核算程序東財(cái)?shù)谌嬲n件

1、核算程序(東財(cái)?shù)谌?1第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序第十二章 會(huì)計(jì)核算組織程序第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證記賬憑證核算組織程序核算組織程序第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表科目匯總表核算組織程序核算組織程序第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證匯總記賬憑證核算組織程序核算組織程序第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬日記總賬核算組織程序核算組織程序會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法之綜合應(yīng)用之綜合應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等經(jīng)營(yíng)成果等賬賬 簿簿課程內(nèi)容總攬課程內(nèi)容總攬第三版第三版核算程序(東財(cái)?shù)谌?2 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述會(huì)計(jì)核算組織程序概述 一、會(huì)計(jì)核算組

2、織程序的意義一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 （一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義 賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算程序。賬務(wù)處理程序，或會(huì)計(jì)核算程序。 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序記賬程序相互結(jié)相互結(jié)合的方式。合的方式。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)( (交易事項(xiàng)交易事項(xiàng)) )會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量記錄記錄報(bào)告報(bào)告記賬程序記賬程序核算程序(東財(cái)?shù)谌?3 1. 1.會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

3、生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，經(jīng)確認(rèn)和業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，經(jīng)確認(rèn)和計(jì)量以后登記賬簿，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一計(jì)量以后登記賬簿，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。系列處理程序。 調(diào)整前調(diào)整前試算表試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)調(diào)整分錄損益損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)分錄分錄 、 為編制分錄并入賬，參見第九章第四節(jié)為編制分錄并入賬，參見第九章第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)( (交易事項(xiàng)交易事項(xiàng)) )記賬憑證記賬憑證賬賬 簿簿原始憑證原始憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整后調(diào)整后試算表試算表確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量記錄記錄報(bào)告報(bào)告核算程序(東財(cái)?shù)谌?4 2. 2.記賬程序記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式

4、的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證賬賬 簿簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)( (交易事項(xiàng)交易事項(xiàng)) )專用記賬憑證專用記賬憑證原始憑證原始憑證通用記賬憑證通用記賬憑證匯總記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表科目匯總表一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總憑證匯總憑證記賬編制憑證記賬編制憑證所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬采用哪一種采用哪一種記賬憑證記賬憑證？采用哪一種采用哪一種賬簿格式賬簿

5、格式？采用哪一種采用哪一種報(bào)表格式報(bào)表格式？核算程序(東財(cái)?shù)谌?5 （二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義a有利于規(guī)范會(huì)計(jì)有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作核算組織工作b有利于保證會(huì)有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量計(jì)核算工作質(zhì)量c有利于提高會(huì)有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率計(jì)核算工作效率d有利于節(jié)約會(huì)計(jì)有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本核算工作成本e有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用核算工作作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿記賬憑證記賬憑證編制編制報(bào)表報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量合合 理理 選選 用用證、賬、表證、賬、表最終實(shí)現(xiàn)會(huì)最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)

6、的目標(biāo)計(jì)的目標(biāo)核算程序(東財(cái)?shù)谌?6 二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或（交易或事項(xiàng)）事項(xiàng)）取得取得填制填制登記登記賬簿賬簿記賬憑證記賬憑證編制編制報(bào)表報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 記賬憑證核算組織程序；記賬憑證核算組織程序；科目匯總科目匯總表核算組織程序；表核算組織程序；匯總記賬憑證核算組織匯總記賬憑證核算組織程序等程序等a 結(jié)合實(shí)際，滿足需要結(jié)合實(shí)際，滿足需要b 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高效率c 力求簡(jiǎn)化，降低成本力求簡(jiǎn)化，降低成本確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量 特別提示：特別提示：各種核算組織程序之

7、間的主要各種核算組織程序之間的主要區(qū)別在于登記總賬賬戶的方法有所不同。區(qū)別在于登記總賬賬戶的方法有所不同。記錄記錄報(bào)告報(bào)告核算程序(東財(cái)?shù)谌?7 第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）定義（一）定義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的專用根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的專用( (或或通用通用) )記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)交易事項(xiàng))總總 賬賬專用記賬憑證專用

8、記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 （或（或）明細(xì)賬明細(xì)賬在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬日記賬確認(rèn)確認(rèn)計(jì)量計(jì)量特別特別提示提示 逐筆逐筆登記登記 逐筆登記逐筆登記核算程序(東財(cái)?shù)谌?8 （二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余（或：格式：借、貸、余（或：收、付、余）三欄式收、付、余）三欄式 格式格式1 1

9、：借、貸、余三欄式：借、貸、余三欄式 格式格式2 2：數(shù)量金額式：數(shù)量金額式 格式格式3 3：多欄式：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總總 賬賬日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬格式各不相同格式各不相同各種核算組織程序下各種核算組織程序下使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類及使用的會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式相同，不再贅述。格式相同，不再贅述。核算程序(東財(cái)?shù)谌?9 （三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟理的基本步驟 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收

10、款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬 （四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）核算程序(東財(cái)?shù)谌?10 二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍適用范圍優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：在在記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。總賬能總賬能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，

11、易于掌握。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：總賬登記工作量過大；總賬登記工作量過大；賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。適用范圍：適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。會(huì)計(jì)主體。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）核算程序(東財(cái)?shù)谌?11 第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表核算組織程科目匯總表核算組織程序序 一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容 （一）定義（一）定義 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目根據(jù)

12、各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，之后根據(jù)科目匯總表匯總編制科目匯總表，之后根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)的匯總數(shù)字登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。報(bào)表的賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)交易事項(xiàng))總總 賬賬專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）明細(xì)賬明細(xì)賬 特別提示：特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬日記賬科科 目目匯總表匯總

13、表 匯總匯總登記登記 逐筆登記逐筆登記核算程序(東財(cái)?shù)谌?12 （二）科目匯總表核算組織程序下的（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式式；數(shù)量金額式；多欄式會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總總 賬賬日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬各種核算程序的報(bào)各種核算程序的報(bào)表種類及格式相同表種類及格式相同科科 目目匯總表匯總表格格式見式見本課本課件第件第八章八章第一第一節(jié)、節(jié)、或教或教材第材第三節(jié)

14、三節(jié)專用記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證( (通用記賬憑證通用記賬憑證) )記賬憑證記賬憑證科目匯總表科目匯總表核算程序(東財(cái)?shù)谌?13 科目（記賬憑證）匯總表科目（記賬憑證）匯總表 200年6月 編號(hào) 科匯6 （三）科目匯總表的編制方法（三）科目匯總表的編制方法（本章第三節(jié)）（本章第三節(jié)）科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方 庫存現(xiàn)金85 080 85 813 銀行存款0311 310 在途物資83 20083 200 原材料83 20046 200 應(yīng)收賬款2 4000 其他應(yīng)收款01 500 待攤費(fèi)用6 000 0 在建工程13

15、0 0000 （略） 應(yīng)交稅費(fèi)12 4100 應(yīng)付賬款03 200 應(yīng)付職工薪酬85 0000合 計(jì)534 233534 233 可根據(jù)可根據(jù)匯總數(shù)字分匯總數(shù)字分別登記以上別登記以上所有總賬賬所有總賬賬戶戶簡(jiǎn)化簡(jiǎn)化登記總賬工登記總賬工作量作量 可起可起到記賬前到記賬前進(jìn)行試算進(jìn)行試算平衡作用平衡作用交易或事項(xiàng)發(fā)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的生時(shí)所編制的各種記賬憑證各種記賬憑證收款憑證收款憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 一般一般按

16、月匯總按月匯總按記賬憑證按記賬憑證上的分錄中所上的分錄中所有科目按借、有科目按借、貸方分別匯總貸方分別匯總科目匯總表科目匯總表工作底稿工作底稿教材教材p.233 見教見教材材p.232 教材教材p.234總總 賬賬 匯總登記匯總登記核算程序(東財(cái)?shù)谌?14 （四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟處理的基本步驟 （五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)（五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑

17、證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬核算程序(東財(cái)?shù)谌?15 二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：匯總表的匯總結(jié)果體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試匯總表的匯總結(jié)果體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡；算平衡；在在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性；可可大大大減少了登記總賬的工作量；大減少了登記總賬的工作量；適用性強(qiáng)。適用性強(qiáng)。適用范圍：適用范圍：大、中、大、中、小型會(huì)計(jì)主體都可以小型會(huì)計(jì)主體都

18、可以采用。采用。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：編制科目匯總表的工作量較大；編制科目匯總表的工作量較大；在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬核算程序(東財(cái)?shù)谌?16 第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序匯總記賬憑證核算組織程序 一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容 （一）定義（一）定義 根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然

19、后根據(jù)匯總記賬憑證登記匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)交易事項(xiàng))總總 賬賬專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證（或或）明細(xì)賬明細(xì)賬 特別提示：特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記賬日記賬匯總記匯總記賬憑證賬憑證核算程序(東財(cái)?shù)谌?17 （二）匯總記賬憑證核算組織程序下（

20、二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式的憑證、賬簿的種類與格式 格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式 或：收、付、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式：借、貸、余三欄格式：借、貸、余三欄式；數(shù)量金額式；多欄式式；數(shù)量金額式；多欄式會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿總總 賬賬日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬各種核算程序的報(bào)各種核算程序的報(bào)表種類及格式相同表種類及格式相同格式格式見本課見本課件第八件第八章第一章第一節(jié)、或節(jié)、或教材第教材第三節(jié)三節(jié)專用記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證記賬憑證記賬憑證匯

21、總記賬憑證匯總記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證匯總收款匯總收款記賬憑證記賬憑證核算程序(東財(cái)?shù)谌?18 （三）匯總記賬憑證的編制方法（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的借方科按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。的相應(yīng)欄次。 具體編制方法參見本課件第一節(jié)

22、或教材具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。第八章第三節(jié)。 （或見下圖）（或見下圖）核算程序(東財(cái)?shù)谌?19 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金借方科目：庫存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合合 計(jì)計(jì) 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下

23、現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600現(xiàn)收現(xiàn)收2 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總按貸方科目匯總月終合計(jì)，月終合計(jì)，記記入有關(guān)總賬入有關(guān)總賬記 入記 入 “ 庫 存庫 存現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方核算程序(東財(cái)?shù)谌?20 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便

24、于匯總收款憑證，：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多貸。 多借一貸分錄：多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 0002 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 0003 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 800800 借：銀行存款借：銀行存款 4 0004 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 8002 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 0002 000 匯總

25、收款憑證時(shí)，匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。復(fù)使用，容易出錯(cuò)。核算程序(東財(cái)?shù)谌?21 2. 2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)借方科目

26、合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。欄次。 具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教材具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。第八章第三節(jié)。 （或見下圖）（或見下圖）核算程序(東財(cái)?shù)谌?22 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合

27、計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸

28、方貸方核算程序(東財(cái)?shù)谌?23 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便于匯總付款憑：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問題。的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問題。核算程序(東財(cái)?shù)谌?24 3. 3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基

29、本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。賬憑證的相應(yīng)欄次。 具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教具體編制方法參見本課件第一節(jié)或教材第八章第三節(jié)。材第八章第三節(jié)。 （見下圖）（見下圖）核算程序(東財(cái)?shù)谌?25匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20

30、日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 銷售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 400 400 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷售費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用

31、 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方貸方核算程序(東財(cái)?shù)谌?26 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 00010 000 貸：原材料貸：原材料 2 0002 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 8 0008

32、 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 0001 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4 0004 000 貸：原材料貸：原材料 4 8004 800 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 200200 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總轉(zhuǎn)在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。容易出錯(cuò)。核算程序(東財(cái)?shù)谌?27 （四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟務(wù)處

33、理的基本步驟 （五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記匯總記賬憑證賬憑證總總 賬賬核算程序(東財(cái)?shù)谌?28 二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 可大大減少登記總賬的工作量?？?/p>

34、大大減少登記總賬的工作量。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)量較大。對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。誤不易被發(fā)現(xiàn)。適用范圍：適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。也比較多的會(huì)計(jì)主體。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證原始憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表匯總記匯總記賬憑證賬憑證總總 賬賬核算程序(東財(cái)?shù)谌?29 第五節(jié)第五節(jié) 日記總賬核算組織程序日記總賬核算組織程序 一、基本內(nèi)容一、基本內(nèi)容

35、（一）定義（一）定義 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng)交易事項(xiàng))日記日記總賬總賬專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證（或（或）明細(xì)賬明細(xì)賬 特別提示：特別提示：在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。只是登記總賬賬戶的方法有所不同。日記

36、賬日記賬核算程序(東財(cái)?shù)谌?30 （二）日記總賬核算組織程序下的憑證、（二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 格式：按會(huì)計(jì)科目分設(shè)格式：按會(huì)計(jì)科目分設(shè)借、貸方的分欄式借、貸方的分欄式格式：借、貸、余三欄式格式：借、貸、余三欄式或：收、付、余三欄式或：收、付、余三欄式 格式格式1 1：借、貸、余三欄式：借、貸、余三欄式 格式格式2 2：數(shù)量金額式：數(shù)量金額式 格式格式3 3：多欄式：多欄式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿日記日記總賬總賬日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬格式各不相同格式各不相同各種核算組織程序下各種核算組織程序下使用的會(huì)