會計基礎(chǔ)課件(考證)

1、 會計基礎(chǔ)2011年會計資格考試輔導(dǎo)1語言資格考試PPT第一部分o 第一章 總論o 第二章 會計科目和賬戶o 第三章 復(fù)式記賬o 第四章 會計憑證o 第五章 會計帳簿o 第六章 帳務(wù)處理程序o 第七章 財產(chǎn)清查o 第八章 會計檔案2語言資格考試PPT第一章 總論o 會計概述o 會計基本假設(shè)與記賬基礎(chǔ)o 會計信息的質(zhì)量要求o 會計要素和會計等式o 會計核算的具體內(nèi)容與一般要求3語言資格考試PPT古代會計階段古代會計階段 遠(yuǎn)古遠(yuǎn)古“結(jié)繩結(jié)繩”、“刻木刻木”記事標(biāo)志著會計的萌芽記事標(biāo)志著會計的萌芽 我國我國“會計會計”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進(jìn)行員進(jìn)行“

2、月計月會月計月會” 宋朝初期出現(xiàn)了宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊四柱清冊”即即“舊管舊管”（上期結(jié)存）（上期結(jié)存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支出）（本期支出）=“實在實在”（本期結(jié)存）（本期結(jié)存） 明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位 明末清初民間商業(yè)組織使用明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳龍門帳”4語言資格考試PPT近代會計階段近代會計階段 一是一是 1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡年，意大利數(shù)學(xué)家、會計學(xué)家盧卡 巴其阿勒所巴其阿勒所注注 ，算術(shù)、幾何、及比例概要算術(shù)、幾何、及比例概要確立了復(fù)式記帳法的地位，確立了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記

3、帳不斷完善和推廣。二是成本會計的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。復(fù)式記帳不斷完善和推廣。二是成本會計的產(chǎn)生和迅速發(fā)展?，F(xiàn)代會計階段現(xiàn)代會計階段 二十世紀(jì)五十年代到目前二十世紀(jì)五十年代到目前 1953年電子計算機(jī)在會計中開始運(yùn)用，出現(xiàn)年電子計算機(jī)在會計中開始運(yùn)用，出現(xiàn)“會計電算化會計電算化”會計分為財務(wù)會計和管理會計兩個分支會計分為財務(wù)會計和管理會計兩個分支5語言資格考試PPT第一節(jié) 會計的概述o 一、會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映(核算)和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。o 理解的四層含義：理解的四層含義：o 經(jīng)濟(jì)管理活動 o 對象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動 o 基本職能是核算和監(jiān)督 o 以貨

4、幣為主要計量單位6語言資格考試PPT二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督o （一）會計的核算職能，也稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟(jì)活動，向有關(guān)各方提供會計信息，它是會計最基本的職能。o 四個環(huán)節(jié)分別是：確認(rèn)、計量、記錄、報告o 確認(rèn)：是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會計處理o 計量：確定其應(yīng)記錄的金額o 記錄：將經(jīng)濟(jì)活動在特定的載體上進(jìn)行登記o 報告：編制財務(wù)報表，提供會計信息7語言資格考試PPT七種方法分別是：o 設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶o 是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督是對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法，的一種方法，o 復(fù)式

5、記帳復(fù)式記帳o 對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。借以完整地反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。o 填制和審核憑證填制和審核憑證o 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。面證明，是登記帳簿的依據(jù)。8語言資格考試PPTo登記帳簿登記帳簿o 帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具

6、。是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。o成本計算成本計算o 是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費(fèi)用，計算是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費(fèi)用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。各對象的總成本和單位成本的一種方法。o財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查o 是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。o編制會計報表編制會計報表o以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。成果、現(xiàn)金流量的

7、一種專門方法。9語言資格考試PPT（二）會計監(jiān)督職能 會計的監(jiān)督職能是指利用會計核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。1、主要通過價值指標(biāo)進(jìn)行2、對企業(yè)進(jìn)行全過程監(jiān)督：事后、事中、事前3、監(jiān)督依據(jù)：合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督（三）會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算是會計監(jiān)督的前提，沒有會計核算就無法進(jìn)行會計監(jiān)督；會計監(jiān)督是會計核算的繼續(xù)。因此，兩者是相互聯(lián)系、密不可分的.10語言資格考試PPT三、財務(wù)報告目標(biāo)o 向財務(wù)報告使用者提供信息o 使用者包括：投資者、債權(quán)人、社會公眾、政府、企業(yè)職工o 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況11語言資格考試PPT企業(yè)的相關(guān)信息使用者企業(yè)投 資

8、 者經(jīng)營者員 工政 府潛在投資者債權(quán)人供應(yīng)商客 戶12語言資格考試PPT四、會計對象o 會計對象：指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計工作的客體。即凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動通常又稱為價值運(yùn)動或資金運(yùn)動。o 企業(yè)的資金運(yùn)動包括資金的投入、資金的馴化與周轉(zhuǎn)、資金退出三個基本環(huán)節(jié)。o 企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的三個階段：供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。13語言資格考試PPT資金籌集資金籌集 資金運(yùn)用資金運(yùn)用 資金回收資金回收 資金分配資金分配 自有資金自有資金 供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 貨幣貨幣 原材料原材料 半成品半成品 產(chǎn)成品

9、產(chǎn)成品 貨幣貨幣 營業(yè)稅營業(yè)稅 支付工資、費(fèi)用支付工資、費(fèi)用 利潤利潤負(fù)負(fù) 債債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 14語言資格考試PPT五、會計核算的具體內(nèi)容和一般要求會計核算的具體內(nèi)容（一）款項和有價證券的收付1、款項的收付現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款 2、有價證券的收付：是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。如：國庫券、股票、企業(yè)債券等。（二）財物的收付、增減和使用 原材料、包裝物、低值易耗品 財物 在產(chǎn)品、庫存商品 房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備 （財產(chǎn)、物資的簡稱） 設(shè)施、運(yùn)輸工具15語言資格考試PPT（三）債

10、權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1、債權(quán)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)屬于會計要素中的資產(chǎn)要素。2、債務(wù)短期借款長期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款債務(wù)屬于會計要素中的負(fù)債要素。16語言資格考試PPT（四）資本的增減：資本是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動而投入的資金。如：實收資本，它屬于所有者權(quán)益要素。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算 1、收入：收入是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。如：商品銷售收入 2、支出：支出是企業(yè)所實際發(fā)生的各項開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動以外的支出和損失。如：罰款支出。 3、費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益

11、的流出。如：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。 4、成本：成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：原材料的消耗、人工費(fèi)等。（六）財務(wù)成果的計算和處理：財務(wù)成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動而在財務(wù)上取得的結(jié)果。包括利潤、所得稅、利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)（七）需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項17語言資格考試PPT（一）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)會計報告。會計核算的具體步驟設(shè)置會計科目和賬戶復(fù)式記賬填制會計憑證登記會計賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制會計報表會計核算的一般要求：根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一會

12、計制度的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會計核算時應(yīng)當(dāng)遵循下列6項要求：18語言資格考試PPT（二）各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算、編制財務(wù)會計報告。 （三）各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。 （五）使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 （六）會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫?/p>

13、一種民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。19語言資格考試PPT第二節(jié) 會計基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)基本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計期間貨幣計量規(guī)定了會計核算的空間范圍會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提公歷1月1日起至12月31日以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。20語言資格考試PPT 會計假設(shè)也稱會計核算的前提條件，是指為了保證會計工作的正常進(jìn)行和會計計量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定。會計基本假設(shè)包括： 第二節(jié) 會計假設(shè)與會計基礎(chǔ)會計主體假設(shè)會計主體假

14、設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)會計核算會計核算21語言資格考試PPT會計主體假設(shè) 會計主體是指會計人員所服務(wù)的特定單位或組織。會計主體假設(shè)是指會計核算是反映一個特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，既不包括企業(yè)所有者個人，又不包括其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。它明確了會計工作的空間范圍。 .獨立經(jīng)營、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個會計主體。國有國有企業(yè)企業(yè)獨獨資資企企業(yè)業(yè)合伙合伙企業(yè)企業(yè)公司公司分公司分公司會計會計主體主體獨自獨自立負(fù)立負(fù)經(jīng)盈經(jīng)盈營虧營虧法律法律主體主體具有具有獨立獨立法人法人資格資格行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體具有具有法人法人資格資格的企的企業(yè)業(yè)具有具有法人法人資格資

15、格的公的公司司行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體22語言資格考試PPT 會計主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量假設(shè)以及全部會計核算原則建立的基礎(chǔ)。 會計主體假設(shè)的意義會計主體假設(shè)的意義B會計主會計主體體A會計會計主體主體A從從B購入材料一批，款項未付購入材料一批，款項未付A主體主體作材料作材料購入購入核算核算：材料增加，債務(wù)增加：材料增加，債務(wù)增加B主體主體作商品作商品銷售銷售核算核算：收入增加，債權(quán)增加：收入增加，債權(quán)增加23語言資格考試PPT 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期地延續(xù)下去,在可以預(yù)見的未來、不會面臨破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常進(jìn)行的生

16、產(chǎn)經(jīng)營活動為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營發(fā)展持續(xù)經(jīng)營發(fā)展破產(chǎn)破產(chǎn)清算清算某會計主體某會計主體兩兩種種發(fā)發(fā)展展趨趨勢勢24語言資格考試PPT 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)明確了會計核算的時間范圍。為會計人員在日常的會計核算中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷、對會計處理方法和會計處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計核算所使用的一系列原則和方法建立的基礎(chǔ)。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的意義會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則配比原則實際成本實際成本費(fèi)用的攤提費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生債權(quán)債務(wù)的發(fā)生 持持續(xù)續(xù)經(jīng)經(jīng)營營假假設(shè)設(shè)會會計計核核算算的的時時間間范范圍圍25語言資格考試PPT月度月度 季度季度 半

17、年度半年度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 會計分期是指把一個會計主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，劃分為若干個首尾相連、等間距的時間段，每一個時間段稱為一個會計期間。會計期間分為年度和中期。我國會計法規(guī)定以公歷年度作為會計年度。會計分期假設(shè)會計期間會計期間會計年度會計年度會計中期會計中期26語言資格考試PPT會計分期假設(shè)的意義會計分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財務(wù)狀本年度企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果和現(xiàn)況及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量如何金流量如何1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12定期結(jié)賬定期結(jié)賬編制財編制財務(wù)會計務(wù)會計報告及報告及時對外時對外報送報送會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)

18、的目的的目的，在于通過會計期間的，在于通過會計期間的劃分劃分，分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告，分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告，從而從而及時地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營及時地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量方面的信息。成果和現(xiàn)金流量方面的信息。 會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)使使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核一貫性原則、及時性原則和謹(jǐn)慎性原則等會計核算原則的建立成為可能。算原則的建立成為可能。27語言資格考試PPT 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中應(yīng)采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。貨

19、幣計量假設(shè) 貨幣是商品的一般等價物，能用以計量所有會計要素，也便于綜合。28語言資格考試PPT 企業(yè)對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來進(jìn)行計量。若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有兩種以上的貨幣計量，應(yīng)該選用一種作為基準(zhǔn)，稱為記賬本位幣。記賬本位幣以外的貨幣則成為外幣。貨幣計量假設(shè) 我國會計法規(guī)定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。29語言資格考試PPT記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制o 含義：含義：權(quán)責(zé)發(fā)生制，權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，付

20、制，是指企業(yè)應(yīng)按是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利收入的權(quán)利和和支出的義務(wù)支出的義務(wù)是否是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而，而不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。即以應(yīng)收不是按款項的收支是否在本期發(fā)生。即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。 o 凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。為當(dāng)期

21、的收入和費(fèi)用。 30語言資格考試PPT權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)費(fèi)用用收收入入 銷 售 產(chǎn) 品 一銷 售 產(chǎn) 品 一批，貨款批，貨款3 0003 000元，元，4 4月收款。月收款。 用銀行存款支用銀行存款支付付4、5、6月的財月的財產(chǎn)保險費(fèi)產(chǎn)保險費(fèi)1 200元。元。 雖未收到貨幣資金雖未收到貨幣資金，但已獲得收款，但已獲得收款權(quán)利權(quán)利，仍計算為仍計算為3 3月份月份的收入的收入。分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用400元元 3月月 4月月 5月月 6月月 雖然雖然4 4月份支付了全部貨月份支付了全部貨幣資金，但受益的是幣資金，但受益的是4 4、5 5、6 6

22、三個月，所以應(yīng)由三個月，所以應(yīng)由4 4、5 5、6 6月份分?jǐn)?。月份分?jǐn)偂?1語言資格考試PPT 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的意義權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的意義 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)經(jīng)營成果的計算。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營成果的計算?？梢哉_反映各個期間所實現(xiàn)的收入和為實現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用、成本相配合，加以比較，正確計算各期的經(jīng)營成果。 但核算比較復(fù)雜。但核算比較復(fù)雜。 適用適用于企業(yè)于企業(yè).權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制32語言資格考試PPT收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制o 含義：含義：收付實現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按照收付實現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按照款項實際收到或支付的日期確定本期收入和費(fèi)款項實際收到或支付的日期確定

23、本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項，用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒有收均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒有收到和支付的款項，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和到和支付的款項，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。費(fèi)用。o 利弊：利弊：核算手續(xù)簡單，但強(qiáng)調(diào)財務(wù)狀況的核算手續(xù)簡單，但強(qiáng)調(diào)財務(wù)狀況的切實性，不同時期缺乏可比性。切實性，不同時期缺乏可比性。o 適用：適用：行政、事業(yè)行政、事業(yè)單位單位33語言資格考試PPT費(fèi)費(fèi)用用收收入入 3 3月銷售產(chǎn)品月銷售產(chǎn)品3 0003 000元，貨款元，貨款4 4月收。月收。 用銀行存款支付用銀行存款支付4 4、5

24、 5、6 6月的財產(chǎn)月的財產(chǎn)保險費(fèi)保險費(fèi)1 2001 200元。元。4 4月份月份計算計算30003000元的收入元的收入。 12001200元作為元作為4 4月份月份的費(fèi)用的費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用1200元元 3月月 4月月 5月月 6月月收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制返回34語言資格考試PPT 課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用 某企業(yè)某企業(yè)20022002年年5 5月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù)月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù), ,要求按權(quán)要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算責(zé)發(fā)生制計算5 5月份的收入和費(fèi)用。月份的收入和費(fèi)用。 （1 1）本月銷售產(chǎn)品）本月銷售產(chǎn)品100000100000元，貨款存入銀行；元，貨款

25、存入銀行； （2 2）支付本月的水電費(fèi)）支付本月的水電費(fèi)15001500元；元； （3 3）銷售產(chǎn)品）銷售產(chǎn)品5000050000元，貨款尚未收到；元，貨款尚未收到； （4 4）預(yù)付下半年的房屋租金）預(yù)付下半年的房屋租金1200012000元；元； （5 5）收到上月份應(yīng)收的銷貨款）收到上月份應(yīng)收的銷貨款3000030000元。元。 （6 6）收到購貨單位預(yù)付貨款）收到購貨單位預(yù)付貨款8000080000元，下月交元，下月交 貨。貨。35語言資格考試PPT第三節(jié) 會計信息質(zhì)量要求 可靠性也真實性又稱客觀性，是對會計信息質(zhì)量的一項基本要求。 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計

26、確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。一、可靠性一、可靠性36語言資格考試PPT 相關(guān)性、也稱有用性，它也是會計信息質(zhì)量的相關(guān)性、也稱有用性，它也是會計信息質(zhì)量的一項基本要求。要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與一項基本要求。要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做于信息使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況做出評價或者預(yù)測。出評價或者預(yù)測。投資者和投資者和債權(quán)人等債權(quán)人等其他方面：其他方面：社會公眾、客戶、社會公眾、客戶、職

27、工職工國家宏觀經(jīng)濟(jì)國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門管理部門企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者營管理者會計會計信息信息會計信息需 求 者37語言資格考試PPT 可理解性，也稱明晰性，是對會計信息質(zhì)量的一項重要要求。可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告的使用者理解和使用。 原始憑證原始憑證 記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿 會計報表會計報表 賬簿賬簿38語言資格考試PPT1月2月3月4月A會計主體會計主體 相對相對要求：如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明?！?可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。主要包括兩層含

28、義： 1.同一企業(yè)不同時期可比。要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的應(yīng)當(dāng)在附注中說明。39語言資格考試PPTo 實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。 法律形式法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二二者者分分離離經(jīng)濟(jì)實質(zhì)經(jīng)濟(jì)實質(zhì)會計核算會計核算五、實質(zhì)重于形式五、實質(zhì)重于形式 融資租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實質(zhì)）。按實質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，而不完全拘泥于

29、其法律形式。 40語言資格考試PPT 重要性重要性是指財務(wù)報告在全面反映是指財務(wù)報告在全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的同時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用不同的會計處理程序和方法。不同的會計處理程序和方法。六、重要性六、重要性 意義：有利于會計信息使用者做出經(jīng)營決策；符合成本效益原則。 重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易或事項。金流量有關(guān)的重要交易或事項。41語言資格考試PPT 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確

30、認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。七、謹(jǐn)慎性七、謹(jǐn)慎性42語言資格考試PPT 及時性要求企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告不得提前或延后。 ” 會計核算只有及時進(jìn)行，才可以保證會計信息使用者及時有效地提供和利用會計信息。43語言資格考試PPT 第四節(jié) 會計要素與會計等式一、會計要素是對會計對象的內(nèi)容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：資一、會計要素是對會計對象的內(nèi)容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。 （一）資產(chǎn)：一）資產(chǎn)：過去的交易、事項形成并由

31、企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 1、資產(chǎn)的特征、資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時具有以下幾個基本特征：的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時具有以下幾個基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛?/p>

32、擁有”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利經(jīng)濟(jì)利益益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。44語言資格考試PPTo2、 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 o

33、流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項。產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項。o 長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。投資。o 固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。使用過程中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。o 無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而

34、沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。o 其他資產(chǎn)是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。長期待其他資產(chǎn)是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。各項費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。45語言資格考試PPT 負(fù)債：過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債：過去的交易

35、、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 1 1、負(fù)債的特征、負(fù)債的特征 按照按照企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時具有以下基本特征：的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時具有以下基本特征： （1 1）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果）負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果 （2 2）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。 2 2、負(fù)債的分類、負(fù)債的分類 企業(yè)的負(fù)債按其流動性或償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。企業(yè)的負(fù)債按其流動性或償還期的長短，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 （1）流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)

36、周期內(nèi)償還的債務(wù)，流動負(fù)債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費(fèi)用等。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、預(yù)提費(fèi)用等。 （2）長期負(fù)債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上長期負(fù)債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。的債務(wù)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債（二）負(fù)債46語言資格考試PPT 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。1 1、所有者權(quán)益的特征：相對負(fù)債而言，所有者權(quán)

37、益具有以下特征：、所有者權(quán)益的特征：相對負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1 1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。 （2 2）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負(fù)債優(yōu)先清償。 （3 3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。不能參與利潤的分配。2 2、所有者權(quán)益的分類：所有者權(quán)益按其形成方式

38、不同可分為實收資本（或股本）、資、所有者權(quán)益的分類：所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。本公積、盈余公積和未分配利潤。 （1 1）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 （2 2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價、

39、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。的資產(chǎn)價值等。 （3 3）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。 （4 4）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益47語言資格考試PPT（四）收入（四）收入收入收入：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶益的總流人

40、。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。代收的款項。1、收入的特征、收入的特征o作為會計要素的收入具有如下的特征：作為會計要素的收入具有如下的特征：（1）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。（2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品）收入只包

41、括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等。時收取的銷項稅額、代收利息等。2、收入的分類：按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)、收入的分類：按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。務(wù)收入。（1）主營業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)）主營業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商

42、品取得的收入。入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動所取得的）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。務(wù)取得的收入。48語言資格考試PPT費(fèi)用：費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。的流出。 1 1、費(fèi)用的特征、費(fèi)用的特征 費(fèi)用是和收入相對應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代

43、價，費(fèi)用是和收入相對應(yīng)的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的耗費(fèi)。發(fā)生一定的耗費(fèi)。 （1 1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2 2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。 （3 3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。2、費(fèi)用的分類、費(fèi)用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 直接人工直接人工 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 間接費(fèi)用間接費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的

44、費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 （五）費(fèi)用（五）費(fèi)用49語言資格考試PPT利潤：企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。1、利潤的特征（1）利潤是收入和費(fèi)用兩個會計要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會計期間的收入大于費(fèi)用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。2、利潤的分類：企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。（1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤總額是

45、指營業(yè)利潤加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。3、利潤的計算營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用- 管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用（其中：其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅（六）利潤（六）利潤50語言資格考試PPT會計要素練習(xí)題 1 1生產(chǎn)車間廠房生產(chǎn)車間廠房 2 2。生產(chǎn)車床用的各種機(jī)床沒備。生產(chǎn)車床用的各種機(jī)床沒備 3 3運(yùn)輸卡運(yùn)輸卡車車 4 4正在裝配中的車床正在裝配中的車床 5 5已完工人庫在的

46、車床已完工人庫在的車床 6 6制制造車床用的庫存鋼材造車床用的庫存鋼材 7 7向新滬廠購人鋼材的未付款項向新滬廠購人鋼材的未付款項 8 8尚未繳納的稅金尚未繳納的稅金 9 9出借包裝物收取的押金出借包裝物收取的押金 1010供應(yīng)供應(yīng)科采購員預(yù)借的差旅費(fèi)科采購員預(yù)借的差旅費(fèi) 1111國家投入的資本國家投入的資本 1212本月實本月實現(xiàn)的利潤現(xiàn)的利潤 1313生產(chǎn)計劃科用的電子計算機(jī)生產(chǎn)計劃科用的電子計算機(jī) 1414從銀行借從銀行借入的短期借款入的短期借款 1515庫存生產(chǎn)用汽油和油漆庫存生產(chǎn)用汽油和油漆 1616股東投入股東投入的資本的資本 1717存在銀行的款項存在銀行的款項 1818外商投入

47、的資本外商投入的資本 1919財財會部門庫存現(xiàn)金會部門庫存現(xiàn)金 2020庫存生產(chǎn)用煤庫存生產(chǎn)用煤 2121倉庫用房屋倉庫用房屋 2222應(yīng)付電業(yè)局代扣職工電費(fèi)應(yīng)付電業(yè)局代扣職工電費(fèi) 2323應(yīng)收售給光明廠的車床應(yīng)收售給光明廠的車床貨款貨款 2424企業(yè)提存的應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)提存的應(yīng)付福利費(fèi) 2525庫存機(jī)器用潤滑油庫存機(jī)器用潤滑油 2626生產(chǎn)用鍋爐生產(chǎn)用鍋爐 2727應(yīng)付新星工廠的貨款應(yīng)付新星工廠的貨款 2828國家投入國家投入機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備 2929國家投入流動資產(chǎn)國家投入流動資產(chǎn) 3030廠部辦公大樓廠部辦公大樓 要求：根據(jù)所給資料區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益會計要素要求：根據(jù)所給資料區(qū)分

48、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益會計要素. .51語言資格考試PPT二、會計要素的計量屬性（新增）o （一）歷史成本o （二）重置成本o （三）可變現(xiàn)凈值o （四）現(xiàn)值o （五）公允價值52語言資格考試PPT三、會計等式 定義：定義：在會計核算中反映各個會計要素數(shù)量關(guān)系的等式稱為會計等式。又稱會計方程式或會計平衡式。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益（初始形態(tài)）所有者權(quán)益（初始形態(tài)）o資產(chǎn)=權(quán)益（原始形態(tài)）o資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（基本形態(tài)） 會計等式的平衡原理：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會引起各會計要素的增減變動，但是，無論如何變動、何時變動，都不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引

49、起會計要素變動的幾種情況：某個會計要素內(nèi)部一增一減、等式左右兩邊兩個會計要素同時增加、等式左右兩邊兩個會計要素同時減少、等式右邊兩個要素項目一增一減。 53語言資格考試PPT 舉例說明：假設(shè)A企業(yè)2004年1月1日資產(chǎn)總額為800000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益總額為600000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）A企業(yè)向銀行借款80000元存入銀行。 分析:這筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時增加80000元。會計等式仍然相等。（2） A企業(yè)以銀行存款30000元償還前欠C公司的貨款。 分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時減少30000元，故等式兩邊仍然相等。

50、（3）A企業(yè)從銀行取得借款15000元，直接償還前欠某單位的貨款。 分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到負(fù)債要素，使（銀行借款）和（應(yīng)付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（4）經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)將已發(fā)行的債券80000元轉(zhuǎn)為購買者的投資。 分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者要素，負(fù)債減少，而所有者權(quán)益增加，等式兩邊仍然相等。54語言資格考試PPT（二）收入-費(fèi)用=利潤（第二等式，結(jié)果可能有三種情況） （1）當(dāng)收入大于費(fèi)用時，利潤為正數(shù)，表明企業(yè)獲取利潤； （2）當(dāng)收入小于費(fèi)用時，利潤為負(fù)數(shù)，表明企業(yè)發(fā)生虧損； （3）當(dāng)收入等于費(fèi)用時，利潤為零，則表明企業(yè)既沒有獲得盈利也沒有發(fā)生虧損。 收入-費(fèi)用=利潤，這一等式

51、為第二會計等式，它反映的是企業(yè)的經(jīng)營成果，因而是編制利潤表的理論依據(jù)；而資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式為第一會計等式，它反映的是企業(yè)的財務(wù)狀況，是進(jìn)行復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第三等式三、會計要素、會計等式與財務(wù)報表之間的關(guān)系。55語言資格考試PPT練習(xí)題練習(xí)二練習(xí)二 一、目的：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素的一、目的：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素的增減變化情況。增減變化情況。 二、資料：光明機(jī)械廠二、資料：光明機(jī)械廠 2001 年年 2 月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下

52、： 1 國家投入貨幣資本國家投入貨幣資本 30000 元，存人銀行。元，存人銀行。 2 AB 公司同意將光明機(jī)械廠前欠的貨款公司同意將光明機(jī)械廠前欠的貨款 60000 元作為該公司對光元作為該公司對光明機(jī)械廠的投資明機(jī)械廠的投資 ( 債轉(zhuǎn)資債轉(zhuǎn)資 ) 。 3 從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金 7000 元備零用。元備零用。 4 通過銀行收回大興工廠前欠的貨款通過銀行收回大興工廠前欠的貨款 45000 元。元。 5 以銀行存款歸還向銀行借人的流動資金借款以銀行存款歸還向銀行借人的流動資金借款 150000 元。元。 6 聯(lián)營單位濱海機(jī)床廠以投資的形式對光明機(jī)械廠投入新機(jī)器聯(lián)營單位濱海機(jī)床廠以投資的形

53、式對光明機(jī)械廠投入新機(jī)器 3 臺，臺，價值價值 90000 元。元。 7 購人鋼材購人鋼材 45000 元，已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。元，已驗收入庫，貨款用銀行存款支付。 8 收回大連機(jī)器廠前欠的貨款收回大連機(jī)器廠前欠的貨款 79000 元，其中元，其中 20000 元直接歸還元直接歸還銀行短期借款，其余銀行短期借款，其余 59000 元存入銀行。元存入銀行。 9 廠長王亞萍出差預(yù)借差旅費(fèi)廠長王亞萍出差預(yù)借差旅費(fèi) 2000 元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。 10 出售不需用的新機(jī)床出售不需用的新機(jī)床 4 臺，價值總計臺，價值總計 128000 元，款存銀行。元，款存銀行。 56語言資格考試PPT

54、 11 11 購入材料購入材料 66000 66000 元，已驗收入庫，貨款未付。元，已驗收入庫，貨款未付。 12 12 向銀行借人流動資金借款向銀行借人流動資金借款 140000 140000 元，并轉(zhuǎn)存銀行。元，并轉(zhuǎn)存銀行。 13 13 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 32000 32000 元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。 14 14 向江南機(jī)床廠購入車床向江南機(jī)床廠購入車床 5 5 臺，總計價值臺，總計價值 50000 50000 元。車床已驗收入庫，元。車床已驗收入庫，貨款暫欠。貨款暫欠。 15 15 向銀行借人短期借款向銀行借人短期借款 24000 24000 元，直接償還前

55、欠永宏鋼鐵公司的貨款。元，直接償還前欠永宏鋼鐵公司的貨款。 16 16 聯(lián)營期限已滿，按規(guī)定將聯(lián)營單位新星機(jī)械廠的原投資聯(lián)營期限已滿，按規(guī)定將聯(lián)營單位新星機(jī)械廠的原投資 40000 40000 元用銀行元用銀行存款退回。存款退回。 17 17 企業(yè)將資本公積金企業(yè)將資本公積金 10000 10000 元轉(zhuǎn)增資本。元轉(zhuǎn)增資本。 18 18 青勝藍(lán)公司投入貨幣資本青勝藍(lán)公司投入貨幣資本 60000 60000 元，其中元，其中 40000 40000 元存入銀行，元存入銀行， 20000 20000 元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。 19 19 用銀行存款繳納應(yīng)交稅金用

56、銀行存款繳納應(yīng)交稅金 25000 25000 元。元。 20 20 用銀行存款支付應(yīng)付錦華公司用銀行存款支付應(yīng)付錦華公司 ( ( 投資單位投資單位 ) ) 的應(yīng)付利潤的應(yīng)付利潤 36000 36000 元。元。 三、要求：三、要求：分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項目的增減變化情況分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項目的增減變化情況57語言資格考試PPT 第二章 會計科目和賬戶58語言資格考試PPT第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念：是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。二會計科目的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同（1）資產(chǎn)類科目（2）負(fù)債類科目（3）所有者權(quán)益類科目（4）成本類科目（

57、5）損益類科目（如：現(xiàn)金）（如：應(yīng)付工資）（如：實收資本）（如：生產(chǎn)成本）A、費(fèi)用類B、收入類（如：管理費(fèi)用）（如：主營業(yè)務(wù)收入）59語言資格考試PPT（二）、按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（1）總分類科目（一級科目）（2）明細(xì)分類科目二級科目三級科目例：總分類科目（一級科目）原材料二級科目原料及主要材料三級科目方鋼圓鋼60語言資格考試PPT 三、會計科目的設(shè)置原則1、合法性原則：是指設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則：是指設(shè)置的會計科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3、實用性原則：是指設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點，

58、滿足單位實際需要。61語言資格考試PPT（二）賬戶的分類1、按賬戶提供會計信息詳細(xì)程度不同（1）總分類賬戶（2）明細(xì)分類賬戶根據(jù)總分類科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置2、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（1）資產(chǎn)類賬戶（2）負(fù)債類賬戶（3）所有者權(quán)益類賬戶（4）成本類賬戶（5）損益類賬戶第二節(jié) 賬戶（一）賬戶的概念：是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。62語言資格考試PPT三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（丁字賬）簡化的T字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計科目）借方貸方63語言資格考試PPT（四）會計科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián) 系 區(qū) 別1、會計科目和賬戶都是對會計對象的具體內(nèi)容

59、的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。2、會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。3、賬戶是會計科目的具體運(yùn)用。1、會計科目和賬戶是兩個不同的概念，會計科目只是個名稱，不存在結(jié)構(gòu)。2、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)的記錄。在實際工作中，出于方便的考慮，有時并不對兩者進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，而是相互通用。64語言資格考試PPT 第一節(jié)單式記賬法與復(fù)式記賬法 一、單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。 二、復(fù)式記賬的概念：對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。 復(fù)式記賬法主要有：借貸記賬法、收

60、付記帳法和增減記賬法。第三章 復(fù)式記賬65語言資格考試PPT一、借貸記賬法：是指以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借、貸兩字只是作為一種記賬符號，無任何字面的意思。二、記賬符號：借、貸三、借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)： 1、資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類賬戶增加記貸方；減少記借方。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”第二節(jié) 借貸記賬法66語言資格考試PPT資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額67語言資格考試PPT負(fù)債