某制造公司納稅評(píng)估案例

1、某制造公司納稅評(píng)估案例 邊角余料和一些零碎的銷售業(yè)務(wù)經(jīng)過奇妙的偽裝，好像成為可以瞞天過海忽視不計(jì)甚至可以輕輕抹掉的稅收，某制造有限公司一直通過這種手段來達(dá)到偷逃稅的目的。但是“道高一尺，魔商一丈”，這些偷稅伎倆在國(guó)稅局評(píng)估崗位的精確測(cè)算下，快速被揭露，原形畢露。 某制造有限公司，屬增值稅一般納稅人，注冊(cè)資金400萬元。主要生產(chǎn)、加工各種鏈條及傳動(dòng)機(jī)械。2007年1至11月增值稅申報(bào)狀況：實(shí)現(xiàn)產(chǎn) 品銷售收入192.8萬元，產(chǎn)品銷售成本268.1萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用8.38萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加0.41萬元；管理費(fèi)用62.1萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用0.48萬元，營(yíng)業(yè)外收入20.2萬元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)-126.5萬

2、元；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額累計(jì)32.78萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)48.73萬元，應(yīng)納稅額為0.87萬元，期末留抵稅額19.22萬元。 當(dāng)評(píng)估人員對(duì)該公司1至11月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)資料所供應(yīng)的信息進(jìn)行系統(tǒng)分析測(cè)算時(shí)，發(fā)覺其當(dāng)期增值稅稅負(fù)率為0.6%，與行業(yè)稅負(fù)相差過大。因?yàn)槠湫袠I(yè)生產(chǎn)的物耗（即原材料部分）一般占產(chǎn)品成本的70%左右，增值稅稅負(fù)率應(yīng)在5%（增值30%×17%=5.1%）。再依據(jù)其當(dāng)期實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入192.8萬元，而當(dāng)其產(chǎn)品銷售成本達(dá)268.1萬元，產(chǎn)品銷售收入比產(chǎn)品銷售成本少75.29萬元，可能存在隱瞞銷售收入的問題。同時(shí)，其當(dāng)期存貨增加較多（154.22萬元），而產(chǎn)成品和

3、銷售收入沒有同步增長(zhǎng)，而其當(dāng)期貨幣資金變化較大，與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的銷售收入不匹配，可能存在隱瞞銷售收入的狀況。 在初步把握其財(cái)務(wù)及納稅狀況后，稅務(wù)管理人員快速對(duì)公司的法人代表及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，該企業(yè) 所存在的疑點(diǎn)問題不能排解，認(rèn)為該企業(yè)可能存在隱瞞銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不真實(shí)等問題。 于是，該局組織專班對(duì)其進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。發(fā)覺其存在幾個(gè)問題：一是應(yīng)稅收入未開具平凡發(fā)票。1月至11月銷售邊角余料及零星加工收入未準(zhǔn)時(shí)開具發(fā)票，少計(jì)銷項(xiàng)稅額4.36萬元。二是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。1月至11月收取租賃單位電費(fèi)26.5萬元，其中開具平凡發(fā)票20.2萬元作營(yíng)業(yè)外收入，開具收款收據(jù)6.3萬元作沖減產(chǎn)品成本

4、，進(jìn)項(xiàng)稅額3.85萬元未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。用于基建項(xiàng)目的原材料（甲醇）取得專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額1.23萬元未按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。兩項(xiàng)共計(jì)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出5.08萬元。 經(jīng)過約談舉證和實(shí)地調(diào)查，基本可以確定該公司之2007年元至11月增值稅納稅雖然申報(bào)存在問題，但經(jīng)過測(cè)算，考慮上述因素，當(dāng)期應(yīng)實(shí)現(xiàn)增值稅稅額10.3萬元（應(yīng)納稅額0.86萬元+少計(jì)銷項(xiàng)稅額4.36萬元+應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出5.08萬元），增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為5.34%，是企業(yè)原稅負(fù)的9倍！ 在確鑿證據(jù)的面前，該公司最終承認(rèn)了自己偷逃稅的行為。鑒于該公司積極協(xié)作檢查、認(rèn)錯(cuò)態(tài)度較好，國(guó)稅局對(duì)其作出責(zé)令該公司對(duì)銷售邊角余料及零星加工收入未準(zhǔn)時(shí)開具發(fā)票，少計(jì)銷項(xiàng)稅額4.36萬元進(jìn)行納稅