《流動(dòng)資產(chǎn)》 (2)ppt課件

1、第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金第二節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第四節(jié) 存貨第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第一節(jié) 貨幣資金一、庫存現(xiàn)金一庫存現(xiàn)金概述庫存現(xiàn)金是指企業(yè)存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 每個(gè)單位都要建立完善的現(xiàn)金管理制度，通常有以下做法：1設(shè)置現(xiàn)金日記賬2建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度二庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處置1賬戶設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金賬戶核算企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方反映現(xiàn)金的添加，貸方反映現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)踐持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)2庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處置【例41】云天公司2021年3月發(fā)生以下

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：13月5日簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金500元，根據(jù)支票存根云天公司的會(huì)計(jì)處置如下： 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500第四章 流動(dòng)資產(chǎn)二、銀行存款二、銀行存款一銀行存款概述一銀行存款概述銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款二銀行存款的會(huì)計(jì)處置二銀行存款的會(huì)計(jì)處置企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款賬戶，來核算銀行存銀行存款賬戶，來核算銀行存款的收支及其結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類款的收支及其結(jié)存情況。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記存入銀行的款項(xiàng)，貸方登記賬戶，借方

3、登記存入銀行的款項(xiàng)，貸方登記從銀行提取或支付的款項(xiàng)，期末余額在借方，從銀行提取或支付的款項(xiàng)，期末余額在借方，反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。反映企業(yè)期末銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金一其他貨幣資金概述一其他貨幣資金概述其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽(yù)證保證金存款、信譽(yù)卡存款和銀行本票存款、信譽(yù)證保證金存款、信譽(yù)卡存款和存出投資款等。存出投資款等。二其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處置二其他貨幣資金的會(huì)

4、計(jì)處置為了反映其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)為了反映其他貨幣資金的增減變化和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置置“其他貨幣資金賬戶。該賬戶借方登記其他貨其他貨幣資金賬戶。該賬戶借方登記其他貨幣資金的添加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，幣資金的添加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。期末余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)第二節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)一、買賣性金融資產(chǎn)概述一、買賣性金融資產(chǎn)概述買賣性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣買賣性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)而持有的金融資產(chǎn) 二、買賣性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處

5、置二、買賣性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處置為反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的獲得、持有、出為反映企業(yè)買賣性金融資產(chǎn)的獲得、持有、出賣及其公允價(jià)值變動(dòng)情況，需設(shè)置賣及其公允價(jià)值變動(dòng)情況，需設(shè)置“買賣性買賣性金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、“公允價(jià)值變動(dòng)損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、“投投資收益等賬戶進(jìn)展核算。資收益等賬戶進(jìn)展核算。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)一買賣性金融資產(chǎn)獲得的會(huì)計(jì)處置企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，該當(dāng)按照買賣性金融資產(chǎn)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，計(jì)入“買賣性金融資產(chǎn)本錢科目。 二買賣性金融資產(chǎn)獲取現(xiàn)金股利和利息的會(huì)計(jì)處置 企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利和債券投資的利息收入，該當(dāng)確以為投資收

6、益。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)三買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日，買賣性金融資產(chǎn)該當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶。 四買賣性金融資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處置 出賣買賣性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出賣時(shí)的公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益，將買賣費(fèi)用也計(jì)入投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)一應(yīng)收票據(jù)概述一應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的商應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。業(yè)匯票。二應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處置二應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)

7、處置企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)賬戶核算應(yīng)收票據(jù)的票面金應(yīng)收票據(jù)賬戶核算應(yīng)收票據(jù)的票面金額，其借方反映應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計(jì)利息，貸方額，其借方反映應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計(jì)利息，貸方反映應(yīng)收票據(jù)到期收回或轉(zhuǎn)銷的金額，期末余額在反映應(yīng)收票據(jù)到期收回或轉(zhuǎn)銷的金額，期末余額在借方，反映尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計(jì)利息。借方，反映尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的面值及應(yīng)計(jì)利息。第四章 流動(dòng)資產(chǎn)1應(yīng)收票據(jù)獲得時(shí)的核算在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，由于商業(yè)匯票的期限較短，普通均按照應(yīng)收票據(jù)的面值入賬。 2應(yīng)收票據(jù)到期收回時(shí)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)賬戶。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)二、二、 應(yīng)收賬

8、款應(yīng)收賬款一應(yīng)收賬款概述一應(yīng)收賬款概述應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等緣由，向購貨單位或接受勞務(wù)的客戶應(yīng)收等緣由，向購貨單位或接受勞務(wù)的客戶應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，包括買價(jià)、增值稅款及代購而未收的款項(xiàng)，包括買價(jià)、增值稅款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 二應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置二應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處置企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等運(yùn)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置應(yīng)收取的款項(xiàng)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款賬戶核應(yīng)收賬款賬戶核算。算。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)三、預(yù)付賬款三、預(yù)付賬款一預(yù)付賬款概述一預(yù)付賬款概述預(yù)付

9、賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨企業(yè)的貨款，如預(yù)付的資料款、商品采購貨企業(yè)的貨款，如預(yù)付的資料款、商品采購貨款等。貨款等。 二預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處置二預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處置企業(yè)該當(dāng)設(shè)置企業(yè)該當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款賬戶來反映預(yù)付貨預(yù)付賬款賬戶來反映預(yù)付貨款的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。款的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)第四節(jié)第四節(jié) 存貨存貨一、存貨概述一、存貨概述一存貨的概念一存貨的概念存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出賣的存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料和在消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料和物料等。物料等。二獲得存貨的計(jì)價(jià)二獲得存貨的計(jì)價(jià)獲得存貨的計(jì)價(jià)是指確定企業(yè)存貨的價(jià)值獲得存貨的計(jì)價(jià)是指確定企業(yè)存貨的價(jià)值 第四章 流動(dòng)資產(chǎn)三發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)企業(yè)發(fā)出存貨的本錢計(jì)價(jià)方法可以采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法 二、存貨的會(huì)計(jì)處置一原資料的會(huì)計(jì)處置原資料是指