股權(quán)。甲公司所的股權(quán)。甲公司所付出固定資產(chǎn)的原價為付出固定資產(chǎn)的原價為3 0003 000萬元，累計(jì)折舊為萬元，累計(jì)折舊為1 1 800800萬元，公允價值為萬元，公允價值為1 5001 500萬元，存貨的成本為萬元，存貨的成本為50050

20、0萬元，公允價值（等于計(jì)稅價格）為萬元，公允價值（等于計(jì)稅價格）為600600萬元。合并萬元。合并日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為日乙公司所有者權(quán)益賬面價值總額為5 0005 000萬元，可萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5 4005 400萬元。在企業(yè)合并過萬元。在企業(yè)合并過程中，甲公司支付相關(guān)法律咨詢費(fèi)用程中，甲公司支付相關(guān)法律咨詢費(fèi)用4040萬元，相關(guān)萬元，相關(guān)手續(xù)均已辦理完畢。手續(xù)均已辦理完畢。（2 2）20092009年年4 4月月2121日，乙公司宣告分派日，乙公司宣告分派20082008年度的年度的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利300300萬元。萬元。（3 3）200920

21、09年年5 5月月1010日，甲公司收到乙公司日，甲公司收到乙公司分派的分派的20082008年度現(xiàn)金股利。年度現(xiàn)金股利。（4 4）20092009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600600萬萬元。元。要求：要求：（1 1）假定合并前，甲公司與乙公司屬于同）假定合并前，甲公司與乙公司屬于同一集團(tuán)，編制甲公司一集團(tuán)，編制甲公司20092009年至年至20102010年與該年與該項(xiàng)長期股權(quán)投資的有關(guān)的會計(jì)分錄；項(xiàng)長期股權(quán)投資的有關(guān)的會計(jì)分錄；（2 2）假定合并前，甲公司與乙公司不具有）假定合并前，甲公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，編制甲公司取得該項(xiàng)長期股關(guān)聯(lián)方關(guān)系，編制甲公司取得該項(xiàng)長

22、期股權(quán)投資時的會計(jì)分錄。（單位用萬元表示權(quán)投資時的會計(jì)分錄。（單位用萬元表示） 2009 2009年年1 1月月1 1日：日：借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 1 8001 800 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 1 2001 200貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 3 0003 000借借：長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資aa公司公司 3 0003 000（5 0005 0006060） 貸：貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 1 2001 200 庫存商品庫存商品 500500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102102 資本公積資本公積 1 1981 198借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 404

23、0 貸：銀行存款貸：銀行存款 404020092009年年4 4月月2121日：日：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 180180（3003006060） 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資 18018020092009年年5 5月月1010日：日：借：銀行存款借：銀行存款 180180 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 180180借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 1 8001 800 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 1 2001 200 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 3 0003 000借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資aa公司公司 2 2422 242 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 1 2001 200 主營業(yè)務(wù)收入主營

24、業(yè)務(wù)收入 600600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102102 營業(yè)外收入營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得處置非流動資產(chǎn)利得 300300 銀行存款銀行存款 4040借：主營業(yè)成本借：主營業(yè)成本 500500 貸：庫存商品貸：庫存商品 500500習(xí)題九習(xí)題九20082008年星海公司以年星海公司以24852485元的價款（包括相元的價款（包括相關(guān)稅費(fèi)）取得關(guān)稅費(fèi)）取得d d公司普通股股票公司普通股股票16001600萬股作萬股作為長期股權(quán)投資該股份占為長期股權(quán)投資該股份占d d公司普通股股份公司普通股股份的的25%,25%,星海公司采用權(quán)益法核算。星海公司采用

25、權(quán)益法核算。編制下列星海公司取得長期股權(quán)投資時的編制下列星海公司取得長期股權(quán)投資時的分錄。分錄。1 1、假定投資當(dāng)時，、假定投資當(dāng)時，d d公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為允價值為9 0009 000萬元；萬元；2 2、假定投資當(dāng)時，、假定投資當(dāng)時，d d公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為允價值為10 00010 000萬元；萬元；（1 1）應(yīng)享有）應(yīng)享有d d公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=9 =9 00000025% =2 25025% =2 250（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資dd公司（成本）公司（成本） 24 850 2

26、4 850 000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 850 00024 850 000（2 2）應(yīng)享有）應(yīng)享有d d公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=10 000=10 00025% =2 50025% =2 500（萬元）（萬元）初始投資成本調(diào)整額初始投資成本調(diào)整額=2 500-2 485=15=2 500-2 485=15（萬元）（萬元）借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資dd公司（成本）公司（成本）24 850 00024 850 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 850 00024 850 000借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資dd公司（成本）公司（

27、成本） 150 000 150 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 150 000150 000習(xí)題十習(xí)題十 20072007年年1 1月月1 1日，甲上市公司（以下日，甲上市公司（以下簡稱甲公司）以其庫存商品對乙企業(yè)投資簡稱甲公司）以其庫存商品對乙企業(yè)投資，投出商品的成本為，投出商品的成本為360360萬元，公允價值和萬元，公允價值和計(jì)稅價格均為計(jì)稅價格均為400400萬元，增值稅稅率為萬元，增值稅稅率為1717（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上市公司對乙企（不考慮其他稅費(fèi)）。甲上市公司對乙企業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊資本的業(yè)的投資占乙企業(yè)注冊資本的2020，甲上，甲上市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資

28、市公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。20072007年年1 1月月1 1日，乙企業(yè)所有者權(quán)益賬面日，乙企業(yè)所有者權(quán)益賬面價值及可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值均為價值及可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值均為2 0002 000萬萬元。元。乙企業(yè)乙企業(yè)20072007年實(shí)現(xiàn)凈利潤年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 2001 200萬元。萬元。20082008年乙企業(yè)發(fā)生虧損年乙企業(yè)發(fā)生虧損4 4004 400萬元。假定甲企業(yè)萬元。假定甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款160160萬元。萬元。20092009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤2 0002 000萬元。萬元。要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對要求：

29、根據(jù)上述資料，編制甲上市公司對乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄。乙企業(yè)投資及確認(rèn)投資收益的會計(jì)分錄。（金額單位為萬元）（金額單位為萬元）（1 1）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：）甲上市公司對乙企業(yè)投資時：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資乙企業(yè)（成本）乙企業(yè)（成本）468468 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入400400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）額） 6868借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本360360 貸：庫存商品貸：庫存商品360360（2 2）20072007年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 2001 200萬元：萬元：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資

30、乙企業(yè)（損益調(diào)整）乙企業(yè)（損益調(diào)整） 240240（1 2001 2002020） 貸：投資收益貸：投資收益240240（3 3）20082008年乙企業(yè)發(fā)生虧損年乙企業(yè)發(fā)生虧損4 4004 400萬元，萬元，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)虧損虧損4 4004 4002020880880（萬元），而此時長期（萬元），而此時長期股權(quán)投資的賬面價值股權(quán)投資的賬面價值468468240240708708（萬元），（萬元），另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長期應(yīng)收款160160萬元，萬元，所以應(yīng)做如下分錄：所以應(yīng)做如下分錄：借：投資收益借：投資收益868868 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資

31、乙企業(yè)（損益調(diào)整）乙企業(yè)（損益調(diào)整） 708708 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 160160經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損經(jīng)過上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損1212萬元（萬元（880880708708160160），應(yīng)在賬外備查登記。），應(yīng)在賬外備查登記。 （4 4）20092009年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤2 0002 000萬元萬元，應(yīng)確認(rèn)收益應(yīng)確認(rèn)收益2 0002 0002020400400（萬元（萬元），先沖減未確認(rèn)的虧損額），先沖減未確認(rèn)的虧損額1212萬元，然后萬元，然后恢復(fù)長期應(yīng)收款恢復(fù)長期應(yīng)收款160160萬元，再確認(rèn)收益萬元，再確認(rèn)收益4004001212160160228228（萬元）。（萬元）。借：長期應(yīng)收款借：長期應(yīng)收款160160 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資乙企業(yè)（損益調(diào)整乙企業(yè)（損益調(diào)整） 228228 貸：投資收益貸：投資收益 388388習(xí)題十一習(xí)題十一 a a公司于公司于20092009年年1 1月月1 1日以日以1 0001 000萬元購入萬元購入b b公司股票公司股票400400萬股，每股面值萬股，每股面值1 1元，占元，占b b公司實(shí)際發(fā)公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的行在外股數(shù)的3030，a a公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。資。20092009年年1 1月月1 1日日b b公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)