淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用

1、淺談內(nèi)部審計在公司治理中的作用 1.內(nèi)部審計的目標(biāo) 20xx年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（the institute of internal auditors）修訂內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)專業(yè)實務(wù)框架，第一次將治理程序和風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計范疇，并定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、掌握和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”以我國為代表的轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)國家，公司的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制均不足，國有企業(yè)的全部權(quán)明顯缺位，因此為有效監(jiān)督管理層是否履行受托責(zé)任，內(nèi)部審計的目標(biāo)仍集中于傳統(tǒng)的查錯防弊之上。依據(jù)南京審計學(xué)院的調(diào)查，100

2、%被調(diào)查的企業(yè)都在做財務(wù)審計，且財務(wù)審計仍舊是內(nèi)部審計的首要職能，其次是經(jīng)營審計，第三是內(nèi)部掌握審計，戰(zhàn)略審計比例最低。在關(guān)于內(nèi)部審計職能的調(diào)查中，中國內(nèi)部審計協(xié)會的調(diào)查結(jié)果顯示，財務(wù)審計（23.70%）仍舊是內(nèi)部審計的首要職能，其目的是評價財務(wù)信息的真實性、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理；具有中國特色的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作（20.21%）受到了足夠的重視，這有助于公司形成注意經(jīng)營業(yè)績和受托責(zé)任的氛圍，并為干部考核與任免供應(yīng)依據(jù)。 2.內(nèi)部審計在公司治理中的作用 2.1強(qiáng)化風(fēng)險管理 內(nèi)部審計通過檢查、評價、報告風(fēng)險管理過程的適當(dāng)性、有效性并提出改進(jìn)意見來協(xié)助管理層的工作。內(nèi)部審計可以促進(jìn)、幫助風(fēng)險管理過程的

3、建立，但不對風(fēng)險管理的負(fù)責(zé)任。風(fēng)險影響組織的生存、發(fā)展能力，也影響其員工和產(chǎn)品服務(wù)的整體素養(yǎng)，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動聯(lián)系緊密。日常的內(nèi)部審計包括評價企業(yè)有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流量、債務(wù)性質(zhì)的安全性和完整性，從戰(zhàn)略和財務(wù)的角度揭示企業(yè)可能存在的短期行為，預(yù)估潛在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險及其可能造成的損失。通過對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與分析，針對企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和措施，從而將風(fēng)險掌握在可接受范圍內(nèi)和盡可能低的程度。 2.2改善內(nèi)部掌握 內(nèi)部掌握是公司正確處理各相關(guān)者利益關(guān)系的重要手段，內(nèi)部審計是運用測試和主觀推斷，對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和各個方面進(jìn)行管理與掌握

4、，同時掌握損失鋪張，核查錯誤弊端。以獨立客觀的角度評論企業(yè)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的適用性和可操作性，把認(rèn)為存在的漏洞和和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)準(zhǔn)時、客觀地向企業(yè)管理層反饋，并運用審計活動中把握的信息、資料幫助董事會和高級管理層了解內(nèi)部掌握環(huán)境。內(nèi)部審計通過收集有關(guān)的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和方法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，對企業(yè)內(nèi)部掌握系統(tǒng)的關(guān)鍵掌握點進(jìn)行測試，發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部掌握的缺陷和漏洞，找出經(jīng)營管理過程中存在的偏差和失誤。 2.3加強(qiáng)財務(wù)管理 內(nèi)部審計有助于加強(qiáng)財務(wù)管理，降低財務(wù)風(fēng)險，從企業(yè)內(nèi)部源頭上削減財務(wù)損失。在保證企業(yè)財務(wù)收支真實、合法的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督、管理。努力開源節(jié)流，提高經(jīng)濟(jì)效

5、益。緊密圍繞企業(yè)工作的中心，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點，對企業(yè)的重點單位、核心部門和重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，管理審計為重點，對企業(yè)內(nèi)部管理方法和執(zhí)行力度進(jìn)行監(jiān)督，即審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，即投入是否合理、管理是否高效、回報是否最大。通過監(jiān)督、揭示與查處，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，加強(qiáng)管理，提高效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，為整個組織經(jīng)營活動的良性循環(huán)供應(yīng)保證。 2.4明確目標(biāo)導(dǎo)向 內(nèi)部審計工作對企業(yè)的生存和發(fā)展供應(yīng)保障，通過他們的努力可以為企業(yè)股東和管理層供應(yīng)更好的服務(wù)，以促使企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)。日常的內(nèi)部審計工作通過審查和評價經(jīng)營活動，考核內(nèi)部掌握的適當(dāng)性、合法性和有效性

6、，促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。全部工作都以實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)為動身點，讓企業(yè)管理層在考慮短期利益的同時更多的關(guān)注企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，促進(jìn)企業(yè)各項管理活動規(guī)范、經(jīng)濟(jì)、高效地運作，兼顧實現(xiàn)近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)。 2.5評價企業(yè)績效 內(nèi)部審計工作有利于評價企業(yè)績效，降低兩權(quán)分別帶來的代理成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。隨著企業(yè)內(nèi)部安排制度改革的不斷深化，企業(yè)對經(jīng)營管理者簽訂績效薪酬，內(nèi)部審計通過開展管理審計、績效審計、承包經(jīng)營審計對單位經(jīng)營績效進(jìn)行考核鑒證，并為獎懲措施的采取供應(yīng)依據(jù)。 2.6突出企業(yè)文化 公司治理是實現(xiàn)企業(yè)價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，與企業(yè)文化道德建設(shè)有著密不可分的關(guān)系。因此，現(xiàn)代公司應(yīng)積極

7、創(chuàng)立正面的、適合的企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍。內(nèi)部審計工作通過開展各種形勢的審計，提出相應(yīng)的審計建議，促使被審計人員遵紀(jì)守法，遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德。定期的內(nèi)部審計同時評價和考核了企業(yè)文化的落實和發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)文化扎根公司奠定了基礎(chǔ)，供應(yīng)了堅實的保障。 3.完善內(nèi)部審計的建議 3.1加強(qiáng)獨立性 無論是內(nèi)部審計還是外部審計，離開審計工作的獨立性，審計結(jié)果的價值將大打折扣。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性應(yīng)做好三點。其一，在組建組織機(jī)構(gòu)時，要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員具有相對的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，并對其直接負(fù)責(zé)并報告工作。這就使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于其他職

8、能部門，并依據(jù)單位經(jīng)營管理和發(fā)展的需要，隨時對其他部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；其二，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)與被監(jiān)督對象沒有會影響審計工作獨立性的利益關(guān)系。單位任何領(lǐng)導(dǎo)及其他職能部門都不得對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員的工作進(jìn)行過問或干涉，影響內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員做出客觀、正確的審計結(jié)果。否則，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，受到相應(yīng)的行政、法律懲罰。只有保證內(nèi)部審計的獨立性，才能充分有效地發(fā)揮效用。其三，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)制度，使內(nèi)部審計工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。使內(nèi)部審計人員在進(jìn)行日常審計工作時有章可循、有法可依，這是深人開展內(nèi)部審計工作的基本保障，同時也是完善內(nèi)部審計監(jiān)督體制，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督職能的重要措施，是保證內(nèi)部審計獨立性和內(nèi)部審計結(jié)論客觀、公正、真實的前提條件。 3.2完善法律保障 隨著審計法、內(nèi)部審計準(zhǔn)則的頒布實施，為規(guī)范內(nèi)部審計工作供應(yīng)了法律保障。為了適應(yīng)我國蓬勃發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)需要，還應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的各種新問題，對內(nèi)部審計法規(guī)適時的進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善，使內(nèi)部審計工作有法可依，有章可循。 3.3提高人員素養(yǎng) 高素養(yǎng)的內(nèi)審隊伍是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，是順當(dāng)實現(xiàn)審計監(jiān)督、服務(wù)職能的根本保證。首先，要求內(nèi)部審計人員要有堅決的政治立場，較高的思想政治水平； 要專