新舊醫(yī)院會計制度銜接解讀

1、內容概覽內容概覽一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求 20122012年年1 1月月1 1日之前日之前按照原制度核算和編制會計報表按照原制度核算和編制會計報表 20122012年年1 1月月1 1日起日起嚴格執(zhí)行新制度嚴格執(zhí)行新制度（二）銜接工作內容、步驟（二）銜接工作內容、步驟第一步：執(zhí)行新制度前工作第一步：執(zhí)行新制度前工作 對資產負債進行全面清查盤點核實，報經批準后按對資產負債進行全面清查盤點核實，報經批準后按原制度處理完畢。原制度處理完畢。 對固定對固定/ /無形資產的原價、形成的資金來源、已使無形資產的原價、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進行核查。用年限、尚可使用年

2、限等進行核查。 根據(jù)原賬編制根據(jù)原賬編制20112011年年1212月月3131日的科目余額表。日的科目余額表。一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求第二步：按照新制度設立第二步：按照新制度設立20122012年年1 1月月1 1日的新賬日的新賬第三步：將原賬中各會計科目第三步：將原賬中各會計科目20112011年年1212月月3131日余額轉入新賬日余額轉入新賬 （同時進行分類調整）（同時進行分類調整）第四步：按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整第四步：按新制度對部分資產負債表項目進行追溯調整第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目第六步：按照上述調整后的科目余

3、額編制科目余額表，作為第六步：按照上述調整后的科目余額編制科目余額表，作為 新賬各會計科目期初余額新賬各會計科目期初余額第七步：根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制第七步：根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制 20122012年年1 1月月1 1日期初負債表日期初負債表第八步：新舊會計報表的銜接第八步：新舊會計報表的銜接一、新舊制度銜接總要求一、新舊制度銜接總要求年末：轉出“本年財政基本補助結轉”：借：本期結余 貸：財政補助結余（轉）轉入“結余分配”：借：本期結余 貸：結余分配 按規(guī)定需上交結余的：借：本期結余 貸：銀行存款結轉入結余分配結轉為正數(shù)結轉為負數(shù)年初虧損年初無虧損年初虧

4、損年初無虧損先彌補虧損進行結余分配提取福利基金轉入事業(yè)基金累計虧損事業(yè)基金補虧余額為正數(shù)余額為負數(shù)累計虧損進行結余分配提取福利基金轉入事業(yè)基金余額為正數(shù)余額為負數(shù)二、原賬科目余額轉入新賬二、原賬科目余額轉入新賬 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金其他貨幣資金 財政應返還額度財政應返還額度 應收在院病人醫(yī)藥費應收在院病人醫(yī)藥費 應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款 壞賬準備壞賬準備 在加工材料在加工材料 待攤費用待攤費用 在建工程在建工程 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 其他貨幣資金其他貨幣資金 財政應返還額度財政應返還額度

5、應收在院病人醫(yī)療款應收在院病人醫(yī)療款 應收醫(yī)療款應收醫(yī)療款 壞賬準備壞賬準備 在加工物質在加工物質 待攤費用待攤費用 在建工程在建工程2.2.“其他應收款其他應收款”科目科目 新制度新制度“其他應收款其他應收款” ” 、“預付賬款預付賬款”科目科目3.3.“藥品藥品” ” 、“藥品進銷差價藥品進銷差價” ” 、“庫存物資庫存物資”科目科目 新制度新制度“庫存物資庫存物資”科目科目4.4.“對外投資對外投資”科目科目 新制度新制度“短期投資短期投資” ” 、“長期投資長期投資”科目科目二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬5.5.“固定資產固定資產”科目科目新制度新制度“固定資產固定

6、資產”科目科目 達不到新制度中固定資產確認批準的達不到新制度中固定資產確認批準的 符合新制度中固定資產確認標準并符合新制度中固定資產確認標準并已轉入清理但尚未從原賬核銷的已轉入清理但尚未從原賬核銷的 符合新制度中固定資產確認標準且符合新制度中固定資產確認標準且未轉入清理的未轉入清理的二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬6.6.“無形資產無形資產”科目科目新制度新制度“無形資產無形資產” ” 、“累計攤銷累計攤銷”科目科目7.7.“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目科目新制度新制度“待處理財產損溢待處理財產損溢”科目科目8.8.“開辦費開辦費”科目科目新制度取消新制度取消 借：事業(yè)

7、基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費（舊）貸：開辦費（舊）二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬（二）負債類（二）負債類1.1.“短期借款短期借款” ” 、“預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款” ” 、“預提費用預提費用” ” 、“長期長期借款借款” ” 、“長期應付款科目長期應付款科目” ” 新制度新制度“短期借款短期借款” ” 、“預收醫(yī)療款預收醫(yī)療款” ” 、“預提費預提費用用” ” 、“長期借款長期借款” ” 、“長期應付款科目長期應付款科目”2.2.“應繳超收款應繳超收款”科目科目 新制度新制度“應繳款項應繳款項”科目科目二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬（二）負債

8、類（二）負債類3.3.“應付賬款應付賬款”科目科目 新制度新制度“應付賬款應付賬款” ” 、“應付票據(jù)應付票據(jù)” ” 、“預付賬款預付賬款”科科目目4.4.“應付工資（離退休費）應付工資（離退休費）” ” 、“應付地方（部門）津貼補應付地方（部門）津貼補貼貼” ” 、“應付其他個人收入應付其他個人收入”科目科目 新制度新制度“應付職工薪酬應付職工薪酬”科目科目5.5.“應付社會保障費應付社會保障費” ” 、“其他應付費其他應付費”科目科目 新制度新制度“應付社會保障費應付社會保障費” ” 、“其他應付款其他應付款” ” 、“應交應交稅費稅費” ” 、“應付福利費應付福利費” ” 、“科教項目結

9、轉（余）科教項目結轉（余）”科目科目二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬（三）凈資產類（三）凈資產類1.1.“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目 新制度新制度“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目2.2.“專業(yè)基金專業(yè)基金”科目科目 新制度新制度“專業(yè)基金專業(yè)基金”科目科目 修購基金修購基金 職工福利基金職工福利基金 科教項目基金科教項目基金 其他專用基金其他專用基金3.3.“固定基金固定基金”科目科目 新制度取消新制度取消4.4.“收支結余收支結余”科目科目 新制度新制度“本期結余本期結余” ” 、“財政補助結轉（余）財政補助結轉（余）”科目科目 自自20112011年年7 7月月1 1日起執(zhí)行

10、新制度的醫(yī)院日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院 自自20122012年年1 1月月1 1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院5.5.“結余分配結余分配”科目科目 新制度新制度“結余分配結余分配”科目科目二、原賬科目余額二、原賬科目余額 轉入新賬轉入新賬三、按新制度對部分項目追溯調整三、按新制度對部分項目追溯調整（一）調整財政補助基本支出結轉事項（一）調整財政補助基本支出結轉事項 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：財政補助結轉（余）貸：財政補助結轉（余）財政補助結轉（基本支出結轉）（新）財政補助結轉（基本支出結轉）（新）（二）追溯確認待沖基金（二）追溯確認待沖基金 將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產（

11、將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產（新舊轉帳時轉入新舊轉帳時轉入“固定資產清固定資產清理理” ” 、“庫存物資庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外科目的固定資產以及圖書除外）、無形資產）、無形資產賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖賬面余額中由財政補助、科教項目資金形成的金額追溯確認為待沖基金?；?。 對于對于除房屋及建筑物、無形資產以外除房屋及建筑物、無形資產以外的確實難以追溯到固定資產，的確實難以追溯到固定資產，至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：至少應當按照以下范圍追溯確認待沖基金：19991999年年1 1月月1 1日以后日以后以固以固定資產入賬并且執(zhí)行新制度前仍在

12、賬的資產。定資產入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產。 借：事業(yè)基金（新）借：事業(yè)基金（新） 貸：待沖基金（新）貸：待沖基金（新）（三）計提固定資產折舊（三）計提固定資產折舊 按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產（新舊轉帳時轉入按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產（新舊轉帳時轉入“固定固定資產清理資產清理” ” 、“庫存物資庫存物資”科目的固定資產以及圖書除外）計提折舊科目的固定資產以及圖書除外）計提折舊 借：待沖基金（新）借：待沖基金（新） 事業(yè)基金（新）事業(yè)基金（新） 貸：累計折舊（新）貸：累計折舊（新）（四）補記長期債權投資利息（四）補記長期債權投資利息 借：其他應收款借：其他應收款 分

13、期付息分期付息 （新）（新） 長期投資長期投資債權投資（應收利息）債權投資（應收利息） 到期一次還本付息到期一次還本付息 （新）（新） 貸：事業(yè)基金（新）貸：事業(yè)基金（新）（五）調整壞賬準備（五）調整壞賬準備 調整新舊制度壞賬準備計量差額調整新舊制度壞賬準備計量差額 借或貸：壞賬準備（新）借或貸：壞賬準備（新） 貸或借：事業(yè)基金（新）貸或借：事業(yè)基金（新）三、按新制度對部分項目追溯調整三、按新制度對部分項目追溯調整四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目 借：固定資產借：固定資產 在建工程在建工程基建工程基建工程 銀行存款銀行存款 零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度 財政應返還額度財政應返還額度 其他應收款其他應收款 貸：待沖基金貸：待沖基金 在建工程在建工程/ /其他應收款其他應收款 長期借款長期借款 應付賬款應付賬款 其他應收款其他應收款此處添加文本編制編制20122012年年1 1月月1 1日期初資產負債表日期初資產負債表120122012年度會計報表的編制年度會計報表的編制320112011年度會計報表的編制年度會計報表的編制2五、會計報表新舊銜接五、會計報表新舊銜接反映醫(yī)院某一會計期末全部資產、負債和凈資產的情況 庫存現(xiàn)金 銀行存款零余額賬戶用款額度 其他貨