企業(yè)內部控制規(guī)范講解(2)課件

1、存貨的復雜性 1.存貨種類數(shù)量繁多，而且不同項目又有不同的規(guī)存貨種類數(shù)量繁多，而且不同項目又有不同的規(guī)格、質量、和數(shù)量格、質量、和數(shù)量。在一個企業(yè)的各種賬戶中，有關存貨的明細賬也是比較多的。另外，存貨存放或所處的地點一般也比較分散，對于不同性質的材料或產品有時還必須用不同的倉庫加以儲存保管。存貨的這些特點會導致存貨的盤點比較困難。對實物的管理不善，使實物容易發(fā)生損壞、變質、短缺、被盜等。 2.存貨的流動性大，一般生產周期比較短存貨的流動性大，一般生產周期比較短。采購、驗收入庫、發(fā)出、期末盤存等環(huán)節(jié)較多，各種存貨的形態(tài)在不斷地轉換，各環(huán)節(jié)的存貨量要保持平衡，保證生產的連續(xù)不斷的進行 3.存貨計價

2、方法較多存貨計價方法較多。鑒于存貨的數(shù)量較多，性質各異，為了使存貨成本能恰當?shù)胤从炒尕浀膶嶋H價值和不同企業(yè)的經(jīng)營管理需要，對存貨的計價確定了許多方法。主要有：實際成本計價法、計劃成本法、成本與市價孰低法。存貨計價方法多的特點，使企業(yè)對存貨的會計處理復雜化，也可能使企業(yè)通過改變存貨計價方法來隨意調節(jié)某個會計期間的凈收益，或對某一存貨項目的計價方法選用得不恰當，對財務報表產生不同的影響。存貨內部控制的目標 建立健全合理有效的存貨內部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進企業(yè)生產經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達到以效益為中心，向管理要效益的目的，是企業(yè)

3、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。 （一）保證存貨的取得合理、實際存在（一）保證存貨的取得合理、實際存在 存貨的購入是存貨控制的第一步，購入的材料必須符合生產制造和可供銷售的要求。從存貨的保管要求來講，不合理的購入勢必會造成存貨的積壓，其結果不僅增加了保管的工作量，而且會容易出現(xiàn)因長期不使用或不出售而導致實物的變質、損失和被盜的事件。企業(yè)無論以何種方式取得存貨，其采購的程序必須是經(jīng)濟合理的。 只有存貨實實在在地存在，才能保證其安全，判斷一項物品是否是屬于企業(yè)的存貨，關鍵要視其法定所有權的轉移。良好的內部控制制度要求對各種存貨合理地分類，以便于各類存貨的集中存放和指定專人對其保管，每個存放地點都要作詳細的

4、記錄，以避免存貨存放日久而被遺忘。存貨流轉各環(huán)節(jié)應受到多方的牽制，建立不同的存貨盤存制度，以加強保管和使用部門對存貨控制的責任。 （二）保護存貨的安全（二）保護存貨的安全 存貨的流動性大，形態(tài)在不斷的轉換，在轉換的過程中保護資產的安全完整是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。單位必須限制未經(jīng)授權的人員對財產的直接接觸，要采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。 （三）確保存貨計價的合理、準確（三）確保存貨計價的合理、準確存貨相關業(yè)務內部控制制度的內容 （一）崗位的分工與授權批準（一）崗位的分工與授權批準 職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構設置和人員配備應當科學合

5、理。企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 企業(yè)應當對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務的職責范圍和工作要求。 企業(yè)內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。對于屬于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。 （二）存貨的請購與采購控制（二）存貨的請購與采購控制 存貨采購審批內部控制。要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行，

6、由采購部門根據(jù)企業(yè)生產經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。 企業(yè)應當對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應根據(jù)預算或采購計劃辦理采購手續(xù)，預算外或計劃外采購需經(jīng)嚴格審批。 企業(yè)應當根據(jù)預算有關規(guī)定，結合本系統(tǒng)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。 （三）驗收與保管控制（三）驗收與保管控制 企業(yè)應當對入庫存貨的質量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面進行檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。應當建立存貨保管制度，倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，加強存貨的日常保管工作。 要保證

7、存貨采購數(shù)量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。采購人員應按合同的交貨時間催交，在收到供貨單位發(fā)票、運單后填寫收料單，一式四聯(lián)，采購部門自留一聯(lián)，其余三聯(lián)連同發(fā)票及合同副本送庫房辦理入庫。采購部門應驗收收到材料的品種、數(shù)量，填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺帳，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。 （四）領用與發(fā)出控制（四）領用與發(fā)出控制 企業(yè)應當建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當?shù)玫教貏e授權。倉庫應當根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷

8、售部門和財會部門核對。 存貨發(fā)出的責任人應當及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。 （五）盤點與處置控制（五）盤點與處置控制 企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。 存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。存貨內部控制的要點和方法存貨內部控制的要點和方法 （一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理 （二

9、）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制流程應當清晰嚴密，存貨管理原則及程序應當明確規(guī)范。 （三）存貨的發(fā)出 （四）存貨計價的合理性 存貨內部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發(fā)料、復核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。建立完善的存貨內部控制應重點抓好存貨的計價的合理性、對存貨的保管和定期核對。 （一）權責分配和職責分工應當明確，機（一）權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合

10、理構設置和人員配備應當科學合理。 企業(yè)應建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限、確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 存貨的采購、領用要經(jīng)過適當?shù)膶彶榕鷾剩尕洷９苋藛T與記錄人員職務相分離。（二）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤（二）存貨的收入、保管、發(fā)出和盤存控制存控制 存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內部調節(jié)、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定。 存貨收入、發(fā)出更頻繁，流動性更強（除了停產、滯銷等情況），種類更繁多，核算更復雜，但是無論收入量有多大，流入、流出有多快，種類

11、如何成千上萬，存貨總能有“據(jù)”可查。 這個“據(jù)”，就是入庫單、退庫單、領料單、發(fā)貨單、出庫單，銷售憑證等各種單證。單位有關部門，尤其是倉儲、保管部門只要緊緊盯住這些單證的來龍去脈，就不怕存貨有所閃失。 同時，單位所有的存貨都要按品種、規(guī)格、型號等建立庫存實物明細卡片，妥善保管。要定期對存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額進行動態(tài)核算，確保賬實相符。 1.存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確。 2.在驗收控制的環(huán)節(jié)上，企業(yè)應當對入庫存貨進行質量檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。 外購存貨入庫前一般應經(jīng)過以下驗收程序： （1）檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材料證明、合格證、運單、提

12、貨通知單等原始單據(jù)與待驗貨物之間是否相符； （2）對擬入庫存貨的交貨期進行檢驗，確定外購貨物的實際交貨期與訂購單中的交貨期是否一致； （3）對待驗貨物進行數(shù)量復核和質量檢驗，必要時可聘請外部專家協(xié)助進行； （4）對驗收后數(shù)量相符、質量合格的貨物辦理相關入庫手續(xù)，對經(jīng)驗收不符合要求的貨物，應及時辦理退貨或索賠； （5）對不經(jīng)倉儲直接投入生產或使用的存貨，應當采取適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗。 3.在保管控制環(huán)節(jié)上，企業(yè)應當建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作。 （1）因業(yè)務需要分設倉庫的情形，應當對不同倉庫之間的存貨流動辦理出入庫手續(xù)。 （2）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮

13、、防鼠、防盜和防變質等措施； （3）貴重物品、生產用關鍵備件、精密儀器和危險品的倉儲，應當實行嚴格審批制度。 （4）對存貨的存放和管理應指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時記入收發(fā)存貨登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。 4.在存貨記錄的環(huán)節(jié)上，存貨管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、計量單位等內容，并定期與財會部門就存貨品種、數(shù)量、金額等進行核對。入庫記錄不得隨意修改。如確需修改入庫記錄，應當經(jīng)有效授權批準。 對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據(jù)銷售部門填寫的產品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫

14、的商品進行驗收。因產品質量問題發(fā)生的退貨，應分清責任，妥善處理；對于劣質產品，可以選擇修復、報廢等措施。 5.在存貨盤點的環(huán)節(jié)上，倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，確保及時發(fā)現(xiàn)存貨損壞、變質等情況。企業(yè)應重視生產現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。 存貨盤點及處理的內部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會人員年底應抽查存貨盤點表，對于生產中已無轉讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據(jù)主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調整存貨賬務，以確保賬實相符。 6.存貨的保全控制 財

15、產保全控制是指單位必須限制未經(jīng)授權的人員對財產的直接接觸，要采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。財產保全的控制方法主要是財產保險。財產保險是以單位財產，包括動產、不動產等各種物質財富以及它們的利益作為保險對象。保險人對被保險人所遭受的各種自然災害或外事物所造成的財產及其利益的損失，負責賠償。 （三）存貨的發(fā)出（三）存貨的發(fā)出 1.存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，同時經(jīng)批準才能進行。領用的材料應有工藝部門核定消耗定額，屬于間接費用的消耗、修理用料等，應編制計劃或核定費用定額，生產部門根據(jù)計劃、定額填制限額領料單向庫房領料。存貨領用須經(jīng)部門負責人審批

16、簽字。 2.存貨發(fā)出內部控制。應保證存貨領用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數(shù)量和質量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務部門。 3.存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業(yè)務記錄真實，領發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬；財會部門根據(jù)材料記賬員的發(fā)料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。 4.存貨領用內部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內部稽核人員審核領料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。 （四）存貨

17、計價的合理性（四）存貨計價的合理性 存貨的確認、計量和報告應當符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。存貨成本核算方法、跌價準備計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。企業(yè)應當根據(jù)存貨的特點及企業(yè)內部存貨流轉的管理方式，確定存貨計價方法，防止通過人為調節(jié)存貨計價方法操縱當期損益。計價方法一經(jīng)確定，未經(jīng)批準，不得隨意變更。 倉儲部門與財會部門應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提存貨跌價準備。經(jīng)相關部門審批后，方可進行會計處理，并附有關書面記錄材料。 存貨核算內部控制，是確保存貨計價準確性的重要控制點，應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務資料準確、真實。 采購部門

18、和庫房保管部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門 財務部門根據(jù)入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關賬薄，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。合信木制品公司存貨內控失效案例合信木制品公司存貨內控失效案例 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達4300萬元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績逐漸下滑，虧損嚴重，2007年破產倒閉。這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場同類產品的價格下降，原材料價格上漲等客觀的變化

19、。合信木制品公司存貨內控失效案例合信木制品公司存貨內控失效案例 但內部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產品的成本、費用核算的不準確，浪費的現(xiàn)象嚴重，存貨的采購、驗收入庫、領用、保管不規(guī)范，歸根到底的問題是缺乏一個良好的內部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問題：合信木制品公司存貨內控失效案例合信木制品公司存貨內控失效案例 1.董事長常年在國外，材料的采購是由董事長個人掌握，材料到達入庫后，倉庫的保管員按實際收到的材料的數(shù)量和品種入庫，實際的采購數(shù)量和品種保管員無法掌握，也沒有合同等相關的資料。財務的入賬不及時，會計自己估價入賬，發(fā)票幾個月以后，甚至有的長達一年以上

20、才回來，發(fā)票的數(shù)量和實際入庫的數(shù)量不一致，也不進行核對，造成材料的成本不準確，忽高忽低。合信木制品公司存貨內控失效案例合信木制品公司存貨內控失效案例 2.期末倉庫的保管員自己盤點，盤點的結果與財務核對不一致的，不去查找原因，也不進行處理，使盤點流于形式。 3.材料的領用沒有建立規(guī)范的領用制度，車間在生產中隨用隨領，沒有計劃，多領不辦理退庫的手續(xù)。生產中的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費現(xiàn)象嚴重。案例分析 第一，該企業(yè)基本沒有內控制度，更談不上機構設置和人員配備合理性問題。在內部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產處置事項，必須經(jīng)

21、集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。案例分析 第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果隨意調整。 采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發(fā)票的到達情況。案例分析 第三，沒有規(guī)范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產工人的自覺性。應細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會

22、計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？案例分析 由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。 第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因導致一個很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 一、進庫業(yè)務的流程 步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明 1倉庫收料員/倉庫質檢員供應商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應商發(fā)運單，倉庫質檢員協(xié)助收料員檢驗外觀是否完好

23、、標簽與物料是否一致、供應商是否已經(jīng)核準，收料員與供應商送貨員共同清點數(shù)量999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 2倉庫收料員/倉庫質檢員.質檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區(qū)，收料員開臨時入庫單，供應商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計員記賬聯(lián)。999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應商送貨員，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計記賬聯(lián)每日匯總交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存999集團的

24、存貨內控制度（以出入庫為例） 3倉庫收料員/供應部采購經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通知供應部采購經(jīng)理 4倉庫質檢員/質量技術部質檢員倉庫質檢員對進入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標準進行隨機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質量技術部質檢員，第二聯(lián)倉庫質檢員留存999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 5質量技術部質檢員質量技術部質檢員完成檢驗程序，出具質檢報告書 6出具質檢 報告當日質量技術部質檢員/倉庫質檢員/供應部總統(tǒng)計員質檢報告書一式四聯(lián)，第一聯(lián)質量技術部留存，其余三聯(lián)交倉庫質檢員，倉庫質檢員將第二聯(lián)與對應請驗單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員和

25、總統(tǒng)計員 999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 7出具質檢報告當日倉庫質檢員/倉庫收料員倉庫質檢員通知收料員質檢結果，在貨物位置卡上填上質檢報告書出具日期和檢驗結果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置 8出具質檢報告當日倉庫質檢員/供應部采購經(jīng)理倉庫質檢員將不合格物料的檢驗結果通知供應部采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應商補貨999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 9出具質檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質檢合格報告書，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證 10出具質檢報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質檢不

26、合格報告書，做入庫沖紅單并將質檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質檢報告書、物料拒收記錄。999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 二、出庫業(yè)務的流程 步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明 1生產部領料員/車間主任生產部領料員將車間主任審批簽字的請領單交倉庫發(fā)料員 2收到領料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領單，按先進先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 3收到領料單后倉庫發(fā)料員/生產部領料員倉庫發(fā)料員和領料員共同核對數(shù)量，驗收無誤 4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產部領料員雙方分別在請領單和出庫單上簽字，請

27、領單一式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員999集團的存貨內控制度（以出入庫為例） 5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當日出庫單，出庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財務聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產部領料員帶回交生產部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括：請領單、出庫單。案例分析 在存貨的內部控制制度上，999集團是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內部控制的每個環(huán)節(jié)都強調程序化、規(guī)范化，嚴格按程序辦事，某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個人作弊的可能。 案例分析 在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權；二是不重視內控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內控制度的不了解，加之管理人員的素質跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產的安全、完