辦稅員培訓(xùn)關(guān)稅與資源稅PPT課件

1、關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)關(guān)稅及資源稅第1頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)關(guān) 稅 學(xué)習(xí)目標(biāo)： 了解關(guān)稅概述、關(guān)稅的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)及征納管理； 掌握稅率的分類、計稅依據(jù)的確定及關(guān)稅計算第2頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)關(guān)稅的概述納稅人、征稅對象、稅則和稅率 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的征收管理 小結(jié)第3頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)第一節(jié) 關(guān)稅的概述一、關(guān)稅的概念 關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。的一種稅。 第4頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)二、關(guān)稅的特點(diǎn) 1.征收上的權(quán)威性和一次性 2.以進(jìn)出國境或關(guān)境為前提 3.

2、經(jīng)濟(jì)政策的涉外性 .征稅對象是進(jìn)出口的貨物和物品 .關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)價外稅 關(guān)稅的分類第5頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)（1）按征稅對象劃分按國際貿(mào)易商品的流向分類，關(guān)稅可以分為進(jìn)口稅、出口稅和過境稅。這是通常最廣泛的關(guān)稅分類。(2)按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅主要分為從量稅和從價稅兩大類(3)按征收關(guān)稅的目的劃分按征收關(guān)稅的目的不同，可把關(guān)稅分成財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅兩大類。第6頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)一般而言，國境和關(guān)境是一致的，貨物進(jìn)出國境也就是進(jìn)出關(guān)境。 但是當(dāng)國境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易港、自由貿(mào)易區(qū)或出口加工區(qū)時，關(guān)境就小于國境 當(dāng)幾個國家結(jié)成關(guān)稅同盟，組成一個共同的關(guān)境，實(shí)

3、施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對外稅則，這些國家彼此之間貨物進(jìn)出國境不征收關(guān)稅，這時關(guān)境就大于其成員國的各自國境。第7頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)三、關(guān)稅的意義 關(guān)稅對于在國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家權(quán)益、貫徹對外開放政策、調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易和宏觀經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)國際間經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流，以及增加國家財政收入等方面，有著重大意義。第8頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)第二節(jié) 納稅人、征稅對象、稅則和稅率 一、納稅義務(wù)人 關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。貨物發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。 第9頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)二、征稅對

4、象關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和進(jìn)境物品。1. 1. 貨物貨物 2. 2. 物品物品第10頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)三、海關(guān)進(jìn)出口稅則海關(guān)進(jìn)出口稅則一般包括以下四個部分：（1）國家實(shí)施的該稅則的法令 （2）稅則的歸類總規(guī)則 （3）各類、各章和稅目的注釋 （4）稅目表中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則是我國海關(guān)憑以征收關(guān)稅的法律依據(jù)，也是我國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。第11頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)四、稅率1. 進(jìn)口貨物的稅率（1 1）最惠國稅率）最惠國稅率 （2 2）協(xié)定稅率）協(xié)定稅率 （3 3）特惠稅率）特惠稅率 （4 4）普通稅率）普通稅率 （5 5）關(guān)稅配額稅率）關(guān)稅配額稅率 第12

5、頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)2. 出口貨物的稅率本著“既要服從于獎勵出口的政策，又要做到能夠控制一些商品的盲目出口”的總原則，國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。3. 進(jìn)境物品的稅率進(jìn)境物品的關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合并為進(jìn)口稅，由海關(guān)依法征收，稅率為比例稅率。第13頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)五、原產(chǎn)地規(guī)定224 1. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)2. 2. 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)3. 3. 其他其他確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國的主要原因之一，是便于正確運(yùn)用進(jìn)口稅則的各欄稅率，對產(chǎn)自確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國的主要原因之一，是便于正確運(yùn)用進(jìn)口稅則的各欄稅

6、率，對產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了不同國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和和“實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。第14頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)第三節(jié) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算1. 1. 從價計征應(yīng)納稅額的計算公式從價計征應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的完稅價格完稅價格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率 2. 2. 從量計征應(yīng)納稅額的計算公式從量計征應(yīng)納稅額的計算公式 應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的數(shù)量應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的數(shù)量單位稅額單

7、位稅額3. 3. 復(fù)合計征應(yīng)納稅額的計算公式復(fù)合計征應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的完稅價格應(yīng)納稅額進(jìn)出口貨物的完稅價格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率+ +進(jìn)出進(jìn)出口貨物的數(shù)量口貨物的數(shù)量單位稅額單位稅額第15頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)二、進(jìn)口貨物完稅價格的確定 1. 進(jìn)口貨物的完稅價格和成交價格2. 2. 進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合的前提進(jìn)口貨物的成交價格應(yīng)當(dāng)符合的前提P221P221 3. 3. 應(yīng)調(diào)整計入進(jìn)口貨物完稅價格的費(fèi)用應(yīng)調(diào)整計入進(jìn)口貨物完稅價格的費(fèi)用P222P2224. 4. 不計入貨物完稅價格的項目不計入貨物完稅價格的項目P222P2225. 5. 關(guān)稅完稅價格的估定關(guān)稅完稅價格

8、的估定P222P2226. 6. 特殊情況特殊情況P223P223進(jìn)口貨物的進(jìn)口貨物的完稅價格由完稅價格由海關(guān)以符合規(guī)定的海關(guān)以符合規(guī)定的成交價格，以及該貨物成交價格，以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。為基礎(chǔ)審查確定。第16頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn) 進(jìn)口貨物的成交價格是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時，買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的并按照規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。第17頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)三、出口貨物價格的確定1. 出

9、口貨物的成交價格2. 2. 出口貨物完稅價格的估定出口貨物完稅價格的估定P223P223出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格成交價格以及該以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。審查確定。第18頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)四、關(guān)稅應(yīng)納稅額計算案例 例1 某進(jìn)出口貿(mào)易公司從澳大利亞進(jìn)口優(yōu)質(zhì)鐵礦石一批共12 000噸，其單位完稅價格為每噸280元人民幣，假設(shè)關(guān)稅稅率為50，則該批鐵礦石應(yīng)納關(guān)稅稅額？解：解：1200012000* *28

10、0280* *50%=168(50%=168(萬元）萬元）第19頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn) 例2 某商場從美國進(jìn)口電子玩具一批，當(dāng)?shù)卣Ｅl(fā)價格折合人民幣580 000元，運(yùn)抵我國輸入地支付包裝費(fèi)折合人民幣13 000元，搬運(yùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)折合人民幣52 000元，保險費(fèi)折合人民幣9 500元。假設(shè)該進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為60。試計算該批電子玩具的應(yīng)納關(guān)稅稅額。解：解：(580000+13000+52000+9500)(580000+13000+52000+9500)* *60%=39270060%=392700元元第20頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)第四節(jié) 關(guān)稅的征收管理一、關(guān)稅的減免與繳納

11、1. 1. 關(guān)稅減免關(guān)稅減免 （1 1）法定減免稅）法定減免稅（2 2）特定減免稅）特定減免稅 （3 3）臨時減免稅）臨時減免稅 第21頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)2. 關(guān)稅繳納3. 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行（1 1）征收關(guān)稅滯納金）征收關(guān)稅滯納金 （2 2）強(qiáng)制征收）強(qiáng)制征收 4. 4. 延期納稅延期納稅 5. 5. 關(guān)稅保證措施關(guān)稅保證措施6. 6. 關(guān)稅檢查關(guān)稅檢查7. 7. 特殊情況特殊情況 第22頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)二、關(guān)稅的補(bǔ)征與退還1. 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 2. 2. 關(guān)稅退還關(guān)稅退還三、關(guān)稅的納稅爭議處理三、關(guān)稅的納稅爭議處理 第23頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn) 本章主要

12、介紹我國關(guān)稅法律制度，通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解關(guān)稅概述、關(guān)稅的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)及征納管理；掌握稅率的分類、計稅依據(jù)的確定、關(guān)稅的計算及關(guān)稅的繳納、補(bǔ)征、追征、保證措施。 第24頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)資源稅1.1.定義、特點(diǎn)定義、特點(diǎn)2.2.征稅范圍征稅范圍3.3.納稅人納稅人4.4.稅目與稅目與稅額稅額5.5.計稅依據(jù)計稅依據(jù)6.6.稅額的計算稅額的計算返回返回第25頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)定義：對我國境內(nèi)從事國有資源開發(fā)的定義：對我國境內(nèi)從事國有資源開發(fā)的，就其，就其資源產(chǎn)品的資源產(chǎn)品的數(shù)量征收的一種稅數(shù)量征收的一種稅 特特點(diǎn)點(diǎn)實(shí)行差別稅額，從量定額征收實(shí)行差別

13、稅額，從量定額征收只對只對特定的資源特定的資源在開采地或生產(chǎn)地征稅在開采地或生產(chǎn)地征稅實(shí)行一次課征制實(shí)行一次課征制返回返回特定的資源特定的資源礦產(chǎn)品、鹽礦產(chǎn)品、鹽第26頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)征 稅 范 圍礦礦產(chǎn)產(chǎn)品品鹽鹽原油原油天然氣天然氣煤炭煤炭其他非金屬礦原礦其他非金屬礦原礦黑色金屬礦原礦黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦有色金屬礦原礦固體鹽、液體鹽固體鹽、液體鹽返回返回開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。原煤征稅；洗煤、選煤等不征稅原煤征稅；洗煤、選煤等不征稅第27頁/共32頁關(guān)稅及資源稅知識培訓(xùn)納 稅 人一、納稅人一、納稅人在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人二、扣繳義務(wù)人二、扣繳義務(wù)人現(xiàn)行資源稅規(guī)定以收購未稅礦產(chǎn)品的單位作