審計學試卷與答案

1、審計學試卷及答案4 分，共 16 分）（每題一、名詞解釋：重大錯報風險1.穿行測試審計抽樣審計業(yè)務約定書1 分，共12 分）二、單項選擇題（每題1.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系不包括（）業(yè)務準則（含審計準則）A. B. 質(zhì)量控制準則C. 后續(xù)教育準則D.職業(yè)道德準則在對重大錯報風險進行初步評價后，2.注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應為（ ）以分析程序為主A. B.以細節(jié)測試為主C.以控制測試為主D.以雙重目的測試為主3.為證實銷售業(yè)務的完整性，注冊會計師應選擇最有效的具體審計程序是（）A. 抽查發(fā)運憑證 B.抽查銷售明細賬C.抽查應收賬款明細賬 D.抽查銀行對

2、賬單 ）4. 下列審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是（A. 向供應商函證余額為零的應付賬款檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單B.C.抽查購貨合同、 購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D. 從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證5.下列關于審計證據(jù)特征的表述中不恰當?shù)氖牵ǎ徲嬜C據(jù)的適當性影響其充分性A.B.審計通常不涉及鑒別文件記錄證據(jù)的真?zhèn)危珣紤]其可靠性和有效性C.審計證據(jù)越多越好D.不應以獲取審計證據(jù)成本的高低作為減少不可替代審計程序的理由6.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于合理保證鑒證業(yè)務的是（）A. 對歷史財務信息的審閱B.

3、對歷史財務信息的審計C.對預測性財務信息的審核D. 對內(nèi)部控制的評價）7.對會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制承擔最終責任的人是（A. 全體合伙人 B. 主任會計師D. 部門經(jīng)理簽字的注冊會計師C.8. 在財務報表審計中，注冊會計師可選擇實施的審計程序是（）B. 風險評估程序實質(zhì)性分析程序A.D. C. 細節(jié)測試控制測試9.注冊會計師對存貨實施的監(jiān)盤程序，與判定存貨的哪項認定最相關（）B. A. 所有權完整性估價 C. 存在 D.10. 下列審計程序中，本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在重大錯報的程序有（）B. A. 檢查有形資產(chǎn)重新計算詢問函證 D. C.11.會計師事務所承接審計業(yè)務時應當與被審單位簽訂審計

4、業(yè)務約定書，簽約的時間應在（）B. A. 審計工作之前審計工作之中提交審計報告時C.審計工作之后D.12 某會計師事務所于2006 年 2 月 152005年度財務報表出具了審計報告，對該公司日對某公司）審計的審計檔案應當（A 至少保存至2007年 2 月 15 日 B至少保存至2011年2月15日D 日長期保存2 C 至少保存至2016年月 15)10 2三、多項選擇題( 每題分，共分7865910421311121下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應回避的有()。1000股，每股成本價A. 半年前在委托單位任財務總監(jiān)一職B.擁有委托單位股票元 3.68C.為委托單位代編會計報表D. 與

5、委托單位的總裁有近親屬關系2注冊會計師在審計過程中獲取書面證據(jù)的審計程序是（）A 穿行測試 B函證DC 重新計算分析程序3在評價審計結果時， 如果被審單位尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當采取的措施包括（）A 擴大實質(zhì)性范程序圍擴大控制測試范圍BC提請被審計單位調(diào)整財務報表D發(fā)表保留意見或否定意見4在對特定會計期間主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有密切關系的日期包括（）BA 銷售截止測試實施日期發(fā)票開具日期或收款日期C記賬日期D發(fā)貨日期或提供勞務日期5注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)的影響財務報表的重大事實，而被審單位拒絕

6、修改財務報表時，可能發(fā)表的審計意見是（）A 無保留意見 保留意見BC否定意見D無法表示意見四、判斷說明題（每題3分，共9分）1. 風險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2. 如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應在審計報告的意見段之前增加說明段予以披露。3. 審計計劃一經(jīng)批準必須執(zhí)行，而且不能修改和補充。8 分，共32 分）五、簡答題（每題1. 在風險導向審計中，計劃審計工作基本步驟有哪些？2. 什么是分析程序？分析程序運用的情形及其目的是什么？3. 注冊會計師應對法律訴訟的具體措施有哪些？4營業(yè)收入截止測試的路線有哪些？其各自目的是什么？六、業(yè)務題

7、（共21 分）1. 2008 年 6 月 3 日上午 8 時，審計人員李某、程某參加了對江領化工公司庫存現(xiàn)金的清點工作，其清點結果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日記帳截止當年5 月 31 日的帳面余額1135.20元;（ 3）查出當年 5 月 31 日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為 350 元（ 4）查出當年 5 月 31 日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為 212 元（5）查出當年 4 月 3 日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250 元（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為500 元要求：（ 1）根據(jù)清點結果編制庫存現(xiàn)金情況表；（ 2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并

8、有待進一步審查的問題。(11 分 )ABC 2006年 武漢 2. 3 月 15 日完成了對 XYZ 股份有限月會計師事務所的陳勝和徐利注冊會計師于2006年公司3 年度財務報表的審計工作，審計報告于21 日完成。該公司未經(jīng)審計的200520053,700萬 50,000萬元，利潤總額 7,000 萬元，凈利潤年度的部分資料如下：主營業(yè)務收入120,000 40,000 1萬元。注冊會計師計劃根據(jù)主營業(yè)務收入的元，資產(chǎn)總額萬元，股東權益0.5 確定財務報表層的重要性水平。和總資產(chǎn)的要求：（ 1）注冊會計師所確定的財務報表層重要性水平是多少？（ 2）簡述重要性與審計證據(jù)數(shù)量之間的關系。參考答案一

9、、名詞解釋題1. 重大錯報風險指財務報表錯報的嚴重程度，這一嚴重程度在特殊情況下會影響財務報表使用者的決策。2. 審計抽樣指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。3. 穿行測試是在某一類交易循環(huán)中選擇若干筆通過會計系統(tǒng)的交易進行測試， 以驗證了解到制度的真實性和客觀性， 其目的在于防止底稿中對內(nèi)控描述的出現(xiàn)誤差。4. 審計業(yè)務約定書是事務所與被審單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議（1 分）1 分，共 12 分） 二、單項選擇題（每題BBDCDCBADCAC( 每題

10、 2 分，共 10 分 )三、多項選擇題ABCDABCDACBCDBC三、判斷說明題（每題3分，共9分）1. 正確（1 分）。風險評估程序主要是通過了解被審單位及其環(huán)境 （含了解內(nèi)部控制），評估被審單位財務報表與認定層次的重大錯報風險，確定審計的方向，為設計實質(zhì)性程序提供依據(jù)。但要實現(xiàn)審計的目標， 還必須實施實質(zhì)性程序， 收集審計證據(jù)。因此風險評估程序本身不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（2 分）。2. 錯誤（ 1 分）。如果注冊會計師對被審單位的持續(xù)經(jīng)營能力認為存在重大疑慮，應在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段予以強調(diào)，強調(diào)事項段不改變原審計報告意見的類型，而說明段是發(fā)表其他非

11、標準審計報告時在意見段之前對相關內(nèi)容的說明，與審計意見是因果關系（2 分）。3. 錯誤（1 分）。計劃審計時，計劃一經(jīng)批準必須執(zhí)行，但審計計劃的修改、 補充和完善貫穿于審計的全過程，為計劃也會存在先天不足， 計劃必須符合實際的需因要（ 2 分）。五、簡答題（每題8 分，共32 分）1. 在風險導向審計中計劃審計工作基本步驟包括：進行初步的業(yè)務活動 ；制定總體審計策略；制定具體審計計劃。2. 分析程序指 CPA 通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息做出的評價。運用的情形及其目的是：用作風險評估程序（必須使用），以了解被審計單位及其環(huán)境，確定重大錯報風險；用作

12、實質(zhì)性程序（可選擇），以降低審計成本，提高效率；用作對報表的總體復核（必須使用），以確定審計后財表整體是否與其了解的一致，以及是否需要追加審計程序。3. 注冊會計師應對法律訴訟的具體措施有：嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求，建立、健全和實施審計質(zhì)量控制制度，與委托人簽定業(yè)務約定書， 審慎選擇被審單位， 深入了解被審單位業(yè)務，提取風險基金或購買責任保險，聘請法律顧問。4答：（ 1）是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 （ 2）是以銷售發(fā)票為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票

13、存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，目的是確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入， 有無漏記收入現(xiàn)象。 （ 3）是以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄， 目的是確定主營業(yè)務收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g，防止少計收入。六、業(yè)務題（共21 分）分） 11 1. 答案：（庫存現(xiàn)金盤點情況表2008 年 6 月 3 日被審計單位：備注金額項目135.20 短缺實點庫存現(xiàn)金金額888.10加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫存現(xiàn)金實際占有額1000.10庫存現(xiàn)金帳面金額 1135.20銀行核定庫存現(xiàn)金限額

14、500（ 2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問題：現(xiàn)金帳實不符。短缺 135.20 元，應查明原因白條低庫。出納員應負責及時收回交庫工作拖拉，不及時入帳，應加強管理庫存現(xiàn)金超出限額，應及時解送銀行2. 答案：（1）重要性水平為500 萬元。（ 5 分）（ 2）重要性與審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動關系。（ 5 分）還來不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過。生命，就是這樣匆匆，還來不及細細品味，就只剩下了回憶。生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負。放下該放下的，心才會釋放重負，人生才能安然自如。人生就是一個口袋，里面裝的東西越多，前行的腳步就越沉重。總覺得該得到的還沒有

15、得到，該擁有的卻已經(jīng)失去，苦苦追尋的依然渺茫無蹤。心累，有時候是為了生存，有時候是為了攀比。“一蓑煙雨任平生只有放下羈絆前行腳步的重擔，放下陰霾繚繞的負面情緒，才能感受到“柳暗花明又一村”的豁然開朗，領悟到”的超然物外。人生太匆匆，累了，就放一放吧，何苦要執(zhí)拗于一時的成敗得失！很多時候，我們用汗水滋養(yǎng)夢想，可是，夢想是豐滿的，現(xiàn)實是骨感的。每個人都渴望成功的鮮花圍繞自己，可是，誰都不是常勝將軍，都會猝不及防地遭遇人生的滑鐵盧。唉聲嘆氣只會讓自己裹足不前，一蹶不振只能讓自己沉淪墮落。如果真的不能承受其重，就放一放，重新審視前方的道路，選擇更適合自己的方向。有些東西，本就如同天上的浮云，即使竭盡全

16、力，也未必能攬之入懷?；蛘呒词沟玫?，也未必能提高幸福指數(shù)。所以與其為得不到的東西惶惶終日，不如選擇放下，為心減負，輕松前行。不是所有的人，都會欣賞和喜歡自己。所以，我們不必曲意逢迎他人的目光，不用祈求得到所有人的溫柔以待。,一人難如百人愿真正在意你的人，不會對你無情無義，不在意你的人，你不過是輕若鴻毛的可有可無。做最好的自己，靜靜地守著一江春水的日子，讓心云淡風輕，怡然自若。人生本過客，何必千千結。不是所有的相識都能地久天長，不是所有的情誼都能地老天荒。有些人終究是走著走著就散了，成為我們生命中的過客。愛過，恨過，都會裝點我們原本蒼白的人生，感謝曾經(jīng)在我們生命中出現(xiàn)過的人。如果無緣繼續(xù)紅塵相伴

17、，就選擇放下吧，給自己和對方都留一段美好的回憶和前行的空間。魚總是自由自在地在水中快樂游弋，是因為魚只有七秒鐘的記憶，只在一瞬間，魚便忘記了所有的不愉快。所以，忘記所有的不愉快，才能為美好的情緒留出空間，才能讓心情燦然綻放。林清玄說：一塵不染不是不再有塵埃，而是塵埃讓它飛揚，我自做我的陽光。是呀，世事喧囂紛擾，放下紛擾，做一個陽光快樂的人，做自己快樂的主人！還來不及享受美麗的錦瑟華年，就已經(jīng)到了白發(fā)遲暮，一生匆匆而過。生命，就是這樣匆匆，還來不及細細品味，就只剩下了回憶。生命匆匆，累了就選擇放下，別讓自己煎熬痛苦，別讓自己不堪重負。放下該放下的，心才會釋放重負，人生才能安然自如。人生就是一個口

18、袋，里面裝的東西越多，前行的腳步就越沉重?？傆X得該得到的還沒有得到，該擁有的卻已經(jīng)失去，苦苦追尋的依然渺茫無蹤。心累，有時候是為了生存，有時候是為了攀比?！耙凰驘熡耆纹缴傲祷饔忠淮濉钡幕砣婚_朗，領悟到只有放下羈絆前行腳步的重擔，放下陰霾繚繞的負面情緒，才能感受到”的超然物外。人生太匆匆，累了，就放一放吧，何苦要執(zhí)拗于一時的成敗得失！很多時候，我們用汗水滋養(yǎng)夢想，可是，夢想是豐滿的，現(xiàn)實是骨感的。每個人都渴望成功的鮮花圍繞自己，可是，誰都不是常勝將軍，都會猝不及防地遭遇人生的滑鐵盧。唉聲嘆氣只會讓自己裹足不前，一蹶不振只能讓自己沉淪墮落。如果真的不能承受其重，就放一放，重新審視前方的道路，選擇更適合自己的方向。有些東西，本就如同天上的浮云，即使竭盡全力，也未必能攬之入懷。或者即使得到，也未必能提高幸福指數(shù)。所以與其為得不到的東西惶惶終日，不如選擇放下，為心減負，輕松前行。不是所有的人，都會欣賞和喜歡自己。所以，我們不必曲意逢迎他人的目光，不用祈求得到所有人的溫柔以待。,一人難如百人愿真正在意你的人，不會對你無情無義，不在意你的人，你不過是輕若鴻毛的可有可無。做最好的自己，靜靜地守著一江春水的日子，讓心云淡風輕，怡