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1、遞延所得稅資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目:編制:遞延所得稅資產(chǎn)被審計(jì)單位:日期:索引號(hào):zy財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核:日期:第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一.審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的遞延所得稅資產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅資產(chǎn)均已記錄。C記錄的遞延所得稅資產(chǎn)山被審計(jì)單位擁有或控制。D遞延所得稅資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中, 與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E遞延所得稅資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì) 程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1獲取或編制
2、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并 與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。ZY2D2.檢查被審計(jì)單位釆用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。略D3.檢查被審計(jì)單位用于確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的稅率是否根據(jù)稅 法的規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量。略AB4.識(shí)別被審汁單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的項(xiàng) 目及金額,以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)損失以及未來(lái)期間的影響。略ADC5.檢查是否以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異 的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)山可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所 得稅資產(chǎn),并檢查提供證據(jù)是否充分。略ABD6.檢查遞延所得稅資產(chǎn)增減變動(dòng)記錄,及可抵扣暫時(shí)性差額的 形成
3、原因,確定是否符合有關(guān)規(guī)定,計(jì)算是否正確,預(yù)汁轉(zhuǎn)銷(xiāo) 期是否適當(dāng),并特別關(guān)注下列事項(xiàng):略囂可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)(1)檢查是否存在同時(shí)具有下列特征的交易因資產(chǎn)或負(fù)債的初 始確認(rèn)而產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)予以確認(rèn),而被審訃單位 予以確認(rèn)的情況:1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并;2)交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可 抵扣虧損)。(2)檢查被審計(jì)單位對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的 可抵扣暫時(shí)性差異,在同時(shí)滿足下列條件時(shí),是否確認(rèn)相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn):1)暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回;2)未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得 額。ABD7.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊
4、形成的可抵扣暫時(shí)性差異,檢查其會(huì) 計(jì)處理是否正確。ZY3ABD8.重新訃算無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)形成的可抵扣暫時(shí)性差異,檢查其會(huì) 計(jì)處理是否正確。ZY3ABD9.重新計(jì)算本期提取各類(lèi)減值準(zhǔn)備形成的可抵扣暫時(shí)性差異, 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD10.重新計(jì)算非同一控制下企業(yè)合并形成的可抵扣暫時(shí)性差異, 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD11.重新計(jì)算資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的可抵扣暫時(shí)性差異,檢查 其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD12.重新訃算預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異,檢查其會(huì)計(jì)處 理是否正確。ZY3ABD13.重新計(jì)算可用于以后年度稅詢(xún)利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減 所形成的可抵扣暫時(shí)性差異,檢
5、查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3ABD14.重新汁算其他可抵扣暫時(shí)性差異形成的可抵扣暫時(shí)性差異, 檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。ZY3D15.檢查被審計(jì)單位是否在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的 賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的 應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn),檢查是否減記遞延所 得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。略DE16.檢查預(yù)期收回遞延所得稅資產(chǎn)期間的稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí),被審 計(jì)單位是否對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)算,對(duì)其影響數(shù)的會(huì) 計(jì)處理是否正確。略17.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略囂可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)E18.檢查遞延所得稅資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作
6、出恰當(dāng)列報(bào):(1) 未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異、可抵扣虧損的 金額,如果存在到期日,還應(yīng)披露到期日;(2) 對(duì)每一類(lèi)暫時(shí)性差異和可抵扣虧損,在列報(bào)期間確認(rèn)的遞延 所得稅資產(chǎn)的金額,確定遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存 在完整性權(quán)利 和義務(wù)計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偭?報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平(注1)從控制測(cè)試獲取的保證程度(注2)需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序(注3)朝1號(hào)1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注:1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)
7、應(yīng)關(guān)系用P表示。遞延所得稅資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位:索引號(hào):ZY1項(xiàng)目:遞延所得稅資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:編制:復(fù)核:日期:日期:項(xiàng)目名稱(chēng)期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類(lèi)調(diào)整期末 審定數(shù)上期末 審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方審計(jì)結(jié)論:遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表被審計(jì)單位:索引號(hào):ZY2項(xiàng)目:遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:編制:復(fù)核:日期:日期:項(xiàng)目名稱(chēng)期初余額期末余額備注合計(jì)審計(jì)說(shuō)明:最新資料推薦遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表索引號(hào):財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核:ZY3被審計(jì)單位:項(xiàng)目:遞延所得稅資產(chǎn)測(cè)算表編制:項(xiàng)目期末 未審數(shù)遞延所得稅資產(chǎn)期末賬面余額計(jì)算期初余額遞延所得稅費(fèi) 用(收益)差異二-賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣差異稅率賬面余額=x 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于訃稅基礎(chǔ)項(xiàng)目負(fù)債賬面價(jià)值大于訃稅基礎(chǔ)項(xiàng)目編制說(shuō)明:1 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限;2. 可抵扣差異旨可抵扣暫時(shí)性差異,對(duì)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)的為二-”對(duì)負(fù)債的賬面價(jià)
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