內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的解析與背景分析

1、 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的解析與背景分析 第一章：內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)l為了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)：法制化制度化規(guī)范化l 這就為完善內(nèi)部審計(jì)立法奠定了法律基礎(chǔ)。修訂后的審計(jì)法再次明確要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)機(jī)關(guān)要對內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。這個規(guī)定不僅僅是從內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)必須建立健全這個角度提出了要求，而且也明確了部門單位和企、事業(yè)組織應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。有這樣的立法精神，就為貫徹落實(shí)審計(jì)法建立健全內(nèi)部審計(jì)的配套制度奠定了法律基礎(chǔ)。l 對于修訂后的審計(jì)法第二十九條規(guī)定，很多從事內(nèi)部審計(jì)協(xié)會工作甚至審計(jì)機(jī)關(guān)的同志和內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為這一表述不解渴，沒有把應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的單位全部包含進(jìn)

2、去，甚至有的同志認(rèn)為比原審計(jì)法第二十九條退步了等等。這些理解和認(rèn)識，我認(rèn)為是不夠準(zhǔn)確和全面的。審計(jì)法的立法主體是審計(jì)機(jī)關(guān)，立法原則是規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任等。第二十九條只能從審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的角度對內(nèi)部審計(jì)做出規(guī)定，不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)法不能做出規(guī)定。l 實(shí)際上，新修訂審計(jì)法第二十九條，比原審計(jì)法第二十九條的“”的規(guī)定，擴(kuò)大了應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的單位范圍。 另外，從2000年起審計(jì)機(jī)關(guān)為有效履行對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督這項(xiàng)職責(zé)，積極探索了通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會為廣大會員提供職業(yè)服務(wù)的方式來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展這樣一個路子。這個方式既堅(jiān)持了對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)

3、和監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)法定職責(zé)這樣一個原則，同時也借助內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織的力量，放大了審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。實(shí)踐結(jié)果表明，這種方式不僅緩解了審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的力量不足與內(nèi)部審計(jì)快速發(fā)展這樣一個矛盾，也為擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)制度的社會覆蓋面開辟了有效途徑。 l l 協(xié)會正積極爭取在審計(jì)法實(shí)施條例中明確內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織的法律地位。但這也要受審計(jì)法總體框架的約束，不能突破審計(jì)法的總原則。為此，我們提出的具體表述是“”審計(jì)署已基本同意這一表述，我們也正在和審計(jì)署法制司一道與國務(wù)院法制辦進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，爭取他們同意我們的意見。 二、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定l 今后，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制訂工作，將

4、按照協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃提出的“發(fā)展完善”與“引導(dǎo)實(shí)施”并重的原則，加大推進(jìn)“實(shí)務(wù)指南”的起草和制訂工作力度。今年將著手制定內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等四個實(shí)務(wù)操作指南。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立是內(nèi)部審計(jì)法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的重要舉措，對規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、維護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)益具有極其重要的意義。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)當(dāng)提高對貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的認(rèn)識，在工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這是貫徹審計(jì)法的具體體現(xiàn)。四、其他相關(guān)法規(guī) 綜上所述，我國內(nèi)部審計(jì)工作是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會具體實(shí)施。 與此同時，會計(jì)法、中國人民銀行法、商業(yè)銀行法

5、、上市公司章程指引、上市公司治理準(zhǔn)則、信托投資公司管理辦法、國有重點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會暫行條例、國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范、企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例等相關(guān)法律法規(guī)也都根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要陸續(xù)出臺，都對內(nèi)部審計(jì)工作做出了相應(yīng)的規(guī)定，有力推動了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。 l2001年國內(nèi)銀廣夏、東方電子等公司會計(jì)舞弊案件爆發(fā)，國內(nèi)投資者損失慘重，國內(nèi)上市公司的治理和會計(jì)誠信成為社會關(guān)注的焦點(diǎn)。 中國政府和有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也加大了公司治理的力度。2003年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會成立更把推進(jìn)國有企業(yè)的公司治理作為重要任務(wù)。2004年國資委召開中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議，特別強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)內(nèi)部

6、審計(jì)，并建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系。國資委頒布了中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法（國資委令第8號），在管理辦法中明確了國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)獨(dú)立的審計(jì)委員會。 l2005年11月，國資委召開的中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會議上，國資委主任李榮融作了重要講話，深刻闡述了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作的重要意義。2006年2月，國資委發(fā)布中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則。國資委發(fā)出通知，要求切實(shí)采取有效措施，加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。 2006年6月國資委出臺了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引。l第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

7、l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。l第四十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。l2007年12月29日，北京市國資委發(fā)布北京市國有及國有控股企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法一、 國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（一）1978年發(fā)布世界上第一個內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（iia基本準(zhǔn)則）

8、。2、 準(zhǔn)則的精神 內(nèi)部審計(jì)是一門藝術(shù)，五大類二十五個小類構(gòu)成的基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)這門藝術(shù)的基本規(guī)則。 基本準(zhǔn)則的貫徹受內(nèi)部審計(jì)部門履行職責(zé)的環(huán)境制約，所以，準(zhǔn)則的焦點(diǎn)不是聚焦在個人身上，而是聚集于一系列團(tuán)體，包括設(shè)置內(nèi)審部門的組織、內(nèi)審部門本身、內(nèi)審部門主管以及個人執(zhí)業(yè)者。 基本準(zhǔn)則是一個完整的體系，其中最重要的是“工作范圍準(zhǔn)則”。 內(nèi)部審計(jì)為整個組織提供服務(wù)，而不僅僅是為管理層提供服務(wù)。3 、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書 混合意見 審計(jì)計(jì)劃 對已報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的追蹤 內(nèi)部審計(jì)詞匯表 督導(dǎo) 遵循政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)及合同的審計(jì) 對外部審計(jì)質(zhì)量的評估 利用外部專家的服務(wù)（二）2001年以后：建立國際內(nèi)

9、部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架 本次是對1978年準(zhǔn)則的本質(zhì)性修改，明確引入咨詢職能，本次修改涵蓋了以下幾方面：l2、 實(shí)務(wù)準(zhǔn)則框架的構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)定義確認(rèn)服務(wù)實(shí)施準(zhǔn)則職業(yè)道德規(guī)范咨詢服務(wù)實(shí)施準(zhǔn)則屬性準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則實(shí)務(wù)公告發(fā)展與實(shí)務(wù)支持內(nèi)部審計(jì)定義l（三）從ppf ippf （專業(yè)實(shí)務(wù)框架） （國際專業(yè)實(shí)務(wù)框架） ippf 于2009年1月發(fā)布（四）屬性準(zhǔn)則的構(gòu)成（五）工作準(zhǔn)則的構(gòu)成（六）實(shí)施準(zhǔn)則的構(gòu)成（七）確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù) 三個類型l2、 咨詢服務(wù)的三條標(biāo)準(zhǔn)和三個類型 三條標(biāo)準(zhǔn) 三個類型：l3 、確認(rèn)服務(wù)的相關(guān)問題l4、咨詢服務(wù)相關(guān)問題l5 、咨詢服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)l6 、咨詢服務(wù)的回報(bào)（八）準(zhǔn)則體系中對內(nèi)部

10、審計(jì)質(zhì)量的關(guān)注（九）內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中有待研究的問題 （十）職業(yè)道德規(guī)范 職業(yè)道德規(guī)范有待關(guān)注的問題：（十一）追求內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)精神u一個專門職業(yè)者應(yīng)當(dāng)自尊、自重、自愛，營造積極的良性競爭環(huán)境。一般職業(yè)的從業(yè)人員都受限于法律法規(guī)的保護(hù)，只準(zhǔn)許法律法規(guī)認(rèn)可的合格人士從事該行業(yè)，而內(nèi)部審計(jì)人員則是受限于一個組織之內(nèi)，當(dāng)然他也要遵守法律法規(guī)的要求。u一個專門職業(yè)者的服務(wù)質(zhì)量，可以同業(yè)評鑒的方式來評估或鑒定，評鑒的指標(biāo)也不僅限于財(cái)務(wù)指標(biāo)。iia1978年的“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則”和隨后發(fā)布的“內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則說明書”，就確定了基本的同業(yè)評鑒辦法和同業(yè)評鑒標(biāo)準(zhǔn)。u一個專門職業(yè)者都有特定的服務(wù)對象，內(nèi)部審計(jì)人員的

11、服務(wù)對象是整個組織成員，他不會為一般社會公眾提供服務(wù)。u一個專門職業(yè)人員所提供的服務(wù)應(yīng)該超越其最低標(biāo)準(zhǔn)，其職業(yè)境界應(yīng)該遠(yuǎn)在物質(zhì)報(bào)酬之上。 上述八條基本特質(zhì)和基本標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員能否達(dá)到，尚需實(shí)踐的檢驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)是一個非常特殊的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)工作不是內(nèi)部審計(jì)人員自己做好就行了，而是還要要求別人做好，若別人做不好，還要去糾正他，因而，內(nèi)部審計(jì)人員就需要有一種“富貴不能淫，威武不能屈”的道德勇氣，有一種大公無私的服務(wù)精神。二、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則總論（一）制定準(zhǔn)則的必要性（二）制定準(zhǔn)則的程序（三）準(zhǔn)則的基本體系內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南強(qiáng)制

12、性指導(dǎo)性建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物質(zhì)采購審計(jì)物質(zhì)采購審計(jì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)、舞弊的預(yù)防、部控制審計(jì)、舞弊的預(yù)防、檢查和報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、后檢查和報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)、續(xù)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、結(jié)果溝通、遵循性審計(jì)、評結(jié)果溝通、遵循性審計(jì)、評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、分析價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、分析性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、重性復(fù)核、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)抽樣、要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)抽樣、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、人際關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、人際關(guān)系、

13、客觀性與獨(dú)立性、控制系、客觀性與獨(dú)立性、控制自我評估、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理、自我評估、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理、與董事會和高管層的關(guān)系與董事會和高管層的關(guān)系、經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性。經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)基基本本準(zhǔn)準(zhǔn)則則總則總則一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則內(nèi)部管理準(zhǔn)則附則附則制定依據(jù)、定義和適用制定依據(jù)、定義和適用范圍范圍內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本要求求在內(nèi)部審計(jì)全過程中各主要環(huán)節(jié)應(yīng)注在內(nèi)部審計(jì)全過程中各主要環(huán)節(jié)應(yīng)注意問題意問題審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求、內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求、內(nèi)容、編制編制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出內(nèi)部管理的要機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

14、人提出內(nèi)部管理的要求求解釋權(quán)和生效日解釋權(quán)和生效日 （四）具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南的基本結(jié)構(gòu)（五）制定準(zhǔn)則遵循的基本原則1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)是核心概念內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵：五大要素和五大特征對審查內(nèi)部控制的規(guī)范包括：內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、遵循性審計(jì)準(zhǔn)則、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)審人員參與內(nèi)控自我評估準(zhǔn)則風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的對象。這里的風(fēng)險(xiǎn)包括外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營過程和資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)就是對風(fēng)險(xiǎn)管理過程風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是整體內(nèi)控審計(jì)的組成部分。在充分關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的時代，內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制控制與風(fēng)險(xiǎn)概念貫穿內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定的全過程2.

15、財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)相融合內(nèi)部審計(jì)的對象是“經(jīng)營活動和內(nèi)部控制”，并不等于排除財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，只是更加強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)活動和管理活動的審計(jì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是典型的將財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)融為一體的綜合審計(jì)內(nèi)部管理審計(jì)也可由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、管理咨詢公司和會計(jì)師事務(wù)所來做，但內(nèi)部審計(jì)有較大的競爭優(yōu)勢吸取世通公司舞弊案的教訓(xùn)，正確處理財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的關(guān)系3.防弊、興利與增值相共存興利與增值是一致的，興利是增值的外在表現(xiàn)，增值是興利的內(nèi)在要求。鑒于興利與增值是內(nèi)部審計(jì)的重要目標(biāo)，故內(nèi)部審計(jì)不宜與紀(jì)檢監(jiān)察共置于一個部門，特別是企業(yè)。強(qiáng)調(diào)防弊不能使其成為興利和增值的絆腳石；強(qiáng)調(diào)興利和增值不能以犧牲防弊為代價(jià)。內(nèi)部審

16、計(jì)應(yīng)成為現(xiàn)代組織的“仁醫(yī)”。4.借鑒與包容政府審計(jì)準(zhǔn)則和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容體系中最特別之處有：5.充分考慮信息技術(shù)的進(jìn)步l9表3內(nèi)部審計(jì)必須以創(chuàng)新的方式創(chuàng)造性地利用it，以為組織增加價(jià)值并改善組織的營運(yùn)。內(nèi)部審計(jì)部門有三種配置方式：完全內(nèi)置、合作審計(jì)(co-sourced)、完全外包(outsourced)，it對不同的配置方式會產(chǎn)生不同種類和不同程度的影響（如內(nèi)審部門的規(guī)模和人員配置），通常以完全內(nèi)置為標(biāo)桿，來討論it對內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)性影響。it審計(jì)的研究，多集中在外部審計(jì)領(lǐng)域，外部審計(jì)的it研究成果推廣至內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域需格外地小心謹(jǐn)慎，人們可以去研究內(nèi)外部審計(jì)人員在何種特定環(huán)境下，

17、合作出相似的（或不同的）反應(yīng)。6.堅(jiān)持國際化與國家化的統(tǒng)一準(zhǔn)則只是約束人們行為的最低標(biāo)準(zhǔn)，而基于特定文化氛圍產(chǎn)生的社會價(jià)值觀則能使人們自發(fā)追求一種較為高層次的標(biāo)準(zhǔn)，因此，文化是一座冰山，而準(zhǔn)則是暴露在冰面上的冰尖。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則必須符合中國文化的“和” “合”精神，以期建立一種互信、和諧、合作、參與、協(xié)調(diào)的審計(jì)關(guān)系。堅(jiān)持國際化與國家化統(tǒng)一的前提是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則必須具有科學(xué)性，這種“科學(xué)”強(qiáng)調(diào)，準(zhǔn)則的水準(zhǔn)既不是人人可及的“全體及格”，也不是人人不可及的“全體不及格”。如果說內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是一劑藥方，那么，我們不可以昨日之方來醫(yī)今日之病，那會使人不求精進(jìn)，落后于時代；也不可以明日之方來醫(yī)今日之病，那

18、會使人努力無望，放棄進(jìn)步。三、基本準(zhǔn)則確定經(jīng)過及內(nèi)容闡述（一）總則（二）一般準(zhǔn)則（三）作業(yè)準(zhǔn)則（四）報(bào)告準(zhǔn)則（五）內(nèi)部管理準(zhǔn)則 遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及協(xié)會的有關(guān)規(guī)定不得損害相關(guān)利益和職業(yè)榮譽(yù)獨(dú)立、客觀、正直和勤勉廉潔從審應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎保持和提高專業(yè)勝任能力保持誠信原則保守商業(yè)秘密客觀披露全部主要事項(xiàng)妥善處理各方關(guān)系持續(xù)提高服務(wù)質(zhì)量五、已出臺的具體準(zhǔn)則u第1號 審計(jì)計(jì)劃u第2號 審計(jì)通知書u第3號 審計(jì)證據(jù)u第4號 審計(jì)工作底稿u第5號 內(nèi)部控制審計(jì)u第6號 舞弊的預(yù)防、檢查和報(bào)告u第7號 審計(jì)報(bào)告u第8號 后續(xù)審計(jì)u第9號 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)u第10號 內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)u第11號 結(jié)果溝通u第12號 遵

19、循性審計(jì)u第13號 評估外部審計(jì)工作質(zhì)量u第14號 利用外部專家服務(wù)u第15號 分析性復(fù)核u第16號 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)u第17號 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)u第18號 抽樣審計(jì)u第19號 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制u第20號 人際關(guān)系u第21號 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評估法u第22號 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性u第23號 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系u第24號 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理u第25號 經(jīng)濟(jì)性u第26號 效率性u第27號 效果性內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的總體結(jié)構(gòu)第1號：審計(jì)計(jì)劃第2號：審計(jì)通知書第12號：遵循性審計(jì)第3號：審計(jì)證據(jù)第10號：內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)第4號：審計(jì)工作底稿第5號：內(nèi)部控制審計(jì)第6號：舞弊審計(jì)第7號：審