講4 原理(審計準(zhǔn)則)

1、審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的涵義和作用一、審計準(zhǔn)則的涵義和作用二、政府審計準(zhǔn)則二、政府審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則四、社會審計準(zhǔn)則四、社會審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的涵義和作用一、審計準(zhǔn)則的涵義和作用 審計準(zhǔn)則的涵義審計準(zhǔn)則的涵義1審計準(zhǔn)則是執(zhí)行審計工作應(yīng)該遵循的規(guī)范 1941年，作為名詞第一次出現(xiàn)1947年，美國aicpa制定第一部審計準(zhǔn)則：審計準(zhǔn)則試行方案-公認(rèn)的重要性和范圍審計準(zhǔn)則的涵義是適應(yīng)自身發(fā)展需要和社會公眾要求產(chǎn)生的是對審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)是對審計主體提出的要求控制和評價審計工作質(zhì)量的依據(jù)由審計組織和職業(yè)團(tuán)體制定頒布國務(wù)院行政法規(guī)-由國務(wù)院通過地方性法規(guī)-地方人大通過憲法審

2、計法-由全國人大通過部門規(guī)章-國務(wù)院組成部門以部長令形式地方規(guī)章-地方政府以政府令形式法律法規(guī)規(guī)章審計規(guī)范框架體系的三個層次思考題：中華人民共和國注冊會計師法，中華人民共和國審計法實(shí)施條例，審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定哪個屬于法律，哪個屬于法規(guī)，哪個屬于規(guī)章？審計規(guī)范體系審計法規(guī)審計職業(yè)道德審計質(zhì)量控制其他審計規(guī)范審計準(zhǔn)則業(yè)務(wù)類規(guī)范管理類規(guī)范基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則憲法部門規(guī)章審計假設(shè)審計假設(shè)審計法規(guī)審計法規(guī)審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則審計標(biāo)準(zhǔn)審計標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系圖關(guān)系圖會計報表是可以驗(yàn)證的審計法規(guī)審計法規(guī)審計法、注冊會計師法cpa審計準(zhǔn)則1501號審計報告-選擇和運(yùn)用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相

3、關(guān)會計制度會計準(zhǔn)則28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正法律法規(guī)規(guī)章制度(含會計準(zhǔn)則)預(yù)算、計劃、合同業(yè)務(wù)規(guī)范審計準(zhǔn)則的作用審計準(zhǔn)則的作用3權(quán)威性規(guī)范性可接受性可操作性相對穩(wěn)定性審計準(zhǔn)則特性審計準(zhǔn)則特性2p115 交通銀行股份有限公司認(rèn)為，審計署在交通銀行股份有限公司認(rèn)為，審計署在網(wǎng)站上公布的審計結(jié)果中指出：涉嫌經(jīng)濟(jì)犯網(wǎng)站上公布的審計結(jié)果中指出：涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪案件仍有發(fā)生、經(jīng)營管理中存在的違規(guī)問罪案件仍有發(fā)生、經(jīng)營管理中存在的違規(guī)問題和薄弱環(huán)節(jié)。嚴(yán)重影響境外上市公司的形題和薄弱環(huán)節(jié)。嚴(yán)重影響境外上市公司的形象，要求審計署消除影響，并追究相關(guān)人員象，要求審計署消除影響，并追究相關(guān)人員法律責(zé)任。法

4、律責(zé)任。 交通銀行股份有限公司的要求是否會得到交通銀行股份有限公司的要求是否會得到滿足？滿足？二、政府審計準(zhǔn)則二、政府審計準(zhǔn)則 國際政府審計準(zhǔn)則國際政府審計準(zhǔn)則1v利馬宣言-審計標(biāo)準(zhǔn)指南：涉及目的、獨(dú)立性、關(guān)系、職權(quán)、交流、報告和權(quán)限v最高審計機(jī)關(guān)國際組織審計標(biāo)準(zhǔn)：基本要求，一般標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)場作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和報告標(biāo)準(zhǔn)。美國政府審計準(zhǔn)則美國政府審計準(zhǔn)則2v一般公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則（gagas），p97v財務(wù)審計、鑒證業(yè)務(wù)、績效審計v一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則中國國家審計準(zhǔn)則中國國家審計準(zhǔn)則3行政規(guī)章有約束力報告處理準(zhǔn)則：評價、處理、處罰、審計決定的要求非行政規(guī)章無約束力國家審計準(zhǔn)則 體系基本準(zhǔn)則審計主體和行

5、為的綜合性規(guī)定具體準(zhǔn)則審計業(yè)務(wù)基本環(huán)節(jié)的行為規(guī)范審計指南辦理具體審計工作提供可操作的指導(dǎo)性意見 總則：目的、依據(jù)、作用、范圍等一般準(zhǔn)則：主體資格和職業(yè)要求 作業(yè)準(zhǔn)則：計劃、準(zhǔn)備和實(shí)施階段的要求報告準(zhǔn)則：反映審計結(jié)果和提出報告的要求通用準(zhǔn)則：審計方案準(zhǔn)則、審計抽樣準(zhǔn)則等24項(xiàng)專業(yè)準(zhǔn)則：國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則、審計機(jī)關(guān)對行政經(jīng)費(fèi)審計實(shí)施辦法審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法專題問答三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則 國際內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)國際內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)1viia內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)-屬性標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則2vp128，2003年發(fā)布v基本準(zhǔn)則：總則、一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、

6、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則、附則v具體準(zhǔn)則：審計計劃、審計通知書等20項(xiàng)v實(shí)務(wù)指南四、社會審計準(zhǔn)則四、社會審計準(zhǔn)則 國際審計指南國際審計指南1vp130v一般準(zhǔn)則v工作準(zhǔn)則v報告準(zhǔn)則美國社會審計準(zhǔn)則美國社會審計準(zhǔn)則2vp131v一般準(zhǔn)則v現(xiàn)場工作準(zhǔn)則v報告準(zhǔn)則中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3注：千位數(shù)：1，審計準(zhǔn)則；2，審閱準(zhǔn)則；3，其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；4，相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；5，質(zhì)量控制準(zhǔn)則注：百位數(shù)：1，一般原則與責(zé)任；2，風(fēng)險評估與應(yīng)對；3，審計證據(jù)；4，利用其他審計主體的工作；5，審計結(jié)論與報告；6，特殊領(lǐng)域?qū)徲?社會審計準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 (編號4#)會計師事

7、務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 (編號5#)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 （編號3#）審計準(zhǔn)則 （編號1#）審閱準(zhǔn)則 （編號2#）審計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)審計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)4思考題：中國石油天然氣股份有限公司(中油股份)于2000年4月分別在紐約證券交易所及香港聯(lián)合交易所掛牌上市，2007年中石油回歸a股。1.中油股份在國內(nèi)、美國和香港披露的會計報表是一致的嗎？分別是如何編制的？2.三地的會計報表審計業(yè)務(wù)如何開展？iasb:國際會計準(zhǔn)則理事會fasb:美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會中國企業(yè)會計準(zhǔn)則iaasb:國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（ifac）cap:美注協(xié)審計程序委會會asb:美注協(xié)審計準(zhǔn)則委員會（aicpa） gaas中國注冊會

8、計師審計準(zhǔn)則補(bǔ)充練習(xí)題1.政府審計基本準(zhǔn)則中的一般準(zhǔn)則主要是對于那些方面的規(guī)定 ()a.目的與依據(jù) b.適用范圍 c.審計機(jī)關(guān)與人員的資格與條件 d.審計實(shí)施階段的行為規(guī)范2.審計準(zhǔn)則和審計人員職業(yè)道德規(guī)范(準(zhǔn)則)，都強(qiáng)調(diào)的是審計人員的()a.獨(dú)立性 b.客觀性 c.公正性 d.權(quán)威性3.美國的一般公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則簡稱 ()a.gagas b.iaasb c.iasb d.fasb4.在我國，屬于政府審計準(zhǔn)則體系的有()a.國家審計基本準(zhǔn)則b.業(yè)務(wù)規(guī)范和管理規(guī)范c.審計抽樣準(zhǔn)則d.國家建設(shè)項(xiàng)目審計準(zhǔn)則e.審計指南5.審計準(zhǔn)則的作用包括()a.能夠提高審計人員的地位b.可以充實(shí)審計教育的內(nèi)容c.為評價審計工作質(zhì)量提供了衡量尺度d.可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益e.可以替代相關(guān)法律和法規(guī)6.審計準(zhǔn)則是審計理論的重要組成部