主營業(yè)務(wù)成本分錄

1、_1.營業(yè)成本的核算企業(yè)的營業(yè)成本應(yīng)當(dāng)與其營業(yè)收入相互配比。當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入， 應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的營業(yè)成本同時(shí)登記入賬。旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算，由于有一個(gè)結(jié)算期，當(dāng)發(fā)生的費(fèi)用支出不能與實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入同時(shí)入賬時(shí)，應(yīng)按計(jì)劃成本先行結(jié)轉(zhuǎn)， 待算出實(shí)際成本后再結(jié)轉(zhuǎn)其差額。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時(shí)，借記 “營業(yè)成本 ”科目，貸記 “原材料 ”、“庫存商品 ”、 “應(yīng)付賬款 ”、 “銀行存款 ”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)成本 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。“營業(yè)成本 ”科目的明細(xì)賬應(yīng)與 “營業(yè)收入 ”科目的明細(xì)賬設(shè)置相適應(yīng)。2.營業(yè)費(fèi)用的核算營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經(jīng)營中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。費(fèi)

2、用發(fā)生時(shí)，借記“營業(yè)費(fèi)用 ”科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“累計(jì)折舊 ”、“應(yīng)付工資 ”等科目。 期末，應(yīng)將 “營業(yè)費(fèi)用 ”科目余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額?！盃I業(yè)費(fèi)用 ”科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、旅游企業(yè)的會(huì)計(jì)核算旅游企業(yè)財(cái)務(wù)核算相對(duì)于制造業(yè)、商品流通業(yè)而言比較簡單， 基本上不存在存貨核算的問題，主要是涉及資金收付會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用較為頻繁；另外，其收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量也較為簡單。1 主要會(huì)計(jì)科目旅游企業(yè)在財(cái)務(wù)核算方面，最常用的科目是涉及資金收付的會(huì)計(jì)科目。1.1 預(yù)收賬款預(yù)收賬款主要是核算本期收到的旅游團(tuán)費(fèi)。收到本期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要：預(yù)收XX （客戶

3、）或XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存精品資料_款），貸：預(yù)收賬款 -XX 團(tuán)；月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-XX 團(tuán)，貸：主營業(yè)務(wù)收入。注意點(diǎn)：憑證附件要有繳款單，銀行收款單據(jù)，旅游合同。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與銀行收款單據(jù)是否相符。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)時(shí)，使用“應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。1.2 預(yù)付賬款預(yù)付賬款主要是核算支付當(dāng)期組團(tuán)出游的旅游費(fèi)用。預(yù)付旅游款時(shí)（憑證摘要：預(yù)付XX（客戶）或 XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：預(yù)付賬款 -XX團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款） ；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：預(yù)付賬款 -XX 團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批

4、準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)，旅游合同。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與預(yù)付款項(xiàng)單據(jù)是否相符。 支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用 “應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。1.3 應(yīng)收賬款主要是針對(duì)旅行社的大客戶，事先組織出游之后才收款形成的。在月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)，對(duì)尚未收到的旅游團(tuán)款（憑證摘要：應(yīng)收XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)收賬款 -XX 團(tuán)，貸：主營業(yè)務(wù)收入； 當(dāng)月收到前期應(yīng)收款時(shí) （憑證摘要：收 XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：應(yīng)收賬款 -XX團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有發(fā)票記賬聯(lián)，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的旅游計(jì)劃調(diào)度單，旅游合同。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)合同與發(fā)票記賬聯(lián)是否相符并

5、對(duì)旅游計(jì)劃調(diào)度單進(jìn)行核實(shí)。支付前期出游團(tuán)隊(duì)的旅游費(fèi)用時(shí)候，使用“應(yīng)付賬款 ”科目，不在本科目核算。此外，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)清理，防止形成呆壞賬。1.4 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款主要是核算本企業(yè)支付前期及當(dāng)期應(yīng)付而未付的旅游團(tuán)精品資料_費(fèi)。支付前期旅游團(tuán)費(fèi)時(shí)（憑證摘要：應(yīng)付XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：應(yīng)付賬款 -XX 團(tuán)，貸：現(xiàn)金（銀行存款）；月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)候 （憑證摘要：應(yīng)付XX( 旅游團(tuán)名 )旅游團(tuán)費(fèi)）：借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)付賬款-XX 團(tuán)。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)， 前期發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要核對(duì)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件與前期合同是否相符

6、。1.5 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款主要是核算導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用和收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)。 預(yù)支導(dǎo)游旅游團(tuán)費(fèi)用時(shí) （憑證摘要：預(yù)支 XX( 導(dǎo)游 )XX團(tuán)費(fèi)），借：其他應(yīng)收款 -XX 導(dǎo)游，貸：現(xiàn)金（銀行存款） ；收回前期導(dǎo)游借支的旅游團(tuán)費(fèi)剩余款項(xiàng)時(shí)（憑證摘要：收回XX( 導(dǎo)游 )XX 團(tuán)費(fèi)），借：現(xiàn)金（銀行存款），貸：其他應(yīng)收款 -XX 導(dǎo)游。注意點(diǎn)：憑證附件要有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的借款單，銀行付款單據(jù)， 旅游計(jì)劃調(diào)度單。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要審核旅游計(jì)劃調(diào)度單是否由計(jì)調(diào)部門填制并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。 此外，要加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的及時(shí)清理，避免人為調(diào)節(jié)利潤和呆壞賬的發(fā)生。2 財(cái)務(wù)處理程序2.

7、1 接團(tuán)業(yè)務(wù)接團(tuán)業(yè)務(wù)確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)部門核實(shí)確認(rèn)已經(jīng)收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)前提下， 接團(tuán)部門才能把計(jì)劃調(diào)度單連同與發(fā)團(tuán)社、地接社及簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件） 經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后， 按照規(guī)定程序辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.2 組團(tuán)業(yè)務(wù)組團(tuán)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)與旅游單位簽訂的旅游協(xié)議，在財(cái)務(wù)部門確認(rèn)向游客或旅游組織單位收取不低于規(guī)定的旅游綜費(fèi)后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專人憑計(jì)劃精品資料_調(diào)度單和相關(guān)依據(jù)辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.3 散客業(yè)務(wù)散客業(yè)務(wù)由負(fù)責(zé)散客接待人員憑合同或收據(jù)、客人簽字的交款單到財(cái)務(wù)部門辦理交款手續(xù)， 經(jīng)財(cái)務(wù)部門核查后， 憑計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）

8、辦理實(shí)施旅游項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)。2.4 旅游專列業(yè)務(wù)旅游專列開行前，專列組織部門將收取的旅客旅游綜費(fèi)足額上繳財(cái)務(wù)部門后，由帶團(tuán)領(lǐng)隊(duì)安排專人憑計(jì)劃調(diào)度單連同與地接社簽訂的收付款協(xié)議（或傳真件）和相關(guān)依據(jù)辦理支付地接社的匯款和其他借款財(cái)務(wù)手續(xù)。旅游項(xiàng)目結(jié)束后，按照旅行社基本要求和規(guī)定程序到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)。3 收入、成本的確認(rèn)和計(jì)量在實(shí)際工作中，一般通過采取期末確認(rèn)銷售收入和銷售成本的方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的。一般核算步驟為：3.1 預(yù)收客戶當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：預(yù)收賬款 -XX 團(tuán)3.2 收到前期旅游團(tuán)款時(shí)：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款 -XX 團(tuán)3.3 支付當(dāng)期旅游團(tuán)款時(shí)

9、：借：預(yù)付賬款 -XX 團(tuán)貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.4 支付前期旅游團(tuán)款時(shí)：精品資料_借：應(yīng)付賬款 -XX 團(tuán)貸：現(xiàn)金（銀行存款）3.5 期末結(jié)轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款（收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-XX 團(tuán)應(yīng)收賬款（當(dāng)期合同金額 -收當(dāng)期旅游團(tuán)款金額） -XX 團(tuán)貸：主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)期旅游合同金額）3.6 計(jì)提營業(yè)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 -營業(yè)稅（按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認(rèn)）應(yīng)交稅金 -城建稅其它應(yīng)交款 -教育費(fèi)附加其它應(yīng)交款 -地方教育費(fèi)附加3.7 期末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用）貸：預(yù)付賬款（支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額）-X

10、X 團(tuán)應(yīng)付賬款 （當(dāng)期旅游合同應(yīng)支付團(tuán)款及當(dāng)期出團(tuán)實(shí)際費(fèi)用-支付當(dāng)期旅游團(tuán)款金額） -XX 團(tuán)主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)收款（導(dǎo)游預(yù)支的旅游團(tuán)費(fèi)用）-XX 導(dǎo)游4 財(cái)務(wù)核算管理的注意點(diǎn)精品資料_4.1 注意 “現(xiàn)金 ”旅游款項(xiàng)的核算旅游業(yè)務(wù)涉及收取現(xiàn)金情況較多，致使“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”現(xiàn)象（即：將收到游客的現(xiàn)金直接用于旅游款項(xiàng)的支付）時(shí)有發(fā)生。有些旅行社在實(shí)際操作中沒有將收到游客的現(xiàn)金款作為收入進(jìn)行賬務(wù)處理，只是在成本費(fèi)用報(bào)銷憑證上注明現(xiàn)收現(xiàn)付的金額，這就導(dǎo)致少計(jì)收入和成本費(fèi)用，將使財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)，甚至出現(xiàn)賬外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，要加強(qiáng)內(nèi)控管理，實(shí)行相互稽核制度，一人不得辦理旅游業(yè)

11、務(wù)的收、支全過程；財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格審核、檢查相關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算過程，正確核算現(xiàn)金旅游款項(xiàng)，將“現(xiàn)收現(xiàn)付 ”列入收入、成本費(fèi)用，以真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。4.2 注意 “退款 ”的核算旅游業(yè)務(wù)實(shí)際操作過程中，時(shí)有“退款 ”現(xiàn)象（即：收到客戶的旅游款項(xiàng)后， 由于人數(shù)減少、 未消費(fèi)部分項(xiàng)目等原因?qū)⒁咽杖】铐?xiàng)中的部分退還給客戶）發(fā)生。有些旅行社在實(shí)際操作中將“退款 ”列入收入，并在退還客戶時(shí)列入成本費(fèi)用，這將會(huì)虛增經(jīng)營活動(dòng)指標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息不實(shí)。因此，要加強(qiáng)“退款 ”的核算管理， 不能將退還客戶款項(xiàng)列入成本費(fèi)用，而應(yīng)按照收款客戶開具真實(shí)合法的收款憑據(jù)原路沖回在收到此款項(xiàng)時(shí)列作的收入，以真實(shí)反映經(jīng)營情況。4.3 注意 “營業(yè)稅種