稅務(wù)師《稅法一》考試輔導(dǎo)資料：征稅范圍

1、稅務(wù)師稅法一考試輔導(dǎo)資料：征稅范圍【本節(jié)概述】（一）銷售、進(jìn)口貨物 解析：“銷售”、“貨物”（二）提供加工和修理修配勞務(wù) 解析：“加工修理”【例題 多選題】根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞 務(wù)理應(yīng)繳納增值稅的有（ ）。A. 設(shè)備修配B. 房屋修理C. 汽車租賃D. 管道安裝E. 服裝加工【準(zhǔn)確答案】 ACE【答案解析】選項B、D屬于營業(yè)稅征稅范圍。（三）提供應(yīng)稅服務(wù)營改增勞務(wù) 增值稅應(yīng)稅服務(wù)具體范圍：【對應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)一步理解】1. 非營業(yè)活動中提供的應(yīng)稅服務(wù)不繳納增值稅。 如：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)2. 不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)不繳納增值稅。如：境外

2、單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi) 的應(yīng)稅服務(wù)（境外單位或個人為出境的函件、包裹在境外提供郵政和 收派服務(wù)），或出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)?！纠}. 多選題】下列服務(wù)項目中，屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)理應(yīng)繳納增值稅 的有（ ）。A. 外文翻譯B. 場地租賃C. 快遞服務(wù)D. 互聯(lián)網(wǎng)接入E. 研發(fā)服務(wù)【準(zhǔn)確答案】 ACE【答案解析】選項 B 不動產(chǎn)租賃，不屬于營改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍； 選項D互聯(lián)網(wǎng)接入，屬于增值電信業(yè)務(wù)。（一）將貨物交付他人代銷；政策要點(diǎn)：（ 1）納稅義務(wù)發(fā)生時間（2）計稅銷售額（二）銷售代銷貨物；政策要點(diǎn)：（ 1）計稅銷售額（2）收取的手續(xù)費(fèi)，屬于營業(yè)稅收入【例題. 計算題】某

3、商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物， 按零售價以 5%收取手續(xù)費(fèi) 5000 元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用 發(fā)票。則該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)稅務(wù)處理。【準(zhǔn)確答案】零售價=5000-5滄100000 （元）應(yīng)納增值稅銷項稅=100000-（ 1 + 17% X 17滄14529.91 （元）應(yīng)納營業(yè)稅=5000X 5% 250 （元）（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一 個機(jī)構(gòu)移送到其它機(jī)構(gòu)用于銷售（注重條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一 縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單 位或個體經(jīng)營者；（七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。視同銷售的重點(diǎn)貨物視同銷售（四）（八）項視同銷售共 同點(diǎn)：1. 均沒有貨款結(jié)算，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定；2. 涉及的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合規(guī)定能夠抵扣。（四）（八）項視同銷售不同點(diǎn)：購買的貨物用途不同，處理也不同。（九）視同應(yīng)稅服務(wù)：單位和個體工商