稅務(wù)師考試＜稅務(wù)代理＞第五章講義

1、稅務(wù)師考試V稅務(wù)代理第五章講義第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)題量：歷年分值：13分。連續(xù)三年未考。題型：單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇題。在實(shí)際工作中實(shí)行查賬征收的個體工商戶的比重很小， 不是考核的重點(diǎn)， 分值一般不高。 2006 年 12 月國家稅務(wù)總局公布國家稅務(wù)總局 17 號令?個體工商戶建賬管理暫行方法? ，對 設(shè)置復(fù)式賬和簡易賬的條件都作了較大的調(diào)整。該文件未被今年的教材編入。但其他沒有變 化的核算內(nèi)容，仍可以作為考點(diǎn)。第一節(jié) 代理建賬建制適用范圍與根本要求一、代理建賬建制的適用范圍對于經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不建賬或不設(shè)置 賬簿。二、代理建賬建制的根本要求一復(fù)式

2、賬建賬建制的根本要求注意： 1 個體工商業(yè)戶的會計(jì)核算執(zhí)行?個體工商戶會計(jì)制度試行 ?，個體工商業(yè) 戶本錢、費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?個體工商戶個人所得稅計(jì)稅方法試行 ?。 2按定期定額 征稅的私營企業(yè)等各類企業(yè)執(zhí)行行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度。法人企業(yè)按統(tǒng)一的?企業(yè)會計(jì)制度?進(jìn) 行賬務(wù)處理， 2005 年 1 月 1 日起小企業(yè)執(zhí)行?小企業(yè)會計(jì)制度? 。二簡易賬建賬建制的根本要求 注意：簡易賬簿均采用訂本式，所執(zhí)行的會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度與復(fù)式賬的個體工商戶相同。第二節(jié) 代理建賬的根本內(nèi)容與操作標(biāo)準(zhǔn)一、代理建賬建制的根本內(nèi)容一代建個體工商戶會計(jì)制度1. 代建個體工商戶復(fù)式賬會計(jì)制度 報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留

3、存利潤表。2. 代建個體工商戶簡易賬會計(jì)制度報(bào)表：應(yīng)稅所得表。二代建個體工商戶財(cái)務(wù)制度1收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原那么， 確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與此相關(guān)活動所取得的各項(xiàng) 收入。2本錢列支范圍是個體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入本錢的間接費(fèi)用。注意：支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資中不得包含業(yè)主的工資，業(yè)主的工資不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。5以下稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從本錢費(fèi)用中剔除1資本性支出，包括為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投 資的支出；2被沒收的財(cái)物支付的罰款；3繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；4各種贊助支出；5自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償

4、的局部；6分配給投資者的股利；7用于個人和家庭的支出； 特有的8與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；9國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。 二、代理記賬操作標(biāo)準(zhǔn)一代制會計(jì)憑證1. 審核原始憑證注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原 始憑證。2. 代制記賬憑證二代為編制會計(jì)賬簿注意： "本年應(yīng)稅所得 "、" 留存利潤 "賬簿。三代為編制會計(jì)報(bào)表四代理納稅申報(bào)關(guān)于個體工商戶的所得稅， 應(yīng)單獨(dú)填報(bào) ?個體工商戶所得稅年度申報(bào)表? ，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。五代理納稅審

5、查例 5-1 第 8、 16、17、 19筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 教材中的本道例題計(jì)算個 人所得稅時(shí)，沒有扣除業(yè)主的生計(jì)費(fèi)用，這里主要講解的是個體工商戶賬務(wù)處理的規(guī)定，對 于生計(jì)費(fèi)用的扣除暫不考慮8計(jì)提本期工資、獎金、津貼 5000 元，其中應(yīng)在稅后列支 1000 元。賬務(wù)處理為： 借：生產(chǎn)本錢 4000稅后列支費(fèi)用 1000貸：應(yīng)付工資 500016計(jì)算本期應(yīng)稅所得的賬務(wù)處理：借：營業(yè)收入33113.21貸：本年應(yīng)稅所得33113.21借：本年應(yīng)稅所得26398.68貸：營業(yè)本錢20000營業(yè)費(fèi)用4500營業(yè)外收支1700營業(yè)稅金及附加198.6817年終結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅的賬務(wù)處理：借：留存利潤

6、421.45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅421.4519結(jié)轉(zhuǎn)稅后列支費(fèi)用的賬務(wù)處理：借：留存利潤 1000貸：稅后列支費(fèi)用1000Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要刪除，這個時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，單擊 高級按鈕，選擇 特 殊字符中的 段落標(biāo)記兩次，在輸入框中會顯示“ "PAP'，然后在 替換為輸入框中用上面的方法插入