企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解(2)課件

1、存貨的復(fù)雜性 1.存貨種類數(shù)量繁多，而且不同項目又有不同的規(guī)存貨種類數(shù)量繁多，而且不同項目又有不同的規(guī)格、質(zhì)量、和數(shù)量格、質(zhì)量、和數(shù)量。在一個企業(yè)的各種賬戶中，有關(guān)存貨的明細賬也是比較多的。另外，存貨存放或所處的地點一般也比較分散，對于不同性質(zhì)的材料或產(chǎn)品有時還必須用不同的倉庫加以儲存保管。存貨的這些特點會導致存貨的盤點比較困難。對實物的管理不善，使實物容易發(fā)生損壞、變質(zhì)、短缺、被盜等。 2.存貨的流動性大，一般生產(chǎn)周期比較短存貨的流動性大，一般生產(chǎn)周期比較短。采購、驗收入庫、發(fā)出、期末盤存等環(huán)節(jié)較多，各種存貨的形態(tài)在不斷地轉(zhuǎn)換，各環(huán)節(jié)的存貨量要保持平衡，保證生產(chǎn)的連續(xù)不斷的進行 3.存貨計價

2、方法較多存貨計價方法較多。鑒于存貨的數(shù)量較多，性質(zhì)各異，為了使存貨成本能恰當?shù)胤从炒尕浀膶嶋H價值和不同企業(yè)的經(jīng)營管理需要，對存貨的計價確定了許多方法。主要有：實際成本計價法、計劃成本法、成本與市價孰低法。存貨計價方法多的特點，使企業(yè)對存貨的會計處理復(fù)雜化，也可能使企業(yè)通過改變存貨計價方法來隨意調(diào)節(jié)某個會計期間的凈收益，或?qū)δ骋淮尕涰椖康挠媰r方法選用得不恰當，對財務(wù)報表產(chǎn)生不同的影響。存貨內(nèi)部控制的目標 建立健全合理有效的存貨內(nèi)部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務(wù)的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達到以效益為中心，向管理要效益的目的，是企業(yè)

3、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。 （一）保證存貨的取得合理、實際存在（一）保證存貨的取得合理、實際存在 存貨的購入是存貨控制的第一步，購入的材料必須符合生產(chǎn)制造和可供銷售的要求。從存貨的保管要求來講，不合理的購入勢必會造成存貨的積壓，其結(jié)果不僅增加了保管的工作量，而且會容易出現(xiàn)因長期不使用或不出售而導致實物的變質(zhì)、損失和被盜的事件。企業(yè)無論以何種方式取得存貨，其采購的程序必須是經(jīng)濟合理的。 只有存貨實實在在地存在，才能保證其安全，判斷一項物品是否是屬于企業(yè)的存貨，關(guān)鍵要視其法定所有權(quán)的轉(zhuǎn)移。良好的內(nèi)部控制制度要求對各種存貨合理地分類，以便于各類存貨的集中存放和指定專人對其保管，每個存放地點都要作詳細的

4、記錄，以避免存貨存放日久而被遺忘。存貨流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)應(yīng)受到多方的牽制，建立不同的存貨盤存制度，以加強保管和使用部門對存貨控制的責任。 （二）保護存貨的安全（二）保護存貨的安全 存貨的流動性大，形態(tài)在不斷的轉(zhuǎn)換，在轉(zhuǎn)換的過程中保護資產(chǎn)的安全完整是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。 （三）確保存貨計價的合理、準確（三）確保存貨計價的合理、準確存貨相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 （一）崗位的分工與授權(quán)批準（一）崗位的分工與授權(quán)批準 職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確規(guī)范，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合

5、理。企業(yè)應(yīng)當建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)應(yīng)當對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應(yīng)當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內(nèi)部也應(yīng)當執(zhí)行授權(quán)接觸。 （二）存貨的請購與采購控制（二）存貨的請購與采購控制 存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計劃申報程序進行，

6、由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責人審核后報主管領(lǐng)導審批。 企業(yè)應(yīng)當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購計劃辦理采購手續(xù)，預(yù)算外或計劃外采購需經(jīng)嚴格審批。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產(chǎn)、存儲、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對實際執(zhí)行情況予以考核。 （三）驗收與保管控制（三）驗收與保管控制 企業(yè)應(yīng)當對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量、技術(shù)規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。應(yīng)當建立存貨保管制度，倉儲部門應(yīng)當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。 要保證

7、存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應(yīng)按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運單后填寫收料單，一式四聯(lián)，采購部門自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應(yīng)驗收收到材料的品種、數(shù)量，填制驗收單；質(zhì)量檢驗部門檢驗質(zhì)量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。 （四）領(lǐng)用與發(fā)出控制（四）領(lǐng)用與發(fā)出控制 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷

8、售部門和財會部門核對。 存貨發(fā)出的責任人應(yīng)當及時核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 （五）盤點與處置控制（五）盤點與處置控制 企業(yè)應(yīng)當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。 存貨盤點應(yīng)當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。存貨內(nèi)部控制的要點和方法存貨內(nèi)部控制的要點和方法 （一）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理 （二

9、）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制流程應(yīng)當清晰嚴密，存貨管理原則及程序應(yīng)當明確規(guī)范。 （三）存貨的發(fā)出 （四）存貨計價的合理性 存貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領(lǐng)料、發(fā)料、復(fù)核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務(wù)流程，可以分為采購、庫管、領(lǐng)用、盤存等多方面，其中采購和領(lǐng)用兩個方面是重點。建立完善的存貨內(nèi)部控制應(yīng)重點抓好存貨的計價的合理性、對存貨的保管和定期核對。 （一）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機（一）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合

10、理構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學合理。 企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限、確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨的采購、領(lǐng)用要經(jīng)過適當?shù)膶彶榕鷾?，存貨保管人員與記錄人員職務(wù)相分離。（二）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤（二）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制存控制 存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)節(jié)、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當有明確的規(guī)定。 存貨收入、發(fā)出更頻繁，流動性更強（除了停產(chǎn)、滯銷等情況），種類更繁多，核算更復(fù)雜，但是無論收入量有多大，流入、流出有多快，種類

11、如何成千上萬，存貨總能有“據(jù)”可查。 這個“據(jù)”，就是入庫單、退庫單、領(lǐng)料單、發(fā)貨單、出庫單，銷售憑證等各種單證。單位有關(guān)部門，尤其是倉儲、保管部門只要緊緊盯住這些單證的來龍去脈，就不怕存貨有所閃失。 同時，單位所有的存貨都要按品種、規(guī)格、型號等建立庫存實物明細卡片，妥善保管。要定期對存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額進行動態(tài)核算，確保賬實相符。 1.存貨請購依據(jù)應(yīng)當充分適當，請購事項和審批程序應(yīng)當明確。 2.在驗收控制的環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)當對入庫存貨進行質(zhì)量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。 外購存貨入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗收程序： （1）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運單、提

12、貨通知單等原始單據(jù)與待驗貨物之間是否相符； （2）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致； （3）對待驗貨物進行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行； （4）對驗收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應(yīng)及時辦理退貨或索賠； （5）對不經(jīng)倉儲直接投入生產(chǎn)或使用的存貨，應(yīng)當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 3.在保管控制環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。 （1）因業(yè)務(wù)需要分設(shè)倉庫的情形，應(yīng)當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。 （2）應(yīng)當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮

13、、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施； （3）貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應(yīng)當實行嚴格審批制度。 （4）對存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存貨登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 4.在存貨記錄的環(huán)節(jié)上，存貨管理部門對入庫的存貨應(yīng)當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內(nèi)容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當經(jīng)有效授權(quán)批準。 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫

14、的商品進行驗收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責任，妥善處理；對于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報廢等措施。 5.在存貨盤點的環(huán)節(jié)上，倉儲部門應(yīng)當定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質(zhì)等情況。企業(yè)應(yīng)重視生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。 存貨盤點及處理的內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨賬實相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應(yīng)抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導和相關(guān)部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實相符。 6.存貨的保全控制 財

15、產(chǎn)保全控制是指單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)保全的控制方法主要是財產(chǎn)保險。財產(chǎn)保險是以單位財產(chǎn)，包括動產(chǎn)、不動產(chǎn)等各種物質(zhì)財富以及它們的利益作為保險對象。保險人對被保險人所遭受的各種自然災(zāi)害或外事物所造成的財產(chǎn)及其利益的損失，負責賠償。 （三）存貨的發(fā)出（三）存貨的發(fā)出 1.存貨領(lǐng)用審批內(nèi)部控制。存貨領(lǐng)用應(yīng)制定定額，同時經(jīng)批準才能進行。領(lǐng)用的材料應(yīng)有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應(yīng)編制計劃或核定費用定額，生產(chǎn)部門根據(jù)計劃、定額填制限額領(lǐng)料單向庫房領(lǐng)料。存貨領(lǐng)用須經(jīng)部門負責人審批

16、簽字。 2.存貨發(fā)出內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務(wù)部門。 3.存貨領(lǐng)用核算內(nèi)部控制。應(yīng)保證存貨領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實，領(lǐng)發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領(lǐng)料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關(guān)賬務(wù)。 4.存貨領(lǐng)用內(nèi)部稽核。應(yīng)保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計核算是否準確。 （四）存貨

17、計價的合理性（四）存貨計價的合理性 存貨的確認、計量和報告應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。 倉儲部門與財會部門應(yīng)結(jié)合盤點結(jié)果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。經(jīng)相關(guān)部門審批后，方可進行會計處理，并附有關(guān)書面記錄材料。 存貨核算內(nèi)部控制，是確保存貨計價準確性的重要控制點，應(yīng)通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準確、真實。 采購部門

18、和庫房保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，庫房應(yīng)登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務(wù)部門 財務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產(chǎn)倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產(chǎn)品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化

19、。合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費用核算的不準確，浪費的現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 1.董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關(guān)的資料。財務(wù)的入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達一年以上

20、才回來，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準確，忽高忽低。合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例合信木制品公司存貨內(nèi)控失效案例 2.期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結(jié)果與財務(wù)核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。 3.材料的領(lǐng)用沒有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒有計劃，多領(lǐng)不辦理退庫的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴重。案例分析 第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)

21、集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設(shè)置制度上的障礙。案例分析 第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結(jié)果隨意調(diào)整。 采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關(guān)注材料發(fā)票的到達情況。案例分析 第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會

22、計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？案例分析 由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。 第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 一、進庫業(yè)務(wù)的流程 步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明 1倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員供應(yīng)商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應(yīng)商發(fā)運單，倉庫質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗外觀是否完好

23、、標簽與物料是否一致、供應(yīng)商是否已經(jīng)核準，收料員與供應(yīng)商送貨員共同清點數(shù)量999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 2倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區(qū)，收料員開臨時入庫單，供應(yīng)商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計員記賬聯(lián)。999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應(yīng)商送貨員，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計記賬聯(lián)每日匯總交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存999集團的

24、存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 3倉庫收料員/供應(yīng)部采購經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通知供應(yīng)部采購經(jīng)理 4倉庫質(zhì)檢員/質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員倉庫質(zhì)檢員對進入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標準進行隨機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉庫質(zhì)檢員留存999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 5質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員完成檢驗程序，出具質(zhì)檢報告書 6出具質(zhì)檢 報告當日質(zhì)量技術(shù)部質(zhì)檢員/倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部總統(tǒng)計員質(zhì)檢報告書一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術(shù)部留存，其余三聯(lián)交倉庫質(zhì)檢員，倉庫質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對應(yīng)請驗單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員和

25、總統(tǒng)計員 999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 7出具質(zhì)檢報告當日倉庫質(zhì)檢員/倉庫收料員倉庫質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結(jié)果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報告書出具日期和檢驗結(jié)果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置 8出具質(zhì)檢報告當日倉庫質(zhì)檢員/供應(yīng)部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗結(jié)果通知供應(yīng)部采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應(yīng)商補貨999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 9出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢合格報告書，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證 10出具質(zhì)檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢不

26、合格報告書，做入庫沖紅單并將質(zhì)檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質(zhì)檢報告書、物料拒收記錄。999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 二、出庫業(yè)務(wù)的流程 步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明 1生產(chǎn)部領(lǐng)料員/車間主任生產(chǎn)部領(lǐng)料員將車間主任審批簽字的請領(lǐng)單交倉庫發(fā)料員 2收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領(lǐng)單，按先進先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 3收到領(lǐng)料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員倉庫發(fā)料員和領(lǐng)料員共同核對數(shù)量，驗收無誤 4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領(lǐng)料員雙方分別在請領(lǐng)單和出庫單上簽字，請

27、領(lǐng)單一式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例） 5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當日出庫單，出庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領(lǐng)料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括：請領(lǐng)單、出庫單。案例分析 在存貨的內(nèi)部控制制度上，999集團是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都強調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴格按程序辦事，某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個人作弊的可能。 案例分析 在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領(lǐng)導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完