第一章會計(jì)基礎(chǔ)

1、起航!會計(jì)學(xué)概論第一章 會計(jì)基礎(chǔ)3會計(jì)國際通用商業(yè)語言Accountingthe International General Business Language會計(jì)信息最重要的經(jīng)濟(jì)信息 會計(jì)在財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作中 發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用CFO 2013-3-145 會計(jì)學(xué)學(xué)好會計(jì)、審計(jì)和理財(cái)?shù)葘I(yè)其他主干課程的基礎(chǔ)金融保險(xiǎn)投資理財(cái)財(cái)政稅收工商管理等其他專業(yè)的基礎(chǔ)課即使對企業(yè)管理和個人理財(cái)?shù)韧瑯泳哂兄匾饬x，是高級管理人員必修的一門課程!2014-10-145 資金企業(yè)管理者投資者債權(quán)人會計(jì)-公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則(GAAP) 委托代理 第一章第一章 會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ) 會計(jì)是適應(yīng)人類生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)營管會計(jì)是適應(yīng)人

2、類生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)營管理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的理的客觀需要而產(chǎn)生的，并隨著生產(chǎn)的不斷發(fā)展而發(fā)展。不斷發(fā)展而發(fā)展。古代會計(jì)現(xiàn)代會計(jì)15世紀(jì)后期：以復(fù)式記賬為標(biāo)志以專職會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)為標(biāo)志近代會計(jì)20世紀(jì)50年代后：以管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離為標(biāo)志會計(jì)的發(fā)展(Accounting History)結(jié)繩記事15世紀(jì)前：原始憑證交易或事項(xiàng)原始憑證匯總表填制和審核會計(jì)憑證登記賬簿結(jié)賬編制會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告分析利用設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查 成本計(jì)算會計(jì)確認(rèn)會計(jì)確認(rèn)會計(jì)計(jì)量會計(jì)計(jì)量會計(jì)記錄會計(jì)記錄會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告設(shè)置會計(jì)科目和賬戶設(shè)置會計(jì)科目和賬戶填制和審核會計(jì)憑證填制和審核會計(jì)憑證復(fù)式記賬復(fù)

3、式記賬登記賬簿登記賬簿成本核算成本核算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表編制會計(jì)報(bào)表附注編制會計(jì)報(bào)表附注四表一附四表一附主表主表附附注注 是對會計(jì)核算提供信息的基本要求，是處理具體會計(jì)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，是在會計(jì)核算前提條件制約下，進(jìn)行會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，共有八條。 （一）可靠性 （二）相關(guān)性 （三）可理解性 （四）可比性 （五）實(shí)質(zhì)重于形式 （六）重要性 （七）謹(jǐn)慎性 （八）及時(shí)性CaseCase 資 產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153000209000 負(fù)債：應(yīng)收賬款255000305000 短期借款250000300000原材料240

4、000200000 應(yīng)付賬款250450280000庫存商品150000285000 應(yīng)付職工薪酬1000012000房屋450000400000 應(yīng)交稅費(fèi)60005000設(shè)備280000230000 長期負(fù)債45000無形資產(chǎn)045000 負(fù)債合計(jì)516450642000所有者權(quán)益： 實(shí)收資本10000001000000 留存利潤1155032000所有者權(quán)益合計(jì)10115501032000資產(chǎn)總計(jì)15280001674000 負(fù)債及所有權(quán)益合計(jì)15280001674000 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：惠強(qiáng)公司 2013年12月31 日 單位：元 項(xiàng)目 2012年 2013年收入： 商品銷

5、售收入 1000000 租金收入200000 收入合計(jì) （略）1020000減：費(fèi)用： 商品銷售成本600000 人工費(fèi)用100000 折舊費(fèi)用60000 利息費(fèi)用25000 管理費(fèi)用100000 費(fèi)用合計(jì)885000 利潤總額135000減：所得稅44550凈利潤90450減：分配利潤70000留存利潤20450 項(xiàng) 目一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金950000 出租房屋收到的現(xiàn)金20000 現(xiàn)金收入合計(jì)970000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（660000） 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金（110000） 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（50000） 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)

6、金支出（49000） 現(xiàn)金支出合計(jì)（869000） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額101000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（45000） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額（45000）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 借款所收到現(xiàn)金95000 分配利潤所支付現(xiàn)金（70000） 償付利息所支付現(xiàn)金（25000） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額0現(xiàn)金凈增加額56000 是對會計(jì)核算提供信息的基本要求，是處理具體會計(jì)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，是在會計(jì)核算前提條件制約下，進(jìn)行會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，共有八條。 （一）可靠性 （二）相關(guān)性 （三）明晰性 （四）可比性 （五）實(shí)質(zhì)重于形式

7、 （六）重要性 （七）謹(jǐn)慎性 （八）及時(shí)性2016-3-14會計(jì)學(xué)概論第一章 會計(jì)基礎(chǔ)85我國分為六大會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤美國分為十大會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、業(yè)主投資、派給業(yè)主款、營業(yè)收入、費(fèi)用、綜合收益、利得、損失國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分為五大會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收益、費(fèi)用會計(jì)學(xué)第一章 會計(jì)要素會計(jì)要素(Elements of Financial Statements)按照資金運(yùn)動性質(zhì)的不同，對會計(jì)對象的初步分類反映會計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位構(gòu)筑了財(cái)務(wù)報(bào)表的基本框架會計(jì)學(xué)會計(jì)要素1.資產(chǎn)( Assets)：會計(jì)的核心概念1.1概念企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)

8、形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)本質(zhì)：預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益流入1.2資產(chǎn)的特性表現(xiàn)為一種經(jīng)濟(jì)資源；由過去的交易、事項(xiàng)形成的；由企業(yè)擁有或控制的；預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。1.3資產(chǎn)的分類分類標(biāo)準(zhǔn)：很多，會計(jì)上按流動性分類流動性：變現(xiàn)或耗用周期長短(或速度快慢)分類結(jié)果:Current & Non-current Assets流動資產(chǎn)(Current Assets)：預(yù)期能夠在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。強(qiáng)調(diào)預(yù)期、能夠，而非實(shí)際。包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品、半成品等；非流動資產(chǎn)(Non-current Ass

9、ets) ：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、長期待攤費(fèi)用等。注意：非流動資產(chǎn)不流動流動與非流動的劃分是相對的90902.負(fù)債(Liabilities)：重要融資渠道2.1概念企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)2.2負(fù)債的特征表現(xiàn)為一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的一種后果2.3負(fù)債分類分類標(biāo)準(zhǔn)：很多，一般按流動性分類分類結(jié)果：流動負(fù)債和非流動負(fù)債(Current &Non-curre

10、nt / Long-term Liabilities)流動負(fù)債：在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的負(fù)債。強(qiáng)調(diào) 預(yù)期、需要 ，并不是指實(shí)際的償還時(shí)間。包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤等；長期負(fù)債：償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益(Owners Equity)：核心概念3.1概念亦稱為凈資產(chǎn)，又稱為股東權(quán)益，指企業(yè)資產(chǎn)和除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。企業(yè)融資的重要渠道2.2分類來源投資人等非經(jīng)營渠道：實(shí)收資本(股本) 、資本

11、公積；來自企業(yè)自身的經(jīng)營積累：盈余公積、未分配利潤2.3重要特點(diǎn)經(jīng)營期內(nèi)無需償還在債權(quán)人權(quán)益之后4.收入 (Revenues)：利潤的根本來源4.1概念企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入4.2分類：按形成來源分銷售商品的收入提供勞務(wù)的收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入按重要性分主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入4.3正確區(qū)分收益、收入和利得4.3.1收益Income由于經(jīng)濟(jì)利益的流入而導(dǎo)致的所有者權(quán)益增加。收益的發(fā)生表現(xiàn)為資產(chǎn)增加，或負(fù)債減少，但不包括與投資人有關(guān)的事項(xiàng)。企業(yè)在會計(jì)期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益都稱為收益。收益包括收入和利得4.3.2收入

12、 Revenues從銷售商品、提供勞務(wù)、允許他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中產(chǎn)生，不是偶然得到的；收入使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少或二者兼而有之；收入使所有者權(quán)益增加。4.3.3利得 Gains企業(yè)在非日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入偶然性、非循環(huán)性、反映企業(yè)盈利性和盈利能力的相關(guān)性較差。5.費(fèi)用(Expenses)：創(chuàng)造收入的 “代價(jià)”5.1概念企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出5.2特點(diǎn)使經(jīng)濟(jì)利益發(fā)生流出，具體表現(xiàn)為由資產(chǎn)流出、資產(chǎn)遞耗或發(fā)生負(fù)債引起業(yè)主權(quán)益減少，但不包括與對權(quán)益所有者分配有關(guān)的類似

13、事項(xiàng)5.3正確區(qū)分支出、費(fèi)用、成本和損失5.3.1支出 Expenditures最大的一個概念，所有資金流出都可稱為支出，如經(jīng)營性支出，資本性支出，分配支出等。費(fèi)用是經(jīng)營支出的一種，即收益性支出。5.3.2費(fèi)用 Expenses分為生產(chǎn)性費(fèi)用 和期間費(fèi)用;生產(chǎn)性費(fèi)用又分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用;直接費(fèi)用是直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的，如直接材料、直接人工 等，直接費(fèi)用發(fā)生時(shí)直接計(jì)入生產(chǎn)成本。間接費(fèi)用是多種產(chǎn)品共同耗費(fèi)的生產(chǎn)性費(fèi)用，間接費(fèi)用發(fā)生時(shí)先在制造費(fèi)用賬戶中歸集，期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配進(jìn)入具體產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接進(jìn)入當(dāng)期損益5.3.3成本Costs一項(xiàng)資產(chǎn)

14、在取得過程耗費(fèi)的直接費(fèi)用，加上分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。如生產(chǎn)費(fèi)用的“對象化”，就是產(chǎn)品成本5.3.4損失Losses企業(yè)在非日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出損失不能帶來預(yù)期的收入罰款等非常項(xiàng)目支出直接確認(rèn)為損失，計(jì)入當(dāng)期損益6.利潤/損益(Profit or Loss)：經(jīng)營成果的體現(xiàn)6.1概念：指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果衡量企業(yè)在特定期間財(cái)務(wù)業(yè)績的主要指標(biāo)6.2利潤包括營業(yè)利潤：收入減去費(fèi)用后的凈額投資凈收益（損失）：對外投資的收益，包括股利收入、債券利息收入、投資處置損益等營業(yè)外收入：直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得營業(yè)外支出：直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失7.

15、不同會計(jì)要素的相互轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)交易或會計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，可使不同的會計(jì)要素相互轉(zhuǎn)化，如：資產(chǎn)通過使用或出售轉(zhuǎn)化為費(fèi)用產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫，生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)負(fù)債轉(zhuǎn)化為收入：以貨抵債負(fù)債轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益：債轉(zhuǎn)股等等8.從資金運(yùn)動角度看會計(jì)要素變化9.從資金運(yùn)動角度看會計(jì)要素變化 會計(jì)等式(Accounting Equations)奠定了財(cái)務(wù)會計(jì)的理論框架1.靜態(tài)方程式資產(chǎn) =負(fù)債+所有者權(quán)益構(gòu)筑了資產(chǎn)負(fù)債表的理論框架2.動態(tài)方程式收入 -費(fèi)用=利潤構(gòu)筑了利潤表的理論基礎(chǔ)3.綜合會計(jì)等式資產(chǎn) +費(fèi)用=負(fù)債 +所有者權(quán)益+收入4.會計(jì)等式與資金運(yùn)動期初期末本期資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)資金運(yùn)動起點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況期初資產(chǎn)=期初負(fù)債+期初所有者權(quán)益資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)資金