中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案(暨南大學(xué)出版社-羅紹德主編)

1、 第二章 練習(xí)1借：其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 500002借：在途材料（原材料） 40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 500003借：管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 15004借：應(yīng)付賬款 25000 貸：銀行存款 250005收到時(shí)：借：其他貨幣資金銀行匯票 35000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 35000背書時(shí)：借：應(yīng)付賬款 35000貸：其他貨幣資金銀行匯票 350006借：其他貨幣資金信用證 200000 貸：銀行存款 2000007借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3000 貸：現(xiàn)金 30008借：其他貨幣資金外埠存款 23

2、000 貸：銀行存款 23000 第三章 練習(xí)1只作總額法會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收賬款B 292500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 250000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42500對方第5天付款時(shí)：借：銀行存款 286650財(cái)務(wù)費(fèi)用 5850 貸：應(yīng)收賬款B 292500對方第15天付款：推薦精選借：銀行存款 292500貸：應(yīng)收賬款B 29250022006年應(yīng)提準(zhǔn)備=960000×8%76800=02007年確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：應(yīng)收賬款 500002006年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：268002007年應(yīng)提準(zhǔn)備=1000000×8%76800=3200借：資產(chǎn)減值損

3、失壞賬損失 3200 貸：壞賬準(zhǔn)備 32002007年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：768003200=800002008年收回前期已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款 30000 貸：壞賬準(zhǔn)備 30000借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款 300002007年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為：8000030000=1100002008年計(jì)提準(zhǔn)備=800000×8%110000=46000借： 壞賬準(zhǔn)備 46000 貸： 資產(chǎn)減值損失壞賬損失 460003只作銷貨方的會(huì)計(jì)處理簽發(fā)無息商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù) 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500到期收款：借：銀行

4、存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500到期對方無款支付；借：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500有息商業(yè)匯票簽發(fā)無息商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)N公司 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500到期收款：借：銀行存款 61308 貸：應(yīng)收票據(jù)N公司 58500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2808到期對方無款支付：推薦精選借：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù)N公司 58500（3）4個(gè)月的貼息=58500×12%×4/12=2340貼現(xiàn)金額=585002340=56160借：銀行存款 56160 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2340 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500

5、票據(jù)到期兌付不需要做會(huì)計(jì)處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上有足夠資金：借：應(yīng)收賬款 58500 貸：銀行存款 58500 貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款 58500 貸：短期借款 58500（4）4個(gè)月的貼息=58500×(19.6%×6/12)×12%×4/12=2452.32貼現(xiàn)金額=613082452.32=58855.68借：銀行存款 58855.68 貸：應(yīng)收票據(jù) 58500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 355.68財(cái)務(wù)費(fèi)用=未確認(rèn)利息收入貼現(xiàn)息=208082452.32=355.68票據(jù)到期兌付不需要做會(huì)計(jì)處理。到期不能兌付：貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上

6、有足夠資金：借：應(yīng)收賬款 61308 貸：銀行存款 61308 貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款上無足夠資金：借：應(yīng)收賬款 61308 貸：短期借款 61308第四章 存 貨一、實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算1付款入庫借：原材料 200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000推薦精選 貸：其他貨幣資金銀行匯票 2340002付款借：在途材料 150000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500 貸：銀行存款 1755003借：原材料 150000 貸：在途材料 1500004月末暫估入賬：借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款 80000下月初及時(shí)用紅字沖回：借：原材料 80000 貸：應(yīng)付賬款 800005借：原材料

7、 50000 貸：委托加工材料 500006借：生產(chǎn)成本 180000銷售費(fèi)用 30000管理費(fèi)用 20000委托加工材料 30000在建工程 11700貸：原材料 270000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1700 二、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算1付款：借：材料采購 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500分入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)差異：入庫：借：原材料 52000 貸：材料采購 52000 結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購 2000 貸：材料成本差異 2000 2借：預(yù)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000推薦精選3借：材料采購 15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2

8、550 貸：銀行存款 7550 預(yù)付賬款 10000入庫：借：原材料 16000 貸：材料采購 16000 結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購 1000 貸：材料成本差異 10004借：材料采購 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200 貸：銀行存款 702005月末按計(jì)劃價(jià)格暫估入賬：借：原材料 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000下月初及時(shí)用紅字沖回：借：原材料 30000 貸：應(yīng)付賬款 300006如果前面沒有分次轉(zhuǎn)賬，可于月末一次轉(zhuǎn)賬：如果前面已分次轉(zhuǎn)賬了，這里不做。入庫：借：原材料 68000 貸：材料采購 68000 結(jié)轉(zhuǎn)差異：借：材料采購 3000 貸：材料成本差異 30007借：

9、原材料 25000材料成本差異 2000 貸：生產(chǎn)成本 27000或借：原材料 25000貸：生產(chǎn)成本 25000借：材料成本差異 2000 貸：生產(chǎn)成本 20008推薦精選借：生產(chǎn)成本 50000銷售費(fèi)用 15000管理費(fèi)用 10000貸：原材料 75000 9材料成本差異分配率=（100030002000）/（300006800025000）=1.626%借：生產(chǎn)成本 813銷售費(fèi)用 243.9管理費(fèi)用 162.6貸：材料成本差異 1219.5 三、1借：生產(chǎn)成本 2000 貸：包裝物 20002借：銷售費(fèi)用 1000 貸：包裝物 10003借：其他業(yè)務(wù)成本 500 貸：包裝物 5004發(fā)

10、出出租包裝物：借：其他業(yè)務(wù)成本 5000 貸：包裝物 5000借：銀行存款 6000 貸：其他業(yè)務(wù)收入6000/（117%） 5128.21應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 871.79發(fā)出出借包裝物：借：銷售費(fèi)用 3000 貸：包裝物 3000收取押金：借：銀行存款 4000 貸：其他應(yīng)付款 40005沒收押金：借：其他應(yīng)付款 4000 貸：營業(yè)外收入4000/（117%） 3419 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5816殘料價(jià)值：借：原材料 600推薦精選 貸：其他業(yè)務(wù)成本 6007借：生產(chǎn)成本 100銷售費(fèi)用 200其他業(yè)務(wù)支出 275 貸：材料成本差異包裝物成本差異 575四、1借：制

11、造費(fèi)用 1000 貸：低值易耗品 10002借：待攤費(fèi)用 3000 貸：低值易耗品 30003借：原材料 500 貸：制造費(fèi)用 5004借：制造費(fèi)用 50 管理費(fèi)用 150 貸：材料成本差異 2005借：管理費(fèi)用 500 貸：待攤費(fèi)用 500五、生產(chǎn)車間當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品：借：低值易耗品在用 2800 貸：低值易耗品在庫 2800攤銷一半：借：制造費(fèi)用 1400 貸：低值易耗品攤銷 1400管理部門報(bào)廢前期領(lǐng)用的低值易耗品時(shí)攤銷另一半：借：管理費(fèi)用 700貸：低值易耗品攤銷 700注銷在用低值易耗品的計(jì)劃成本：借：低值易耗品攤銷 1400 貸：低值易耗品在用 1400收回殘值：借：原材料 12

12、0 貸：管理費(fèi)用 120報(bào)廢的低值易耗品分配差異：推薦精選借：管理費(fèi)用 21 貸：材料成本差異低值易耗品差異 21第五章 投資練習(xí)1 借：交易性金融資產(chǎn)成本（W公司債券） 217300 投資收益 800 貸：銀行存款 2181002 借：交易性金融資產(chǎn)成本（W公司股票 ） 45000應(yīng)收股利 5000投資收益 200貸：銀行存款 50200 以后收到股利時(shí)：借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收股利 50003 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 50004（1） 假設(shè)為同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資 500000資本公積 107500管理費(fèi)用 5000貸：銀行存款 6

13、12500 假設(shè)為非同一控制：借：長期股權(quán)投資股票投資 612500貸：銀行存款 612500（2）宣布發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 15000貸：投資收益 15000收到股利時(shí)：借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收股利 1500052006年1月1日初次投資：投資成本=2320000+13000=2333000借：長期股權(quán)投資成本（H公司股票） 2333000 貸：銀行存款 2333000 4月2日宣告股利40000元： 借：應(yīng)收股利 40000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 400002006年實(shí)現(xiàn)凈利潤600000元，確認(rèn)投資收益借：長期股權(quán)投資H公司（損益調(diào)整） 210000推薦精選 貸：投

14、資收益 210000200A年度發(fā)放股利=400000×35%=140000借：應(yīng)收股利 140000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 140000收到股利借：銀行存款 140000貸：應(yīng)收股利 140000此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2363000元2007年度虧損,應(yīng)確認(rèn)年虧損=5000000×35%=1750000(元) 借：投資收益 1750000 貸：長期股權(quán)投資H公司（損益調(diào)整） 1750000此時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為613000元確認(rèn)2008年投資收益=1500000×35%=525000元：借：長期股權(quán)投資H公司（損益調(diào)整）525000 貸：投資收益

15、5250006 直線法：購入：借：持有至到期投資成本 2000000 利息調(diào)整 160000 貸：銀行存款 2160000每年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）160000/3=53333借：投資收益 53333 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 53333第三年收回投資：借：銀行存款 2000000 貸：持有至到期投資成本 2000000實(shí)際利率5.06%借：持有至到期投資成本 2000000 利息調(diào)整 160000 貸：銀行存款 2160000第一年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整

16、）2160000×5.06%=109296借：投資收益 109296 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 109296推薦精選第二年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）（2160000-160000+109296）×5.06%=106730借：投資收益 106730 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 106730第三年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷溢價(jià)（利息調(diào)整）（2160000-320000+106730+109296）×5.06%=104035借：投資收益 104035 貸

17、：持有至到期投資利息調(diào)整 104035第三年收回投資：借：銀行存款 2000000 貸：持有至到期投資成本 20000007 直線法：購入：借：持有至到期投資成本 2000000 貸：銀行存款 1890000 持有至到期投資利息調(diào)整 110000每年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）110000/3=36666借：持有至到期投資利息調(diào)整 36666 貸：投資收益 36666第三年收回投資：借：銀行存款 2000000 貸：持有至到期投資成本 2000000實(shí)際利率10.22%借：持有至到期投資成本 2000000 貸：銀行存款 1890

18、000 持有至到期投資利息調(diào)整 110000推薦精選第一年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）1890000×10.22%=193158借：持有至到期投資利息調(diào)整 193158 貸：投資收益 193158第二年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤銷折價(jià)（利息調(diào)整）（1890000-160000+193158）×10.22%=196547借：持有至到期投資利息調(diào)整 196547 貸：投資收益 196547第三年期末確認(rèn)投資收益：借：應(yīng)收利息 160000 貸：投資收益 160000攤

19、銷折價(jià)（利息調(diào)整）（1890000-320000+196547+193158）×10.22%=200281借：投資收益 200281 貸：持有至到期投資利息調(diào)整 200281第三年收回投資：借：銀行存款 2000000 貸：持有至到期投資成本 20000008借：固定資產(chǎn)清理 500000 累計(jì)折舊 300000貸：固定資產(chǎn) 800000借：固定資產(chǎn)清理 102000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000 借：長期股權(quán)投資M公司（投資成本）1102000貸：無形資產(chǎn) 250000 固定資產(chǎn)清理 602000 營業(yè)外收入 250000 2005年底確認(rèn)投資收益=600000&

20、#215;40%=240000推薦精選 借：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）240000貸：投資收益 240000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1102000240000分回股利400000×40%=160000 借：應(yīng)收股利 160000 貸：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整） 160000 “長期股權(quán)投資”的賬面余額為1342000160000=11820002006年底確認(rèn)虧損3000000×40%=1200000，最多只能確認(rèn)1182000，剩余18000暫未確認(rèn)，借：投資收益 1182000 貸：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整1182000“長期

21、股權(quán)投資”的賬面余額為零 2007年底確認(rèn)投資收益800000×40%=320000，先彌補(bǔ)以前未彌補(bǔ)的虧損18000，其差額302000確認(rèn)投資收益 借；長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）302000 貸：投資收益 3020009借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 200000 貸：資本公積其他資本公積 200000出售50%的長期股權(quán)投資股份；借：銀行存款 22000000 投資收益 4750000 貸：長期股權(quán)投資投資成本 25000000 損益調(diào)整 1500000 其他權(quán)益變動(dòng) 250000同時(shí)將資本公積的50%轉(zhuǎn)入投資收益：借：資本公積其他資本公積 100000 貸：投資收益 100

22、00010采用權(quán)益法核算，實(shí)際投資成本2000萬元大于應(yīng)享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值50%的（6300×30%=1890萬元），不對投資進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資 20000000 貸：銀行存款 20000000確定投資收益：借：長期股權(quán)投資M公司（損益調(diào)整）2400000 貸：投資收益 2400000調(diào)整被投資企業(yè)所有者權(quán)益公允價(jià)值高于賬面價(jià)值30%部分中本期應(yīng)調(diào)整（相當(dāng)于攤銷）部分：存貨的30%全部計(jì)入當(dāng)期12萬元，固定資產(chǎn)60萬元的1/5的30%為3.6萬元，無形資產(chǎn)200萬元的1/10的30%為6萬元。借：投資收益 216000 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 216000第

23、六章固定資產(chǎn)練習(xí)推薦精選1借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用設(shè)備 151395 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25605 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1770002 購入時(shí)：借：在建工程 81302 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13698 貸：銀行存款 95000領(lǐng)用生產(chǎn)材料、支付工資時(shí)：借：在建工程 4000 貸：原材料 1500應(yīng)付職工薪酬 2500達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 85302 貸：在建工程 853023借：工程物資 819000 貸：銀行存款 819000借：在建工程 913500 貸：工程物資 750000原材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 8500應(yīng)付職工薪酬

24、 90000生產(chǎn)成本 15000達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn) 913500 貸：在建工程 913500剩余材料轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用： 借：原材料 58974.36 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10025.64 貸：工程物資 690004、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值取現(xiàn)值與公允價(jià)值最低者即1200000，每年支付租賃款300000，300000×（P/A,i,5）=1200000,求得i=7.9%年份分期付租金確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額1200000第一年末30000094800205200994800第二年末30000078589.2221410.8773389.2第三年末30000

25、061097.75238902.25534486.95第四年末30000042224.47257775.53276711.42第五年末30000023288.58276711.420推薦精選借： 固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 1200000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 300000 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1500000第一年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：銀行存款 300000分期折舊借：制造費(fèi)用 240000 貸：累計(jì)折舊 240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 94800 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 94800第二年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：

26、銀行存款 300000分期折舊借：制造費(fèi)用 240000 貸：累計(jì)折舊 240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 78589.2 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 78589.2第三年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：銀行存款 300000分期折舊借：制造費(fèi)用 240000 貸：累計(jì)折舊 240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 61097.75 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 61097.75第四年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：銀行存款 300000分期折舊借：制造費(fèi)用 240000 貸：累計(jì)折舊 240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42224.4

27、7 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 42224.47第五年末付租金：借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 300000 貸：銀行存款 300000分期折舊借：制造費(fèi)用 240000推薦精選 貸：累計(jì)折舊 240000攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23288.58 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 23288.58到期借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 1200000 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 12000005.接受投資時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1014680.5 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 172319.5 貸：實(shí)收資本 500000 資本公積 685000 銀行存款 20006.A公司：借：固定資產(chǎn) 506400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

28、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102000貸：主營業(yè)務(wù)收入 520000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 88400借：主營業(yè)務(wù)成本 400000貸：庫存商品 400000B公司借：固定資產(chǎn)清理 752000累計(jì)折舊 150000貸：固定資產(chǎn) 800000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102000借：庫存商品 613600應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 88400營業(yè)外支出 50000貸：固定資產(chǎn)清理 752000 7.直線法年折舊額=/5=28000元雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1234554321150000900005400040%40%40

29、%60000360002160011200112006000096000117600128800140000后兩年的折舊=（15000011760010000）÷2=11200推薦精選年限總和法年份尚可使用年限原值凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額12345543211400001400001400001400001400005/154/153/152/151/1546666.6737333.332800018666.679333.3346666.6784000112000130666.671400008. 處理固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)清理 160000 累計(jì)折舊 400000貸：固定

30、資產(chǎn) 560000借：固定資產(chǎn)清理 10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 10000 取得價(jià)款：借：銀行存款 200000 貸：固定資產(chǎn)清理 170000 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 300009計(jì)提減值準(zhǔn)備=420000450000=30000借：資產(chǎn)減值損失 30000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30000未來各年的折舊額=（42000010000）÷4=10250010直線法年折舊額=（25000030001000）/4=248000/4=62000雙倍余額遞減法年份尚可使用年限固定資產(chǎn)凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1234432125000012500062500322502000

31、50%50%125000625003025030250125000187500217750248000（6250030001000）÷2=30250年限總和法年份尚可使用年限原值凈殘值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1234432124800024800024800024800020004/103/102/101/109920074400496002480099200173600223200248000推薦精選第七章 投資性房地產(chǎn) 1. 2007年12月1日取得土地使用權(quán)： 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 20000000 貸：銀行存款 20000000 2007年12月份攤銷：無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷與固定資產(chǎn)不同： 借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷 33333.33 貸：累計(jì)攤銷土地使用權(quán) 33333.33 2008年1月1日轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)： 借：投資性房地產(chǎn) 20000000 累計(jì)攤銷土地使用權(quán) 33333.33 貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 20000000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 33333.332008年各月攤銷投資性房地產(chǎn)：借：其他業(yè)務(wù)成本 33333.33 貸：投資性房地產(chǎn)攤銷 33333.332008年12月份計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失 2000000 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200000