企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除政策2月

1、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用加計扣除企業(yè)技術(shù)開發(fā)費用加計扣除 省科技廳研究開發(fā)項目認定辦公室省科技廳研究開發(fā)項目認定辦公室 一、加計扣除的概念及舉例一、加計扣除的概念及舉例 是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，開發(fā)是指企業(yè)在計算應納稅所得額時，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的照研究開發(fā)費用的50%50%加計扣除；形成加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。 (

2、(所得稅法實施條例第九十五條所得稅法實施條例第九十五條) )舉例舉例未加計扣除：未加計扣除：例例1 1：a a企業(yè)企業(yè)20102010年全年銷售收入年全年銷售收入80008000萬元，實際發(fā)萬元，實際發(fā)生的成本及稅費支出合計生的成本及稅費支出合計70007000萬元（未含企業(yè)所得萬元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費用支出當中，其中有稅），在成本及費用支出當中，其中有500500萬元費用萬元費用為當年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入但未到相關(guān)部門報審，為當年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入但未到相關(guān)部門報審，該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%,15%,則此企業(yè)家

3、則此企業(yè)家20082008年應交納的企業(yè)所得稅？年應交納的企業(yè)所得稅？ 應納稅所得額：應納稅所得額： 8000-7000=8000-7000=10001000萬元萬元 應交所得稅額：應交所得稅額： 1000100015%=15015%=150萬元萬元舉例舉例加計扣除后：加計扣除后：例例2 2：a a企業(yè)家企業(yè)家20102010年全年銷售收入年全年銷售收入80008000萬元，實際發(fā)生的成本及稅費支萬元，實際發(fā)生的成本及稅費支出合計出合計70007000萬元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費用支出當中，其中萬元（未含企業(yè)所得稅），在成本及費用支出當中，其中有有500500萬元費用為當年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)

4、生的投入，該企業(yè)屬于高新技術(shù)萬元費用為當年研發(fā)新產(chǎn)品所產(chǎn)生的投入，該企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率企業(yè)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%15%，此外企業(yè)在進行日常研發(fā)投入時，已，此外企業(yè)在進行日常研發(fā)投入時，已作了新產(chǎn)品研發(fā)立項，并按規(guī)定到當?shù)氐目萍疾块T進行立項報審，并審作了新產(chǎn)品研發(fā)立項，并按規(guī)定到當?shù)氐目萍疾块T進行立項報審，并審核通過，當年研發(fā)費投入可享受加計扣除政策，則此企業(yè)家核通過，當年研發(fā)費投入可享受加計扣除政策，則此企業(yè)家20082008年應年應交納的企業(yè)所得稅？交納的企業(yè)所得稅？ 應納稅所得額：應納稅所得額： 8000-(7000+ 5008000-(7000+ 50050%)

5、=75050%)=750萬元萬元 應交所得稅額：應交所得稅額： 75075015%=112.515%=112.5萬元萬元 例1與例2對比,相差的稅費: 150-112.5=37.5萬元二、政策依據(jù)二、政策依據(jù) 19961996年年關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知 國有集體工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費國有集體工業(yè)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費 20062006年年國家中長期科技規(guī)劃綱要配套政策國家中長期科技規(guī)劃綱要配套政策 允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的允許企業(yè)按當年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150150抵扣當年抵扣當年應納稅所得額。（第七條）應納稅所得額。（第七

6、條） 20082008年年企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。在計算應納稅所得額時加計扣除。 稅法第三十條第（一）稅法第三十條第（一）項項 實施條例實施條例第九十五條第九十五條 20082008年年企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)國稅發(fā)20082008116116號號）共）共2020條條內(nèi)容的變遷內(nèi)容的變遷 1 1、取消了行業(yè)限制。原有政策只允許工業(yè)企業(yè)才能享、取消了行業(yè)限制。原有

7、政策只允許工業(yè)企業(yè)才能享受，新政策允許所有企業(yè)都可享受這一政策。受，新政策允許所有企業(yè)都可享受這一政策。 2 2、取消了技術(shù)開發(fā)經(jīng)費增幅的限制。原有政策規(guī)定只、取消了技術(shù)開發(fā)經(jīng)費增幅的限制。原有政策規(guī)定只有技術(shù)開發(fā)經(jīng)費比上年增加有技術(shù)開發(fā)經(jīng)費比上年增加1010以上的企業(yè)才有資格以上的企業(yè)才有資格享受這一政策，新政策規(guī)定按當年實際發(fā)生額進行抵扣。享受這一政策，新政策規(guī)定按當年實際發(fā)生額進行抵扣。 3 3、取消了對當年應稅所得的限制。原有政策規(guī)定企業(yè)、取消了對當年應稅所得的限制。原有政策規(guī)定企業(yè)必須有足夠的應稅所得，否則不能享受。新政策規(guī)定企必須有足夠的應稅所得，否則不能享受。新政策規(guī)定企業(yè)技術(shù)開

8、發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在業(yè)技術(shù)開發(fā)費用當年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，使那些微利或虧損企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新得到年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，使那些微利或虧損企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新得到鼓勵。鼓勵。 4 4、調(diào)整了研究開發(fā)費的范圍。、調(diào)整了研究開發(fā)費的范圍。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀執(zhí)行依據(jù)執(zhí)行依據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)20082008116116號號 ）國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（當前優(yōu)先發(fā)展的

9、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（20072007年度）年度）四川省科技廳、省國稅局、省地稅局關(guān)于印發(fā)四川省科技廳、省國稅局、省地稅局關(guān)于印發(fā)四川省科技創(chuàng)新企業(yè)四川省科技創(chuàng)新企業(yè)技術(shù)開發(fā)費認定辦法（試行）技術(shù)開發(fā)費認定辦法（試行）的通知的通知( (川科政川科政200620066 6號號) )四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）（川國稅發(fā)（川國稅發(fā)201035201035號）號）四川省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法（川地稅發(fā)四川省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案管理暫行辦法（川地稅發(fā)201020105555號）號）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法

10、（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀政策主體政策主體（第二條）本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究（第二條）本辦法適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。開發(fā)費用的居民企業(yè)。 居民企業(yè)：中國或境外設(shè)立，管理機構(gòu)在境內(nèi)居民企業(yè)：中國或境外設(shè)立，管理機構(gòu)在境內(nèi)以下企業(yè)不能享受以下企業(yè)不能享受：（1 1）非居民企業(yè)：國外設(shè)立、管理機構(gòu)在國外、國內(nèi)有）非居民企業(yè)：國外設(shè)立、管理機構(gòu)在國外、國內(nèi)有所得所得（2 2）核定征收企業(yè)；）核定征收企業(yè)；（3 3）財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。）財務核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前

11、扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動定義、研發(fā)活動定義國稅發(fā)2008116號第三條，第三條，企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性實質(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 第四條 ， 企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定的項目規(guī)定的項目。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動定義、研發(fā)活動定義 創(chuàng)造性，或?qū)嵸|(zhì)性：有價

12、值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用 不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動定義、研發(fā)活動定義兩個領(lǐng)域：兩個領(lǐng)域： （第四條）（第四條） 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域電子信息技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)電子信息技術(shù)、新材料技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等等8 8大類大類 （第四條）（第四條） 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重當前

13、優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南點領(lǐng)域指南20072007年度年度 信息、生物、信息、生物、 新材料、先進制造、先進環(huán)保和資源綜新材料、先進制造、先進環(huán)保和資源綜合利用等十大產(chǎn)業(yè)中的合利用等十大產(chǎn)業(yè)中的130130項重點領(lǐng)域。項重點領(lǐng)域。 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動定義、研發(fā)活動定義下列各種類型項目的研究開發(fā)及應用，屬于技術(shù)創(chuàng)新活動：下列各種類型項目的研究開發(fā)及應用，屬于技術(shù)創(chuàng)新活動：（）、小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)項目；（）、小試、中試技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)項目；（）、應用新技術(shù)、新工藝、新材料的技術(shù)改造項目；

14、（）、應用新技術(shù)、新工藝、新材料的技術(shù)改造項目；（）、成套技術(shù)設(shè)備和試驗裝置的技術(shù)改進項目；（）、成套技術(shù)設(shè)備和試驗裝置的技術(shù)改進項目；（）、引進技術(shù)和設(shè)備消化、吸收、創(chuàng)新的開發(fā)項目；（）、引進技術(shù)和設(shè)備消化、吸收、創(chuàng)新的開發(fā)項目；（）、科技成果轉(zhuǎn)化項目；（）、科技成果轉(zhuǎn)化項目；（）、新產(chǎn)品試制及樣品制造；（）、新產(chǎn)品試制及樣品制造；（）、軟件開發(fā)及應用；（）、軟件開發(fā)及應用；（）、其他技術(shù)創(chuàng)新活動。（）、其他技術(shù)創(chuàng)新活動。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀3 3、研發(fā)活動定義、研發(fā)活動定義下列各項不屬于技術(shù)創(chuàng)新活動：下列各項不屬于技術(shù)創(chuàng)新

15、活動： （1 1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級; ;（2 2）對公開的科研成果直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、）對公開的科研成果直接應用（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）服務或知識等）; ;（3 3）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；統(tǒng)；（4 4）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；型

16、、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（5 5）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應用于產(chǎn)品生產(chǎn)的； （6 6）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用；）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應用；（7 7）軟件復制和無源代碼的程序編制；）軟件復制和無源代碼的程序編制；（8 8）其他非技術(shù)創(chuàng)新活動。包括人文、社會科學中的研發(fā)活動。）其他非技術(shù)創(chuàng)新活動。包括人文、社會科學中的研發(fā)活動。企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀4 4、研發(fā)活動類型、研發(fā)活動類型自主研究開發(fā)自主研究開發(fā)委托研究

17、開發(fā)委托研究開發(fā)聯(lián)合研究開發(fā)聯(lián)合研究開發(fā)集中研究開發(fā)集中研究開發(fā)政府立項研發(fā)政府立項研發(fā) 誰出錢，誰享受誰出錢，誰享受企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）解讀5 5、可加計的可加計的研究開發(fā)費的界定研究開發(fā)費的界定（第四條）（第四條）企業(yè)在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)企業(yè)在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。 1 1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。接相關(guān)的技術(shù)圖書資

18、料費、資料翻譯費。2 2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3 3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。貼、補貼。4 4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。5 5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。形資產(chǎn)的攤銷費用。6 6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。及制造費。

19、7 7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8 8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。5 5、可加計的可加計的研究開發(fā)費的界定研究開發(fā)費的界定財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見（財企（財企20072007194194號）號）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)（國稅發(fā)20082008116116號）號）序序號號財務核算的費用財務核算的費用( (194號號文件文件)稅收規(guī)定的加計扣除稅收規(guī)定的加計扣除費用費用 (116號文件號文件)異同異同1

20、研發(fā)活動直接消耗的研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費材料、燃料和動力費用用從事研發(fā)活動從事研發(fā)活動直接直接消消耗的材料、燃料和動耗的材料、燃料和動力費用力費用兩者完全一致兩者完全一致2企業(yè)在職研發(fā)人員的企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用的勞務費用在職在職直接直接從事研發(fā)活從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼獎金、津貼、補貼在職研發(fā)人員的社在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公會保險費、住房公積金等其他人工費積金等其他人工費用以及外聘

21、研發(fā)人用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用員的勞務費用3用于研發(fā)活動的儀器、用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費運行維護、維修等費用用專門專門用于研發(fā)活動的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費或租賃費房屋和未專門用于房屋和未專門用于研發(fā)活動的儀器、研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)的設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等運行維護、維修等費用費用序序號號194194號文件號文件116116號文件號文件不可加計扣除的研發(fā)不

22、可加計扣除的研發(fā)費用費用4 4用于研發(fā)活動的軟件、專用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用資產(chǎn)的攤銷費用專門專門用于研發(fā)活動的軟件、用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用形資產(chǎn)的攤銷費用未專門用于研發(fā)活動未專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用的攤銷費用5 5用于中間試驗和產(chǎn)品試制用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗制造費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)

23、品試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等的檢驗費等新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費；程制定費；專門專門用于中間用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費費為專門用于中間試驗為專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造工藝裝備開發(fā)及制造費，一般測試手段購費，一般測試手段購置費等置費等6 6研發(fā)成果的論證、評審、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理的申請費、注冊費、代理費等費用費等費用研發(fā)成果的論證、評審、

24、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用驗收費用知識產(chǎn)權(quán)的申請費、知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費注冊費、代理費等費用用7 7與研發(fā)活動直接相關(guān)的其與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等新科技研發(fā)保險費用等與研發(fā)活動直接相關(guān)的技與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯術(shù)圖書資料費、資料翻譯費費與研發(fā)活動直接相關(guān)與研發(fā)活動直接相關(guān)的會議費、差旅費、的會議費、差旅費、辦公費、外事

25、費、研辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用新科技研發(fā)保險費用等等6 6、研究開發(fā)費的使用范圍（第、研究開發(fā)費的使用范圍（第5 5、6 6、7 7、8 8條）條）1 1、 企業(yè)自主開發(fā)實際發(fā)生的研究開發(fā)費企業(yè)自主開發(fā)實際發(fā)生的研究開發(fā)費; ;2 2、企業(yè)依據(jù)委托技術(shù)開發(fā)合同實際支付的研究開費；、企業(yè)依據(jù)委托技術(shù)開發(fā)合同實際支付的研究開費；3 3、企業(yè)依據(jù)自愿聯(lián)合技術(shù)開發(fā)合同實際負擔或支付的研、企業(yè)依據(jù)自愿聯(lián)合技術(shù)開發(fā)合同實際負擔或支付的研究開發(fā)費；究開發(fā)費；4 4、經(jīng)稅務機關(guān)批準上交集團公司用于集中開發(fā)的研究開、經(jīng)稅務機關(guān)批

26、準上交集團公司用于集中開發(fā)的研究開發(fā)費。發(fā)費。 國家財政和上級部門撥付給企業(yè)的研究開發(fā)費，企國家財政和上級部門撥付給企業(yè)的研究開發(fā)費，企業(yè)應優(yōu)先使用且不得在稅前扣除。業(yè)應優(yōu)先使用且不得在稅前扣除。 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。費用。7 7、財務管理（第、財務管理（第9 9、1010條）條）1 1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，準確歸集填、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額

27、。寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。2 2、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研究開發(fā)項目的，研究、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)有多個研究開發(fā)項目的，研究開發(fā)費應按不同開發(fā)項目進行歸集。開發(fā)費應按不同開發(fā)項目進行歸集。3 3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。劃分不清的，不得實行加計扣除。4 4、對委托開發(fā)的項目，受托

28、方應向委托方提供該研發(fā)項、對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況目的費用支出明細情況. .8 8、申報程序（第、申報程序（第9 9、1010條）條）企企業(yè)業(yè)主管稅務主管稅務機關(guān)企業(yè)機關(guān)企業(yè)科技管理科技管理部門部門1 1、報送年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料、報送年度企業(yè)所得稅匯算清繳資料（研發(fā)項目立項資料（研發(fā)項目立項資料 ）2 2、受理登記或要求項目認定、受理登記或要求項目認定3 3項項目目認認定定申申請請4 4認認定定意意見見 三、省科技廳認定材料三、省科技廳認定材料1 1、企業(yè)研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。、企業(yè)研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。2 2、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件。決議文件。3 3、研究開發(fā)項目計劃書。、研究開發(fā)