第一節(jié)會(huì)計(jì)算賬薄 的概念分類

1、第六章第六章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 賬簿概述第二節(jié) 日記賬第三節(jié) 分類賬第四節(jié) 業(yè)務(wù)舉例第五節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬第六節(jié) 賬簿啟用、登記和錯(cuò)賬更正 一、 會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義及分類 二 、賬簿的分類 三 、會(huì)計(jì)賬簿的基本要素 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、與賬戶的關(guān)系以及分類 （ 一）會(huì)計(jì)賬簿的概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置賬簿 （二）在整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系中，賬簿處于中間環(huán)節(jié)，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表具有承前啟后的作用。所以，科學(xué)地設(shè)置和正確地登記賬簿，對(duì)于完成會(huì)計(jì)工作目

2、標(biāo)有著重要的作用。 （一）及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料 （二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化 （三）為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù) （四）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) （三）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系：二者的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。具體說(shuō)明如下：（1）賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一個(gè)賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在； （2）賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是在個(gè)別賬戶中完成的。（1）序時(shí)賬簿 普通日記賬和特種日記賬（2）分類賬簿 總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿 （3）備查賬簿（1）訂本式賬簿 現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬（2）活頁(yè)式賬簿 各

3、種明細(xì)賬 （3）卡片式賬簿 固定資產(chǎn)賬（1）三欄式賬簿 總分類賬、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬（2）多欄式賬簿 收入和費(fèi)用明細(xì)賬 （3）數(shù)量金額式賬簿 原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬 1.序時(shí)賬簿 序時(shí)賬簿（也稱日記賬）是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 （1）普通日記賬。登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。 （2）特種日記賬。是專門(mén)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常只對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理。 普通日記賬普通日記賬表表 8-18-1第 頁(yè) 特種日記賬特種日記賬表表 8-28-2第 頁(yè) 2.分類賬簿 分類賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

4、 （1）總分類賬簿（簡(jiǎn)稱總賬）。是根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的分類賬簿。 （2）明細(xì)分類賬簿（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）。是根據(jù)總分類科目設(shè)置，并按其所屬二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶，用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。 3.備查賬簿（輔助賬簿） 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿進(jìn)行補(bǔ)充登記，提供備查資料的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。 備查賬簿的內(nèi)容千差萬(wàn)別，其賬頁(yè)也沒(méi)有固定格式，可根據(jù)實(shí)際需要靈活確定。備查賬簿與主要賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。每個(gè)單位可根據(jù)實(shí)際需要確定是否設(shè)置備查

5、賬簿。 1.訂本式賬簿 是將印有順序編號(hào)的若干賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 其優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)散失和賬頁(yè)被抽換。 缺點(diǎn)是由于賬頁(yè)已被固定裝訂，不能隨實(shí)際業(yè)務(wù)需要而增減。所以，必須為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)，如預(yù)留賬頁(yè)不夠用則會(huì)影響賬戶的連續(xù)記錄，預(yù)留賬頁(yè)過(guò)多又會(huì)造成浪費(fèi)。同一本賬在同一時(shí)間只能由一人登記，因而不便于分工記賬。 訂本式賬簿一般用于具有統(tǒng)馭性的和重要的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。 2.活頁(yè)式賬簿 是將若干零散賬頁(yè)暫時(shí)裝訂在活頁(yè)賬夾內(nèi)的賬簿。 其優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要增減賬頁(yè)，使用靈活，并便于分工記賬。 缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失和被抽換。所以,在采用活頁(yè)賬時(shí),必須將空

6、白賬頁(yè)連續(xù)編寫(xiě)分號(hào);會(huì)計(jì)期末，加寫(xiě)目錄并按實(shí)際使用的賬頁(yè)連續(xù)編寫(xiě)總號(hào)，固定裝訂成冊(cè)后歸檔保管。 活頁(yè)式賬簿一般適用于各種明細(xì)賬。 3.卡片式賬簿 是由具有不同于一般賬頁(yè)格式的卡線表格式的賬頁(yè)所組成的賬簿。 卡片賬一般是由分散的卡片所組成，每一卡片用正面和背面兩種不同的格式，來(lái)記錄同一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的使用等情況。在使用中可不加裝訂，而存放在卡片盒或卡片夾中。使用時(shí)可以隨時(shí)取放，實(shí)際上它是一種特殊的活頁(yè)賬。 卡片賬除了具有一般活頁(yè)賬的特點(diǎn)外，它還可以跨年度使用，不需要每年更換新賬。卡片賬多用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片賬、低值易耗品卡片賬等。 、 1.三欄式賬簿 是由設(shè)置“借方、貸方

7、、余額”三個(gè)金額欄的賬頁(yè)組成的賬簿。三欄式賬簿的賬頁(yè)格式是最基本的賬頁(yè)格式，其他賬頁(yè)格式都是據(jù)此增減欄目而來(lái)。 明細(xì)分類賬（三欄式）明細(xì)分類賬（三欄式） 2.數(shù)量金額式賬簿 也稱三大欄式賬簿，是指在“收入、發(fā)出、結(jié)存”三大欄的各欄內(nèi)，分別設(shè)置有“數(shù)量、金額”等小欄目的賬頁(yè)組成的賬簿。 明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）明細(xì)分類賬（數(shù)量金額式）第 頁(yè) 明細(xì)分類賬（多欄式）明細(xì)分類賬（多欄式）第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目3.多欄式賬簿 是在借方或貸方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)金額欄的賬頁(yè)組成的賬簿。 明細(xì)分類賬（多欄式）明細(xì)分類賬（多欄式）第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目 明細(xì)分類賬（多欄式）明細(xì)分類賬（多欄式）第 頁(yè)會(huì)計(jì)科目 四、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （一）封面 封面應(yīng)標(biāo)明賬簿名稱，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬等。 （二）扉頁(yè) 扉頁(yè)應(yīng)填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。 （三）賬頁(yè) 賬頁(yè)是賬簿的主要內(nèi)容，一般包括: 1.賬戶名稱（總賬科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）; 2.日期欄; 3.憑證號(hào)欄; 4.摘要欄; 5.金額欄; 6.頁(yè)次欄。 作業(yè)一、單選題1.企業(yè)臨時(shí)租入固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)在（）中登記A總賬 B明細(xì)賬C備查賬 D無(wú)需在任何賬簿中作登記2.下列賬簿應(yīng)采用多欄式