水電公司納稅評估案例

1、水電公司納稅評估案例 一、企業(yè)基本狀況 y市某小水電有限公司建于1985年，原屬政府轄集體企業(yè)，所屬行業(yè)是水利發(fā)電。屬政府經(jīng)營限制，2005年政府融資電力部門入股經(jīng)營該公司，變更為有限責(zé)任公司，注冊資本2300萬元，政府與電力部門分別控股35%、65%。該納稅人自2005年由電力部門接管經(jīng)營后年?duì)I業(yè)收入約400萬元，行業(yè)利潤率約為40%。 二、納稅評估過程 （一）分析選案。該單位屬y市地稅局納稅評估管理系統(tǒng)分析2006年度指標(biāo)與2005年度主營業(yè)務(wù)成本率變動(dòng)異常被選為納稅評估對象。 （二）案頭分析。確定評估對象后，分局評估小組對該納稅人的納稅信息資料進(jìn)行了較全面的整理、分析。除把握了該納稅人的

2、基本財(cái)務(wù)、納稅信息外還了解到該納稅人于2005年改制時(shí)進(jìn)行了一次評估，將資產(chǎn)價(jià)值1500萬元增值作價(jià)2300萬元入帳。 通過案頭初步分析，結(jié)合分局把握的行業(yè)信息及稅收管理員日常管理資料，發(fā)覺一些涉稅疑點(diǎn)： 1、該納稅人2006年度營業(yè)收入為398萬元，自報(bào)利潤156.7萬元，但該納稅人資產(chǎn)負(fù)債表中未安排利潤卻削減了25萬元，初步懷疑納稅人進(jìn)行了股東分紅，且2006年度該納稅人未繳納過股息紅利所得的個(gè)人所得稅，存在少繳個(gè)人所得稅的可能。 2、該納稅人2006年底帳面固定資產(chǎn)原值為2375萬元，當(dāng)年計(jì)提折舊為89萬元，累計(jì)折舊余額為178萬元，供應(yīng)的折舊明細(xì)是按改制前1500萬元計(jì)提，其折舊額與2

3、005年持平。但該企業(yè)組建于1985年，若按每年89萬計(jì)提折舊，初略估計(jì)累計(jì)折舊余額應(yīng)遠(yuǎn)大于178萬元，造成這種現(xiàn)象的原因極可能是改制過程帳目處理錯(cuò)誤，存在企業(yè)所得稅納稅疑點(diǎn)。 結(jié)合上述疑點(diǎn)，分局納稅評估小組全都認(rèn)為評估重點(diǎn)應(yīng)為企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，進(jìn)而向該納稅人發(fā)出了納稅評估約談舉證通知書。 （三）約談舉證及評定處理。針對案頭分析疑點(diǎn)，分局按確定約談重點(diǎn)對該公司的財(cái)務(wù)人員和經(jīng)理對上述問題進(jìn)行了核查： 1、該企業(yè)電力公司股份來自電力公司所屬職工發(fā)起的集資，2006年度企業(yè)未安排利潤削減25萬元確屬稅后利潤分紅，其股息紅利所得個(gè)稅已在電力公司再支付給職工時(shí)扣繳，可供應(yīng)相應(yīng)扣繳憑證，政府出資部分

4、分紅暫未申報(bào)繳納稅款。 分局評估組認(rèn)為，據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法第八條“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人”。y市某小水電有限公司是該筆分紅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)由其一并扣繳個(gè)稅，以后電力公司再安排至職工個(gè)人時(shí)不用再扣繳，政府取得分紅部分應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 2、該納稅人2005年改制后入帳固定資產(chǎn)價(jià)值為2300萬元，另75萬屬2006年度新購置部分，累計(jì)折舊科目則將以前年度余額進(jìn)行了清零處理，2005、2006兩年分別計(jì)提折舊89萬元，累計(jì)折舊科目余額為178萬元。 分局納稅評估小組認(rèn)為，改制并不意味資產(chǎn)的重新購置，企業(yè)改制后固定資產(chǎn)應(yīng)仍按原購置時(shí)間納入管理，

5、不能將改制時(shí)間認(rèn)定為企業(yè)資產(chǎn)的新購置起點(diǎn)，該納稅人應(yīng)當(dāng)續(xù)按剩余折舊年限計(jì)提當(dāng)年折舊。因此，剔除企業(yè)已到折舊年限卻仍在使用資產(chǎn)部分，企業(yè)房屋類資產(chǎn)1355萬元，按規(guī)定可提取折舊為51萬元；機(jī)器設(shè)備類資產(chǎn)547萬元，按規(guī)定可提取折舊為24萬元；車輛及辦公用品類資產(chǎn)21萬元，按規(guī)定可以提折舊為4萬元，道路及土地453萬元不能計(jì)提折舊。 經(jīng)過與企業(yè)溝通后，該納稅人依據(jù)評估意見自行調(diào)整補(bǔ)報(bào)繳納個(gè)人所得稅1.4萬元、企業(yè)所得稅3.3萬元。 三、體會及建議 這起案例的成功評估，應(yīng)當(dāng)說主要得益于評估人員對企業(yè)相關(guān)信息的把握，以及周詳?shù)挠?jì)劃和細(xì)心負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。 （一）充分把握納稅人基礎(chǔ)信息，做足做好案頭資料分

6、析工作。納稅評估任重道遠(yuǎn)，應(yīng)有重點(diǎn)地抓好計(jì)劃性、針對性，才能在開展評估工作時(shí)做到胸有成竹，對納稅人實(shí)施有效監(jiān)控。要做好納稅評估，深入企業(yè)實(shí)際是第一要?jiǎng)?wù)，只有熟識企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體狀況，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)能力、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、人員分布，在此基礎(chǔ)上專心審核納稅人供應(yīng)的有關(guān)會計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，發(fā)覺有申報(bào)異常要準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行了解原因，幫助企業(yè)照實(shí)申報(bào)，相應(yīng)削減以后工作環(huán)節(jié)壓力。 （二）強(qiáng)化日常管理，積極組織納稅輔導(dǎo)。就本案企業(yè)改制帳務(wù)處理一事來說，企業(yè)是以2005年取得相應(yīng)股份，財(cái)務(wù)人員即認(rèn)為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊起點(diǎn)是重新計(jì)算即2005年。故此稅務(wù)管理機(jī)關(guān)及有關(guān)人員要加強(qiáng)對納稅戶的日常管理，對于改制類涉稅事項(xiàng)多加關(guān)注，輔導(dǎo)好企業(yè)誠信納稅。在做好納稅管理同時(shí)做好納稅輔導(dǎo)，幫助企業(yè)經(jīng)營者樹立正確的納稅觀，提高自覺納稅意識，讓企業(yè)準(zhǔn)時(shí)足額繳納稅款。對企業(yè)財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常性地進(jìn)行稅收、財(cái)會業(yè)務(wù)學(xué)問培訓(xùn)，幫助他們提高業(yè)務(wù)水平，當(dāng)好企業(yè)經(jīng)營者的參謀。 （三）以案說法，幫助納稅人樹立依法納稅意識。市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和法制的不斷健全，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)把精