準格爾旗榮祥煤焦化有限責任公司山不拉煤礦成本核算管理辦法

1、l 準格爾旗榮祥煤焦化有限責任公司山不拉煤礦 成本費用核算管理辦法第一章 目的第一條 規(guī)范企業(yè)成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整，明確責任分工。第二條 加強企業(yè)成本管理，降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。第二章 成本核算體系第三條 本企業(yè)采用集中核算形式，財務管理部集中負責成本費用的核算工作，各職能部門負責登記、整理有關原始資料，填報有關原始憑證，并進行初步審核、整理和匯總。第四條 本企業(yè)實行成本費用礦長負責制，財務部長受礦長委托，具體負責組織開展各項成本費用的核算工作，成本核算會計在財務部長直接領導下，具體負責成本費用核算的賬務處理及相關事宜。第五條 礦各部門根據(jù)本部門開展業(yè)務的需要，設

2、置專職成本核算員或指定專人兼任，以開展本部門成本費用的核算業(yè)務。第六條 各部門具體負責本部門的成本核算工作，健全原始記錄，確保原始資料的準確性，合法性，對上報財務部的成本費用核算數(shù)據(jù)全面負責，并配合財務部開展財務核算管理工作。第三章 成本費用核算對象、方法及程序第七條 成本核算對象1生產(chǎn)成本。2. 制造費用。第八條 費用核算對象1期間費用（1）管理費用。（2）財務費用。（3）銷售費用。3. 其他費用。第四章 具體成本費用核算對象、方法及程序根據(jù)我礦實際情況，此處按成本費用發(fā)生對象進行分類核算。第九條 人工費 人工費即職工薪酬，我礦人工費包括直接人工費及間接人工費，具體核算中分為工資、五險一金、

3、職工教育經(jīng)費及公會經(jīng)費等。直接從事原煤采掘的屬于直接人工費，應直接計入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-職工薪酬-xxx”相關科目，輔助生產(chǎn)區(qū)隊與機關部室、后勤發(fā)生的人工費應分別計入：制造費用費用-職工薪酬- xxx”和“管理費用-管理人員薪酬-xxx”相關科目。原始資料收集部門：人力資源部。原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：按生產(chǎn)對象進行準確的分類匯總，歸整梳理出“直接從事井下原煤開采人員”、“輔助生產(chǎn)區(qū)隊人員”及“機關、后勤管理人員”的相關人工費。（分配表見附件1、2）原始資料上報時間：每月不晚于25日，2月份時不晚于23日。如有特殊情況，財務部另行通知。原始資料接收部門：財務管理部第十

4、條 材料費 材料費主要包括直接材料費及間接材料費，核算時應根據(jù)生產(chǎn)使用對象進行合理劃分配。直接從事原煤采掘的屬于直接材料費，應直接計入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-材料費/燃料及動力-xxx”相關科目，輔助生產(chǎn)區(qū)隊領用消耗計入“制造費用-xxx”相關科目，機關部室及后勤領用的直接計入“管理費用-xxx”相關科目，屬于安全質量標準化支出的，經(jīng)安全監(jiān)察部審核審批，計入“專項儲備-xxx”相關科目。原始資料收集部門：倉庫原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：按領料單使用用途進行準去劃分。介于我礦使用ERP庫存系統(tǒng)，所以原始的材料領用單據(jù)由倉庫進行規(guī)整、裝訂、保管，財務進行核算時，根據(jù)倉庫提供的ER

5、P庫存系統(tǒng)相關報表進行。原始資料上報時間：每月不晚于25日，2月份時不晚于23日。如有特殊情況，財務部另行通知。原始資料接收部門：財務管理部。第十一條 電費 根據(jù)電力使用用途，將其劃分為采煤生產(chǎn)用電、中煤四處掘進用電、輔助區(qū)隊用電、管理及后勤用電、洗煤用電、技改工程用電。原始資料收集部門：機電運輸區(qū)。原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：每月及時進行抄表、合理分配各單位用電量；每月及時去新廟供電所進行礦用電量的核對并索取電費發(fā)票；對于外部施工單位的月度用電應及時找其相關負責人確認并簽字蓋章。（分配表見附件3 ）原始資料上報時間：每月不晚于26日，2月份時不晚于24日。如有特殊情況，財務部

6、另行通知。原始資料接收部門：財務管理部。第十二條 水費 根據(jù)水資源使用用途，將其劃分為采煤生產(chǎn)用水、中煤四處掘進用水、輔助區(qū)隊用水、管理及后勤用水、洗煤用水、技改工程用水。原始資料收集部門：生活服務中心/機電運輸區(qū)原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：每月及時進行抄表、合理分配各單位預計用水量；取得發(fā)票后，對之前預計數(shù)應進行合理的再分配，對于外部施工單位的月度用水量應及時找其相關負責人確認并簽字蓋章。（分配表見附件4）原始資料上報時間：每月不晚于25日，2月份時不晚于23日。如有特殊情況，財務部另行通知。原始資料接收部門：財務管理部。第十三條 大修費 為了維護資產(chǎn)的使用性能，使其經(jīng)常處于

7、良好狀態(tài)，充分發(fā)揮其應有能力，就必須對資產(chǎn)有計劃地、及時地進行修理。據(jù)我礦實際情況，為更準確地核算噸煤成本，規(guī)范核算方法，機電運輸區(qū)應根據(jù)礦年度采掘計劃，對于當年每個采面結束后的采煤設備維修費進行全年預提，并合理分配到當年每月中。財務部門根據(jù)相關部門提供的正確的原始資料，對屬于費用化的大修費，直接計入當期的“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-修理費、制造費用-修理費、管理費用-修理費”等相關科目中。其中屬于資本化支出時，一般應將相關資產(chǎn)的原值、已計提折舊和減值準備轉銷，將資產(chǎn)的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊，當其達到可使用狀態(tài)時，再由在建工程轉入資產(chǎn)，于下月重新計提折舊。原始資料收集部門：機電運輸

8、區(qū)/倉庫。原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：根據(jù)礦年度采掘計劃，將全年設備大修費用進行合理的月度分配。原始資料上報時間：每月不晚于23日，如有特殊情況，財務部另行通知。原始資料接收部門：財務管理部。第十四條 折舊費 折舊費主要是指固定資產(chǎn)在使用中的折舊損耗而轉移到產(chǎn)品中去的那部分價值。這部分轉移的價值計入產(chǎn)品成本或構成企業(yè)費用。我礦固定資產(chǎn)主要包括生產(chǎn)設備、安全投入設備、輔運設備、辦公設備、房屋、建筑物及井巷工程。機電運輸區(qū)應根據(jù)資產(chǎn)的性質和使用情況，結合財務部門，合理確定資產(chǎn)的使用年限和預計殘值，年限與殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。財務部門根據(jù)相關部門提供的資產(chǎn)分類明細，直接計入相關

9、成本費用及損益科目中，如：管理費用-固定資產(chǎn)折舊、制造費用-折舊費、生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-折舊費、專項儲備-資本支出-xxxx。每月機電運輸區(qū)根據(jù)到場的設備及相關發(fā)票，進行資產(chǎn)驗收（屬于安全投入的設備應找安全監(jiān)察部門蓋章簽字確認）。原始資料收集部門：機電運輸區(qū)原始資料負責人：部門負責人原始資料匯總要求：根據(jù)資產(chǎn)發(fā)票或者實際到場情況，及時進行資產(chǎn)驗收或估價驗收，并進行資產(chǎn)性質分類（分配表見附表5，安全投入資產(chǎn)見第8條）。原始資料上報時間：上報財務的驗收單每月不晚于23日，如有特殊情況，財務部另行通知。原始資料接收部門：財務管理部。第五章 期間費用核算第十五條 期間費用包括管理費用、財務費用及銷

10、售費用。第十六條 管理費用核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的行政管理費用和管理部門在經(jīng)營管理中產(chǎn)生的或者應有企業(yè)統(tǒng)一負擔的經(jīng)費等。第十七條 管理費用具體核算內容包括企業(yè)管理部門的職工薪酬、折舊費、修理費、租賃費、業(yè)務招待費、車輛使用費、辦公費、差旅費、通信費、印花稅等以及其他各種管理費用。第十八條 財務費用，指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。第十九條 財務費用核算內容包括利息支出、利息收入及匯兌凈損失。第六章 其他成本和費用核算第二十條 其他業(yè)務成本 其他業(yè)務成本指反應除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，包括銷售材料成本、技術轉讓與技術服務成本、出租固定資產(chǎn)計提折舊等。

11、發(fā)生時，財務根據(jù)原始資料，直接計入借方“其他業(yè)務成本-xxx”相關科目。第二十一條 其他費用 其他費用指企業(yè)為籌集自今年而發(fā)生的其他費用支出，主要包括金融機構手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔保費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用與發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。第二十二條 營業(yè)外支出 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出主要包括處置非流動資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)報廢毀損損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失等。發(fā)生時，財務根據(jù)原始資料之際計入借方“營業(yè)外支出-xxxx”相關科目。第六章 專項資金核算對象、方法及程序第十條 煤炭企業(yè)自由的專項資金是維持和發(fā)展煤炭生產(chǎn)所必須的由特定來源

12、形成的，并具有特定用途的資金。企業(yè)必須按規(guī)定比例提取和規(guī)定范圍使用。根據(jù)我礦實際情況，此處僅對維簡費及安全生產(chǎn)費核算進行規(guī)范與說明。第二十三條 維簡費 維簡費是由煤炭企業(yè)每月按規(guī)定標準從利潤分配中提取的用于維持簡單再生產(chǎn)，由企業(yè)自行安排使用的資金。其主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開拓延伸、技術改造，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。財務部根據(jù)相關部門提供的每月煤炭產(chǎn)量計量表，按7元/噸的標準直接計提當月維簡費；根據(jù)相關部門提供的年度維簡費支出計劃以及當年確認發(fā)生的維簡費支出資料， 直接計入“專項儲備-維簡費-資本性支出/費用性支出-xxx”等相關科目。原始資料收集部門：生產(chǎn)技術部原始資料負責

13、人：部門負責人原始資料匯總要求：生產(chǎn)技術部門負責年度維簡費計劃及當年實際維簡費使用的整理及原始資料收集，經(jīng)營管理部配合；原始資料上報時間：根據(jù)實際發(fā)生時間，及時處理并上報財務原始資料接收部門：財務管理部第二十四條 安全費 安全費是煤炭企業(yè)每月按規(guī)定標準從利潤分配中提取的、專門用于煤炭企業(yè)安全生產(chǎn)設施投入的，由企業(yè)自行安排使用的預留資金。財務部門根據(jù)相關部門提供的每月煤炭產(chǎn)量計量表，按標準15元/噸之際計提當月安全費；根據(jù)各部門提供的、經(jīng)礦安全監(jiān)察部簽字確認的安全投入原始資料之際計入“專項儲備-煤炭安全生產(chǎn)費-xxx”相關科目。原始資料收集部門：礦各部門原始資料負責人：安全監(jiān)察部、礦各部門負責人

14、原始資料匯總要求：1、對于各部門發(fā)生的相關安全方面的培訓費，報銷單上須有安全監(jiān)察部簽字確認；2、每月生產(chǎn)領料方面的安全支出，由各部門于每月25日前派專人來財務對本部門當月安全材料進行篩選，并由部門負責人及安全監(jiān)察部簽字確認；3、為確保安全生產(chǎn)而投入的資產(chǎn)設備，機電運輸區(qū)做完驗收后，需在應付賬款審批單上經(jīng)安全監(jiān)察部簽字確認。原始資料上報時間：每月25日前，如有特殊情況，財務部另行通知；原始資料接收部門：財務管理部。第七章 成本會計憑證管理第二十五條 財務人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證應不予受理；對記載不準確、不完整的成本費用原始憑證應予以退回，并要求相關部門人員及時更正和補充。第二十六條 財務人員辦理成本費用的核算時，必須先填制或先取得相關原始憑證，根據(jù)審核無誤后的原始憑證進行賬務處理。第二十七條 財務人員與每月編制的會計報表必包括成本費用表，并及時上報礦長、相關領導與部門。第二十八條 財務人員如發(fā)現(xiàn)成本費