生活服務業(yè)“營改征”增值稅納稅申報操作實務160422

1、增值稅納稅申報管理增值稅納稅申報管理湖南國稅1小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報概述概述案例案例2概概 述述v在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務的單位和個在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務的單位和個人，為增值稅納稅人。人，為增值稅納稅人。v生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。服務和其他生活服務。v文化服務是指為滿足社會公眾文化生活需求提供文化服務是指為滿足社會公眾文化

2、生活需求提供的各種服務，包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化的各種服務，包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽、圖書館的圖書和資料借閱、文物及非物質(zhì)比賽、圖書館的圖書和資料借閱、文物及非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的保護等服務。文化遺產(chǎn)的保護等服務。v自自20162016年年6 6月申報期起，所有增值稅納稅人（包括月申報期起，所有增值稅納稅人（包括原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版原增值稅納稅人和試點納稅人）一律啟用新版增增值稅納稅申報表值稅納稅申報表及其附列資料。及其附列資料。v國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務總局后

3、增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務總局20162016年第年第1313號公告）號公告）v國家稅務總局國家稅務總局20122012年年3131號、號、20132013年年2222號、號、20132013年第年第3232號、號、20142014年年7 7號、號、20142014年第年第4545號、號、 20142014年第年第5858號、號、20142014年第年第6969號、號、20152015年第年第2323號公告自號公告自20162016年年6 6月月1 1日日起廢止。起廢止。4混合銷售行為和兼營行為混合銷售行為和兼營行為v混合銷售行為，是指在實際工作中，一項銷售行混合銷售行為，是指在實

4、際工作中，一項銷售行為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅為常常會既涉及貨物銷售又涉及提供非增值稅應應稅勞務稅勞務 。如裝飾公司以包工包料方式為用戶進行。如裝飾公司以包工包料方式為用戶進行房屋裝修，其中既有提供裝飾公司勞務，又有墻房屋裝修，其中既有提供裝飾公司勞務，又有墻紙紙(布布)、地板等裝飾材料的銷售。、地板等裝飾材料的銷售。 v兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務，還包括提供非增值物或者提供增值稅應稅勞務，還包括提供非增值稅應稅勞務的行為。稅應稅勞務的行為。 v餐飲業(yè)對外送餐收入的運輸費，如何繳稅？餐飲業(yè)對外送餐收

5、入的運輸費，如何繳稅？小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料v1.1.增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）稅人）。v2.2.增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料稅人）附列資料。v小規(guī)模納稅人提供應稅服務，有扣除項目的，需小規(guī)模納稅人提供應稅服務，有扣除項目的，需填報填報增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料納稅人）附列資料。其他小規(guī)模納稅人不得填。其他小規(guī)模納稅人不得填寫該附列資料。寫該附列資料。6小規(guī)模納稅人納稅申

6、報表及其附列資料小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料v3. 3.增值稅減免稅申報明細表增值稅減免稅申報明細表。享受增值稅減。享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填報，但僅享受月免稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人填報，但僅享受月銷售額不超過銷售額不超過3萬元（按季納稅萬元（按季納稅9萬元）免征增值萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報。填報。v自自20162016年年6 6月申報期起，小規(guī)模納稅人不再填報月申報期起，小規(guī)模納稅人不再填報增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。減情況表）。7小規(guī)

7、模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報概述概述案例案例8小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、申報表主表二、申報表主表v三、申報表附列資料三、申報表附列資料v四、申報案例四、申報案例申報流程申報流程v1、網(wǎng)絡抄報稅、網(wǎng)絡抄報稅進入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開進入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行票軟件（金稅盤版）后，執(zhí)行“上報匯總上報匯總”，即，即完成抄報稅流程。完成抄報稅流程。v2、遠程清卡、遠程清卡v“上報匯總上報匯總”執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行執(zhí)行完畢后，繼續(xù)執(zhí)行“遠程清遠程清卡卡”，即完成清卡流程。，即完成清卡流程。申報流程申報流程v3、確認報稅清卡完成、確認報稅清卡

8、完成v點擊點擊“報稅處理報稅處理狀態(tài)查詢狀態(tài)查詢” 點擊點擊“增值稅專用增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票發(fā)票及增值稅普通發(fā)票”，鎖死日期為當前月份，鎖死日期為當前月份的下個月的下個月1號號0時時0分、報稅資料是分、報稅資料是“無無”；說明；說明本月報稅、清卡成功。本月報稅、清卡成功。v4、申報繳稅、申報繳稅v到辦稅服務大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申到辦稅服務大廳完成申報繳稅流程或辦理電子申報報申報流程申報流程小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、申報表主表二、申報表主表v三、申報表附列資料三、申報表附列資料v四、申報案例四、申報案例“應稅貨物及勞務”修改為“貨物及勞務

9、”，“應稅服務”修改為“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，兩項目應分別填寫。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”：填寫本期銷售貨物及勞務、服務和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。服務有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表不包括銷售、出租不動產(chǎn)的銷售額小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第2欄“稅務機關(guān)代開的增值稅

10、專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務、服務和無形資產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表此三欄屬于新增欄次，銷售、出租不動產(chǎn)的銷售額填報在第4欄。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第4欄“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售、出租不動產(chǎn)的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+5%）。銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅

11、銷售額”：填寫稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產(chǎn)的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服

12、務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。小規(guī)模納稅人申

13、報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產(chǎn)的銷售額。服務有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅服務、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第15欄“本期應納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。第16欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置

14、稅控收款機的增值稅稅額。當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第9欄“免稅銷售額”和征收率計算。第18欄“小微企業(yè)免稅額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計算。第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據(jù)第11欄

15、“未達起征點銷售額”和征收率計算。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表第21欄“本期預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-主表主表填報要點填報要點v1納稅人有差額征稅項目的，納稅人有差額征稅項目的，“應征增值稅不應征增值稅不含稅銷售額含稅銷售額” 、“銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售銷售、出租不動產(chǎn)不含稅銷售額額” 中均填報差額扣除之后的銷售額，其中中均填報差額扣除之后的銷售額，其中“應應征增值稅不含稅銷售額征增值稅不含稅銷售額”“”“服務、不動產(chǎn)和無形服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)”列，與當期增值稅納稅申報表（小規(guī)模列，與

16、當期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。欄數(shù)據(jù)一致。v2.納稅人有差額征稅項目的，免稅銷售額、出口納稅人有差額征稅項目的，免稅銷售額、出口免稅銷售額按差額扣除之前的銷售額填報。免稅銷售額按差額扣除之前的銷售額填報。27v3.營改增試點納稅人仍適用小微企業(yè)免征增值稅營改增試點納稅人仍適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策。v4.個體工商戶出租不動產(chǎn)個體工商戶出租不動產(chǎn)5%的征收率減按的征收率減按1.5%征征收，中間減少的收，中間減少的3.5%部分部分 應填入第應填入第16欄欄“本期本期應納稅額減征額應納稅額減征額” 。v5. 第第21欄欄“本期預繳

17、稅額本期預繳稅額”填報內(nèi)容增加。填報內(nèi)容增加。填報要點填報要點小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、申報表主表二、申報表主表v三、申報表附列資料三、申報表附列資料v四、申報案例四、申報案例小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。免征增值稅項目的金額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料第1欄“期初余額”：填寫服務扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。第2欄“本期發(fā)生額”：填寫

18、本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務扣除項目金額。第3欄“本期扣除額”：填寫服務扣除項目本期實際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”5欄“全部含稅收入”。第4欄“期末余額”：填寫服務扣除項目本期期末結(jié)存的金額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料第5欄“全部含稅收入”：填寫納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)取得的全部價款和價外費用數(shù)額。第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3項“本期扣除額”欄數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。第7欄“含稅銷售額”：填寫服務、無形資產(chǎn)的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“

19、全部含稅收入”-第6欄“本期扣除額”第8欄“不含稅銷售額”：填寫服務、無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表-附列資料附列資料 增值稅減免稅申報明細表的填報增值稅減免稅申報明細表的填報第 1行“合計”本列數(shù)=主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)” 本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。v 國家稅務總局關(guān)于發(fā)布國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告的公告(國家稅務總局公告國家稅務總局公告2015年第年第7

20、3號號)v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務院制對稅收法律法規(guī)規(guī)定、國務院制定或經(jīng)國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央部門定或經(jīng)國務院批準，由財政部、國家稅務總局等中央部門發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域發(fā)布的減免稅政策及條款，按收入種類和政策優(yōu)惠的領(lǐng)域類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱。稅務機關(guān)類別，分別賦予減免性質(zhì)代碼及減免項目名稱。稅務機關(guān)及納稅人辦理減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務及納稅人辦理減免稅申報、備案、核準、減免退稅等業(yè)務事項時，根據(jù)各項工作的管理要求，檢索相應的減免性質(zhì)事項時，根據(jù)各項工作的管理要求，檢索相應的減免

21、性質(zhì)代碼及減免項目名稱，填報有關(guān)表證單書。代碼及減免項目名稱，填報有關(guān)表證單書。v 減免稅政策代碼目錄減免稅政策代碼目錄將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止將根據(jù)減免稅政策的新增、廢止等情況，每月定期更新，并通過國家稅務總局網(wǎng)站等情況，每月定期更新，并通過國家稅務總局網(wǎng)站“納稅納稅服務服務”下的下的“申報納稅申報納稅”欄目發(fā)布。欄目發(fā)布。小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、申報表主表二、申報表主表v三、申報表附列資料三、申報表附列資料v四、申報案例四、申報案例小規(guī)模納稅人申報小規(guī)模納稅人申報v一、申報流程一、申報流程v二、申報表主表二、申報表主表v三、申報表附列資料三、申報表附列資料v四、申報案例四、申報案例案例一，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的試點納稅人（個案例一，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的試點納稅人（個體工商戶）體工商戶）v某