金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)

1、v1.0可編輯可修改第二章存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款業(yè)務(wù)核算（一）活期存款1. 存入現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款2. 支付利息：（不計提，直接存入賬戶）借：利息支出貸：吸收存款3. 支取現(xiàn)金：借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金（二）定期存款1. 單位存入：借：吸收存款一一活期存款貸：吸收存款一一定期存款付出：重要空白憑證單位定期存款證實書2. 計提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息3. 支取款項：借：吸收存款定期存款本金應(yīng)付利息貸：吸收存款一一活期存款一一本金（三）其他存款業(yè)務(wù)單位通知存款（和定期存款差不多，但是它沒有計提利息） 借：吸收存款一一活期存款貸：吸收存款一一通知存款2. 支取：借：吸收存款一一

2、通知存款利息支出貸：吸收存款一一活期存款二、個人存款業(yè)務(wù)的核算（一）活期儲蓄存款（無計提利息）1. 存入：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款活期儲蓄存款2. 取出：（結(jié)清本息）借：吸收存款一一活期儲蓄存款利息支出貸：庫存現(xiàn)金（二）整存爭取定期儲蓄1. 存入：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款一一定期存款（整存爭取戶） 付出：重要空白憑證定期儲蓄存款證實書2. 支取：借：吸收存款一一定期儲蓄存款（整存爭取戶）利息支出貸：庫存現(xiàn)金*如果跨期時間長，有計提利息的情況：借：吸收存款一一定期儲蓄存款（整存整取戶）應(yīng)付利息利息支出貸：庫存現(xiàn)金第三章貸款業(yè)務(wù)核算二、企業(yè)貸款業(yè)務(wù)核算（一）信用貸款1. 發(fā)放貸款：借：貸款貸：吸收

3、存款一一活期存款2. 確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息貸：利息收入3. 貸款收回：借：吸收存款一一活期存款貸：貸款應(yīng)收利息（無計提利息，就是利息收入）若有逾期貸款：1）本金部分轉(zhuǎn)入逾期貸款：借：逾期貸款貸：貸款2）禾利息部分扣除，不夠扣除的就計入應(yīng)收利息:借：吸收存款一一活期存款應(yīng)收利息貸：利息收入非應(yīng)計貸款：借：非應(yīng)計貸款貸：逾期貸款借：利息收入貸：應(yīng)收利息收入：未收貸款利息（二）擔(dān)保貸款1保證貸款1）貸款發(fā)放：借：貸款一一保證貸款貸：吸收存款一一活期存款收入：代保管有價值品2）收回：借：吸收存款一一活期存款貸：貸款一一保證貸款利息收入付出：代保管有價值品2.抵押貸款（發(fā)放和收回同保證貸款）二、個

4、人貸款業(yè)務(wù)分期還本付息：1. 發(fā)放：借：貸款一一個人住房貸款等貸：清算資金往來收入：代保管有價值品2. 正常扣息：借：吸收存款一一活期存款賬戶貸：貸款一一個人住房貸款等一一本金利息收入3. 到期全部歸還：借：吸收存款賬戶一一活期存款賬戶貸：貸款一一個人住房貸款等一一本金利息收入付出：代保管有價值品三、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1）辦理貼現(xiàn)：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一面值貸：吸收存款一一活期存款貼現(xiàn)資產(chǎn)一一利息調(diào)整收入：貼現(xiàn)買入商業(yè)匯票攤銷利息：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一利息調(diào)整貸：利息收入第四章 支付結(jié)算工具的核算一、票據(jù)的核算1. 支票的核算持票人和出票人不在同一行處開戶：1）持票人開戶行受理支票：借：清算資金往來（向出票人

5、開戶行收款）貸：其他應(yīng)付款（付款給持票人）2）向持票人進(jìn)賬：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款一一活期存款出票人開戶行發(fā)現(xiàn)余額不足，退票：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來5v1.0可編輯可修改3）出票人開戶行支付：借：吸收存款一一活期存款賬戶（出票人戶）貸：清算資金往來4）如果說余額不足，借：其他應(yīng)收款貸：清算資金往來退還支票：借：清算資金往來貸：其他應(yīng)收款銀行扣受罰金；借：吸收存款一一活期存款（出票人戶）貸：營業(yè)外收入2. 銀行匯票的核算（匯出匯款、應(yīng)解匯款）1）出票:借：吸收存款一一活期存款貸：匯出匯款付出：空白重要憑證2.兌付：持票人在代理付款行開戶：借：清算資金往來貸：吸收存款一一活期存款（持票

6、人戶）未在代理付款行：借：清算資金往來（向出票行收）貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來（向持票人銀行支付）/庫存現(xiàn)金出票行：借：匯出匯款貸：清算資金往來吸收存款一一活期存款（多余的款項）3. 商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票1）付款人有足夠款項支付的：借：吸收存款一一活期存款（出票人戶）貸：清算資金往來2）持票人銀行收到憑證：借：清算資金往來貸：吸收存款一一活期存款（持票人戶）銀行承兌匯票：1）辦理：借：吸收存款一一活期存款貸：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)付出：重要空白憑證2）承兌銀行辦理承兌：收取保證金：借：吸收存款一一活期存款貸：保證金收取手續(xù)費(fèi)：借：吸收存款一一活期存款貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入收入：開出銀行承兌匯

7、票3）承兌銀行到期付款貸：吸收存款一一活期存款11保證金貸：清算資金往來付出：開出銀行承兌匯票如果出票人資金不足：借：吸收存款一一活期存款保證金逾期貸款貸：清算資金往來付出：開出銀行承兌匯票4. 銀行本票（開出本票）1）簽發(fā):借：吸收存款一一活期存款貸：開出本票付出：重要空白憑證銀行本票2）兌付：借：清算資金往來貸：吸收存款一一活期存款4）出票行結(jié)清：借：開出本票貸：清算資金往來二、銀行卡1. 憑信用卡存取現(xiàn)金1）存款在發(fā)卡行存款：借：庫存現(xiàn)金不在發(fā)卡行存款：借：庫存現(xiàn)金貸：清算資金往來發(fā)卡行應(yīng)做分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款一一活期存款2）取款在發(fā)卡行：借：貸款一一短期貸款一一信用卡透支

8、貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入不在發(fā)卡行：非發(fā)卡行做賬：借：清算資金往來貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)及傭金收入發(fā)卡行做賬：借：貸款一一短期貸款一一信用卡透支貸：清算資金往來2. 憑信用卡直接消費(fèi)1）收付人在同一行：借：貸款一一活期存款貸：吸收存款活期存款（商家）手續(xù)費(fèi)及傭金收入（商家承擔(dān)）2）收付人不在同一行開戶：經(jīng)辦行：借：清算資金往來v1.0可編輯可修改手續(xù)費(fèi)及傭金收入發(fā)卡行：借：貸款一一短期貸款貸：清算資金往來第五章往來業(yè)務(wù)的核算一、支付系統(tǒng)（一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)1. 大額實時支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)1）往賬:發(fā)起行：借：吸收存款貸：存放分行清算備付金戶（資產(chǎn)類） 分行：借：*支行清算備付金戶（負(fù)債類）貸：存放中

9、央銀行款項（資產(chǎn)類）2）來賬：分行：借：存放中央銀行款項貸：*支行清算備付金戶 支行：借：存放分行清算備付金戶貸：吸收存款（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)1. 發(fā)報行：貸：轄內(nèi)往來借：吸收存款一一活期存款13v1.0可編輯可修改2. 發(fā)報清算行：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項3. 總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一發(fā)報行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報行備付金戶4. 收報行清算行：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項貸：轄內(nèi)往來5. 收報行：借：轄內(nèi)往來貸：吸收存款一一活期存款（三）同城票據(jù)交換1. 提出票據(jù)提出借方票據(jù)：借：清算資金往來貸：吸收存款一一活期存款提出貸方票據(jù)：借：吸收存款貸：清算資金往來2. 提

10、入票據(jù)：提入借方票據(jù)：借：吸收存款貸：清算資金往來提入貸方票據(jù)：借：清算資金往來貸：吸收存款3. 清算差額1）應(yīng)付差額行：借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項二、商業(yè)銀行與中央銀行的往來核算（一）向中央銀行存取款項1. 存入：借：存放中央銀行款項貸：庫存現(xiàn)金2. 取出（相反分錄）（二）再貼現(xiàn)1 買斷式再貼現(xiàn)1）辦理再貼現(xiàn)：借：存放中央銀行款項貼現(xiàn)負(fù)債一一利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一面值2）確認(rèn)利息費(fèi)用：借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債一一利息調(diào)整4）從付款人處收回：借：貼現(xiàn)負(fù)債一一面值利息支出貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一一面值/存放中央銀行款項貼心負(fù)債一一利息調(diào)整三、商業(yè)銀行同業(yè)往來（存放同業(yè)、同業(yè)存放）（一）異地跨系

11、統(tǒng)匯劃款項1. 匯出行是雙設(shè)機(jī)構(gòu)匯出行：借：吸收存款貸：同業(yè)存放轉(zhuǎn)匯行：借：存放同業(yè)貸：轄內(nèi)往來匯入行：借：轄內(nèi)往來貸：吸收存款2. 匯出行是單設(shè)機(jī)構(gòu)：匯出行：借：吸收存款貸：轄內(nèi)往來轉(zhuǎn)匯行：借：轄內(nèi)往來貸：同業(yè)存放匯入行：借：存放同業(yè)貸：吸收存款3. 匯出、匯入均為單設(shè)：匯出行：借：吸收存款貸：轄內(nèi)往來第三地聯(lián)行：借：轄內(nèi)往來23貸：同業(yè)存放第三地匯入行聯(lián)行：借：存放同業(yè)貸：轄內(nèi)往來匯入行：借：轄內(nèi)往來貸：吸收存款（二）同業(yè)拆借（拆出資金、拆入資金）1. 拆借時：拆入機(jī)構(gòu)：借：存放中央銀行款項貸：拆入資金拆出機(jī)構(gòu)：借：拆出資金貸：存放中央銀行款項2歸還時：拆入機(jī)構(gòu)：借：拆入資金利息支出貸：存

12、放中央銀行款項拆出機(jī)構(gòu)：借：存放中央銀行款項貸：拆出資金利息收入第六章外匯業(yè)務(wù)的核算（貨幣兌換、匯兌損益）（一）結(jié)匯業(yè)務(wù)（買入外匯）借：庫存現(xiàn)金等 HKD等貸：貨幣兌換 HKD借：貨幣兌換RMB貸：庫存現(xiàn)金 RMB（二）售匯業(yè)務(wù)借：吸收存款等 RMB貸：貨幣兌換 RMB借：貨幣兌換HKD貸：匯出匯款等有關(guān)科目 HKD（三）套匯業(yè)務(wù)（例：美元兌換瑞士法郎）借：吸收存款USD貸：貨幣兌換借：貨幣兌換RMB貸：貨幣兌換RMB借：貨幣兌換CHF貸：吸收存款一一外匯存款CHF第七章中間業(yè)務(wù)的核算一、委托貸款業(yè)務(wù)的核算（委托存款、委托貸款基金、委托貸款、中間業(yè)務(wù)收入）1. 銀行收到委托資金：借：吸收存款貸

13、：委托存款借：委托存款貸：委托貸款基金2. 發(fā)放給借款人：借：委托貸款貸：吸收存款（借款人賬戶）3. 委托貸款收取利息：借：吸收存款貸：委托存款4. 還款：借：吸收存款貸：委托貸款借：委托貸款基金貸：委托存款6.委托貸款日到期：借：委托存款貸：吸收存款中間業(yè)務(wù)收入第十一章保險公司業(yè)務(wù)核算 一、財產(chǎn)保險公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：銀行存款貸：保費(fèi)收入分期收取：借：銀行存款應(yīng)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入提前收取保費(fèi)：收取日：借：銀行存款貸：預(yù)收保費(fèi)真正收取保費(fèi)日：借：預(yù)收保費(fèi)貸：保費(fèi)收入（二）準(zhǔn)備金的核算借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金：已發(fā)生但未結(jié)案借：提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：保險責(zé)任準(zhǔn)備金（三）成本的核算1 .賠款：借：賠付支出貸：銀行存款沖銷責(zé)任準(zhǔn)備金：借：保險責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金2. 如果有殘余物資，沖減賠付支出：借：損余物資貸：賠付支出3. 如果有第三方的過失，保險公司先賠付，再找第三方索賠: 借：賠付支出貸：銀行存款借：應(yīng)收代