稅收籌劃作業(yè)2016分析

1、鄭州大學現(xiàn)代遠程教育稅收籌劃課程考核要求說明：本課程考核形式為提交作業(yè)， 完成后請保存為 WOR2D003 格式的文檔， 登陸學習平臺提交，并檢查和確認提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提 交成功）。一作業(yè)要求1. 簡答題答案字數(shù)不得低于 100 字。2. 案例題必須有詳細分析步驟 , 可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二作業(yè)內(nèi)容1.簡答題（每題 20 分，共 80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖1. 掌握納稅人的情況。納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資 意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等。2. 籌劃意圖?，F(xiàn)實利益與

2、長遠利益；自身利益與親人利益3. 取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料。對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類。（二）進行企業(yè)納稅評估與剖析。納稅籌劃前， 對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要， 通過納稅評估可以了 解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥 結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。（三）進行籌劃、形成方案并實施1. 選擇節(jié)稅方法2. 進行可行性分析3. 計算各方案的應(yīng)納稅額4. 分析影響因素5. 選擇并實施方案6. 進行方案實施跟蹤和績效評價在納稅籌劃實施過程中， 籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機構(gòu)充分溝通和交流， 實現(xiàn) 稅企協(xié)調(diào)； 如果導致稅企糾紛， 籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步對籌劃

3、方案進行評估， 合理 方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。（2）對增值稅銷項稅額進行籌劃的基本方法有哪些 ？答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃：1 ）注意價外收費價外收費應(yīng)當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。 比如，在帶包裝物銷售 的情況下， 盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售， 而應(yīng)采取收取包裝物押金 的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨核算。2 ）選擇適當?shù)匿N售方式采取合法的價格折扣銷售方式， 只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上， 就 可以按折扣后計算應(yīng)稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額， 應(yīng)當照章征收增值稅。3 ）把好自產(chǎn)自用關(guān)自產(chǎn)自用用于本企業(yè)

4、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項目的， 自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。 因此， 盡可能將自產(chǎn)的貨物， 用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工， 可減少或延緩對外銷售， 達到 節(jié)稅或緩稅的目的。4 ）及時沖減銷售額和銷項稅額納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額， 應(yīng)及時從當期的 銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。（3）委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅額交納有何特點？答：1. 委托加工應(yīng)稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則收加工費、代墊輔料。 符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工， 消費稅的納 稅人是委托方 ; 不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自 制消費品，消費稅的納稅人是受托方。委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的

5、納稅人是委托方， 不是受托方， 受托方承擔 的只是代收代繳的義務(wù) （受托方為個人、個體戶的除外 ） 。即加工結(jié)束委托方提取 貨物時，由受托方代收代繳稅款。 委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消 費稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、 其他個人加工應(yīng)稅消費品， 一律于委托方收 回后在委托方所在地繳納消費稅。2. 受托方代收代繳消費稅的計算委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 ; 沒 有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（ 材料成 本+加工費）十（I-比例稅率）。實行復合計稅辦法計算納稅的組成

6、計稅價格計算公式： 組成計稅價格 =（材 料成本+加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）-（1-比例稅率）。其中： “材料成本” 是指委托方所提供加工材料的實際成本。 如果加工合同上未如實注 明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用 （ 包括代墊輔 助材料的實際成本 ） ，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。3. 如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時， 委托方要補 交稅款。委托方補交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額（ 或銷售量 ）計稅; 收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補

7、交：組成計稅價格=（材料成本+加工費）-（1-消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本 +加工費+委托加工數(shù)量X定額稅率）寧（1-比例稅率）委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的難點材料成本的確定委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費 （也 不含可以抵扣的增值稅 ） 、采購過程中的其他雜費和入庫前整理挑選費用等。4. 委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅， 委托方收 回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的， 不再繳納消費稅。 高于受托方計稅價 格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。 如果將加工收回的已稅消費品連續(xù)加工應(yīng)稅消費

8、品的， 銷售時還應(yīng)按新的消費品 納稅。為了避免重復征稅，稅法規(guī)定，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng) 稅消費品的已納稅款準予扣除。（4）結(jié)合當前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點，提出房產(chǎn)稅的籌劃思 路？答：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象時房屋。房產(chǎn)稅 的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對于自用的房 屋，按房產(chǎn)的計稅價值，稅率為 1.2%，對于出租的房屋，按租金的 收入征稅，稅率為 12%。通過以上敘述，我們可以從以下幾個方面進行房產(chǎn)稅的稅收籌劃1、依據(jù)征稅范圍進行稅收籌劃。對于地段依賴性不是很大的企業(yè)，可以把辦公、生

9、產(chǎn)、倉庫等設(shè)置在 房產(chǎn)稅的征稅范圍之外，以此來減少企業(yè)的稅負。2、依據(jù)計稅依據(jù)進行籌劃對于出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的用途進行分別籌劃。（1）、合理分解租金收入?，F(xiàn)在的企業(yè)出租房產(chǎn)時，往往把房產(chǎn)內(nèi) 的生產(chǎn)設(shè)備，辦公用品、附屬用品等打包一起出租，這無形之中增加 了房產(chǎn)的租金，增加了企業(yè)的稅負，像這樣的企業(yè)，可以把房產(chǎn)和其 他附屬物分割開來分別計算租金，合理降低企業(yè)的房產(chǎn)稅。（2）通過管理企業(yè)轉(zhuǎn)租。對于和在一起辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先以 較低的價格租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)， 再通過關(guān)聯(lián)企業(yè)對外出租， 轉(zhuǎn)租的房產(chǎn) 按稅法的規(guī)定是不征收房產(chǎn)稅的。3、依據(jù)計征方式分別進行籌劃。在租賃價格持續(xù)走高的情況下， 而房產(chǎn)的賬面價

10、值卻很低， 在這樣的 情況下，對于企業(yè)的房產(chǎn)，可以從以下方式進行稅收籌劃。（1）將出租變?yōu)橥顿Y。出租是按租金的 12%征收，變?yōu)橥顿Y后，依 據(jù)房產(chǎn)的賬面扣除原值的一部分作為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果 后者計算的房產(chǎn)稅遠低于按出租計算的房產(chǎn)稅， 可以為企業(yè)節(jié)省部分 稅負。（2）、將出租變?yōu)閭}儲管理。這樣也將以房產(chǎn)的計稅價值作為征收 依據(jù)。4、依據(jù)優(yōu)惠政策進行稅收籌劃?？梢詫⒎慨a(chǎn)出租給個人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按 4%征收。另外在房產(chǎn)大修停用半年以上， 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核在大修期間 可以免稅。2案例分析（ 20 分）某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外 A 公司加工化工產(chǎn)品 一批，

11、進口保稅料件價值 500 萬元，加工完成后返銷 A 公司售價 900 萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費等的進 項稅額為 10 萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為 17，退稅率為 13。 請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納 稅差異和優(yōu)缺點。答 ：當期期末應(yīng)納稅額 =當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 （ 進項稅額免抵退稅不 得免征和抵扣稅額 ）=0（1016）=6（ 萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X （出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 =900X （17%13%）40=3620=16（萬）免抵退稅不得免征和抵扣

12、稅額抵減額=免稅購進原材料價格X （出口貨物征稅率出口貨物退稅率）=500 X （17%-13%）=20（萬元）免抵退稅=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=900X 13%- 500 X 13%=52萬元）企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù) ,故當期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 6 萬元。 如果該企業(yè)改為來料加 工方式,由于來料加工方式實行免稅 （不征稅不退稅） 政策,則比進料加工方式少 納稅 6 萬元。1）若上例中的出口銷售價格改為 600 萬元,其他條件不變 ,則應(yīng)納稅額的計算如 下：進料加工方式下：應(yīng)納稅額 =600X （17%13%）500X（17%-13%）10=-6（ 萬）免抵

13、退稅 =600X 13% 500X 13%=13（萬）因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為 6萬元。也就是說 , 采用進料加工方式可獲退稅 6 萬元 , 比來料加工方式的不征不退方式 更優(yōu)惠, 應(yīng)選用進料加工方式。2）若上例中的出口退稅率提高為 15%,其他條件不變 ,應(yīng)納稅額的計算如下： 進料 加工方式下：應(yīng)納稅額 =900X （17%15%）500X（17%-15%）10=-2（ 萬）免抵退稅 =900X 15% 500X 15%=60（萬）因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為 2萬元。比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進料加工方式。3）若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進項稅額為20萬元,其他條件不變 ,應(yīng)納稅額的計算如下： 進料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900X （17爐 13%） 500 X （17%-