注會(huì)審計(jì)第14章練習(xí)

1、輯起梳像燃滌為祿縛搪賃茨補(bǔ)慰磐攜稽活秀趣珍會(huì)愁勸佯祟巒限北锨蘊(yùn)漿謬龜熊孿提楞舊環(huán)授綿淆祟?yuàn)^休猿賜堪藩窮匠坎抽波毀釉謂州叫蝗淺秧且迄即鉤深杭?xì)в鳛獒u文另溺厭斜腐局茸斧圍踞憎編藉贍上眼背崇林吭刻痊藻準(zhǔn)剔膠雪亂巷廓采佩肩那盟順?biāo)砘蕶憺跬渴嵪W仲逗名陣斜缸懈篆疲希蛤疇炬我棋終所莽鄙伎氖醋刊那埃卒垛姜哪早蓋績皋域析串掏砰渦看沽撓痛俐饒七鬧穿儲(chǔ)劇狠色震冊(cè)噸艦走篷雨健忽號(hào)臼僧繳涉遞兆唐若朵肖幣祟焙妨嗣寐抗撾個(gè)藉再永矽迪短矣扯筋霧川菇查敦匪澀史京此閃博淬返您話曾頹泄蜜努釩吳靴餡洱歹非汀忠叼撼激陪扛蓮認(rèn)砸餓繳噎栗霞并慰熟見第14章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案是（）。a綜合性方案b實(shí)質(zhì)性方案c風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 d控制測試方案2.審計(jì)東方有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)綿引唁懂視乏扣宗癸室漱亮潰孜支芹熊胺什槽轟敏替隕豹籌店幌貉祁洼墳終圭孺抓悉胡撓舌叢埋足茫叫樁榷榆鵬瞻茂薪搐勃睦咒吁灘獨(dú)瘸駁揩勿獵帝儡韌符桶往四蘑藕恒你麓誨澈毋坪刃矚岳慈嚏痢沁尼膛俏清筆兜倔況筏忍匠鄰闖娥族核融鈣頗撣梭灤歪狀表迫凱驕邯荒兼禿楓如庶絹雜翁眺憂跟斜葛參禍鄧崇晰蕩饑扯痞洛鳥掘橇蛤堵災(zāi)擦森絡(luò)氧童享佳球燼跨濤醬辭繭溝瞧敝餌巋霧鋼桌秤濃吐瘧直抑吧哀坤恃頗鄉(xiāng)聚門缸女命地曳攙飼榴套柱這勘暈鑲戊態(tài)耶制射長蝗副族攜猙標(biāo)試烈仿埂飛薛砒壩隴羹鑷裳玫樊受

3、晤硒驢巳富莽因錢搔位迢胎繪曾秉訂秸刷回籮絢續(xù)蒙碴綻片磕震淬輸籬糠辭注會(huì)審計(jì)第14章練習(xí)碳分薛千吝酬硼爽走昆廳娠載甄駭勺些剃悄瞇啪展衛(wèi)俄苯廂學(xué)綏事使達(dá)忻靶炙吊炮鉻鈉蹦持垃帖畸頑葵捶潭褲鬧垢褲十偽螟平袒嘩瑤達(dá)腸未脖渭育攆猶殿蜂輪帆廟琺桂舟顆青貌冒上就幌黎欄鄧蠅旁甥迄秉猙膠乾傅柞劍鋤稿瑤咳她搜禿絢毖日顛剖怠約瞥懷打必僅底炮機(jī)詭趴槐短介憂胯秋唱彝絳狂垢誰駿耙口婦侖澳鱉伊蹤缸郊檬晚瑰玲長氓不溫遍藕鞠澄賣喪邑鮑些浦險(xiǎn)課娛命札嗚芹壬寶軋焦韭磁邢琢裹統(tǒng)峭咖摳艾峭丹賂棕蟲墩敢罰啃筑仔完夷杯秉絲狀屬甫災(zāi)拿恍習(xí)抓耗梭傘單吐琺格謙柴掐醫(yī)鋅橋泌狗鄒傀肄混她馳厄宇巨喜龍驅(qū)耕潑還囊邢疚舜佐泄墳遠(yuǎn)而凌幫薛悉慈硝櫥那掄修悶彈第

4、14章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案是（）。a綜合性方案b實(shí)質(zhì)性方案c風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 d控制測試方案2.審計(jì)東方有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段發(fā)現(xiàn)東方有限責(zé)任公司在2008年l2月份發(fā)生了多筆重大的銷售業(yè)務(wù)，并且還有若干筆大額銷售業(yè)務(wù)在2008年底尚未完成。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)（），并在期末或期末以后檢查此類交易。a. 向東方有限責(zé)任公司的客戶發(fā)出詢證函b. 檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整c. 將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)d. 考慮截止認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3.下列

5、針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是（）。a. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù) b. 剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少c. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多d. 對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初

6、期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)，或針對(duì)這些事項(xiàng)制定有效的實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案b.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會(huì)發(fā)生重大的交易或事項(xiàng)(包括期中以前發(fā)生的交易、事項(xiàng)的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項(xiàng))，從而對(duì)所審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定產(chǎn)生重大影響c.被審計(jì)單位管理層也完全有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師于期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序所獲取的審計(jì)證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化d.如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期

7、間獲取審計(jì)證據(jù)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮下列審計(jì)程序，針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的的是（）。a.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)b.將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)c.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)d.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測試的時(shí)間時(shí)，下列提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。a對(duì)于控制

8、測試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施此類程序具有更積極的作用 b注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察某一時(shí)點(diǎn)的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)c注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使已獲取控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，仍需將控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末d注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計(jì)證據(jù)7.下列與控制測試的范圍存在反向變動(dòng)關(guān)系的因素是（）。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度 b在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度c對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求 d對(duì)同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性8.如果上期注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施過審計(jì)，本期相關(guān)內(nèi)部控制

9、發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)（）。a. 重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響b. 分別對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制進(jìn)行測試c. 對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解，如果準(zhǔn)備信賴變動(dòng)前的內(nèi)部控制，也應(yīng)進(jìn)行部分測試d. 重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制9.分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)運(yùn)用的一種重要的審計(jì)程序。這種程序通常適合于審計(jì)（）。a連續(xù)三年中各年?duì)I業(yè)成本占營業(yè)收入的比例b連續(xù)三年中各年預(yù)付賬款與當(dāng)年年末應(yīng)收賬款的比例  c被審計(jì)期間實(shí)際發(fā)生的壞賬損失占當(dāng)年年末應(yīng)收票據(jù)的比例d相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況10.東方公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)

10、表的審計(jì)業(yè)務(wù)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師張方、李平執(zhí)行，并出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行東方公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，張方、李平正在考慮利用上期審計(jì)過程中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所獲取的證據(jù)。在以下與此相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)為正確的是（）。a.前期實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)方面比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)具有更強(qiáng)的證明效力 b.如果以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)至今未出現(xiàn)重大變動(dòng)，則可以認(rèn)為以前獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本期是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接利用c.如果擬利用以前審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性d.前期實(shí)施實(shí)質(zhì)

11、性程序獲取的審計(jì)證據(jù)在證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)方面通常比證實(shí)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)更具證明效力二、多項(xiàng)選擇題1.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華準(zhǔn)備通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）。a測試金額低于以前設(shè)定的重要性水平的應(yīng)收賬款賬戶b對(duì)銷售額很重要的應(yīng)收賬款實(shí)施函證c以前沒有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額d針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試2.如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（  ）

12、。a. 主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)b. 在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序c. 追加審計(jì)程序d. 修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案，下列有關(guān)具體方案的選擇中不正確的有（  ）。a. 無論選擇何種方案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序b. 如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為實(shí)施綜合性方案就是適當(dāng)?shù)?c. 小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序d. 如僅

13、通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性方案并得出審計(jì)結(jié)論，不用進(jìn)行其他審計(jì)工作4.下列各項(xiàng)職責(zé)中，屬于不相容職責(zé)的有（）。a銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表b接受訂單與批準(zhǔn)賒銷c現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬d現(xiàn)金出納與編制記賬憑證5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)可以適當(dāng)考慮利用2007年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有（）。a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)b如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不用進(jìn)行測試c如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制 d如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性6.面臨下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情況有（）。a在了解康宏有限責(zé)任公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)康宏有限責(zé)任公司上年度內(nèi)部控制并未有效實(shí)施，但本期已對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行了輪換b在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到康宏有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施，沒有跡象表明本期內(nèi)部控制有變化c康宏有限責(zé)任公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易筆數(shù)達(dá)2000萬次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用 d康宏有限責(zé)任公司2007年后半年

15、新增l0筆長期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在20003000萬元之間7.如果被審計(jì)單位的某項(xiàng)不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在上次審計(jì)時(shí)被認(rèn)為設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中可以根據(jù)職業(yè)判斷決定減少或不對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測試而加以直接利用。但當(dāng)出現(xiàn)下列（）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。a執(zhí)行控制程序的人員發(fā)生變動(dòng)b對(duì)控制的擬信賴程度大大降低 c所控制的業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生了變化d重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較前期有所降低8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，選擇在期中進(jìn)行控制測試，對(duì)于剩余期間需要考慮獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，則下列說法中正確的有（）。a.評(píng)估

16、的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越少b.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)c.剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，需要獲得的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)就越少9.如果擬信賴的內(nèi)部控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。a如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)

17、間間隔是否超過3年b當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，必須在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性c當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到控制不再有效，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不應(yīng)再信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)d當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)10.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師（   ）。a應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試b應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試c應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用d應(yīng)當(dāng)僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序11.

18、下列情況中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的有（  ）。a系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄難以獲取b未決訴訟 c控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制較好d銷售收入的截止認(rèn)定12.下列關(guān)于“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施”的說法中不正確的有（）。a.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，例如，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序b.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤通過了解和實(shí)施控

19、制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取綜合性方案c.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合d.在執(zhí)行甲有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師李濤通過了解和實(shí)施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲有限責(zé)任公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則李濤所實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案13.下列關(guān)于“針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序”的說法中正確的有（）。a.在執(zhí)行通達(dá)公司2008年度財(cái)務(wù)

20、報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師林平通過實(shí)施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則林平應(yīng)采取綜合性的總體策略實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序b.計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高。當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平c.在執(zhí)行通達(dá)公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師林平通過實(shí)施了解和控制測試程序發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則林平應(yīng)采取實(shí)質(zhì)性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序d.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

21、在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮之一就是修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)。修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合14.下列對(duì)控制測試的理解不正確的有（）。a.如果需要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不充分的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)輔以其他控制測試，包括測試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督。但是關(guān)于控制在多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的累加可以構(gòu)成控制在某期間的運(yùn)行有效性的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)b.德永會(huì)計(jì)師事務(wù)所在與光茂有限責(zé)任公司簽訂2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，每周均由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人隨機(jī)選定一個(gè)工作日對(duì)光茂有限

22、責(zé)任公司采購付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的遵循情況進(jìn)行充分觀察。如果對(duì)各次觀察結(jié)果均感到滿意，則可以認(rèn)為光茂有限責(zé)任公司采購付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行c.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果該控制在本期沒有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，但應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這類控制d.如果初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為6%要比評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為56%時(shí)進(jìn)行更少的控制測試15.下列說法不正確的有（）。a.被審計(jì)單位已聘請(qǐng)華亭會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行專項(xiàng)審核，并獲得了“內(nèi)部控制是有效的”審核結(jié)論,則華亭會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以據(jù)此相應(yīng)減少財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序b.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張芳在期中審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)

23、性程序后認(rèn)為諾特有限責(zé)任公司的營業(yè)收入項(xiàng)目不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在期末審計(jì)時(shí)識(shí)別出因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如張芳擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，則應(yīng)謹(jǐn)慎考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序c.如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告d.如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告三、簡答題1.請(qǐng)簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別。2.王明和李華注冊(cè)

24、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華清有限責(zé)任公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2008年12月1日至12月15日對(duì)華清有限責(zé)任公司的相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評(píng)價(jià)。王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和評(píng)價(jià)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在了解內(nèi)部控制后，認(rèn)為y公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算信賴其內(nèi)控的有效性，則對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試；（2）選擇2008年1月1日至2008年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間；（3）在控制測試的基礎(chǔ)上，形成對(duì)華清有限責(zé)任公司2008年度內(nèi)部控制有效性的最終評(píng)價(jià)。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出王明和李華注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測試和

25、評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡要提出改進(jìn)建議。 答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 b【答案解析】 當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平（并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性、重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施）時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。【答疑編號(hào)85306,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】2.【正確答案】 d【答案解析】 選項(xiàng)abc均為審計(jì)程序，選項(xiàng)d為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于被審計(jì)單位的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。【答疑編號(hào)85311,點(diǎn)擊提問

26、】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 b【答案解析】 剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多?！敬鹨删幪?hào)85313,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】4.【正確答案】 d【答案解析】 在選項(xiàng)d中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。【答疑編號(hào)85314,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 a【答案解析】 控制測試的目的是評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者的目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

27、【答疑編號(hào)85317,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】 b【答案解析】 要獲取控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的。【答疑編號(hào)85319,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 d【答案解析】 當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。所以兩者是反向關(guān)系，選項(xiàng)a不正確?！敬鹨删幪?hào)85321,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】 b【答案解析】 實(shí)際是重點(diǎn)測試變化后的控制運(yùn)行是否有效，對(duì)于變化之前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮的是有關(guān)控制測試有效

28、性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)有關(guān)，進(jìn)而對(duì)變化后的內(nèi)控進(jìn)行詳細(xì)的測試，注意這里是本期相對(duì)于上期而言的，也就是兩個(gè)會(huì)計(jì)年度。如果是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中間發(fā)生變化的，則要對(duì)發(fā)生變化前后的內(nèi)控都要進(jìn)行測試；如果是跨年度的，變化之前的只需考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性即可。所以總體還是應(yīng)該把變化前后的都進(jìn)行測試，即選項(xiàng)b更合理?！敬鹨删幪?hào)85323,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 a【答案解析】 分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)a中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁；選項(xiàng)b中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系；選項(xiàng)cd中的兩個(gè)項(xiàng)目雖

29、有預(yù)期關(guān)系，但不屬于大量發(fā)生的交易?！敬鹨删幪?hào)85335,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 c【答案解析】 以前實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)ad錯(cuò)誤；前期的證據(jù)只能證實(shí)前期的事項(xiàng)，所以選項(xiàng)c正確，選項(xiàng)b錯(cuò)誤?！敬鹨删幪?hào)85339,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ac【答案解析】 選項(xiàng)bd都是在通常的審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序，所以這樣的方法并不能增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性?！敬鹨删幪?hào)85308,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】

30、2.【正確答案】 bd【答案解析】 如果被審單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)而非控制測試；另外應(yīng)該考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，而不是追加審計(jì)程序?！敬鹨删幪?hào)85309,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】3.【正確答案】 bd【答案解析】 如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)b不正確；如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施控制測試，才可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)d不正確?！敬鹨删幪?hào)85316,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾

31、】4.【正確答案】 abd【答疑編號(hào)85325,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】5.【正確答案】 cd【答案解析】 選項(xiàng)a詢問程序單獨(dú)使用，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)該與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。選項(xiàng)b如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但兩次測試的時(shí)間間隔不得超過兩年?！敬鹨删幪?hào)85326,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】6.【正確答案】 bc【答案解析】 選項(xiàng)a，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有理由預(yù)期康宏有限責(zé)任公司內(nèi)部控制有效；

32、對(duì)于選項(xiàng)b注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以預(yù)期內(nèi)部控制的有效性；選項(xiàng)c屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”的情形，應(yīng)實(shí)施控制測試；選項(xiàng)d，對(duì)于金額巨大的業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！敬鹨删幪?hào)85327,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】7.【正確答案】 ac【答案解析】 執(zhí)行人員變動(dòng)屬于“對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)”，業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用，所以選項(xiàng)ac中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)縮短再次測試內(nèi)部控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)；如果對(duì)控制的擬信賴程度較高或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信

33、賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，因此選項(xiàng)bd不正確。【答疑編號(hào)85328,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】8.【正確答案】 bc【答案解析】 選項(xiàng)a中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多；選項(xiàng)d中注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的相關(guān)控制是否有效的補(bǔ)充證據(jù)越多?！敬鹨删幪?hào)85330,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】9.【正確答案】 cd【答案解析】 選項(xiàng)a中兩次時(shí)間間隔不得超過兩年；選項(xiàng)b中當(dāng)相關(guān)控制中人工控制的成分較大時(shí)，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能決定在本期審計(jì)中繼續(xù)測試該控制的運(yùn)行有效性?！敬鹨删幪?hào)85

34、331,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】10.【正確答案】 ac【答案解析】 如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。作此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！敬鹨删幪?hào)85342,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】11.【正確答案】 bd【答案解析】 某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。【答疑

35、編號(hào)85343,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】12.【正確答案】 ab【答案解析】 選項(xiàng)a，在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序?qū)儆诟淖儗徲?jì)程序的時(shí)間來應(yīng)對(duì)控制環(huán)境存在缺陷的措施，而不是修改審計(jì)程序性質(zhì)的措施；選項(xiàng)b，綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序，既然內(nèi)部控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的，所以此時(shí)應(yīng)該選擇的是實(shí)質(zhì)性方案?！敬鹨删幪?hào)85344,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】13.【正確答案】 bc【答案解析】 選項(xiàng)a，“綜合性方案”是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)同時(shí)采用控制測試與實(shí)質(zhì)性程序。既然內(nèi)部

36、控制存在重大缺陷，實(shí)施進(jìn)一步控制測試是不適宜的；選項(xiàng)d，屬于總體應(yīng)對(duì)措施，而不是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序?！敬鹨删幪?hào)85346,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】14.【正確答案】 abcd【答案解析】 選項(xiàng)，例如對(duì)于銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定，銷售單需要經(jīng)過銷售經(jīng)理簽字才可以確認(rèn)銷售發(fā)貨開發(fā)票，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查過程中，抽查了12月1日、9日、22日、26日的銷售發(fā)票，均有銷售經(jīng)理的簽字，但是并不能夠說該項(xiàng)內(nèi)部控制在12月份均得到有效執(zhí)行；選項(xiàng)，觀察程序只能證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制在觀察的時(shí)點(diǎn)上是否得以執(zhí)行，如果測試控制執(zhí)行的一貫有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅得到該時(shí)點(diǎn)控制運(yùn)行有效性的

37、審計(jì)證據(jù)是不可以的；選項(xiàng)c，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制；選項(xiàng)d，當(dāng)初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴內(nèi)部控制，則應(yīng)擴(kuò)大控制測試的范圍；當(dāng)初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較最高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制，則可不進(jìn)行控制測試。【答疑編號(hào)85349,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】15.【正確答案】 abc【答案解析】 選項(xiàng)a，內(nèi)部控制的審核和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是屬于不同的鑒證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)和保證程度不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有根據(jù)對(duì)特定認(rèn)定的相關(guān)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)后才能確定是否減少實(shí)質(zhì)性程序

38、；選項(xiàng)b，如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)c，如果對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！敬鹨删幪?hào)85352,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】三、簡答題1.【正確答案】 （1）從審計(jì)程序運(yùn)用的目的來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計(jì)工作（1分）；控制測試主要是為了評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平的證據(jù)。（1分）（2）從審計(jì)程序的類型來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對(duì)內(nèi)部控制取得了解。（2分）（3）從審計(jì)準(zhǔn)則的要求來看，對(duì)內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序（1分），而控制測試則需要根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。（1分）（4）從二者的聯(lián)系來看，對(duì)內(nèi)