試論中小企業(yè)財務管理的創(chuàng)新

1、試論中小企業(yè)財務管理的創(chuàng)新摘要 中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中起了非常重要的作用，但中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新不足問題已成為其進一步發(fā)展的障礙。中小企業(yè)財務管理的創(chuàng)新應當結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，采取漸進式的創(chuàng)新，主要包括日常經(jīng)營管理活動的創(chuàng)新、投資活動的創(chuàng)新、籌資活動的創(chuàng)新、信息披露的創(chuàng)新、財務監(jiān)管活動的創(chuàng)新。 關鍵詞中小企業(yè)；財務管理；創(chuàng)新 改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，已成為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進市場競爭、方便群眾生活、推進技術創(chuàng)新、推動經(jīng)濟發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟的新的增長點。1 中小企業(yè)財務管理的核心地位大多數(shù)中小企業(yè)是家族式的

2、管理組織形式，會計機構(gòu)中的崗位設置容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象。有些中小企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，甚者將家庭財務管理和企業(yè)財務管理混為一談，使財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用，從而造成中小企業(yè)處于虧損狀態(tài)。某些中小企業(yè)在成長前期，業(yè)務跑得很快，一方面是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，市場占有率不斷提高；另一方面是企業(yè)知名度和市場地位不斷提高?？上С３Ｊ呛镁安婚L，在企業(yè)經(jīng)歷了一段快速成長后，普遍感到力不從心，出現(xiàn)了財務開支困難、債務償還能力不足、經(jīng)營活力下降、效益滑坡等問題，最后使企業(yè)成長受困，經(jīng)營停頓，直至崩潰。像傻子瓜子、巨人集團等這些曾經(jīng)輝煌一時的民營企

3、業(yè)的“短命”現(xiàn)象屢見不鮮。究其原因，就是財務管理不到位。企業(yè)財務管理工作被弱化或被從屬化，財務成為了公司業(yè)務成長的一個被動的使用和服務工具，不能主動地參與企業(yè)決策、組織和控制的全過程。財務管理所能解決的是資金、成本、資產(chǎn)債務結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流量、財務風險控制等方面的問題。公司財務是業(yè)務成長的重要戰(zhàn)略支持，缺乏穩(wěn)健財務的支持匹配，業(yè)務成長性的目標就無法實現(xiàn)。要把企業(yè)做強做大，要落到一個個實實在在的企業(yè)財務數(shù)據(jù)和指標上。也就是說中小企業(yè)財務管理要有所創(chuàng)新。2中小企業(yè)財務管理的創(chuàng)新中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新是指中小企業(yè)財務在管理層面的創(chuàng)新，是企業(yè)為適應環(huán)境變化而對財務管理要素所作的重新組合，從而重構(gòu)和建立自身的

4、財務能力。在中小企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的過程中，財務創(chuàng)新發(fā)揮了至關重要的作用。有效的財務創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財務資源，適時調(diào)整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務目標。中小企業(yè)財務狀況的惡化總是會首先激起管理者對企業(yè)財務活動的深刻反思，進而產(chǎn)生財務創(chuàng)新的意識和行為，以避免當前的財務危機。21中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新的方法211要有新觀念 這是中小企業(yè)進行創(chuàng)新設計的前提，要破除舊觀念，才能樹立新觀念，而樹立新觀念必須積極學習，勇于實踐，培養(yǎng)創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。創(chuàng)新必須要有敢于挑戰(zhàn)，敢于提出新的思想，同時又要有不怕失敗的精神。中小企業(yè)為了在競爭中處于主動地位，必須

5、居安思危，并能把危機感轉(zhuǎn)化為具體的創(chuàng)新策略?？梢赃@樣說，在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的最重要的就是財務管理創(chuàng)新觀念。212要結(jié)合企業(yè)的實際 中小企業(yè)首先應自問，創(chuàng)新的出發(fā)點是什么？當然是求實效、見效益，因此要結(jié)合實際，要因企制宜。以市場為主導型的中小企業(yè)，面臨著市場的巨大壓力，要求企業(yè)必須對市場反應靈活，資金營運得力，因此，創(chuàng)新的重點應在于改革財務管理的思路，并加于有效實施。213要利用現(xiàn)代科學成果 財務管理的發(fā)展同現(xiàn)代科學成果密不可分。20世紀后期，賬務處理逐漸電算化，運用電子計算機搞企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡，可以進行成本核算、存儲控制、訂貨管理等，既準確可靠，又提高工作效率。財務管理上更多地同系統(tǒng)論、信

6、息論、控制論等聯(lián)系起來。214要持續(xù)創(chuàng)新中小企業(yè)要想保持良好的發(fā)展趨勢就必須要持續(xù)創(chuàng)新，將創(chuàng)新貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，這樣才能夠為可持續(xù)發(fā)展提供一種動力和源泉。因為，創(chuàng)新者只是暫時居于有利可圖的地位，利潤很快將被模仿者所分享，如果不能持續(xù)創(chuàng)新，利潤就會逐漸消失，只有不斷創(chuàng)新，才能不斷創(chuàng)造利潤。因此，漸進式的財務創(chuàng)新是中小企業(yè)促進可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。22中小企業(yè)財務管理創(chuàng)新的內(nèi)容中小企業(yè)的財務創(chuàng)新是管理創(chuàng)新的核心和主導性創(chuàng)新，主要應包括以下幾個方面的內(nèi)容：221日常經(jīng)營管理活動的創(chuàng)新2211善于引用人才，改變落后的管理方式 由于我國缺乏必要的社會保障制度，使得中小企業(yè)難以吸引到所需人才。另一方面

7、，中小企業(yè)相當一部分屬于私營、個人合伙性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，所有權與經(jīng)營權高度統(tǒng)一，并且一部分企業(yè)主是讀書不成出來發(fā)展的老板、被企業(yè)淘汰下崗自己創(chuàng)業(yè)做老板、城市化過程中獲得拆遷補償拿去投資成為老板，這些老板素質(zhì)有限，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。事實上，中小企業(yè)應該善于引進人才，比如：財務人員聘用要有一定的程序，財務人員要100%有會計證，從學校畢業(yè)后，取得從事會計崗位資格證書的人擔任。這些財務人員在企業(yè)工作實行“坐班制”、“全日制”。財務核算才會正常，準確率才能較高，準確度才會可信。2212強

8、化存貨管理，建立合理的庫存儲備 存貨利用程度的好壞，對企業(yè)財務狀況的影響極大。因此，加強存貨的規(guī)劃與控制，建立合理的庫存儲備，使其保持在最優(yōu)水平上，最大限度地壓縮過時呆滯的庫存物資，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，以保證資金結(jié)構(gòu)的趨向合理。 2213加強應收賬款管理，減少死賬、呆賬隨著商品經(jīng)濟發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額明顯增多，如果應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，就會造成資金回收困難。因此，中小企業(yè)應加強對其的管理，要建立嚴格的賒銷政策，制定有力的催收措施。對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會

9、計處理。2214注重產(chǎn)品質(zhì)量，提高企業(yè)的信譽度中小企業(yè)由于技術落后，人才缺乏，使其產(chǎn)品的質(zhì)量很難保證，市場上的假冒偽劣商品來自中小企業(yè)的不在少數(shù)。致使人們對中小企業(yè)產(chǎn)品很難認同。要想在市場競爭中取勝，必須依賴卓越的產(chǎn)品和服務去占領市場，必須追求產(chǎn)品不斷創(chuàng)新。要求企業(yè)能不斷研究、開發(fā)、生產(chǎn)出適銷對路的產(chǎn)品，產(chǎn)品是有經(jīng)濟壽命的，只有不斷利用新產(chǎn)品替代老產(chǎn)品，才能使自己的產(chǎn)品處于最佳競爭狀態(tài)。企業(yè)要堅持“銷售一代，生產(chǎn)一代，改進一代，研制一代，開發(fā)一代，構(gòu)思一代”的思路，做到產(chǎn)品發(fā)展有規(guī)劃，市場有目標，使產(chǎn)品不斷上檔次。投資活動的創(chuàng)新目前，眾多的中小企業(yè)投資存在誤區(qū)。一是投資項目選擇的錯誤。很多中小

10、企業(yè)的投資項目往往是由管理者憑著感覺上馬的，投資的風險在投資項目尚未實施之前即已存在。二是投資與企業(yè)資源的約束脫節(jié)。投資項目的實施，要求企業(yè)具備必要的資源條件，一旦投資決策背離企業(yè)現(xiàn)有資源的實際能力時，投資項目就無法得到有效資源的支持，投資失敗及隨之造成損失也就難免了。中小企業(yè)在進行投資決策時應做到以下幾方面，才能走出投資的誤區(qū)。 第一：揚長避短，應多采用對內(nèi)投資方式。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術設備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二：分

11、散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。 第三：盡快收回投資，應多采用中短期投資。因為長期投資雖然有較高的回報率，但其投資規(guī)模大，不確定因素多，所以投資風險也大。 第四：精心設計，規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。223籌資活動的創(chuàng)新資金是企業(yè)所擁有的財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的必要條件。資金籌集既是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提，又是企業(yè)謀求發(fā)展的基礎

12、?；I集資金的工作效果如何，直接影響企業(yè)效益的好壞，進而影響企業(yè)收益的分配，影響企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，中小企業(yè)應把握好何時需要資金，需要多少資金，以何種有效合理的方式取得資金。以下就中小企業(yè)應采取哪種籌資方式作些建議：一是股票籌資。按我國法律規(guī)定股份有限公司的注冊資本最低為1000萬元，上市公司股本總額不得少于5000萬元。這些規(guī)定顯然將很多中小企業(yè)擋在資本市場門外。國家應該對中小企業(yè)逐步制定和實施扶持政策，對中小企業(yè)發(fā)展方面必須形成足夠的重視，制訂配套的專門為其提供服務的優(yōu)惠政策，使其融資問題可以在不同程度上得到解決。例如，可以學習國外的經(jīng)驗：支持多層次上市標準。二是借款籌資。首先，中小

13、企業(yè)應該堅持信用第一的原則。信用是一種資源，是企業(yè)的無形資產(chǎn)，在市場經(jīng)濟中，信用己成為市場交易的基本準則。信用問題從某種程度上反映了中小企業(yè)的整體形象，若中小企業(yè)能夠提升自己的信用，銀行等金融機構(gòu)會設置相對較低的要求和較寬松的貸款審批程序，使得中小企業(yè)的貸款申請更加順利。其次，中小企業(yè)必須維護高品行的原則。比如，中小企業(yè)法定代表人要努力提高個人品質(zhì)，把握好與家庭其他成員開辦企業(yè)的合作關系，做到無違法亂紀行為，保持良好的銀行個人信用記錄等各種情況。再次，銀行等金融機構(gòu)應該有所改革。建議一，采取多種擔保方式增強貸款擔保能力。一是變企業(yè)擔保為個人擔保；二是群體擔保；有效減少銀行監(jiān)督成本；三是爭取利用

14、政策性擔保。建議二，積極引進西方商業(yè)銀行成熟的融資方式。為符合條件的中小企業(yè)辦理保付代理、包買票據(jù)等業(yè)務，以適應國內(nèi)外統(tǒng)一市場的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。建議三，銀行要充分利用信息優(yōu)勢、網(wǎng)絡優(yōu)勢和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢服務。銀行要針對中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點，為其設計特殊的貸款方式和還款方式。最后，充分發(fā)揮政府的職能。通過政府和社團的無償服務，為中小企業(yè)提供形式多樣的金融、信用服務，支持中小企業(yè)的發(fā)展。224信息披露的創(chuàng)新 一般而言，企業(yè)會計信息是否對外公開，主要取決于其社會影響。中小型企業(yè)尤其是小型企業(yè)一般股東數(shù)少、債權人也相對集中，因此，一般沒有強制對外公

15、開的要求。然而，既然中小型企業(yè)已經(jīng)編制了財務會計報告并大部分進行了審計，從增加企業(yè)社會信用和維護社會公眾利益出發(fā)，有必要建立如下披露體系：第一，小型企業(yè)可自行選擇是否對外披露，若披露，則僅需披露簡要資產(chǎn)負債表、簡要損益表以及財務狀況簡要說明，同時對外披露的報表必須接受外部會計師事務所的審計，披露時間比中型企業(yè)可更長，此外，還應加強企業(yè)社會信用的宣傳，造成披露信息的企業(yè)具有良好信用的氛圍，給予納稅或銀行信用方面的便利或優(yōu)惠，促進中小型企業(yè)的會計信息披露。第二，建立地方性的企業(yè)會計信息披露媒體和渠道，如工商、稅務系統(tǒng)的出版物或網(wǎng)站，可供社會公眾隨時進行查閱。 第三，強調(diào)對成長性的披露。一般來說，上

16、中小企業(yè)板的公司通常盈利現(xiàn)狀不太理想，但成長潛力較大，同時公司的風險也大。這些公司符合那些追求高成長、高收益、高風險的投資者的要求。但為了減少風險，必須對公司的盈利能力與發(fā)展前景進行披露。通過對成長性披露，也可以讓一批質(zhì)地真正好的公司受到投資者或潛在投資者青睞，求得發(fā)展。25財務監(jiān)管活動的創(chuàng)新中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是會計記賬機構(gòu)記賬，大多僅限于簡單記賬的財務管理。這都嚴重制約著中小企業(yè)的長遠發(fā)展。在中小企業(yè)自身財務總監(jiān)管理的基礎上，應設立政府管理的公共財務總監(jiān)機構(gòu)（第三方內(nèi)部審計部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由專門的財務總監(jiān)（專家團隊）定期對中小企業(yè)進行財務管理的社會化監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營的決策，進行行業(yè)性的財務分析，提出財務管理方面的建議和方案。結(jié)束語