對多種經(jīng)營單位審計(jì)重點(diǎn)的探索

1、對多種經(jīng)營單位審計(jì)重點(diǎn)的探索 【摘要】 多種經(jīng)營單位是集團(tuán)公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。文章通過分析多種經(jīng)營單位的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，指出多種經(jīng)營單位審計(jì)的重點(diǎn)是“對基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)” 。 【關(guān)鍵詞】 基礎(chǔ)管理；審計(jì)目的；生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境 多種經(jīng)營系統(tǒng)是煤炭主業(yè)發(fā)展不可或缺的組成部分，是集團(tuán)公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，多種經(jīng)營的發(fā)展關(guān)系著集團(tuán)公司的穩(wěn)定與發(fā)展。經(jīng)過多年的放開搞活，多種經(jīng)營單位發(fā)生了很大的變化，但發(fā)展速度與主業(yè)的發(fā)展速度相比，差距卻越來越大。因此，對多種經(jīng)營單位的審計(jì)就尤顯重要了。 一、明確對多種經(jīng)營單位審計(jì)的目的 縱觀多種經(jīng)營單位的發(fā)展史，不難看出，發(fā)展是相當(dāng)緩慢的，而且又沒

2、有自己的拳頭產(chǎn)品，只是依附于主業(yè)生存。多種經(jīng)營單位的產(chǎn)品及服務(wù)項(xiàng)目的市場均以集團(tuán)公司內(nèi)部市場為主；多種經(jīng)營單位的職工多數(shù)為主業(yè)分流人員和安置的待業(yè)青年，綜合素質(zhì)相對較低，再就業(yè)能力較差。因此，我們在開展對多種經(jīng)營單位的審計(jì)時(shí)，首先，應(yīng)明確“內(nèi)部審計(jì)”的職責(zé)服務(wù)與監(jiān)督；其次，在實(shí)施審計(jì)過程中要圍繞多種經(jīng)營單位的和諧、穩(wěn)定與發(fā)展；再次，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)站在管理者、經(jīng)營者的高度分析問題，并且協(xié)助解決問題，協(xié)調(diào)處理好被審計(jì)單位與市場各主體之間的關(guān)系。總之，在開展對多種經(jīng)營單位的審計(jì)時(shí)，審計(jì)組成員必須明確“我們是通過審計(jì)幫助多種經(jīng)營單位穩(wěn)步有序地快速發(fā)展，縮小與主業(yè)發(fā)展的差距”。審計(jì)人員只

3、有心中懷有多種經(jīng)營的發(fā)展與穩(wěn)定，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的作用。 二、加強(qiáng)對多種經(jīng)營單位會計(jì)信息質(zhì)量的審計(jì) 會計(jì)信息是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要憑據(jù)，會計(jì)信息的真?zhèn)螞Q定著企業(yè)經(jīng)營成果的好壞及真?zhèn)?。因此，會?jì)信息的質(zhì)量就是審計(jì)人員審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)中，應(yīng)查閱多種經(jīng)營單位的會計(jì)事項(xiàng)，是否真實(shí)反映本單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，是否有外單位及上級主管單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，集團(tuán)公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易行為是否合規(guī)等等，均應(yīng)在“審計(jì)意見書”中如實(shí)披露。 三、開展基礎(chǔ)管理工作的審計(jì) 多種經(jīng)營單位基礎(chǔ)管理工作非常薄弱，而多種經(jīng)營單位又是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和市場主體，因此，在明確了審計(jì)目的之后，對基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)就成為實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的重

4、點(diǎn)了。通過對基礎(chǔ)管理工作的審計(jì)，可以協(xié)助多種經(jīng)營單位加強(qiáng)管理，完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系，逐步發(fā)展壯大，最終獨(dú)立步入市場經(jīng)濟(jì)的競爭洪流。 多種經(jīng)營單位的管理結(jié)構(gòu)與主業(yè)一樣，主要包括組織管理環(huán)節(jié)、原材料采供環(huán)節(jié)、生產(chǎn)技術(shù)管理環(huán)節(jié)、營銷環(huán)節(jié)等，在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)立足于各環(huán)節(jié)管理的可行性和效益性上。 （一）組織管理環(huán)節(jié)的審計(jì) 組織管理就是單位的組織機(jī)構(gòu)的管理結(jié)構(gòu)，這一環(huán)節(jié)的審計(jì)，首先，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，查看單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理、有效；其次，要著重審查單位內(nèi)部控制制度是否健全、完善，是否行之有效，是否只是一個(gè)擺設(shè)，是否能達(dá)到令行禁止等；再次，審查單位內(nèi)部的考核激勵(lì)機(jī)制是否真正做到了獎(jiǎng)罰分明，

5、是否充分調(diào)動了每一位員工的積極性；最后，還應(yīng)審查多種經(jīng)營單位是否嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司的各項(xiàng)政策，是否有違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象等。 （二）原材料采供環(huán)節(jié)的審計(jì) 多種經(jīng)營單位的原材料采購分為內(nèi)部市場和外部市場，但無論內(nèi)部市場還是外部市場，最主要是查看采購價(jià)格和質(zhì)量。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，要對采購價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行跟蹤對比并分析。一是價(jià)格對比，要進(jìn)行社會市場價(jià)格、內(nèi)部調(diào)撥價(jià)和采購價(jià)的對比，就價(jià)格的對比進(jìn)行分析，并將對比分析結(jié)果在“審計(jì)意見書”中如實(shí)披露；二是質(zhì)量跟蹤，所采購的原材料是否生產(chǎn)所需，是否盲目采購，質(zhì)量是否合格，是否為三無產(chǎn)品，是否影響多種經(jīng)營產(chǎn)品的合格率等，都應(yīng)作詳細(xì)的分析。對采購原材料的價(jià)格質(zhì)量審計(jì)完后還應(yīng)

6、對原材料的驗(yàn)收、出入庫及倉儲保管環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，查看驗(yàn)收入庫的手續(xù)是否齊全，是否按規(guī)定辦理，出庫制度是否健全，執(zhí)行是否有力，倉儲條件是否合規(guī)，是否影響原材料的質(zhì)量，倉儲環(huán)境是否安全，是否按制度辦事。 （三）生產(chǎn)技術(shù)環(huán)節(jié)的審計(jì) 多種經(jīng)營單位的產(chǎn)品及業(yè)務(wù)，都是圍繞煤炭生產(chǎn)主業(yè)而開展的，技術(shù)含量相對較低，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，注重被審單位的技術(shù)投入是否真正用于技術(shù)改造和革新等，是否有激勵(lì)機(jī)制，通過這一環(huán)節(jié)的審計(jì)，鼓勵(lì)多種經(jīng)營單位加大技術(shù)投入的力度，不斷提高多種經(jīng)營產(chǎn)品的技術(shù)含量。同時(shí)跟蹤生產(chǎn)過程，加大生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本管理的審計(jì)，查看是否本著節(jié)約高效的原則，有無浪費(fèi)損失的現(xiàn)象，廢品率是否控制在規(guī)定范圍之

7、內(nèi)。 （四）對營銷環(huán)節(jié)的審計(jì) 首先，應(yīng)重點(diǎn)審查多種經(jīng)營單位對產(chǎn)成品的管理，多種經(jīng)營單位產(chǎn)成品管理是比較薄弱的環(huán)節(jié)，審計(jì)人員應(yīng)先查閱產(chǎn)成品的出入庫制度是否完善、健全，執(zhí)行是否嚴(yán)格等；其次，應(yīng)檢測銷售單價(jià)的制定是否合規(guī)，單位成本的測算是否準(zhǔn)確；再次，應(yīng)對銷售過程進(jìn)行審計(jì)，審查是否有違規(guī)違紀(jì)行為，銷售費(fèi)用的構(gòu)成是否合理；最后，還應(yīng)對售后服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)，檢查記錄是否及時(shí)、完整，是否對產(chǎn)品質(zhì)量的提高有促進(jìn)作用。 對銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)在“審計(jì)意見書”中實(shí)事求是地披露，并提出中肯的建議。 總之，無論是什么形式的審計(jì)，在對多種經(jīng)營單位開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，都應(yīng)對其基礎(chǔ)管理工作進(jìn)行審計(jì)，通過審計(jì)找出薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行縝密的分析，對多種經(jīng)營單位和決策層領(lǐng)導(dǎo)提出切合實(shí)際的審計(jì)建議，促進(jìn)多種經(jīng)營單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系，沿著科學(xué)發(fā)展的道路，穩(wěn)步、有序