第二章_貨幣資金和支付結(jié)算業(yè)務(wù)[1]2

1、山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-歐元?dú)W元 港元港元 比利時比利時 法郎法郎 澳門元澳門元 愛爾蘭愛爾蘭 鎊鎊 澳大利亞澳大利亞 元元 人民幣人民幣 中國中國 美元美元 德國德國 馬克馬克 以上這些都是貨幣，但是貨幣資金嗎？以上這些都是貨幣，但是貨幣資金嗎？2021-10-學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1、了解貨幣資金、支付結(jié)算、其他貨幣資金的概念和種類2、了解貨幣資金管理的要求及現(xiàn)金的使用范圍3、理解貨幣資金及支付結(jié)算的意義4、掌握貨幣資金收支的賬務(wù)處理5、熟練掌握各種支付結(jié)算

2、方式的有關(guān)規(guī)定、使用范圍及收付款雙方進(jìn)行賬務(wù)處理的依據(jù)2021-10-2021-10-2021-10-Z貨幣資金的涵義貨幣資金的涵義l指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)貨幣形態(tài)存在的那部分存在的那部分資產(chǎn)資產(chǎn)。也是。也是流動性最強(qiáng)、最重要、具有普遍可接受流動性最強(qiáng)、最重要、具有普遍可接受性性的資產(chǎn)。的資產(chǎn)。l貨幣資金貨幣資金按其用途和存放地點(diǎn)的不同按其用途和存放地點(diǎn)的不同可分為包括庫可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金l企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，企業(yè)的貨幣資金擁有量是企業(yè)支付能力大小的標(biāo)志，也是投資者分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況

3、好壞的重要標(biāo)志。也是投資者分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。第一節(jié) 貨幣資金2021-10-Z一、庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金 （一）庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金的管理 （二）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理（二）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理Z二、銀行存款二、銀行存款 （一）銀行存款的管理（一）銀行存款的管理 （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理Z三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金 （一）外埠存款（一）外埠存款 （二）銀行匯款存款、銀行本票存款和信用卡存款、（二）銀行匯款存款、銀行本票存款和信用卡存款、信用證保證金存款信用證保證金存款 （三）存出投資款（三）存出投資款2021-10-2021-

4、10-Z（一）庫存現(xiàn)金的管理（這部分主要涉及（一）庫存現(xiàn)金的管理（這部分主要涉及到出納崗位的工作）到出納崗位的工作）l什么是庫存現(xiàn)金？什么是庫存現(xiàn)金？P17P17l庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定庫存現(xiàn)金的管理規(guī)定P18 P18 ：1 1、現(xiàn)金的使用范圍：個人、現(xiàn)金的使用范圍：個人2 2、現(xiàn)金的庫存限額：、現(xiàn)金的庫存限額：3-53-5天的零星開支天的零星開支3 3、日?，F(xiàn)金收支的管理：不得做支現(xiàn)金，取現(xiàn)金要寫、日?，F(xiàn)金收支的管理：不得做支現(xiàn)金，取現(xiàn)金要寫明用途：備用金、差旅費(fèi)明用途：備用金、差旅費(fèi)4 4、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理：職責(zé)分工、企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理：職責(zé)分工庫存現(xiàn)金2021-10-Z（二）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)

5、處理（二）庫存現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理l必須有原始憑證必須有原始憑證l注意注意“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”或或“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”，以免重復(fù)收付，以免重復(fù)收付庫存現(xiàn)金2021-10-Z庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 2 2、賬戶結(jié)構(gòu)、賬戶結(jié)構(gòu) 庫存現(xiàn)金 借方借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方貸方收到現(xiàn)金支付現(xiàn)金庫存現(xiàn)金余額2021-10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 【例【例1】 9月月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。元備用?，F(xiàn)金增加現(xiàn)金增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 借借銀行存款減少銀行存款減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 貸貸【例例2】9月月1日，以現(xiàn)金

6、支付管理部門購辦公用品費(fèi)日，以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費(fèi)100元元辦公用品增加辦公用品增加 管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 借借庫存現(xiàn)金減少庫存現(xiàn)金減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 貸貸借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 300300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300300借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)辦公費(fèi) 100 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 100 1002021-10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金【例【例3】9月月1日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)日，職工李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，付給現(xiàn)元，付給現(xiàn)金金企業(yè)應(yīng)收債權(quán)增加企業(yè)應(yīng)收債權(quán)增加 其他應(yīng)收款增加其他應(yīng)收款增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 借借庫存現(xiàn)

7、金減少庫存現(xiàn)金減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 貸貸【例例4】職工李明出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)職工李明出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)400元，余款元，余款100交回。交回。差旅費(fèi)增加差旅費(fèi)增加 管理費(fèi)用增加管理費(fèi)用增加 費(fèi)用增加費(fèi)用增加 借借庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 借借企業(yè)債權(quán)收回企業(yè)債權(quán)收回 其他應(yīng)收款減少其他應(yīng)收款減少 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少 貸貸借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 400 400 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 100 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 500 500 2021-10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金【例【例5】9月月1日，

8、收到倉庫出售廢舊物資款日，收到倉庫出售廢舊物資款400元。元。物資款增加物資款增加 庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 借借收入增加收入增加 營業(yè)外收入增加營業(yè)外收入增加 貸貸借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500500 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 5005002021-10-Z總賬核算：總賬核算：總括反映，總賬賬本總括反映，總賬賬本Z序時核算：序時核算：庫存現(xiàn)金2021-10-現(xiàn)金日記賬 年年憑證憑證摘要摘要 對方科目對方科目 借方借方 貸方貸方 余額余額 月月日日字字號號831本月收付合計(jì)及本月收付合計(jì)及余額余額15 00014 50050091銀付銀付1提現(xiàn)備用提現(xiàn)備用銀行存款銀行存

9、款30091現(xiàn)付現(xiàn)付1購辦公用品費(fèi)購辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用10091現(xiàn)付現(xiàn)付2李明借差旅費(fèi)李明借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 50091現(xiàn)收現(xiàn)收1出售廢舊物資出售廢舊物資 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 40091本月收付合計(jì)及本月收付合計(jì)及余額余額 7006006002021-10-庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 現(xiàn)金清查的基本方法現(xiàn)金清查的基本方法實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法。包括。包括自為自為和和他為他為。 現(xiàn)金清查盤點(diǎn)的內(nèi)容現(xiàn)金清查盤點(diǎn)的內(nèi)容賬實(shí)是否相符、是否限額保有現(xiàn)賬實(shí)是否相符、是否限額保有現(xiàn)金、是否白條抵庫和挪用現(xiàn)金等。金、是否白條抵庫和挪用現(xiàn)金等。 出納人員每日終了時出納人員每日終了時自我進(jìn)行

10、清點(diǎn)核對。自我進(jìn)行清點(diǎn)核對。 清查小組進(jìn)行定期或清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)核對。不定期的盤點(diǎn)核對。2021-10-庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 賬實(shí)不符，及時掛賬賬實(shí)不符，及時掛賬 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺2021-10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金借方借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸方貸方1、資產(chǎn)盤虧2、盤盈轉(zhuǎn)出1、資產(chǎn)盤盈2、盤虧轉(zhuǎn)出年末沒有余額2021-10-庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 賬實(shí)不符，及時掛賬賬實(shí)不符，及時掛賬 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)

11、金2021-10-庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 查明原因進(jìn)行溢缺處理查明原因進(jìn)行溢缺處理 現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入營業(yè)外收入屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的屬于應(yīng)付給有關(guān)人員或單位的屬于無法查明原因的屬于無法查明原因的2021-10-庫存現(xiàn)金清查和溢缺的賬務(wù)處理 查明原因進(jìn)行溢缺處理查明原因進(jìn)行溢缺處理 現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膶儆趹?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)膶儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膶儆趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膶儆跓o法查明原因的屬于無法查明原因的2021-

12、10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺400元，原因待查元，原因待查借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400400 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 400400借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款黃姍黃姍 150 150 管理費(fèi)用管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺現(xiàn)金短缺 250 250 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 400 400查明原因：查明原因：150是出納員黃姍工作失誤，是出納員黃姍工作失誤，250元無法查明原因元無法查明原因2021-10-庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余180180元，原因待查元，原因待查借：庫存現(xiàn)

13、金借：庫存現(xiàn)金 180180 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 180180借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 180 180 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入- -現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余 180 180無法查明原因無法查明原因2021-10-2021-10-Z（一）銀行存款的管理（一）銀行存款的管理 1 1、嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定、嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定 1 1）獨(dú)立核算企業(yè)必須開戶）獨(dú)立核算企業(yè)必須開戶 2 2）辦理業(yè)務(wù)憑印章）辦理業(yè)務(wù)憑印章 3 3）基本戶只能開一個）基本戶只能開一個 4 4）不得出租出借帳戶）不得出租出借帳戶 5 5）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭和遠(yuǎn)期

14、2021-10-2021-10-Z（一）銀行存款的管理（一）銀行存款的管理 2 2、貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢賬分管的原則、貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢賬分管的原則 1 1）由出納負(fù)責(zé)管理，辦理收付款業(yè)務(wù)）由出納負(fù)責(zé)管理，辦理收付款業(yè)務(wù) 2 2）憑證專人保管，專人審批）憑證專人保管，專人審批 3 3）審批和簽發(fā)付款憑證必須分工）審批和簽發(fā)付款憑證必須分工 3 3、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證定的結(jié)算憑證 4 4、定期與銀行核對賬目：、定期與銀行核對賬目： 銀行對賬單和銀行存款日記賬核對，并編制銀銀行對賬單和銀行存款日記賬核對，并編制銀行存款余額調(diào)

15、節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表2021-10-Z支票填寫注意：支票填寫注意：1 1、日期：大寫。、日期：大寫。壹壹 貳貳 叁叁 肆肆 伍伍 陸陸 柒柒 捌捌 玖玖 拾拾 佰佰 仟仟 萬萬 億億 整整2 2、金額：大小寫一致，頂格寫，后加、金額：大小寫一致，頂格寫，后加“整整”3 3、用途、用途4 4、蓋章、蓋章2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-Z （二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（二）銀行存款收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 2021-10-1 1、銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記、銀行存款核算的賬戶設(shè)置及登記借借 銀行存款銀行存款 貸貸 存入銀行或其他金融機(jī)

16、構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)的款項(xiàng) 從銀行提取或支付的款項(xiàng)從銀行提取或支付的款項(xiàng) 銀行存款的實(shí)有數(shù)額銀行存款的實(shí)有數(shù)額 v “銀行存款銀行存款”明細(xì)分類核算通過銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算通過銀行存款日記賬進(jìn)行2021-10-2 2、銀行存款收付的賬務(wù)處理銀行存款收付的賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 10 00010 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 00010 000借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款-A 5 000-A 5 0002021-10-2 2、銀行存款收付的賬務(wù)處理、銀行存款收付的賬務(wù)處理借：銀行存款借：銀行存款 11 70011

17、 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 00010 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1 7001 700借：在途物資（或原材料）借：在途物資（或原材料） 8 0008 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1 3601 360 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 3609 3602021-10- 2021-10-銀行存款日記賬銀行存款日記賬 年年憑證憑證摘要摘要 對方科目對方科目 結(jié)算憑證結(jié)算憑證借方借方貸方貸方 余額余額 種類種類號號數(shù)數(shù)月月 日日字字號號99承前頁承前頁 3000009 10銀銀付付51提現(xiàn)備發(fā)工提現(xiàn)備發(fā)

18、工資資 現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)支現(xiàn)支100002900009 11銀銀收收48收回公司收回公司貨款貨款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款匯兌匯兌50002950009 12銀銀收收49銷貨款存入銷貨款存入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 進(jìn)賬單進(jìn)賬單117003067009 14銀銀付付52支付購材料支付購材料價稅款價稅款 物資采購物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支93602973402021-10- 銀行存款的核對v （一）銀行存款核對的內(nèi)容（一）銀行存款核對的內(nèi)容 賬證相符賬證相符。銀行存款日記賬與銀行存款、付款憑證互。銀行存款日記賬與銀行存款、付款憑證互相核對。相核對。 賬賬相符賬賬相符。銀行存款日記賬與銀

19、行存款總賬互相核對。銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對。 賬實(shí)相符賬實(shí)相符。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，做到。銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符。2021-10-（二）銀存款余額調(diào)節(jié)表的編制（二）銀存款余額調(diào)節(jié)表的編制未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：1、銀行已收，企業(yè)未收、銀行已收，企業(yè)未收2、銀行已付，企業(yè)未付、銀行已付，企業(yè)未付3、企業(yè)已收，銀行未收、企業(yè)已收，銀行未收4、企業(yè)已付，銀行未付、企業(yè)已付，銀行未付在銀行與企業(yè)的各自賬面余額上，加上各自的未收數(shù)減去在銀行與企業(yè)的各自賬面余額上，加上各自的未收數(shù)減去各自的未付數(shù)各自的未付數(shù)2021

20、-10-山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 500企業(yè)6月30日的銀行存款日記賬的賬面余額為185300元，銀行對賬單上的企業(yè)存款余額為176500元山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 5006月30日，企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng)5900元，銀行已收妥入賬，企業(yè)尚未接到銀行的收賬通知，所以企業(yè)

21、尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 5006月30日，銀行代企業(yè)支付水費(fèi)2700元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，所以企業(yè)尚未入賬。加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 900減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)2 山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存

22、款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 5006月29日，企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票18200元，銀行尚未入賬加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 900減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)2 700加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)18 山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 5006月30日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6200元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)賬，銀行尚未記賬。加：銀行

23、已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 900減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)2 700加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)18 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)6 山東英才學(xué)院會計(jì)系山東英才學(xué)院會計(jì)系銀行存款余額調(diào)節(jié)表年 月 日項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額185 300銀行對賬單余額銀行對賬單余額176 500加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)5 900減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)2 700加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀

24、行未收款項(xiàng)18 200減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)6 200調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額188 500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額188 500 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在只證明銀行存款因未達(dá)賬項(xiàng)存在而導(dǎo)致雙方不符，而不能作為記賬的憑證，要待結(jié)算憑證到達(dá)而導(dǎo)致雙方不符，而不能作為記賬的憑證，要待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。后再進(jìn)行賬務(wù)處理，登記入賬。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。2021-10- 若有確鑿證據(jù)證明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)若有確鑿證據(jù)證明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回

25、，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，部分不能收回，或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，借記借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”貸記貸記“銀行存款銀行存款”借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-10-2021-10- 2021-10-2021-10- 2 2、采購付款、采購付款【例【例1010】企業(yè)收到采購員轉(zhuǎn)來的供貨單位的發(fā)票賬單等】企業(yè)收到采購員轉(zhuǎn)來的供貨單位的發(fā)票賬單等原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款原始憑證，內(nèi)列采購材料貨款8 0008 000元，增值稅元，增值稅1 3601 360元。元。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 10 000 10 000 貸

26、：銀行存款貸：銀行存款 10 000 10 000借：在途物資借：在途物資 8 000 8 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 360) 1 360 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 9 360 9 3602021-10- 借：銀行存款借：銀行存款 640 640 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 640 6402021-10-2021-10-銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金 存出投資款存出投資款交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)向證券公司劃出資金向證券公司劃出資金 購買股票、債券購買股票、債券 2021-10- 借：其他

27、貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 200 000 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 200 000借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 150 000 150 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 150 000 150 0002021-10-2021-10-Z一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則Z二、票據(jù)二、票據(jù)Z三、結(jié)算方式三、結(jié)算方式 支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法Z四、信用卡四、信用卡2021-10-Z一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則結(jié)算紀(jì)律是指企業(yè)與業(yè)務(wù)往結(jié)算紀(jì)律是指企業(yè)與業(yè)務(wù)往來的的有關(guān)單位或個人辦理來的的有

28、關(guān)單位或個人辦理業(yè)務(wù)結(jié)算時，所必須遵守的業(yè)務(wù)結(jié)算時，所必須遵守的基本原則和制度基本原則和制度2021-10-Z一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 原則：原則： 第一、第一、不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資印章與預(yù)留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)金保證的票據(jù) 第二、第二、不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金 第三、第三、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用帳戶 第四、第四、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)

29、，套取銀行和他人資金。權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。2021-10-（二）支付（二）支付結(jié)算原則結(jié)算原則 單位、個人和銀行三方在辦理支付結(jié)算時必須共同遵單位、個人和銀行三方在辦理支付結(jié)算時必須共同遵守下列原則：守下列原則： 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 銀行不墊款銀行不墊款 2021-10-Z二、票據(jù)二、票據(jù)1 1、銀行匯票、銀行匯票2 2、商業(yè)匯票、商業(yè)匯票3 3、銀行本票、銀行本票4 4、支票、支票2021-10- 52413 銀行匯票是出票銀行（出票人）銀行匯票是出票銀行（出票人）簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際簽發(fā)的，由其在見票

30、時按照實(shí)際結(jié)算金額結(jié)算金額無條件支付無條件支付給收款人或給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人各者持票人的票據(jù)。單位和個人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。2021-10-匯匯 票票2021-10-匯匯 票票2021-10-匯匯 票票2021-10-匯匯 票票2021-10-付款單位付款單位收款單位收款單位付款單位付款單位開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位開戶銀行開戶銀行簽發(fā)銀行匯票和解訖通知簽發(fā)銀行匯票和解訖通知申請辦理銀行匯票申請辦理銀行匯票退回進(jìn)賬單回單通知收款退回進(jìn)賬單回單通知收款填寫進(jìn)賬單送存銀行匯填寫進(jìn)賬單送存銀行匯票和解訖通知票和解訖通知持銀行匯票和解訖通

31、知辦理付款持銀行匯票和解訖通知辦理付款發(fā)出商品發(fā)出商品劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)傳遞匯票傳遞匯票匯票匯票2021-10- 2 2、辦理結(jié)算、辦理結(jié)算借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 銀行存款（多余金額）銀行存款（多余金額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款2021-10-借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2021-10- 563 214商業(yè)匯票是出票人

32、簽發(fā)的，商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?；蛘叱制比说钠睋?jù)。2021-10-2021-10- 2 2、票據(jù)到期支付款項(xiàng)、票據(jù)到期支付款項(xiàng) 3 3、支付手續(xù)費(fèi)、支付手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-10-借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷

33、項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)2021-10-4321銀行本票是銀行（出票人）簽銀行本票是銀行（出票人）簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。的票據(jù)。52021-10- 2 2、辦理結(jié)算、辦理結(jié)算借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款2021-10-借：銀行存款借：銀行存款 貸：主

34、營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2021-10-4321 支票是出票人簽發(fā)的，委支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。給收款人或者持票人的票據(jù)。562021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10-2021-10- 2 2、簽發(fā)支票購貨（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票）、簽發(fā)支票購貨（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票）借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 貸：銀行存款貸：銀行存款2021-10-借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2021-10-2021-10-Z二、結(jié)算方式二、結(jié)算方式1 1、匯兌、匯兌2 2、托收承付、托收承付3 3、委托收款、委托收款2021